1、中级会计实务(2013) VIP 模拟考试（精品班）一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 1 月 1 日，甲公司发出一批实际成本为 800 万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后的产品继续生产应税消费品。2013 年 10 月 1 日甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费 150 万元，增值税税额 25.5 万元，另支付消费税 105.56 万元。假设不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（ ）万元。A.950B.1055.56C.1081.06D.1502.甲公司
2、 2012 年 9 月 30 日对某生产线进行更新改造，该生产线账面原价为 2000 万元，已计提折旧 1400 万元，该生产线预计使用寿命为 10 年，已使用 7 年，预计净残值为 0。更新改造过程中领用生产用原材料 800 万元，发生人工费用 120 万元，该改造工程于当年 12月 31 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 5 年，预计净残值率为4%，更新改造后采用双倍余额递减法计提折旧，则该生产线 2014 年应计提的折旧额为（ ）万元。A.583.68 B.608C.364.8D.3043.2013 年 2 月 5 日，西颐公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用
3、于对外出租。2013 年 2 月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。2013 年 2 月 20 日，西颐公司与承租方签订办公楼经营租赁合同，租赁期为自 2013 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 480 万元。当日，办公楼的成本为 5200 万元，已计提累计折旧 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 3800 万元。西颐公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2013 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为 4000万元。则 2013 年度因该项投资性房地产对西颐公司利润总额的影响金额为（ ）万元。A.400B.600
4、C.700D.13004.同一控制下的控股合并，合并方合并过程中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应于发生时计入（ ） 。A.长期股权投资的初始投资成本B.当期管理费用C.资本公积D.留存收益5.新华公司于 2013 年 1 月 1 日投资 500 万元（包括 10 万元的相关税费）取得 M 公司有表决权股份的 30%，能够对 M 公司施加重大影响，采用权益法核算对 M 公司的投资。2013 年1 月 1 日 M 公司可辨认净资产公允价值为 1800 万元，其账面价值为 1650 万元，差额为一批存货，该批存货的公允价值为 350 万元，成本为 200 万元。截至 2013 年年末，M
5、 公司上述存货已对外销售 40%，M 公司 2013 年度实现净利润 500 万元，未分配现金股利。不考虑其他因素的影响，新华公司 2013 年对该项投资应确认的投资收益金额为（ ）万元。A.150B.132C.105D.06.下列各项资产计提的减值准备中，在相应资产持有期间内可以转回的是（ ） 。A.采用成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备B.无形资产减值准备C.可供出售金融资产减值准备D.商誉减值准备7.西颐公司 2012 年 11 月 20 日自证券市场购入新华公司发行的股票 100 万股，共支付价款580 万元，其中包括交易费用 6 万元以及已宣告但尚未发放的现金股利 10 万元，
6、西颐公司将购入的新华公司股票作为交易性金融资产核算。2012 年 12 月 31 日，每股收盘价为 7.5元。2013 年 2 月 15 日收到被投资单位发放的现金股利 10 万元，2013 年 3 月 20 日，西颐公司出售该项交易性金融资产，收到价款 820 万元。则西颐公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益为（ ）万元。A.70B.244C.250D.2408.2012 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 20 万张，以银行存款支付价款 2157.18 万元，未发生其他交易费用。该债券系乙公司于 2011 年 1月 1 日发行，每张债券
7、面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，每年 1 月 5 日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。购入债券的实际年利率为 5%。甲公司该债券 2013 年度“持有至到期投资利息调整”的摊销额为（ ）万元。A.19.04B.18.14C.37.18 D.09.新华公司系一上市公司。2012 年 1 月 1 日，新华公司向其 100 名管理人员每人授予 50份股票期权，并规定这些人员从 2012 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，服务期满时才能以每股 5 元的价格购买 50 股新华公司股票，新华公司每股股票面值为 1 元。公司估计该股
