1、浅议强化公路施工企业资金管理的措施体将扶术协作信怠 2009(2)总第 985 期财政金融 C 戈议强化公路施工企止资会管理的精施单德启摘要:公路施工企业资金管理极为重要，但当前存在很多问题，主要是管理制度不健全或有章不循、使用分散、效率低下及管理方式和手段落后等。因此如何加强公路施工企业的资金管理可谓当务之急。关键询:公路施工企业;资金管理在市场激烈竞争条件下，企业的生存和发展，在很大程度上受制于企业的资短缺的其他部门，从而避免透支现象或不必要的向外筹资;盈余现金可以集中起金周转程度，货币资金是单位资产中流动性最强的一种资产，也是唯一能够转换来进行大规模投资，以获取更高的收益率。(2)现金集
2、中控制流程在集权式财务为其他任何类型资产的资产。持有货币资金是进行生产经营活动的必要条件，是管理体制中，投融资权集中于公司总部，投资性和融资性现金流量也相应由集团企业生存和发展的基础。同时，货币资金又是一种最容易发生舞弊行为的资产。总部统一控制。经营性现金流量的集中控制，主要是如何分配经营性收付款项的因此，公路企业必须加强对货币资金的管理，规范货币资金的使用。这对于保障权限，既要利于集团总部控制风险，也要考虑到子公司自主开展经营活动的相对企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，防止违法乱纪行为的发生具独立性。经营性收付款项的权力分配，常见的有两种模式，集闭总部负责所有支有重要意义 c 付
3、及现金余额管理，集闭总部负责大额付款及现金盈余管理。一、公路施工企业资金管理存在的主要问题 2.进一步建立健全财务制度，并严格监督执行，财务对于 t 程款及日常士程 1 会计基础 T 丁作不扎实。由于公路建设的施工地点大多距企业的办公场所较物资款的支付要严格执行审批手续。对重点事项要重点指导，重点监控，坚持和项远，且工程一线的办公和住宿条件相对较为艰苦，很多具有一定会计专业知识的目资金的调度，统一由项目经理审批，严把支出关，确保重点支出的需要。一是要财务人员不愿前往，使得企业派出的驻扎工地一线的会计人员业务素质和思想对大笔资金的来源与支付，要重点关注;二是对承包合同的行为要重点检查;三素质水平
4、参差不齐，有些甚至既无会计专业技术职称，又无会计实践经验的财务是对主要材料、机械支出要按规定程序核算，建立合同、收发领用手续，杜绝资金人员被派往施工工地，担负上亿资金的核算和监管的重任，他们怎能对票据的合失控和浪费现象的发生。法性、完整性、合理性以及真实性做出正确的判断?这就导致当票据交到会计人 3.加强概预算控制，减少各项不合理资金支出 O 为减少或杜绝项目上的不合员手中时已成;熟饭即使发现有些不合法不合理的票据，也无能为力，甚至出理资金支付，提高工程预算的可执行性，有必要加强对概预算的控制和目标成本现假发票;白条;现象。企业为了逃避税务检查，只能换票或另行处理，加大了成的编制，具体措施如下
5、:一是要按照;二上二下;的预算编制原则，充分征求项目本支出。业主单位和建设监理单位的意见，以便更好地控制工程施工额。二是改变传统做 2 挤占或挪用公路建设资金，造成工程施工资金严重短缺。有些企业管理部法，使项目经理部相关人员提前介入项目前期的各项工作，以减少初步编制的目门超收入安排支出计划，而不考虑资金的实际到位情况，挤占甚至挪用工程建设标成本和预算的漏项，从而使批复的预算更加完整，目标成本更加经济合理。兰资金，造成公路施工资金紧张，影响了公路工程项目的建设工期和工程质量。还是借助社会力量，发挥中介机构在公路基本建设资金监管中的辅助作用。引入社有一些单位为了解决资金困难，举债甚至违反规定以高于
6、银行的同期利率向职会中介机构，对工程项目概预算的编制和资金使用情况进行复核和外审，并对建工和社会集资，使工程建设部门背上了沉重的负担。而这些贷款和高额利息又只设过程中的重要事项进行专题审计，为施工单位执行预算和履行合同把好关，为能从在建项目中收取和支付，变相加大了工程施工的实际成本，致使施工现场资控制施工成本发挥辅助作用。金更为短缺。4.加强印鉴及票据的管理。3 工程物资的采购没有严格按照相关手续执行。对日常采购机械、钢材、木目前仍有不少公路部门特别是中小型部门对票据管理不严格，领用、缴销票材、水泥、沥青、油料等工程物资，没有严格执行采购、验收、领用等手续，对机械据等没有相关手续，票据作废随意
