1、高校贷款风险分析山东纺织经济 2009 年第 5 期(总第 153 期)高校贷款风险分析郑林林(洛阳理.Y- 学院财务处河南洛阳 471053)摘要:随着我国高等教育的迅速发展,部分高校为满足扩大招生的需求 ,采用银行贷款方式进行大规模的基础设施建设,但是由于对贷款风险重视不够,给学校和银行均带来了财务风险.希望通过分析贷款使用过程中存在的问题,高校贷款的风险特征和高校贷款的影响因素,充分认识贷款的风险,树立正确的负债观,把握机会,利用有限贷款资金把学校建设得更好,促进高等教育的持续,健康,稳定发展.关键词:高校;贷款;风险;影响因素中图分类号:G647.5:F832.4 文献标识码:Adoi
2、:10.39690.issn.1673-0968.2009.05.065引言随着我国教育体制改革的深化,教育大众化进程的推进,高等教育的发展面临着更大范围的机遇和挑战.然而,高等教育经费不足成为制约高校抓住机遇加快发展,迎接挑战的首要因素.从目前看来,解决这一问题的现实途径就是利用银行信贷资金.开创负债办学模式但与此同时,我们也应该清醒地认识到,高校债务融资是一把双刃剑,既有积极的作用,也有消极作用,都存在一定的风险.如果不能很好地控制这种风险,它就会演变成为高校的财务风险,影响高校的可持续发展.因此,搞清楚高校贷款的风险特征.深入研究高校负债办学的风险问题,使银行信贷资金更好地为我国高等教育
3、服务,具有重要的现实意义.一,高校贷款的特征高校贷款的形成和兴起,主要靠政府的支持和倡导.1999 年的三次全国教育工作会议做出了加快发展高等教育的决定,随后教育部又出台了关于“银校合作“ 的意见 .各省市也相继出台了支持高校贷款的贴息优惠政策,这些政策规定对高校借贷办学模式的迅速发展起到了关键的作用.尽管高等学校利用银行信贷资金弥补了跨越式发展中资金不足的“ 瓶颈 “,使我国高等教育近几年的发展突飞猛进,但由于受到多年来历史条件和自身特点的限制,高校贷款在现阶段具有以下几个特点:(1)投资期限长,贷款金额大.高校贷款主要用于高校的固定资产投资,建设周期长.资金需求量大,从贷款期限结构分析,超
4、过 50%的高校贷款期限都超过 5 年,具有长期占用大量资金的特点.(2)信用贷款是高校贷款的主要形式.按照担收稿日期:20090709作者简介:郑林林,会计师.l56保法的规定,高等教育设施不得进行抵押,学校不得作为担保人.高校的特点要求其不得为他人担保.其它企业也不愿意为高校担保,因此,目前高校的贷款基本上是信用贷款或者帐户抵押贷款,大多数是开户银行提供贷款.(3)还款渠道单一.高校资金来源主要有:财政性教育经费,国家财政拨款一般只保证高校的经常性开支,极少的维修费和建设专项拨款,很少有节余;科研事业收入;教育事业收入,主要是学杂费收入和住宿费收入.这也是高校收入的两大渠道之一,此类收费严
5、格执行国家的物价标准.二,高校贷款存在的问题1,宏观刺激和规划超前造成部分高校资金需求过度膨胀在国家扩招政策的引导下.随着高等教育逐步走向市场化.在目前高等教育供不应求的市场条件下,谁拥有足够的教学资源和办学空间.谁就可以吸纳更多的生源,从而获得更多收益.所以扩建或新建校区成为了许多高校的迫切愿望.部分高校纷纷在规划中将招生规模迅速扩大.在建设标准上也贪大求洋,造成需求膨胀,使原本不足的经费更加紧张.2,部分贷款建设项目存在随意性,增加了投资风险一方面,高校在某些投资项目的立项方面.没有经过真正意义上的科学研究论证,在投资项目的招标和管理上,还没有引入市场化管理模式,这使得某些投资者可能获得由
6、于实现垄断经营带来的丰厚经济利益,而并没有承担相应的风险.利益与风险的这种不对称将最终带来投资的巨大潜在风险,推动贷款规模的非理性扩大.2009 年第 5 期(总第 153 期)山东纺织经济3,部分高校对贷款的风险认识不足,还贷的责任意识薄弱公立高等学校是国家的学校,学校的资产全部都是国有资产.一方面,高等教育法规定高等学校自批准设立之日起就取得法人资格另一方面,高校是社会公益事业单位,不是企业,没有“ 高等学校破产法“. 因此 ,高校向银行贷款但不用担心倒闭的问题.高校虽是独立法人但不承担倒闭的风险.这表现出明显的权力与义务不对等的现象.在实际操作中,学校只是根据贷款利息承受能力决定贷款规模