8、票期权在授予日的公允价值为 12 元。2012 年有 10 名管理人员离开新华公司，新华公司估计三年中离开的管理人员比例将达到 20%；2013 年又有 5 名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为 15%；2014 年又有 4 名管理人员离开。2015 年 12 月 31 日未离开公司的管理人员全部行权。2015 年行权时记入“资本公积股本溢价”科目的金额为（ ）元。A.16000B.34000C.64800D.4860010.2013 年 3 月 1 日，新华公司销售一批产品给大海公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元，款项尚未收到。因
9、大海公司发生财务困难，无法偿付到期债务，2013 年 6 月 30 日，新华公司与大海公司协商进行债务重组。重组协议如下：新华公司同意豁免大海公司债务 85 万元，其余债务于 2013 年 10 月 1 日偿还，债务延长期间，每月收取 2%的利息（若大海公司从 7 月份起每月获利超过 30 万元，每月加收 1%的利息） 。假定债务重组日重组后债务的公允价值为 500 万元，假定新华公司为该项应收账款计提了坏账准备 120 万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若大海公司预计从 7 月份开始每月获利均很可能超过 30 万元，在债务重组日，大海公司应当确认的债务重组利得为（ ）万元。A.0B.7
10、0C.85D.5511.大海公司 2013 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，每年 12 月31 日支付当年利息。该债券实际年利率为 6%。债券发行价格总额为 9579.2 万元，款项已存入银行。厂房于 2013 年 1 月 1 日开工建造，2013 年度累计发生建造工程支出 3200 万元。经批准，当年大海公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 200 万元。2013年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )万元。A.3200B.3774.7
11、5 C.3700 D.3574.7512.甲公司为综合性购物中心，在该购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡，就可以参与商场的积分活动。顾客每购买 1 元的商品可以获得 1 份奖励积分，顾客可以使用奖励积分购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。顾客每获得 1000 份奖励积分可兑换零售价为 60 元的商品。2013 年度，该购物中心销售各类商品共计 6000 万元（不包括顾客使用奖励积分购买的商品，下同） ，授予客户奖励积分共计 6000 万份，客户使用奖励积分共计 2000 万份。2013 年年末，
12、估计还有 3000 万份奖励积分被使用。不考虑其他因素的影响，该购物中心 2013 年应确认的收入总额为（ ）万元。A.6000B.5640C.5784D.584013.新华公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，每年年末计算汇兑损益。2013 年 10 月 1 日，以每股 6.5 美元的价格购入大海公司股票 120 万股作为交易性金融资产，当日的即期汇率为 1 美元=6.40 元人民币，款项已付。2013 年 12月 31 日，由于市场变动，当年购入的大海公司股票的市场价格变为每股 6.8 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.75 元人民币。不考虑其他因素，则新华公
13、司该项交易性金融资产 2013年应确认的“公允价值变动损益”的金额为（ ）万元人民币。A.516 B.230.4 C.243 D.3614.西颐公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。2013 年 5 月 10 日，西颐公司与新华公司签订供销合同，合同规定西颐公司应在 2013 年 7 月向新华公司提供一批货物，由于西颐公司未能按照合同约定发货，致使新华公司发生重大经济损失。2013 年 11 月，新华公司通过法律程序要求西颐公司赔偿其经济损失 500 万元，该诉讼案件在 2013 年 12 月 31 日法院尚未对其作出判决，西颐公司
14、预计很可能承担赔偿损失 300 万元，并确认预计负债 300 万元。2013 年 3 月 2 日，经法院一审判决，西颐公司需赔偿新华公司经济损失 420 万元；西颐公司和新华公司均表示不再上诉，西颐公司遂于当日支付了该赔偿款。西颐公司 2013 年的财务报告于 2014 年 3 月 20日批准对外报出，2013 年度所得税汇算清缴工作于 2014 年 4 月 5 日完成。假定税法规定该项预计负债产生的损失只有在实际发生时才允许税前扣除。不考虑其他因素的影响，下列关于西颐公司对该日后事项的相关会计处理中，不正确的是（ ） 。A.调增 2013 年年末资产负债表中其他应付款 420 万元B.调减
15、2013 年年末资产负债表中货币资金 420 万元C.调增 2013 年度利润表营业外支出 120 万元D.调增 2013 年年末资产负债表应交税费应交所得税 105 万元15.某民间非营利组织 2013 年年初“限定性净资产”科目余额为 320 万元。2013 年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入限定性收入”200 万元、 “政府补助收入限定性收入”80 万元， “会费收入非限定性收入”100 万元，本期由限定性净资产转为非限定性净资产 100 万元。不考虑其他因素，2013 年年末民间非营利组织限定性净资产的期末余额为（ ）万元。A.600B.500C.220D.700二、多项选择题1.
