1、第 1 页选修课 06 春期中级财务会计期末复习指导重庆远程导学中心经管导学部2006 年 6 月第一部分 课程考核说明1考核目的 要求学生在学完本课程后，能够牢固掌握本课程的基本知识，并具有应用所学知识说明和处理实际问题的能力。2 考核方式期末闭卷考试。3命题依据本课程的形成性考核以中央广播电视大学财务会计课程教学大纲和中央广播电视大学出版社出版的中级财务会计教材（第二版、杨有红主编）为主要依据；期末考试命题以本考核说明为依据。4 考试要求本课程是一门专业课，要求学生在学完本课程后，能够牢固掌握本课程的基本知识，并具有应用所学知识说明和处理实际问题的能力。 5考题类型及比重本课程期末考试的试
2、题类型有单项选择、多项选择、名词解释、简答、会计核算业务等。在一份试卷中，各类型题目的分数比例为：单项选择 20%，多项选择 10%，名词解释 10%，简答 10%，会计核算业务 50%。6适用范围、教材本课程期末复习指导适用范围为开放专科该课程选修课程。本课程采用的教材是杨有红主编的中级财务会计(第二版)为主讲教材；用欧阳爱平等编写的中级财务会计实验册(第二版)为辅教材。第二部份 期末复习重点范围第一章 总论一、重点名词会计确认二、重点掌握1财务会计的目标 第 2 页三、一般掌握2财务会计的特征及一般原则第二章 货币资金一、重点名词备用金 贴现二、重点掌握1其他货币资金的主要内容及其账务处理
3、三、一般掌握货币资金内部控制的内容第三章 应收及预付款项一、重点名词坏账 备抵法 账龄分析法 债务重组二、重点掌握1应收账款的性质及特点；销售折扣情况下应收账款的核算 2坏账的确认及核算方法3应收票据的种类、取得和到期及贴现的核算三、一般掌握预付账款与应收账款在性质上的区别第四章 存货一、重点名词存货 加权平均法 成本与可变现净值孰低法二、重点掌握1存货的确认、收入及发出存货的计价2在物价上涨的情况下，加权平均法，先进先出法和后进先出法之间的比较；3材料按实际成本、计划成本的核算三、一般掌握成本与可变现净值孰低法的核算第五章 对外投资一、重点名词对外投资 长期投资减值 成本法 权益法 股权投资
4、差额二、重点掌握1短期投资成本的确定，现金股利和债券利息的处理，期末计价跌价准备的核算2长期股权投资成本的确定，成本法与权益法3长期债券投资中账户的设置、购入、溢（折）价的摊销方法及收回本息的核三、一般掌握其它投资的核算第六章 固定资产一、重点名词固定资产 融资租入固定资产 折余价值 固定资产折旧二、重点掌握1固定资产购入、自行建造的核算；固定资产折旧的计算 2固定资产减少的核算三、一般掌握1固定资产的确认、分类及计价 第 3 页第七章 无形资产及其他长期资产 一、重点名词无形资产 长期待摊费用二、重点掌握1无形资产取得 、摊销、转让的核算三、一般掌握长期待摊费用的核算第八章 流动负债一、重点
5、名词流动负债 应付票据 应交款项 或有负债 预计负债二、重点掌握1带息应付票据的核算 2应付工资与应付福利费的核算 3应交增值税及应交消费税的核算三、一般掌握或有负债与预计负债的区别第九章 长期负债一、重点名词借款费用 抵押债券 二、重点掌握1长期借款、应付债券的核算三、一般掌握长期应付款的核算第十章 所有者权益一、重点名词公司制企业 二、重点掌握1企业所有者权益与负债的主要区别；.2所有者权益的核算三、一般掌握合伙企业的特征第十一章 收入、费用和利润 一、重点名词时间性差异 永久性差异 二、重点掌握1主营业务收入和主营业务成本的核算2所得税会计 3利润分配的程序、税后利润的结转、利润分配及利
6、润分配的年终结转三、一般掌握纳税影响会计法第十二章 会计调整一、重点名词会计调整 会计估计 会计政策 会计差错 未来适用法二、重点掌握第 4 页1会计政策变更的条件；2会计估计变更的条件；三、一般掌握会计差错及其更正和资产负债表日后事项的会计处理和与此相关的会计信息披露。第十三章 财务会计报告一、重点名词会计报表 资产负债表 现金流量表 现金等价物二、重点掌握1企业会计报表的种类及编制要求2三张主要报表的概念、作用、结构原理、项目排列及编制方法三、一般掌握1会计报表附注和财务情况说明书的基本内容。第三部分 综合练习见重庆电大本课程平时作业（重庆电大网上重庆电大出的四次作业） 。另附：业务题综合
7、练习 1S 公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。1997 年 12月 31 日“坏账准备”账户余额 24000 元。1998 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3；1999 年 6 月收回在以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000 元，当年末应收账款余额 100 万元，坏账准备提取率由原来的3提高到 5。要求：分别计算 1998 年年末、1999 年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。( 列示计算过程)。 2A 公司于 2003 年 7 月 26 日销售商品一批
8、，售价 600 000 元，增值税 102 000 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为 702 000 元、期限 6 个月，不带息。9 月 26 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为 3。要求：按下列情况，计算或编制 A 公司适当的会计分录：(1)收到商业汇票；(2)计算该商业汇票的贴现息和贴现净额；(3)将该商业汇票贴现。 3A 企业销售给 B 企业商品一批，货款 30 000 元，增值税 5 100 元，付款条件为210，120，n30。要求：在总价法下，编制以下情况的会计分录。(1)销售产品时。 (2)若企业在 10 以内收到货款。(3)若企业在 20 天以后收到货
