1、1私募股权投资基金 私募股权投资基金 私募股权投资基金 私募股权投资基金募集设立操作实务解析 募集设立操作实务解析 募集设立操作实务解析 募集设立操作实务解析主讲人：李磊 主讲人：李磊 主讲人：李磊 主讲人：李磊盛景创投董事长、盛景投资系列基金创始合伙人 盛景创投董事长、盛景投资系列基金创始合伙人 盛景创投董事长、盛景投资系列基金创始合伙人 盛景创投董事长、盛景投资系列基金创始合伙人 2经验及教育投资业绩社会职务上海盛景创业投资管理有限公司 董事长 投资决策委员会委员中财盛景基金和厚石基金 管理合伙人德恒律师事务所 合伙人律师福建省证监局 上市监管部工作厦门大学 法学硕士普利特复合材料（ 00
2、2324）、 杭州新世纪（ 002280）网宿科技（ 300017）、 钢联电子商务（ 300226）唐人神集团（ 002567）、中国四达、嘉洁环保材料连续 5年担任清华大学、北京汇丰商学院、上海交通大学客座教授，讲授 “私募股权基金实务 ”和 “上市常见瑕疵解决之道 ”联合国工业发展组织投资顾问“一定时间内收益最大化 ”投资策略积极倡导和推动者讲师简介：李磊 讲师简介：李磊 讲师简介：李磊 讲师简介：李磊拥有近 拥有近 拥有近 拥有近 10年企业上市实务经验和 年企业上市实务经验和 年企业上市实务经验和 年企业上市实务经验和 6年基金投资和基金管理经验，具有 年基金投资和基金管理经验，具有
3、 年基金投资和基金管理经验，具有 年基金投资和基金管理经验，具有丰富的企业甄判、投资分析、风险控制和商业谈判的经验。 丰富的企业甄判、投资分析、风险控制和商业谈判的经验。 丰富的企业甄判、投资分析、风险控制和商业谈判的经验。 丰富的企业甄判、投资分析、风险控制和商业谈判的经验。3前 前 前 前 言 言 言 言中国知名 中国知名 中国知名 中国知名 PE起步发展的商业模式 起步发展的商业模式 起步发展的商业模式 起步发展的商业模式我们对 我们对 我们对 我们对 PE本质的深刻理解 本质的深刻理解 本质的深刻理解 本质的深刻理解我们对 我们对 我们对 我们对 PE发展趋势及方向的深刻理解 发展趋势
4、及方向的深刻理解 发展趋势及方向的深刻理解 发展趋势及方向的深刻理解4新合伙企业法 新合伙企业法 新合伙企业法 新合伙企业法 商业机会的案例解读 商业机会的案例解读 商业机会的案例解读 商业机会的案例解读合伙企业法第十四条 设立合伙企业，应当具备下列条件：（一）有二个以上合伙人。合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力； （二）有书面合伙协议； （三）有合伙人认缴或者实际缴付的出资； （三）有合伙人认缴或者实际缴付的出资； （三）有合伙人认缴或者实际缴付的出资； （三）有合伙人认缴或者实际缴付的出资；（四）有合伙企业的名称和生产经营场所； （五）法律、行政法规规定的其他条件。公司法第二十三条
5、 设立有限责任公司，应当具备下列条件： （一）股东符合法定人数； （二）股东出资达到法定资本最低限额； （二）股东出资达到法定资本最低限额； （二）股东出资达到法定资本最低限额； （二）股东出资达到法定资本最低限额； （三）股东共同制定公司章程； （四）有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构； （五）有公司住所。5新合伙企业法 新合伙企业法 新合伙企业法 新合伙企业法 商业机会的案例解读 商业机会的案例解读 商业机会的案例解读 商业机会的案例解读 第二条 有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业 债务承
6、担责任。 第三条 国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会 团体不得成为普通合伙人。 第六条 合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。 第七十一条 有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相 竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外。6私募股权投资基金的募集 私募股权投资基金的募集 私募股权投资基金的募集 私募股权投资基金的募集1、 、 、 、 中国私募股权业罪与非罪的红线在哪里 中国私募股权业罪与非罪的红线在哪里 中国私募股权业罪与非罪的红线在哪里 中国私募股权业罪与非罪的红线在哪里 ？募集方式注意要点？ ？募集方式注意要