16、下列有关专项储备的表述正确的有（ ） 。A.高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期费用B.使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间不再计提折旧C.专项储备属于所有者权益D.使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益2.2013 年 1 月 1 日，甲公司以其一项对外出租且采用公允价值模式计量的投资性房地产作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司 80%的股权。该投资性房地产在当日的公允价值为1200 万元，账面价值为 1100 万元（其中成本 920 万元，公允价值变动 180 万元） 。该投资性房地产系自用的房地产转换的，转换当日公允价值
17、大于其原账面价值的差额 100 万元。甲公司和乙公司在此之前没有任何关联方关系，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（ ） 。A.甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为 1200 万元B.处置投资性房地产确认营业收入的金额为 1200 万元C.处置投资性房地产结转营业成本的金额为 1100 万元D.处置投资性房地产影响当期损益的金额为 200 万元3.下列各项关于权益法核算下被投资单位发生超额亏损，投资企业在进行会计处理时可能涉及的会计科目有（ ） 。A.长期股权投资损益调整 B.长期应收款C.预计负债 D.营业外支出4.下列有关土地使用权的处理，说法正确的有（ ） 。A.企业已出租的土地使用
18、权应确认为投资性房地产B.企业自用的土地使用权应确认为无形资产C.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，仍作为无形资产核算，并单独计提摊销D.企业外购房屋建筑物所支付的价款，应在土地使用权和地上建筑物之间进行合理的分配，确实无法分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量原则进行会计处理5.甲公司以一栋办公楼和一项专利权与乙公司的投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为 800 万元，已计提折旧 550 万元，公允价值为 400 万元；专利权的账面余额为 700万元，已计提摊销 300 万元，公允价值为 500 万元，相关资产均未计提减值准备。乙公司的投资性房地产采用公允价值
19、进行后续计量，账面价值为 800 万元（其中成本为 600 万元，公允价值变动为 200 万元） ，公允价值为 900 万元。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途，甲公司仍以公允价值对投资性房地产进行计量。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（ ） 。A.应确认营业外收入 150 万元B.应确认营业外收入 250 万元C.应增加投资性房地产 900 万元D.应增加投资性房地产 800 万元6.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”金额的有（ ） 。A.取得交易性金融资产时发生的交易费用B.取得可供出售金融资产时发生的交易费用C.交易性金融资产持有期间取得的现金股利D.
20、可供出售金融资产持有期间公允价值上升7.下列各项关于集团内涉及不同企业股份支付的会计处理中，正确的有（ ） 。A.结算企业是接受服务企业的投资者的，结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债B.结算企业以其本身权益工具结算的，结算企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理C.结算企业以集团内的另外一子公司的权益工具结算的，结算企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，接受服务企业应当将该股份支付交易作为现金结
21、算的股份支付处理8.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为 25%。2013 年为研究一项新技术，共发生研发支出 800 万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为 150 万元，符合资本化条件的支出为 530 万元。2013 年 7 月 15 日该项无形资产研发成功达到预定用途，新华公司预计其使用年限为 5 年，采用直线法摊销，预计净残值为 0。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊
22、销。税法采用的摊销方法、确定的摊销年限及预计净残值与会计相同。新华公司 2013 年实现净利润 3000 万元。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。则下列各项关于新华公司的相关处理中正确的有（ ） 。A.该项无形资产 2013 年 12 月 31 日的计税基础为 477 万元B.该项无形资产 2013 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 0C.新华公司 2013 年度应交所得税的金额为 750 万元D.新华公司 2013 年度应交所得税的金额为 709.63 万元9.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（ ） 。A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变