9、款。 4C 公司 1999 年 1 月 2 日以每股 15 元的价格购入了 S 公司 8000 股普通股作为长期投资，占S 公司总股本的 20%(不考虑股权投资差额 )。当年 S 公司实现税后利润 180000 元，分派现金股利108000 元，已于当年末支付。要求：分别计算成本法、权益法下 1999 年末 C 公司“长期股权投资” 、 “投资收益”账户的金额。 5对 A 公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会计分录：(1)存出投资款 100 万元。 (2)计提存货跌价准备 5 000 元。(3)计提固定资产减值准备 1 万元。(4)出售一项专利，收入 50 万元已存入银行。该项专利的账面
10、摊余价值 20 万元，营业税率5。(5)年初进行长期股权投资发生股权投资差额( 借方发生额)60 万元，规定按 10 年摊销(6)收入某公司支付的违约金 18000 元存入银行。第 5 页(7)按医务人员的工资计提福利 2 000 元。(8)收回去年已作为坏账( 采用备抵法核算)核销的应收账款 50 000 元。(9)经批准，用法定盈余公积 200 000 元弥补亏损。(10)购入需要安装的设备一台，买价 10 000 元、增值税 1 700 元、运输费 500 元，保险费 1 000元，全部款项已用银行存款支付。设备已交付使用。 6根据下列业务编制会计分录(凡涉及到“应付债券” 、 “应交税
11、金” 、 “盈余公积”账户的，均应列出明细账户， “应交税金”账户还应列出有关专栏)。(1)A 企业于 1996 年 1 月 1 日发行一批 3 年期、一次还本付息的债券，债券总面值 1000000 元，年利率 10，发行价格为 1180000 元，发行款项已存入银行。 (2)上述债券所筹资金用于某项工程，1996 年年末计息并采用直线法摊销债券溢价。(3)某企业采用备抵法核算坏账损失，本年 5 月份收回上年已核销的坏账损失 8000 元存入银行。(4)W 公司将作为短期投资购入的公司债券在证券市场出售，售价为 68000 元，手续费及印花税 1200 元从出售价款中扣除，余款存入银行，该债券
12、的账面成本 45000 元。(5)G 公司一辆汽车报废，原值 80000 元，已提折旧 70000 元，残值收入 1000 元已存入银行，该固定资产已清理完毕。(6)某商场采用售价金额核算法。4 月份含税销售收入为 514800 元，增值税税率 17，计算并调整该月增值税销项税额。(7) 用银行存款支付增值税 100000 元。(8)K 公司将一批自产的电线用于本企业在建工程，该批电线的成本价 20000 元，市价 23000 元，增值税税率 17。(9)S 公司动用公益金 8 万元购买职工浴室设备，款项以银行存款支付。设备已交付使用。(10)企业接受 A 公司投入设备一台，账面原价 10 万
13、元，已提折旧 2 万元，双方协商价为 7 万元。 7D 公司(小规模纳税人)的库存商品采用售价金额核算。8 月发生的部分经济业务如下：要求编制会计分录：(1)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款 10000 元，增值税 1700 元。收到银行转来的结算凭证，在支付全部货款的同时，支付由销货方垫付的铁路运费 600 元，商品未到。(2)上项商品到达并验收入库，该批商品售价为 16000 元。(3)结转出售固定资产的净收益 8000 元。(4)用现金支付本月职工工资 15000 元。(5)委托银行开出银行汇票一张，金额 180000 元，准备用于支付购货款。 8甲公司于 2000 年发生以下有
14、关固定资产的经济业务：（1）1 月 4 日购入一台需安装的机器设备，发票价格为 100000 元，税金 17000 元，运费 4300元，安装费 6000 元；（2）5 月 2 日，该公司采用自营方式扩建厂房一幢，购入工程物资 170000 元，全部用于工程建设；支付工资 50000 元，为工程借款发生利息支出 20000 元，工程已交付使用；（3）7 月 3 日，接受乙公司投资大型机械设备一台，账面原值为 900000 元，双方协议价格为800000 元；（4）9 月 3 日，接受捐赠一台设备，经评估价值为 50000 元；（5）12 月 31 日，经盘点，发现未入账机器设备一台，重置完全价
15、值为 120000 元，预计使用期限为 10 年，已使用 2 年，按直线法计提折旧，预计净残值率为 5%。根据以上经济业务编制会计分录。 9A 公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价 10000 元，增值税 1700 元，运输费 500 元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值 1000 元，市价 1200 元，购进第 6 页该批原材料时支付增值税 170 元；支付外请安装工人工资 1500 元。上述有关款项已通过银行支付。要求：（1）计算该项固定资产的原始价值（2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。 10某企业基本生产车间报废设备一台，经批准后进行清