7、点？ ？募集方式注意要点？ ？募集方式注意要点？2、私募股权基金募集资金来源与渠道、策略与技巧 、私募股权基金募集资金来源与渠道、策略与技巧 、私募股权基金募集资金来源与渠道、策略与技巧 、私募股权基金募集资金来源与渠道、策略与技巧规范募资行通知 规范募资行通知 规范募资行通知 规范募资行通知针对市场借 针对市场借 针对市场借 针对市场借 “募集有限合伙基金 募集有限合伙基金 募集有限合伙基金 募集有限合伙基金 ”名义进行非法集资，对合伙型创投企 名义进行非法集资，对合伙型创投企 名义进行非法集资，对合伙型创投企 名义进行非法集资，对合伙型创投企业的备案作了补充规定，明确合伙人不得超过 业的备
8、案作了补充规定，明确合伙人不得超过 业的备案作了补充规定，明确合伙人不得超过 业的备案作了补充规定，明确合伙人不得超过 50人，且不得由某个合 人，且不得由某个合 人，且不得由某个合 人，且不得由某个合伙人代持若干个合伙人的份额。 伙人代持若干个合伙人的份额。 伙人代持若干个合伙人的份额。 伙人代持若干个合伙人的份额。3、私募股权 、私募股权 、私募股权 、私募股权 FOF基金即 基金即 基金即 基金即 “基金的基金 基金的基金 基金的基金 基金的基金 ”在中国有什么市场前景？ 在中国有什么市场前景？ 在中国有什么市场前景？ 在中国有什么市场前景？7募集设立的法律结构设计 募集设立的法律结构设
9、计 募集设立的法律结构设计 募集设立的法律结构设计1、普通合伙人出资 、普通合伙人出资 、普通合伙人出资 、普通合伙人出资 1亿发起设立投资基金的法律结构设计； 亿发起设立投资基金的法律结构设计； 亿发起设立投资基金的法律结构设计； 亿发起设立投资基金的法律结构设计；2、平行投资基金的法律结构设计； 、平行投资基金的法律结构设计； 、平行投资基金的法律结构设计； 、平行投资基金的法律结构设计；3、房地产投资基金如何设计？ 、房地产投资基金如何设计？ 、房地产投资基金如何设计？ 、房地产投资基金如何设计？4、普通合伙人应是自然人还是有限公司，还可以是什么？ 、普通合伙人应是自然人还是有限公司，还
10、可以是什么？ 、普通合伙人应是自然人还是有限公司，还可以是什么？ 、普通合伙人应是自然人还是有限公司，还可以是什么？5、有限合伙企业管理费收取的法律结构巧设计 、有限合伙企业管理费收取的法律结构巧设计 、有限合伙企业管理费收取的法律结构巧设计 、有限合伙企业管理费收取的法律结构巧设计6、如何最大利益化的获取政府创业投资引导基金？ 、如何最大利益化的获取政府创业投资引导基金？ 、如何最大利益化的获取政府创业投资引导基金？ 、如何最大利益化的获取政府创业投资引导基金？8募集设立的法律结构设计 募集设立的法律结构设计 募集设立的法律结构设计 募集设立的法律结构设计 分红回报机制 基金整体法：整个基金
11、的运作的盈利或亏损是一个整体，在开始投资有回报 时，全部返回有限合伙人，直至其在基金中的投资全部返回后，才开始在有 限合伙人和普通合伙人之间按照协议规定的比例（一般 80:20）分红。 交易独立法：在基金中有多个独立的投资项目。彼此之间互相独立，盈利或 亏损互不影响。在一个投资项目开始退出或有回报时，先归还有限合伙人在 此项目上的投资，然后在有限合伙人和普通合伙人之间按照协议规定的比例分红。项目一个一个的结算，彼此独立，互不影响。 最低回报率：这是对有限合伙人的资金运用的最低回报。在投资收回后，在满足有限合伙人的本金和最低回报率之前，普通合伙人不会有任何分红。9募集设立的关注要点 募集设立的关
12、注要点 募集设立的关注要点 募集设立的关注要点学员分组讨论： 学员分组讨论： 学员分组讨论： 学员分组讨论：1、 、 、 、 有限合伙人关注的 有限合伙人关注的 有限合伙人关注的 有限合伙人关注的 风险 风险 风险 风险 按照单一项目分取收益何时按照年度分取 按照单一项目分取收益何时按照年度分取 按照单一项目分取收益何时按照年度分取 按照单一项目分取收益何时按照年度分取 ； ； ； ； 双币种基金管理人如何规 双币种基金管理人如何规 双币种基金管理人如何规 双币种基金管理人如何规避利益冲突？ 避利益冲突？ 避利益冲突？ 避利益冲突？ 投资总监天天看项目，就是不向公司汇报？投资决策委 投资总监天