7、,而不在乎学校自身偿还本金的问题,这实际上体现了目前高校贷款的偿还责任还是非常模糊的.4,现行高校会计制度不能反映高校真实的财务信息现行高校会计制度没有跳出传统的预算会计的框架,高校会计主要还是以核算财务收支为主.不能真实反映各会计期间的高校资源耗费情况和成本水平.高校作为法人主体,其贷款是市场行为,客观上要求各市场主体具有明确的产权关系,以确定各主体的责任,义务和权利.这要求高校的会计核算,不能仅仅反映简单的现金流入和流出,必须合理地界定与计量各种产权的利益关系,更要考虑资金的安全运营.目前高校普遍使用收付实现制的会计确认原则,在现阶段的实践中难以反映高校的真实资产负债情况,随着高校业务活动
8、的日益复杂.业务发生和现金实际支付的会计期间不致的情况难以避免,此外,高校的固定资产折旧和无形损耗在会计上也得不到反映.而这些潜在的权利和义务只有在账面上予以揭示,才能如实地反映高校的资产负债情况,从而充分发挥财务风险预算机制的作用,防范财务风险.三,高校办学贷款的风险分析高校贷款无论在贷款投资的收益还是还款机制上,都与一般的企业贷款有所不同,从而带来了高校贷款风险的复杂性从我国高校的管理体制,高校法人性质和高校发展状况来看,现阶段高校贷款风险具有以下特征.1,贷款投资效益的隐蔽性高校不同于企业.企业借债是为了解决生产经营和长期发展的资金不足,贷款投人后可以在相对较短的时间内获得直接而明显的效
9、果,同时他可以通过组织商品生产和流通获取利润来偿还债务.而在以社会效益为首要任务的高等教育事业中,信贷资金投资效益主要是通过提高办学能力,师资水平,科研水平和毕业生综合素质等形式间接地表现出来,很难用投资收益率,投资回收期等来准确衡量,贷款投资效益的显示具有很大的隐蔽性.这就使得贷款可行性的预测和贷款效果的考评依据难以量化.2,贷款风险的潜伏性在我国,高等教育事业属于朝阳产业,目前正处于高等教育市场供不应求的有利时期.故高校的风险意识较为淡薄,在一定程度上掩盖了对贷款偿还能力不足的担忧.同时高校人力资源,学术价值,学校声誉等无形资产价值的提升更是难以计量,具有不确定性,难以规范的按照市场价格定
10、值,使贷款风险的衡量难度加大,对风险的发生也难以及时发现和采取措施.因此,贷款风险具有很强的潜伏性.3,高校负债的财务杠杆正效应弱化现代企业财务管理理论认为,企业负债经营可以产生杠杆作用,杠杆作用有正也有负.当企业经营业绩好,息税前利润高于债务成本时,负债经营是有利的,反之,则会降低所有者的收益.企业作为生产经营单位,可以直接通过商品的生产和销售,从市场上取得各种收入,企业的各项资金使用的目的是为了盈利.如果高校要像企业那样通过“负债经营“ 取得财务杠杆的正效应,就必须能像企业那样通过盈利使所耗费的资金能够得到补偿,取得更大的收益,来实现还本付息.然而高校是以育人为目的的非盈利机构.高校财务管
11、理的目的没有企业那样明确的以利润最大化为目标,即使收支有节余,也不是刻意追求的结果.目前,我国公立高校实行的是职务校长制度,高校产权的显着特征是“所有者缺位“造成的信用和监督体系的不健全,不存在其所有者所要求的权益.具体地说,它的出资人,如纳税人,捐资人等是高校净资产名义上的所有者,他们不要求出售,转让或取得经济上的利益,因此高校会计不计算损益,不进行盈余分配,高校的资金使用不讲求经济效益,造成高校负债的财务杠杆正效应弱化.四,影响高校贷款风险的因素分析为了及早发现贷款风险,遏制贷款风险,我们必须了解引起贷款风险的各项因素,以便对症下药.制定相关标准和措施.笔者认为影响高校贷款风险大小的主要因