16、理。该设备原价 54000 元，使用期限7 年，已使用 5 年又 8 个月，累计折旧 48000 元，以银行存款支付清理费用 350 元，取得残值收入700 元已存入银行。设备已清理完毕。要求：(1)计算该项设备的清理净损益。（2）编制全部清理业务的会计分录。 11H 公司为建造一项新型设备，经批准于 1998 年 7 月 1 日发行面值 100 万元、票面利率9，3 年期、一次还本按年付息的债券一批，实际收款 106 万元。1999 年底设备完工并交付使用。要求：(1)计算半年的应付债券利息、分摊的债券溢价( 采用直线法)及实际的利息费用；(2)编制发行债券的会计分录；(3)编制 1998
17、年 12 月 31 日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录； (4)编制到期偿付债券本息的会计分录。 12某企业发行一批债券，按债券面值共计 80 万元，实际发行收入为 81 万元，所得收入已全部存入银行。这批债券偿还期 5 年，到期还本付息，票面利率为 10%，试编制该企业发行债券及第一年应付利息、溢价摊销额的会计分录。13某工业企业对材料使用计划成本法进行核算，某年月份结存材料 4000 元，应负担的差异为节约 400 元，本月外购 A 材料的实际成本为 19000 元，计划成本为 19600 元，生产车间自制完工入库 A 材料的实际成本为 2300 元，计划成本为 2400 元。本月生产
18、车间产品耗用原材料 A 为 14400 元，厂部耗用 A 材料 800 元，生产车间一般性耗用 A 材料 4000 元。要求：（1）计算本月 A 材料的成本差异率；（2）计算发出 A 材料的实际成本；（3）作出发出材料和领用材料应负担成本差异的会计分录。 14.某水电站购建一座发电机组，其资金为从银行借入的长期借款。电站取得长期借款 10 000 000 元并存入银行，水电站以银行存款支付发电机组款 9 120 000 元，发电机组尚末安装前，收到银行通知应付借款利息 242 000 元，发电机组完工到还款日之间应付利息 740000 元，借款到期后企业以银行存款支付本息，根据以上资料编制会计
19、分录。15对下列业务编制会计分录：（1）分配工资费用 5000 元，其中生产工人工资 3000 元，车间管理人员工资 800 元、行政人员工资 1200 元。(2) 出售作为短期投资的股票一批，收入 45000 元，支付有关费用 400 元；该批股票账面成本30000 元。(3) 将一张面值 100000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息 4000 元。(4) 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款 10000 元，增值税 1700 元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值 11700 元、3 个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。（5）上项商品到达并验收
20、入库。(6 )将无法支付的应付账款 1800 元按规定进行处理。(7) 委托银行开出银行汇票张，金额 100000 元，准备用于支付购货款。(8) 销售商品一批，价款 40000 元，增值税 6800 元。上月已预收货款 2 万元，余款尚未收到。(9) 一张为期 6 个月、面值 60000 元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。(10) 转让无形资产所有权，收入 15 万元已存入银行。该项无形资产的账面价值 6 万元；营业密 封 线 内 不 要 答 题第 7 页税率 5%。 16A 公司在 2001 年实际发放工资 360，000 元，核定的全年计税工资为 300，000 元；年底收到国库
21、券利息收入 8，000 元；支付罚金 4，000 元；公司采用直线法计提固定资产折旧，利润表中列支年折旧费 45，000 元，税法规定按年数总和法计提折旧，年折旧额为 57，000 元。A 公司利润表上反映的税前会计利润为 100，000 元，所得税率是 33。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求：计算 A 公司 2001 年的下列指标 (列示计算过程)：（1）纳税所得额；（2）应交所得税；（3）按应付税款法计算本年的所得税费用。 17A 公司 1999 年 12 月 31 有关账户的余额如下：应收账款一甲 15000 元(借 ) 应付账款一 A 30000 (贷)预收账款一丙 20000
22、元(贷 ) 应付账款一 C 10000 元(借)预收账款一丁 13000 元(借 ) 应付账款一 D 18000 元(贷)预提费用一利息 40000 元(贷) 待摊费用一租金 15000 元(借)预提费用一修理费 20000 元(借)要求：计算资产负债表上下列项目的金额(列示计算过程) ；(1)“应收账款”项目(2)“应付账款”项目(3)“预收账款”项目(4)“预付账款”项目(5)“待摊费用”项目(6)“预提费用”项目 18某商业零售企业 1999 年 12 月 31 日有关账户的余额如下：账户名称 借方余额 贷方余额现金 800银行存款 240000应收账款 100000 10000在途物资 35000库存商品 500000低值易耗品 48000包装物 3000待摊费用 5000固定资产 800000预付账款 16000应付账款 60000预提费用 2000商品成本差异 120000累计折旧 250000要求：计算并填列资产负债表中下列项目(1)货币资金 (2)存货 （3）固定资产净值 (4)应付账款 (5)预收账款第 8 页