13、天看项目，就是不向公司汇报？投资决策委 投资总监天天看项目，就是不向公司汇报？投资决策委 投资总监天天看项目，就是不向公司汇报？投资决策委员会如何设计，投资决策委员会否决的项目如何处理？ 员会如何设计，投资决策委员会否决的项目如何处理？ 员会如何设计，投资决策委员会否决的项目如何处理？ 员会如何设计，投资决策委员会否决的项目如何处理？2、 、 、 、 普通合伙人关注的 普通合伙人关注的 普通合伙人关注的 普通合伙人关注的 风险 风险 风险 风险有限合伙人出资不及时或不到位 有限合伙人出资不及时或不到位 有限合伙人出资不及时或不到位 有限合伙人出资不及时或不到位 ;有限合伙人过多干预管理 有限合
14、伙人过多干预管理 有限合伙人过多干预管理 有限合伙人过多干预管理 ;成立有限 成立有限 成立有限 成立有限合伙企业最低多少钱？ 合伙企业最低多少钱？ 合伙企业最低多少钱？ 合伙企业最低多少钱？ 顾问委员会 顾问委员会 顾问委员会 顾问委员会 、 、 、 、 增加透明度 增加透明度 增加透明度 增加透明度 、 、 、 、 强化管理 强化管理 强化管理 强化管理10资金监管上海 上海 上海 上海 X股权投资中心 股权投资中心 股权投资中心 股权投资中心（有限合伙） （有限合伙） （有限合伙） （有限合伙） LP投资，分享 投资，分享 投资，分享 投资，分享利润的 利润的 利润的 利润的 80%项
15、项 项 项 目 目 目 目 跟投投资普通合伙人 普通合伙人 普通合伙人 普通合伙人上海盛景创业投资管理有限公司 上海盛景创业投资管理有限公司 上海盛景创业投资管理有限公司 上海盛景创业投资管理有限公司 GP投资，分享净 投资，分享净 投资，分享净 投资，分享净利润的 利润的 利润的 利润的 20% 中信银行 中信银行 中信银行 中信银行有限合伙人 有限合伙人 有限合伙人 有限合伙人核心人物 核心人物 核心人物 核心人物 投资团队成员 投资团队成员 投资团队成员 投资团队成员70% 30%基金管理人 基金管理人 基金管理人 基金管理人一票否决权 一票否决权 一票否决权 一票否决权 监督委员会 监
16、督委员会 监督委员会 监督委员会 投资决策 委托管理基金组织结构 基金组织结构 基金组织结构 基金组织结构风险控制委员会 风险控制委员会 风险控制委员会 风险控制委员会风险控制1认购方式：认购起点为 50万元，首期到位 40%，后续出资根据项目另定 认购 认购 认购 认购 200万元以上的投资人担任基金投资决策委员会委员，仅限 万元以上的投资人担任基金投资决策委员会委员，仅限 万元以上的投资人担任基金投资决策委员会委员，仅限 万元以上的投资人担任基金投资决策委员会委员，仅限 3家 家 家 家认购 150万元以上的投资人担任基金风险控制委员会委员，仅限 2家投资企业：首选、领投净利润率 20%以
17、上，增长率 20%以上的优质企业业绩奖励： 项目投资收入是投资本金的 项目投资收入是投资本金的 项目投资收入是投资本金的 项目投资收入是投资本金的 2倍，基金管理人才能享有业绩奖励 倍，基金管理人才能享有业绩奖励 倍，基金管理人才能享有业绩奖励 倍，基金管理人才能享有业绩奖励投资决策：基金管理人和认缴金额 200万元以上的投资人组成基金投资决策委员会；任何投资均需经过基金 投资决策委员会 批准； 投资人对项目投资决策享有充分的知情权和建议权 管理费用 : 在基金投资项目退出前， 在基金投资项目退出前， 在基金投资项目退出前， 在基金投资项目退出前， 按照基金认缴金额的 2%每年收取； 在基 在
18、基 在基 在基金投资项目退出后， 金投资项目退出后， 金投资项目退出后， 金投资项目退出后， 按照基金尚未完成投资的认缴金额和尚未回收投资成本之和的 2%每年收取基金特别条款 基金特别条款 基金特别条款 基金特别条款12“投资 投资 投资 投资 +投行 投行 投行 投行 ”的服务 的服务 的服务 的服务尽职调查。 尽职调查。 尽职调查。 尽职调查。 对拟上市的板块做基于法律和财务的尽职调查，以确定该板块组织是 否有影响未来上市的法律和财务硬伤或实质性障碍。对于可能影响上市的实质性 障碍或瑕疵，我们将就具体问题给出改进意见；上市主体设计及组织梳理。 上市主体设计及组织梳理。 上市主体设计及组织梳
