1、新所得税准则与资产负债表观甜所得税准则与资产负债表现口余丽旋费用的直接配比来计最企业收益，按照收入费用观，会计上通摘要 2006 年 2 月 15 日，我因财政颁布了常是在产生收援后再计戴资产的增加或是负债的减少。即资企?:.会计准则第 18-f所得税)(以下称为产负债观关技资产和负债的变动来计最收益，而收入费用观新所得税浪里的，采用资产负债 l-.债务法处理所得则先计量收放然后再将之分摊计入到栩应的资产和负债中税会计，体现了资产负债观在我阁会计规忠中的运去。例如，企业购置项价值 1万元的投资，1 年后该项投用，也体现了与阁际趋同。我国新会计准则体系的?资价值 110 万元，按照资产负债观，会
2、计上将由于此项资产的价值增值报告 10 万元的收益;而按照收入费用观，会计上无个重大变化之一，就是实现了会计理念的史新，而其需报告任何收益，因为企业事实上班没有处置此项投资，即其中最重姿的理念更新是实现了从收入费用观向资相应的收益尚未实现。又如，企业购置一台价值 60 万元的设产负债观的转变。长期以来我阁对收益的确认计量备，使用 1 年后，该设备价值 57万元，按照资产负债观，会计.t 采用收入费用观，但这种收益计量模式，逐渐暴上将报告此项设备 3 万元的价值减值;而按照收入费用观，露出许多弊端，贯彻资产负债观可以防止企业底增应当将该项设备 万元的原值在其顶计使用年限内采取适资产、虚增利润，有
3、助于企业可持续成展，体现，企业当方式分摊:若预计使用年限是 6 年，采用平均年限法摊销价值最大化的企业目标。设备的年折旧额即 10 万元一一一 当年折旧额确定之后，该关键词资产负债在债务法新所得税准则资项设备的账囱价值将减记为 50 万元，而无需参照该设备真产负债在观实的市场价值。申阁分类号:F233 文献标识码:A 三、我国选用资产负债亵债务法的现实意义 是遵循了企业会计准则与国际趋向的思想，适应会汁国际化的需要。我国在新颁布的所得税会计准则中全面运用一、新所得税准则资产负债表债务法，其体现了与国际所得税会计准则的趋实施新会计准则以前，我国会计规范对所得税会计方法向。另方面，在会计理念上改变
4、了以前重利润我轻资产负没有统一要求，允许企业在应付税款法、递延法和债务法之间债袤的观念，比以往更强调对资产负债袭的真实反映。进行选择(我闵企业会计制度中所称债务法属于损益表负债 FASI09 从 1987 年开始运用资产负债表债务法，IAS12 则从法)，国内企业普溜采用应付税款法，极少数采用递延法或债 1996年开始采用资产负债表债务法。我阂新合计准则体系向务法。新所得税准则发要在所得税的会计处理方法及其相关着 3 票子价值的方向演变，会汁报表的慕石从原来的收入费用倍息的披露等方面进行了规范，废除了应付税款法、递延法、观转向资产负债观，更强调对资产负债表的真实反映。二是损益表债务法，全面采用
5、资产负债表债务法，会计童心由原来提高丁会计借息质最要求。随着我国股架交易市场的发展，的以损益表为意心转向了以资产负债表为熏心。资产负债表会计研究的意心转向倍息的有用性，人们的注意力也从利润债务法强调在每一会计期间确认和计量业已发生的变局和事表转移到资产负债表上。资产负债表资产负债观是慕子资产项所引发的米来期间所得税的流入或流出给企业造成的影和负债的变动计量食业收授，当资产的价值增加或负债的价响，也即确认和计量递延所得税资产或负债。并且以本期产生值减少时，会产生收益。与收入费用观相比，资产负债观!il!庄的应纳所得税加上期初、期来递延所得税资产和负债余额的重交易和 l 事项的实质，要求首先界定每
6、笔交易和事项发生后变化确认为当期所得税费用。资产负债表债务法的基本原理对企业资产和负债变化的影响，确保了企业各时点上的资产是企业的所得税费用应当以企业资产、负债的账面价值与按和负债存量的真实准确，为确定某一期间流量概念的收入和税法规定的计税基础之间的差额计算暂时性装异，并据以确费用提供了可靠的基础，提供的收益总额信息相关性强。此认递延所得税负债或资产。它确认所有的递延所得税资产和、外，资产负债观从资产与负债的定义出发，强调在每一会汁递延所得税负债，其目的在于使资产负债农的滋延税款账户期间确认和计量巳发生的交易和事项所引发的未来期间所得余额更有实际意义 o税的流人或流出对企业未来经济利益的影响，
7、即确认 M 纳税二、所得税资产负债表债务法下的资产负债褒现暂时性效异和可抵扣暂时性异，再通过计算得到递延所得美国财务会计准则委员会(FASB，1976)指出:由于存在税负债和递延所得税资产，原则上，这种做法更能真实地反=种不同的企业收放汁震理论，的而导致了三种不同的会汁映资产负债表的资产和负责.提高了会计要素确认和计量的报表概念基础资产负债观、收入费用观(也称损益观、可靠性从滋慎性角度，这种做法不高估企业资产和收藏，低收益观)和非环接观。现在的资产负债表与收益表是各自独立估企业负债和费用，更能体现会汁的 i 练 t 良性要求。口的报表、其数据不需要环接的非环接观已为人们摒弃，而争论(作者单位:中国人民大学商学院会计系)较多的是，在会 it 准则的制定中应当以资产负债观为指导理念，还是应当以收入费用观为指导理念。资产负债观和收入费.考文献:用观原本是计黛企业收梭的两种不同理论。资产负债观基于川杨乐.徐劳.对新会计准则采用资产负债观的思考.财会月刊.27.(09).2.1 文贤.新会计准则体系的资产负债表现与所得税金计改革.财会通讯资产和负债的变动来汁量收益，因此 1l:l 资产的价的增加 4 是(综合版)二以洒，(05).负债的价值减少时会产生收益;而收入费用观则通过收入与 1|决策衍息(f 勾刊)129 年第 3期总第.51JD!?椲?嬲九?昂?昂?