23、更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关准则规定应追溯调整D.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法10.下列各项关于事业单位取得无形资产的相关处理中，正确的有（ ） 。A.购入的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账C.委托软件公司开发软件视同自行开发无形资产处理D.自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取
24、得时发生的注册费，聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出三、判断题1.历史成本计量属性，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。 （ ）2.企业的投资性房地产转换为自用房地产属于会计政策变更。 （ ）3.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。 （ ）4.修改后的债务条款如涉及或有应付金额并且满足或有事项确认预计负债条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。 （ ）5.企业与其
25、他企业签订的合同或协议，如果既包括销售商品又包括提供劳务，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品部分进行会计处理。 （ ）6.企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。 （ ）7.外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的盈余公积和未分配利润后的余额。 （ ）8.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。 （ ）9.对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项目下列示。 （ ）10.事
26、业单位应当将其实际发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映事业单位的财务状况、事业成果和预算执行情况。 （ ）四、计算分析题1.2012 年 5 月 2 日，甲公司以银行存款 1700 万元自二级市场购入乙公司股票 100 万股，另支付相关交易费用 15 万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2012 年 6 月 15 日收到乙公司本年 5 月 20 日宣告发放的现金股利 60 万元。2012 年 12 月31 日，乙公司股票的市场价格为每股 14 元，甲公司预计该下跌是暂时性的。2013 年 12月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 9 元，
27、甲公司预计由于受国际金融危机的影响乙公司股票的市场价格将持续下跌。2014 年 12 月 31 日，股票市场有所好转，乙公司股票的市场价格为每股 11 元。2015 年 3 月 20 日，甲公司以每股 12.5 元的价格将其全部对外出售，出售时发生相关税费 5 万元，扣除相关税费后取得的净价款为 1245 万元。假定不考虑其他因素的影响。要求：（1）编制上述相关经济业务的会计分录。（2）计算甲公司从持有至出售该项可供出售金融资产累计影响损益的金额。（答案中的金额单位用万元表示）2.西颐公司于 2012 年 1 月 2 日按每份面值 100 元发行 300 万份可转换公司债券，该可转换公司债券的
28、期限为 3 年,票面年利率为 2%。同期普通债券市场年利率为 5%，西颐公司在可转换公司债券募集说明书中规定，从 2013 年起每年 1 月 2 日支付上一年度的债券利息；债券持有人自 2013 年 1 月 2 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股时每份债券可转换为 10 股普通股，股票面值为每股 1 元，西颐公司发行债券所得款项已收存银行。2013年 2 月 10 日，该可转换公司债券持有人将该债券全部转换为西颐公司股份并于当日办妥相关手续。已知：（P/A,5%,3）=2.7232；（P/F，5%，3）=0.8638。要求：（1）计算西颐公司 2012 年 1 月 2 日发行可转换公
29、司债券时权益成分与负债成分的公允价值，并编制发行可转换公司债券时的会计分录。（2）编制西颐公司 2012 年 12 月 31 日计提债券利息以及 2013 年 1 月 2 日支付利息的相关会计分录。（3）编制西颐公司 2013 年 2 月 10 日可转换公司债券转换时的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）五、综合题1.甲建筑公司签订了一项总额为 4000 万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于 2012 年7 月开工，预计 2014 年 9 月完工。最初，预计工程总成本为 3600 万元，至 2013 年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本
30、已为 4200 万元。该项工程于2014 年 6 月提前 3 个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款 600 万元。建造该项工程的其他有关资料如下：单位：万元项目 2012 年 2013 年 2014 年至目前为止累计已发生的成本 1260 3150 4160完成合同尚需发生成本 2340 1050 结算工程价款 1800 1800 1000实际收到价款 1700 1720 1180要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，编制甲公司 2012 年至 2014 年与该建造工程相关的会计分录。2.新华股份有限公司（以下简称新华公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得