19、理。 上市主体设计及组织梳理。 根据企业具体情况，确定上市地点，设计符合规范的上市主体，并对现行企业进行组织架构层面的规范和流程梳理。财务管理规范化和内部控制。 财务管理规范化和内部控制。 财务管理规范化和内部控制。 财务管理规范化和内部控制。 以上市公司财务管理标准为依据，建立一套现代、合理、合法并有利于未来上市的会计核算体系及内控制度，形成财务管理规范化和内控手册。销售管理规范化及经营业绩提升。 销售管理规范化及经营业绩提升。 销售管理规范化及经营业绩提升。 销售管理规范化及经营业绩提升。 为使经营业绩符合上市公司要求，项目期间，我们还将根据销售管理的具体情况，协助企业做好销售管理和规范化
20、工作，并提升经营业绩。私募融资。 私募融资。 私募融资。 私募融资。 为改善财务报表结构和解决运营中的资金问题。我们将在每轮融资中跟投 1/3的融资额度，并负责引进有利于公司上市的另外 2/3资金额度。13欢迎交流、合聚财富 欢迎交流、合聚财富 欢迎交流、合聚财富 欢迎交流、合聚财富李磊 盛景创投董事长、盛景投资基金管理合伙人正在发起设立盛景股权投资（第三期）基金，专注于投资增长率 20%和净利润率 20%以上的优质企业手机： 139167509 电邮： 摘 要 随着社会经济的发展，建筑施工企业面临着激烈的市场竞争，而作为自由微利行业的建筑施工企业更是如此。近几年，建筑企业发展迅速。随即今年金
21、融风暴的影响，建筑行业受到影响更加大，企业能否在市场竞争中立于不败之地，因此，建筑市场的竞争在一定程度上就是成本竞争。施工企业想在建筑行业上生存。关键在于企业能否为社会提供质量高、工期短、造价低的建筑产品，创造出满意的经济效益，并使其最大化，同时也为赢得更广阔的市场提供有利的条件和前提，为此在建筑工程施工项目的成本控制成为施工项目成本控制的方法研究。因此，施工项目 的成本控制的方法在施工企业中显示尤为重要，对施工项目成本控制的方法进行研究具有重要意义。 本文以建筑工程施工项目成本控制方法为研究对象 ,以有效实施施工企业成本控制为目标，通过对先进项目成本控制理论的介绍，讨论和研究了项目成本控制的
22、分析方法、以计划成本为中心的集成 WBS、 OBS、CBS的成本控制方法。并且对建筑工程项目的组织架构进行了再设计，根据施工项目的特点设计了各岗位的责任，以增强企业的经济效益。 关键词：施工项目；成本控制； WBS、 OBS、 CBS集成；施工定额 目 录 前 言 . I 第 1章 绪论 . 1 1.1选题背景 . 1 1.2研究目的 . 1 1.3建筑工程施工项目成本管理现状 . 2 第 2章 项目成本控制理论 . 5 2.1项目管理 . 5 2.2成本控制的概念 . 6 2.3成本控制理论的发展 . 8 2.4成本控制的体系 . 10 2.5成本 控制的相对性 . 11 第 3章 施工项目
23、成本控制方法 . 13 3.1施工项目成本的控制分析方法 . 13 3.2围绕计划成本的成本控制 . 18 第 4章 施工项目成本控制组织措施 . 26 4.1项目成本管理的层次和职责划分 . 26 4.2项目经理部组织的再设计 . 27 4.3项目管理人员的成本责任分析 . 29 4.4确保项目管理人员的稳定 . 30 4.5运用成本控制的组织措施解决的问题 . 31 第 5章 结论 . 32 致 谢 . 33 参考文献 . 34 前 言 随着市场经济向纵深发展和加入世界贸易组织，外国建筑施工企业也将进入我国，加之今年金融风暴 的影响，我国建筑市场的竞争更加是日趋激烈，施工企业要想在激烈的竞
24、争中生存和发展，关键在于企业能否为社会提供质量好，工期短，造价低的建筑产品。按照这一要求施工企业不仅要在规定的时间内以合格质量完成施工项目，而且要求施工企业通过运用管理方法和手段加强成本控制，努力降低成本，提高管理水平。 目前，由于许多施工企业在多年的工程管理中，一向重视进度和质量管理，轻视成本管理和控制方法的过程，使成本控制方法的运用未能起到应有的作用。成本是衡量企业管理水平的一个综合指标。一般来说，施工企业的成本由直接成本和间接成本构成。直 接成本包括企业管理人员的工资、固定资产使用费、物资消耗费、保险费、检验试验费、工程保修费、工程排污费以及其它费用等。施工项目的成本控制，通常是指在项目
25、成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物资资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用，控制在计划成本的范围之内，以保证成本目标的实现。施工项目的成本控制，伴随着项目建设的进程渐次、全方位地展开。 第 1 章 绪论 1.1选题背景 随着我国经济体制改革进一步深化，建筑施工企业已全面实行 改制，企业将全面走向市场，并同外国建筑施工企业一起在市场中竞争，这使企业需要承担更大的风险。建筑施工企业的生存和发展，靠的是在竞争中获取更多的工程施工任务，并通过对项目组织的实施，由此带来的可观经济效益和社会效益。那么实施建设好每一个建设项目，在保证质量、
