1、第四章 国库法国家出纳法,第一节 国库法基础理论,一、国库法的概念（一）国库的概念国库：是一个存放具体实物、货币和黄金的库房。现代意义上的国库，是指担负保管、管理该国财政的 资产与负债，及反映该国预算执行情况等一系列国家财政 职能机构。,（二）国库的产生与发展周朝建立后，设有大府、玉府、内府、外 府等专司府库之职，专门负责管理各种财务 的出纳。,（三）国库里存放什么 1、瑞士国库黄金、美元、欧元、英镑和外国政府的债券； 2、日本国库外汇、外国债券、黄金、特别提款权和世界银行的票据 3、俄罗斯国库货币、外汇储备,（四）国库财宝怎么存（瑞士）1、部分存放在伯尔尼瑞士联邦政府大楼和联邦议会大厦前面的
2、广场地下深处。2、部分储备黄金的国库是对公众开放的。,二、国库法的概念国库法：国家制定的调整和确认国库管理 活动过程中所形成的社会关系的法律规范的 总称。,三、国库机构,（一）国库机构设置模式 独立国库制国家专门设立国库机 委托国库制委托银行代理国库业务 银行存款制国家在银行开设账户办理国 库业务,（二）我国国库的组织机构及其体系1、2000年之前国库组织机构及其体系（1）设立原则：一级财政 一级国库（2）体系：中央总库省分库省辖市中心支库县支库支库以下专业银行基层机构代理,2、2000年之后国库组织机构及其体系（1）央行不变（2）财政部门国库机构财政部国库司国库支付中心省以下各级财政部门设立
3、有派出机构， 分别称为国库局、国库处或国库股。,第二节 国库的职责与权限实体法,一、国库的职责(10条)（一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。（二）办理国家预算支出的拨付。 （三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支 执行情况。,（四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经 济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡 催不缴的，应依照税法协助扣收入库。 （五）组织管理和检查指导下级国库的工作 （六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。,二、国库的权限(11条)（一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是 否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及 时查究处理。（二）对擅自变更各级财政之间收入划
4、分范围、 分成留解比例，以及随意调整库款帐户之间存款 余额的，国库有权拒绝执行。,（三）对不符合国家规定要求办理退库的，国库 有权拒绝办理。 （四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨。 （五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规 定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报 告。 （六）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。,二、财政部国库的职责与权限1、预算执行的全过程；2、国家国债管理，每年要发行上千亿的国 债，国债的发行、兑付和管理工作都是国库 司管理的；3、负责政府采购的监督管理。,三、央行与财政部国库的区别（一）财政部国库司负责国库管理的政策制度， 负责财政资金的收入和支出运行管理，即
5、财政资 金收入、收缴、支付的整个管理工作。（二）人民银行的国库具体经办库款的缴纳和支 拨等业务，按照财政部门的支付指令办理资金拨 付。钱袋子。,第三节 国库程序法,一、国库集中收付制度对财政资金实行集中收缴和支付的制度。 由于其核心是提供国库单一账户对财政现金进行 集中管理，该制度一般也称为国库单一账户制度。二、建立背景三、法国的国库单一账户制度,四、我国国库单一账户制度,各账户功能如下：,（二）预算收入入库方式和缴款程序,1、现行预算收入入库方式（1）就地缴库由基层缴款单位或缴款 人按照法律、法规规定的期限，在其所在地 由开户银行以转账的方式向当地的国库或国 库经收处缴纳。,（2）集中缴库由