31、税税率为 25%。（1）2013 年 1 月 1 日，新华公司以银行存款 2200 万元，自 M 公司购入 N 公司 80%的股份。在此之前，新华公司与 M 公司无关联方关系。N 公司 2013 年 1 月 1 日所有者权益的账面价值为 2300 万元，其中股本为 800 万元、资本公积为 1000 万元、盈余公积为 50 万元、未分配利润为 450 万元。N 公司 2013 年 1 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 2500 万元，N 公司账上除一项固定资产的公允价值高于账面价值外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，该项固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 0，
32、采用年限平均法计提折旧。（2）N 公司 2013 年度实现净利润 1200 万元，提取盈余公积 120 万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积 200 万元。2013 年 8 月新华公司从 N 公司购买甲商品 200 件，该批商品的购买价格为每件 2 万元。甲商品每件成本为 1.5 万元。至 2013 年 12 月 31 日新华公司对外销售甲商品 100 件，每件销售价格为 2.2 万元（不含增值税） ；年末结存甲商品 100 件。2013 年 12 月 31 日，甲商品每件可变现净值为 1.8 万元；新华公司对甲商品计提存货跌价准备 20 万元。（3）假定不考虑可供出售金
33、融资产公允价值变动的所得税影响。合并报表调整处理中，在对子公司的净利润进行调整的时候，不考虑抵消分录中所得税费用项目的影响。合并财务报表时，不考虑调整子公司时对所得税的影响。要求：（1）判断新华公司合并 N 公司的合并类型、说明理由，并计算新华公司取得长期股权投资的入账价值。（2）编制新华公司 2013 年 12 月 31 日合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录。（3）编制新华公司 2013 年 12 月 31 日合并财务报表时对 N 公司个别报表调整、对 N 公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。中级会计实务(2013) VIP 模拟考试（精品班）参考答案及解析1.【答案】A【解
34、析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本。所以甲公司收回该批应税消费品的入账价值=800+150=950（万元） 。2.【答案】C【解析】达到预定可使用状态时该固定资产的入账价值=2000-1400+800+120=1520（万元）,2013 年计提折旧额=152025=608（万元） ；2014 年计提折旧额=（1520-608）25=364.8（万元） 。3.【答案】B【解析】该项办公楼转换日的公允价值 3800 万元大于原账面价值 3100 万元（5200-2100）的差额 700 万元计入资本公积，不影响利润总额；2013 年度应确认租金收入计入其他业务收
35、入的金额=48010/12=400（万元） ；2013 年度应确认的公允价值变动损益（收益）金额=4000-3800=200（万元） ，故因该投资性房地产对西颐公司 2013 年度利润总额的影响金额=400+200=600（万元） 。4.【答案】B【解析】形成控股合并的长期股权投资，合并方合并过程中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期管理费用，选项 B 正确。5.【答案】B【解析】新华公司对取得的 M 公司的长期股权投资采用权益法核算，2013 年应确认投资收益的金额=500-（350-200）40%30%=132（万元） 。6.【答案】C【解析】可
36、供出售金融资产的减值准备在持有期间内可以转回，选项 C 正确；选项 A、B和 D 适用于资产减值准则的规定，其减值一经计提，在持有期间不得转回。7.【答案】C【解析】取得股票投资时由于交易费用确认的投资收益为-6 万元；出售时确认的投资收益=820-（580-6-10）=256（万元） ，西颐公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益=-6+256=250（万元） ，或：西颐公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益=现金总流入（10+820）-现金总流出 580=250（万元） 。8.【答案】A【解析】2012 年 1 月 1 日持有至到期投资的入账价值=2157.1
37、8-201006%=2037.18（万元） ， “持有至到期投资利息调整”的初始确认金额=2037.18-2000=37.18（万元） ，2012 年度“持有至到期投资利息调整”摊销额=201006%-2037.185%=120-101.86=18.14（万元） ，2013 年度“持有至到期投资利息调整”摊销额=37.18-18.14=19.04（万元） 。9.【答案】C【解析】行权时的会计处理为：2015 年 12 月 31 日借：银行存款 20250（100-10-5-4）505资本公积其他资本公积 48600（100-10-5-4）5012贷：股本 4050（100-10-5-4）501