26、安全的前提下，节约成本投入，创造出满意的经济利润，并使其最大化，将是建设完成好每个施工项目的关键，也是施工企业生存的根本，同时也是为赢得更广阔的市场提供有利的条件和前提。换个角度看，就是说，施工项目成本控制管理就越显得重要，成本管理成为施工项目管理的核心内 容。实际上，质量管理、进度管理、资源管理、安全管理等，无不与其息息相关，在每一项管理内容的每一个过程中，成本都无不伸出无形的手，在制约、影响、推动或阻滞着各项专业管理活动，并且与管理的结果产生直接的关系。 1.2研究目的 当前在施工企业成本管理中，存在着许多问题。首先是对施工项目成本管理认识上有误区。长期以来，施工项目成本管理方面存在重实际
27、成本的计算和分析，轻全过程的成本管理；重制造成成本的核算，轻采购成本、工艺成本和质量成本；重财会人员的管理，轻群众性的日常管理的现象。其次，施工项目成本管理粗放。很多 施工企业管理水平总体不高，尤其在基础管理方面，长期停滞在 “ 领导一人说了算 ” 的水平上，管理粗放，不注重成本管理。另外，成本管理中缺乏可操作的工程成本控制依据。目前的一些工程项目的成本管理措施，只有简单的规章制度，具体由谁去做、怎样做、做到什么程度都没有涉及，都是一些空洞的理论性规定，根本无法执行。最后，管理中缺乏完善的责权利相结合的激励机制。 因此，本文选择建筑工程施工项目成本控制方法为主题进行研究，以期丰富建筑工程施工企
28、业成本控制理论以及对我国建筑工程施工企业成本管理工作有所参考。 1.3建筑工程施工项目成 本管理现状 目前，我国施工企业施工项目成本管理走的是一条粗矿的路子，即使有一些较为“ 先进 ” 的建筑施工企业结合自身的施工项目成本管理方面的经验和方法，提出了一些进行项目成本控制的措施和手段，但在施工项目成本管理方面还仍然不够完善。 目前建筑工程施工项目成本控制存在的问题主要表现为： （一）成本管理和成本控制的基础工作差 许多施工企业没有建立健全成本控制制度，也没有实施有效的成本控制，具体表现在： 1企业没有原始记录制度或制度不健全，固定资产报废没有报废清单，材料出入库没有附相关的原始单据或随有原始单据
29、但签 字不全等； 2在定额管理制度方面，由于企业没有制定先进而又可行的材料、燃料、动力等消耗定额，不能据以评价耗费是否合理、节约，不能据以控制耗费、降低施工成本。 3在计量验收制度方面，没有适当的计量手段和计量设施，难以保证各项物资计量的准确性。 4存货的清查盘点制度方面，不能准确反映施工过程中的各项消耗和支出，不能形成完整的存货盘点原始记录等。 5管理费用等期间费用没有预算和控制指标，没有部门、个人控制指标和限额，也没有超额和节约的奖罚，造成管理费用严重超支和失控。 （二）施工人员成本控制意识薄弱，重生 产、轻效益 经过多年的市场竞争，施工企业也在进行经营体制的改革，这在一定程度上促进了施工
30、企业成本控制，但并未根本改变成本管理的观念。各施工企业仍普遍存在这样一些问题： 1施工组织设计阶段忽视施工准备，人员、机器设备的安排、调度和衔接对成本的影响。由于缺乏科学的计划组织，施工阶段普遍出现人员窝工、材料浪费、设备闲置现象，加大了工程项目的成本支出。一些项目前期准备不足，一有条件便匆匆备料，材料进场后不能合理堆放，验收、领用制度不健全，节约、奖惩措施不力，导致材料大量浪费。一些项目经理部对设备配置不作合理分析， 希望设备越多越好、越先进越好，造成了设备资源的浪费。设备使用当中，一些单位缺乏维修保养，导致设备完好率、使用率低。这些因素均增加了费用支出。 2施工阶段忽视成本的中间控制，尤其
31、不太重视质量成本和 “ 工期成本 ” 。工期成本是指为实现工程目标或合同工期而采取相应措施所发生的一切费用。由于施工企业推行项目法管理，各工程项目分散于不同的施工区域，企业管理层属于利润中心而不是成本中心，无法真正的对工程成本产生影响。作为成本控制中心的项目而言，由于深受工期和超期罚款等合同条款的约束，为了保证工期目标取得信誉，在保证工程生 产方面易于达成共识，对工期成本及项目盈亏却顾及不周，盲目地赶工期要进度，造成工程成本的额外增加，是效益向生产低头的典型表现。 3施工后期忽视成本分析、评价与考核。目前各企业的财务主管严格来说仅仅是会计主管，而诸多会计人员工作也仅局限于成本核算，而对成本的超