7、丢弃一边，不贴回原处等，管理上存在不少漏使用台班核算不细，没有按照财务的要求对钢材、木材、水泥、沥青、泊料等材料洞。并且，财务印章由出纳一人全部保管。为此，应该做好以下两点:单位应当加进行分类核算，存在对主要材料、机械使用台班核算不细，不能及时结算，满足不强与货币资金有关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、了管理的需要，满足不了财务决算的需要，月底也没有对材料、机械水泥等工程注销等环节的职责权限和程序，并设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被物资资的盘点。盗用;单位应当加强银行预留印鉴的管理。4.不严格按照财务制度使用现金。公路工程施工项目，大多具有施工地点偏 5.加强货
8、币资金的安全管理。僻、采购材料品种多、数量少、地点多、支出零散，现金交易多等特点，由于距离银(1)确保资金的安全性，就是专款专用、专户存储，防止挪用，确保财务部门行较远，有些材料销售地点或工程施工地点无法通过银行转账支付，只能依靠提的安全。实行岗位分工、不相容的职务相分离的制度。(2)为了确保企业资金的安取大量现金来应付日常开支。全，通常对库存现金进行不定期盘点或不定期地盘点，同时核对银行对账单，盘 5.资金对外支付监管力度缺乏。公路工程施工企业虽然实行在建项目;项目点可由会计主管施行，也可由内部审计部门施行，也可借助外部审计力量等多种经理负责制但很多在建项目的项目经理本身就是企业的领导班子成
9、员，因此，方式灵活运用。同时控制库存限额，多余的现金及时送存银行，能够使资金高度对一些项目的建设资金，项目经理拥有绝对的支配权。虽然会计工作的本身具有集中，统筹使用。(3)实行岗位分工、不相容的职务相分离的制度。公路施工企业核算和监督的双重作用，但仅凭会计人员对项目上的资金对外支付进行监管，力由于会计人员数量不足，人员流动大，施工地点分散，导致会计部门一人兼任多度实在匮乏。近些年来，虽然许多企业实行了会计委派制度，但会计委派制本身就岗的现象时有发生，无法起到岗位之间相互牵制、相互监督的作用。因此，建立货缺乏相应的法律依据。币资金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务二
10、、加强公路施工企业资金管理的措施的不相容岗位相互分离、制约和监督。同时财务人员上岗前必需进行岗前的业务 1.实行现金集中管理。及财务制度的培训，平时要组织业务学习和后续教育。公路企业下属部门分散，下属财务报账单位通常也较多，这给财务集中管理 6.建立责任追究制，严格财经纪律。要切实发挥纪检监察和内审部门的监督带来一定的难度。根据会计法单位账簿设置的有关规定，又要本着降低财务管作用，不定期地对工程项目的预算执行情况、合同履行情况、资金管理情况等进理成本的原则，应由财务主管部门统一管理本单位的全部账簿，单位收支全部纳行检查。对违反规定的行为，要给予责任追究并通报批评;造成损失和浪费的，还入财务总账
11、。有条件的施工企业或施工企业集团可以设置货币资金结算中心(或要给予党纪政纪处分;情节严重的，直至追究其法律责任。内部银行)，在资金结算与收取方面，实行集中统一结算、集中调度、集中管理的控参考文献制办法。内部结算中心不仅能调节内部资金余缺，节约企业资金占用和筹资费1丁桂兰，新形势下的公路财务与会计工作探讨旧，公路与 i 气运，2004;用、加快内部结算速度、加快资金周转、提高资金运营效率，还能促进企业内部货2党漫天，公路工程施工项目部资金管理 0，财务与会计，2005 币资金有序管理，减少舞弊发生。(1)现金集中管理的优点从事主个集团来说，可以优化借款比例而使利息成本更低，集团中一个部门的现金盈余可调配到现金作者单位:硕上县县乡公路管理所). 50