12、素有以下几点.1,高校发展规划的影响新的历史时期给高等教育的发展带来机遇也带来挑战.定位恰当,贷款投入的学科方向和专业设置符合未来市场需求,形成的办学规模和教学,科研设施能够得到充分利用,贷款的效益就可以体l57山东纺织经济 2009 年第 5 期(总第 153 期)现出来.高校根据自身条件科学的对未来进行发展规划,保证贷款建设项目的有效利用,对贷款风险的大小起着非常重要的作用.2,高校扩招的规模经济效应的影响高校的扩张有可能从规模经济走向规模不经济.有关研究表明.我国高等学校在 20 世纪 80 年代表现出比较明显的规模效益,其主要原因是当时规模过小,许多专业是单班招生,人员,教室和设备利用
13、效率低下.此时扩大招生规模,不需要额外增加管理人员,设备等,只需要提高其利用效率就可以完全满足教学要求,实现规模效应.但目前,许多高校经过兼并重组和扩招,扩建,高校的规模已经大大提高.这时再增加学生人数.则需要额外增加管理人员,教学人员,设备和教室等等,如果管理措施跟不上.反而降低了资源利用的效率.出现规模不经济,不利于高校今后向银行还本付息.3,办学质量的影响高校必须清楚地认识到,硬件设施通过贷款可以很快地更新换代,但是教学质量和科研水平不仅仅是硬件的问题,学校的软件配置,如学校的师资,科研力量,校园文化底蕴等等,不是一朝一夕就能够迅速提升的.如果因为贷款被大量地用于硬件投资,而今后的还本付
14、息又影响到正常的教学,科研投入,造成软件资源大大落后于硬件投资.那么高校在扩大招生之后.必然导致教学和科研水平的下降,影响学校的社会声誉和今后对生源的吸引力.高校还贷需要在许多年内持久地吸引社会生源.来保证学费收入的稳定和提高,否则还贷就会遇到困难.所以,办学质量和高校的声誉对贷款风险的影响更为深刻和持久.结论综上所述,贷款规模过大客观上增加了学校的财务负担,潜藏金融风险.尽管高校申请的银行贷款都是长期贷款,但大量贷款的利息仍将给高校带来很大的财务负担.另一方面,由于高校的收入来源受制于国家经济发展水平,尤其是政府对高校的投入.此外就是已经不能再提高的学费水平,因此.当前的大规模投入,将是对未
15、来投资能力的“挤出“, 而每年高额的利息费用,又是对现阶段高校日常经费平衡预算的“挤出“,沉重的债务负担将使得高校的抗风险能力下降.而目前不少高校的短期行为明显,对贷款规模和效益之间没有很好地平衡.高等教育系统一旦受到负面因素的扰动.就会逐级放大.形成财务风险,影响高校的可持续发展.因此,尚未形成贷款风险的高校,要严格控制贷款规模,未雨绸缪,防患于未然;已经形成贷款风险的高校,应积极偿还债务,逐步化解风险.参考文献:【1】刘跃,王玲.西部高校财务预警与财务风险防范研赳 J.财会通讯,2008;(2).【2雷振华 .高校财务风险预警指标体系的构建研究JI 财会通讯 ,2006;(2).3】王尧基
16、 .高校扩张热中蕴涵的金融风险J.教育与经济,2007;(1).【4】王小军,刘金霞.高等学校银行贷款的财务风险控制措施研究J.南京财经大学,2005;(1).2O1O 牟广面纺织科技征订启事广西纺织科技是由广西纺织工程学会,广西绢麻纺织科学研究所,广西纺织科技情报中心站联合编辑出版的广西唯一的一份综合性纺织技术刊物(国际标准-t:q 号:ISSN16742400,国内统一刊号:CN451154/TS).内容主要报道有关纺织工业的科研成果,苎麻纺织,棉纺织,毛纺织,丝绸,针织,色织,印染,化纤,纺机,家用纺织品,产业用纺织品,服装等生产技术,新产品开发和研究,新技术,新工艺,新设备,纺织教育以
17、及国内外纺织科技动态等等.本刊已入编中国学术期刊(光盘版)和中国期刊网.广西纺织科技为季刊,国际标准大 l6 开本,全年六期 ,每期定价 8.5 元,全年订价 5l 元( 包括邮资费).2010年征订工作已经开始,欢迎各单位和个人订阅!订阅者通过银行信汇或邮局汇款均可.订阅单函索即寄.本刊承接广告业务,欢迎广大客户刊登广告收款单位:广西绢麻纺织科学研究所地址:南宁市亭洪路 43 号开户银行:南宁市工行江南支行帐号:2102106009221003794邮局汇款直接汇至:广西南宁市亭洪路 43 号广西纺织科技 编辑部邮政编码:53oo3l 电话:0771-4813746E-mail: 传真 :0771-4841193l58