32、支（结余）的项目、原因不作分析或分析不祥，没有意识到自己应该为决策人员提供有针对性的成本管理依据或意见。 （三）缺乏责权利相结合的控制机制 施工企业工程成本控制普遍缺乏统一领导。项目经理往往认为自己的主要任务是保质、保量、按期完成施工任务，最关心的问题是 工程资金能否到位；技术人员认为自己的主要任务是解决施工难题，搞好工程质量，确保顺利移交；工人最为关心的问题是工资能否保证，资金能发多少。提起成本控制，一些人会自然而然的认为这是一个会计方面的概念，是财务部门的事情，与自己所从事的工作风马牛不相及。财务部门虽然对成本控制理解较深，但其责任似乎也只停留在日常的成本核算上，况且自己也仅仅是一个项目部
33、的职能部门，没有权利指挥管理其他各部门。财务主管（项目总会计师）在多年的市场经济中接受了货币资金的资金时间价值理论，忙于预付款的索取、工程款的结算以及对财务人员的传道、 授业解惑，对成本控制一时不知如何下手。 事实上，每一个人都涉及到了成本控制活动，但并不是每个人都能明白自己在成本控制中的作用，并不是每个人都能明白如何去对成本施加影响。于是，成本控制缺乏制度约束，缺乏具体责任，成本目标无从落实。 经常性的低价中标和长时期的艰苦创业，使得项目部员工对资金少有幻想。资金发放往往表现为对工程某一形象进度的庆贺行为，如主体工程竣工奖等，此类资金的发放范围仅限于从事某工程项目超过一定期限的人员，且根据实
34、际工作日人人均等有份。另外，由于没有很好地将责权利三者结合起来。有些项目经理部简单 地将项目成本控制的责任归于成本管理主管，没有形成完善的成本控制体系，赏罚不明。成本控制缺乏激励机制，职工从事成本控制的积极性就无法调动。对成本的超支、结余情况或不作分析，或分析不祥。这便使得施工企业管理层无法真正了解成本运行状况，难以进行成本控制和成本决策工作。 （四）成本管理计算手段落后，预测、分析缺乏科学依据 从成本管理的方法看，我国经过几十年的成本管理与实践的探索，从理论上形成了一套关于成本预测、决策、核算、控制、监督、分析、考核的管理体系。但是，企业在运用这些方法进行管理的时候，还存在诸如事前成本管 理
35、与事中管理的严重脱节等问题，企业缺乏适应社会主义市场经济需要的成本管理方法。从成本管理手段来看，成本管理仍处于工操作阶段，离电子化、现代化要求相距甚远。随着影响施工项目成本升降因素的不断增加，迫切需要通过电算化手段进行成本管理。实施施工项目成本控制，必须对大量的数据进行计算、分析，但是，由于我国起重机起步较晚，在施工项目成本管理方面的应用尚不普及，这便使得成本计算与分析仍然停留在手工阶段。 成本控制实际上就是通过信息流来控制物流的过程，没有信息流，物流就会无法控制，信息流的任何堵塞，都会造成物流的混乱，成 本控制就会无能为力。从控制的角度看，要求信息流和物流是同步的，但实际上，信息流往往有滞后
36、性，特别是人工处理信息，跟不上物流，比物流迟缓很多，这就是影响到成本控制的效果。缺乏灵敏的成本资料系统，不能为成本控制经济地提供及时、准确、适用的信息，是目前施工企业共同的问题。 （五）管理人员素质不高，管理组织薄弱 要搞好成本管理，关键是提高成本管理者的素质。目前，企业成本管理人员综合素质不高，缺乏先进的成本管理理论知识。完善的成本管理组织是现代企业进行现代化成本管理的必要条件，是企业生产经营活动顺利进行的重要特征。当 前，企业各级成本组织的目标和责任不明确，成本管理混乱，上下级成本管理组织联系不紧密，下级成本管理组织不能很好的完成上级成本管理组织下达的任务，企业各部门之间的相互协调与配合不
37、默契。 第 2 章 项目成本控制理论 2.1项目管理 2.1.1 项目管理概念 项目 :是指在一定的资源约束下，为创造独特的产品或服务而进行的一次努力。施工项目其有如下特征 : (1)整体性； (2)一次性； (3)独特性； (4)生命周期属性； (5)约束性；（ 6）渐进明细性。 项目管理 :就是把知识、技能、工具和技术应用于项目各项工作之中，实 或超过项目厉害关系者对项目的要求和期望，其特点 : (1)复杂性； (2)创造性； (3)需要集权领导和建立专门的项目组织； (4)目经理起着重要的作用。 2.1.2 项目管理要素 项目管理的六要素即工作范围、时间、成本、质量、组织、客户满意度。对