6、基层缴款单位将应缴 的预算收入通过银行汇总上解到上级主管部 门，由主管部门按照法律、法规规定的期限 汇总向主管部门所在地的国库或国库经收处 缴纳。,（3）税务机关、海关自收汇缴缴款 单位或缴款人，按照法律、法规规定的期限 直接向基层税务机关、海关缴纳税款，由税 务机关、海关将所收款项汇总缴入国库或国 库经收处。,2、试行预算收入入库方式及程序,（1）直接缴库及其程序直接缴库由预算单位或缴款人按法 律规定，直接将预算收入缴入国库单一账 户，或预算外资金财政专户。,直接缴库方式适用范围：税收收入社会保障缴款非税收入转移或捐赠收入贷款回收本金和产权处置收入债务收入,直接缴库的程序：直接缴库的税收收入
7、由纳税人或税务代理人提 出申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过 开户银行将税款缴入国库单一账户。 社会保障缴款、非税收入、转移或捐赠收入 贷款回收本金和产权处置收入、债务收入，比照 上述程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。,（ 2）集中汇缴及其程序集中汇缴由征收机关和依法享有征收权的单 位，按照法律规定，将所收取的应缴收入，汇总 直接缴入国库单一账户，或预算外资金专户。该方式适用于：小额零散税收和非税收入中的现 金缴款。,集中缴库的程序：小额零散税和法律另有规的应缴纳收入， 由征收机关在收缴的当日汇总缴入国库单一 账户。非税收入中的现金缴款，比照上述程序缴 入国库单一账户或预算外财政专户
8、。,（三）预算资金支出方式及程序,1、现行预算资金支出方式（1）划拨资金财政机关核定预算单位的年 度预算和用款计划，将库款直接拨入预算单位的 存款户，预算单位按照规定的用途、开支范围和 开支标准，在其存款的余额内支配使用。,（2）限额拨款由财政部对中央级行政 事业单位在核定年度预算范围内，分期给限 额管理的单位下达用款额度，即经费限额， 限额拨款单位在下达的额度内，随时可以从 开户银行转拨限额或提取支用资金。,2、试行预算资金支出方式及程序（1）支出分类工资支出购买支出零星支出转移支出,（2）财政直接支付及其程序财政直接支付由财政部门开具支付， 通过国库单一账户体系，直接将财政资金支 付到收款
9、人（即商品和劳务供应者）或用款 单位账户。,财政直接支付的程序 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财 政国库支付执行机构提出支付申请 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使 用计划及相关要求对支付申请审核无误后 向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部 门，通过代理银行进入全国银行清算系统结算 财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。,财政直接支付的程序,两个钱包,预算执行 国债管理 政府采购,会计,（3）财政授权支付及其程序预算单位按照批复的部门预算和资金使用计 划，向财政国库执行机构申请授权支付的月度用 款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额 通知代理银行
10、和预算单位，并通知中国人民银行 国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开 具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理 银行向收人付款，并与国库单一账户清算。,财政授权支付适用于：零星支出未纳入工资支出工程采购支出物品、服务采购支出管理的购买支出,财政授权支付的程序： 由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算，编 制分月用款计划，并向财政部门申报。 财政部门批复后，每月25日向代理银行下达下一月份授权支 付额度，同时通知中国人民银行或预算外资金财政专户行。 代理银行负责将授权支付额度通知到预算单位。 预算单位在月度用款额度内，根据支出需要自行开具支付令 并通知授权支付代理银行，由代理银
11、行按照财政部门批复的额度 从预算单位零余额账户中付款垫支，日终从国库单一账户或预算 外资金财政专户付款到代理预算单位授权支付零余额账户。,财政授权支付的程序：,五、法律责任各级国库和经理国库业务的银行有下列行为之一的，政 府及有关部门对其给予通报批评；对负有直接责任的主管 人员和其他责任人员，视情节轻重，给予行政处分。（一）擅自调整预算科目、预算级次的；（二）擅自动用或者其他方式支配国库库款的；（三）未按照规定的期限收纳、划分、留解预算收入或 者拨付预算支出的。上述行为情节严重，构成犯罪的，追究其刑事责任。,思考题：,1、比较大陆与台湾的国库法 2、考察并研究试行的预算收入方式运行情况 3、考察并研究试行的预算支出方式运行情况,