38、一般项目而言，其项目管理就是如何处理质量、进度、成本三者之间的关系，使之平衡协调，如图 2.1。 在研究项目成本与质量关系时，典型方法是价值工程分析运用，实际应用过程中由于这一工作受一定的时间制约，必须在一定的时间内完成，成本价格的时限性，质量标准要求的时期性，技术指标 的极限性，这些极限性都有以一定的时间为终点 :在研究项目成本与时间的关系中，主要方法是 WBS分解，偏差分析等，实际工作过程中受质量标准制约，以完成某一质量标准为前提条件 ;在研究项目的质量与时间关系中，主要方法是技术方案，资源优化配置等，要完成这两者的平衡要求，受制于成本这一关键制约条件。 2.2成本控制的概念 2.2.1
39、成本 成本是商品经济的产物，是商品价值的主要构成部分。马克思科学的分析了资本主义经济条件下，商品价值的构成，他认为 “ 成本是商品生产过程中消耗的物化劳动和活劳动等必要劳动的货币表现，是产品 价值的最重要组成部分，是一个在生产要素上耗费的酱价值 C+V 的等价物或补偿价值 ” ，马克思对成本的考察，是既看耗费，又重视补偿，这是马克思对成本涵义的完整理解。 2.2.2 控制及其要素 控制是指按照一定的条件和预定的目标，对一个进程或一系列事件施加影响，使其达到预定目标的一种有组织的行为。或者说，是指一个系统通过某种信息的传递、交换或处理，发出指令，调节另一个系统的行为，使其稳定地按照既定的轨道行进
40、，以达到预定的目标。控制作为一个系统，必须具备施控主体、受控对象、控制目标、调节功能和信息反馈五个基本要素。 控 制作为控制理论中最为基本的概念，其比较直观的定义是：控制是施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能使受控客体根据施控主体的预定目的而运作，并最终实现这一目的。 要实现对一件事物的控制，应当具备三个条件： （ 1）被控制对象必须存在多种发展变化的可能性。如果事物发展变化的可能性只有一种，也就无所谓控制了。 （ 2）客观事物发展的各种可能性是可选择的，如果无法选择，也谈不上控制。 （ 3）客观事物在发展过程中，为达到控制目的，必须创造一定的条件，具备一定的控制能力。也就是说，要实现
41、一定的目标，可以通过施加一些人为 的控制措施就可能了。 可能性空间是控制论的出发点，客观事物在可能性空间的发展变化是由于事物发展自身的 “ 不稳定性 ” 造成的，可能性空间与不稳定性成正比关系变化。所以控制归根结底是一个在事物发展变化的可能性空间中进行有方向、有目的的选择过程。 控制作为一种有目的的行为，其目标有两类：一类是保持系统（或是过程）的原有状态，一旦发生偏离，就将其纠正到原有状态，这类控制目标主要通过事后控制来实现；另一类是通过控制引导系统达到新的、预期的状态，这主要通过事前控制来实现。事前控制是指通过对输入信息的监测，设法预测可能出现的 偏差，在问题出现之前就作以调整。事后控制是以
42、过程的输出作为同一过程的输入，用信息来触发动作，在系统中形成一个信息回路。 2.2.3 成本控制 结合上述成本及控制的含义我们可以看出，所谓成本控制，是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。 运用控制理论指导成本控制实践，是成本控制管理的一个重要发展，也是现代成本管理的重要标志与内容。现代企业成本控制有三种控制 方法： （ 1）事前控制，也叫前馈控制； （ 2）事中控制，又叫现场控制； （ 3）事后控制，也叫反馈控制。 而成本控制的基本程序
43、包括三个步骤： （ 1）确定成本控制的标准； （ 2）根据成本控制标准衡量执行情况与结果； （ 3）纠正脱离成本标准的偏差； 此外，在成本控制活动中还首先应当明确成本控制的环节，从系统论的观点看，成本控制的环节应是企业的整个生产经营过程的各阶段。具体讲又包括材料供应、产品生产和产品销售三个阶段。即企业为了生产某种产品或者提供某种劳务，在供应、生产和销售过程中所发生的以货币形式表现的全部生产费 用支出都就是成本控制的对象。由于时间因素以及部门权责范围的划分，成本有可控成本与不可控成本之分。它们只是相对而言，有时是可以互相转化的。例如：公司管理费对于生产部门来说是不可控的，但对于整个公司来说又是可
44、控的，因而广义的成本控制对象就应当包括所有能用货币形式表现的全部生产费用支出。 2.3成本控制理论的发展 成本控制的发展阶段是随着商品经济的发展而发展起来的，大致经历了以下几个阶段： 1产品制造成本控制阶段（ 20 世纪 30 年代之前） 在 20 世纪以前，成本会计的发展进程比较缓慢，当时的管理者只是注重产品的实际成本计算，用来进行产品定价和期间损益的计量。自 30 年代开始，随着资本主义社会生产力的迅速发展，企业规模的日益扩大，所面临的各种经济条件更加复杂，市场竞争激烈，迫使企业必须合理地进行内部管理。标准成本计算应运而生，被企业用作改善经营、控制成本水平和进一步提高盈利的重要手段。 标准
45、成本的原理是：预先制定作为规范的标准数值，通过对标准数值与实际数值的比较和差异分析，来测定经营效率，并通过明确责任归属和差异原因，改善经营管理。由于它一开始就与生产技术进程紧密结合，因而带有明显的成本管理色彩。 20 世纪 20 年代末， 由于西方资本主义国家的经济剧烈波动，理想标准成本难以再发挥成本控制的作用，人们普遍要求以现行标准成本目标取代理想标准成本。从而使标准成本具有较强的可操作性和可实现性，在产品实际成本控制中能更有效的发挥作用。它是控制产品成本和提高企业经营成果的一种有效的方法。 2责任成本控制阶段（ 20 世纪 30 年代 -50 年代） 20 世纪 30 年代，美国工业进入了
46、新的发展阶段，企业规模日益扩大，科技的进步更加迅猛，市场竞争更加激烈，西方资本主义企业广泛推行职能管理与行为科学管理以增加竞争力，成本高低成为企业竞争力的重要标志，责任 成本控制就是在这个基础上产生的，一种成本发生与职能部门或个人的责任相结合的成本控制方法。 责任成本作为责任会计的重要组成部分，是为评价考核企业各成本责任中心而实行的一种成本控制制度。它是通过对成本形成有关各责任部门（或个人）的考核与评价，来调动各级成本管理部门控制成本的积极性，从而实现控制产品成本目标。标准成本与责任成本的区别主要在于：标准成本是以产品这一无生命的物体为控制对象，而责任成本是以企业各部门或个人作为控制对象，从而
47、大大提升了人在成本发生过程中的关键和约束性作用，使成本控制活动的效果明显提高，因而 责任成本控制在第二次世界大战后得到迅速的推广与发展。 3综合性目标成本管理阶段（ 20 世纪 50 年代） 这一阶段最显著的特点，一是注重事前控制的综合性目标成本管理，二是提出了变动成本法。以前的产品成本控制与责任成本控制基本上属于事后成本控制，主要借助于实际量（产品的实际成本或是责任成本）与目标。（标准成本或是定额成本）的差异分析和业绩评价来进行，这对于已经发生的损失于事无补。而在20 世纪 50 年代提出了系统管理的方法以后，由于它突出了决策在现代管理中的重要地位，成本成为决策目标的重要组成部分，成本控制也
48、发展为突 出事前控制的综合性目标成本控制。它既包括了对成本发展的事前、事中、事后的成本控制，又涉及上、中、下层管理人员及生产工人，从而进入了广义成本控制阶段。 一种较为常见的方法就是变动成本法，它试行于 20 世纪 30 年代，变动成本法在系统成本控制中发挥了独特的作用，它解决了传统的全部成本法提供的会计信息无法满足企业预测、决策需要的问题：（ 1）能取人成本的夏季是由于业务量上升还是控制的结果，便于明确责任归属。（ 2）重视固定成本控制，加强固定资产投资的事前控制。这样就便于成本控制的实施，在生产某种产品以前，可以将重点内容放 到变动成本控制的实施，通常跟生产技术和产品结构相关。对于固定的期
49、间费用可以采用不同的方法，只跟管理控制有关，使得成本控制更为综合与全面。 2.4成本控制的体系 成本控制是根据系统论、控制论和成本管理原理建立的，用以实现最佳经济效益和企业价值最大化的成本控制系统。从控制时间和控制层次两个角度考虑，将成本控制归纳以下两大体系： 1全过程的成本控制 全过程的成本控制是对产品整个寿命周期成本的控制，它将控制从制造过程向前延伸到设计过程，向后延伸到使用过程，包括产品的设计、研制、工艺、制造、供销、运输、储存一直 到用户的使用、维修和保养等，使前馈控制与反馈控制相结合，形成新产品设计阶段中成本的前馈控制、制造阶段与使用阶段成本的反馈控制于一体的成本控制系统。 前馈控制是一些因素在影响企业成本以前，就先把它预测出来，并通过一些控制措施，对它进行控制，消除对企业成本的负面影响，以减少成本的超支。此时对各种影响因素预测的可靠程度、详尽程度及其与实际情况的吻合程度，对前馈控制的有效性起着决定性作用。 与反馈控制相比，前馈控制有几个特点： （ 1）反馈控制以成本的形成、使用系统作为受控对象，而前馈控制是以产品的设计开发为控制对象 ，设计