38、资本公积股本溢价 6480010.【答案】B【解析】预计负债的金额=5001%3=15（万元） ，大海公司应当确认的债务重组利得=（500+85）-（500+15）=70（万元） 。11.【答案】D【解析】该在建工程的账面余额=3200+（9579.26%-200）=3574.75（万元） 。12.【答案】C【解析】2013 年授予的 6000 万份奖励积分的公允价值=6010006000=360（万元） ，应确认的销售商品收入=6000-360=5640（万元） ，2013 年由于使用奖励积分应确认的收入=3602000(2000+3000)=144（万元） ，所以该购物中心 2013 年应
39、确认的收入总额=5640+144=5784（万元） 。13.【答案】A【解析】新华公司交易性金融资产 2013 年应确认的“公允价值变动损益”的金额=1206.86.75-1206.56.40=516（万元人民币） 。14.【答案】B【解析】资产负债表日后事项期间涉及支付货币资金的，不调整报告期间资产负债表货币资金金额和现金流量表正表各项目数额，选项 B 错误。附西颐公司有关会计处理如下：2013 年 12 月 31 日借：营业外支出 300贷：预计负债 300借：递延所得税资产 75贷：所得税费用 752014 年 3 月 2 日确认应支付的赔款借：预计负债 300以前年度损益调整营业外支出
40、 120贷：其他应付款 420支付赔款（不调整 2013 年资产负债表货币资金金额和现金流量表正表各项目数额）借：其他应付款 420贷：银行存款 420借：应交税费应交所得税 105贷：递延所得税资产 75以前年度损益调整 30结转以前年度损益调整相关处理略。15.【答案】B【解析】民间非营利组织在期末需要将收入结转至净资产，因此该民间非营利组织历年积存的限定性净资产余额=320+（200+80）-100=500（万元） 。 二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备。2.【答案】ABD【解析】甲公司取得的该项长期股权投资的初始投资成本为付出
41、的投资性房地产的公允价值，即 1200 万元，选项 A 正确；非同一控制下以投资性房地产作为对价取得长期股权投资，投资性房地产应视同对外出售，处置投资性房地产应确认营业收入的金额为 1200 万元，确认营业成本的金额为 820 万元（1100-180-100） ，选项 B 正确，选项 C 错误；处置投资性房地产影响当期损益的金额=1200-（1100-100）=200（万元） ，选项 D 正确。分录如下：借：长期股权投资 1200贷：其他业务收入 1200借：其他业务成本 1100贷：投资性房地产成本 920公允价值变动 180借：公允价值变动损益 180贷：其他业务成本 180借：资本公积其
42、他资本公积 100贷：其他业务成本 1003.【答案】ABC【解析】企业在实务操作过程中，在发生投资损失时，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资损益调整”科目，选项 A 正确；长期股权投资账面价值减记至零后，考虑到实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，继续确认投资损失，借记“投资收益”科目，贷记“长期应收款”等科目，选项 B 正确；因投资合同或协议约定导致企业需要承担额外义务的，应确认预计负债，借记“投资收益”科目，贷记“预计负债”科目，选项C 正确；除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在账外备查登记，不会涉及“营业外支出”科目，选项 D 错误。4.【答案】ABCD【解析】以
43、上说法均正确。5.【答案】BC【解析】换入资产的入账价值=换出资产的公允价值=400+500=900（万元） ；换出办公楼和专利权应确认的营业外收入=400-（800-550）+500-（700-300）=250（万元） 。6.【答案】AC【解析】取得可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产的初始投资成本，选项 B 错误；可供出售金融资产持有期间公允价值上升应计入资本公积其他资本公积，不影响投资收益，选项 D 错误。7.【答案】ABD【解析】结算企业以集团内的其他企业结算的股份支付，实质上是结算企业先要将集团内其他企业的权益工具购进，用于行权，因此是作为以现金结算的股份支付进行处理
44、，选项C 错误。8.【答案】BD【解析】新华公司研发的无形资产的入账价值为 530 万元，2013 年 12 月 31 日的账面价值=530-53056/12=477（万元） ，计税基础=477150%=715.5（万元） ，选项 A 错误；企业研发形成的无形资产，不是产生于合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项 B 正确；新华公司 2013 年度的应交所得税金额=3000-（120+150）50%-53056/1250%25%=709.63(万元)，选项 C 错误，选项 D 正确。9.【答案】ABD【解析】如
45、果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理，累积影响数能够可靠确定的部分如果没有法律或法规要求采用未来适用法，则应进行追溯调整，选项 C 错误。10.【答案】ABD【解析】委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账，选项 C 错误。三、判断题1.【答案】【解析】历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额
46、。2.【答案】【解析】企业的投资性房地产变更用途转换为自用房地产属于一项新的交易事项，不属于会计政策变更。3.【答案】【解析】对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额 0 之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。4.【答案】5.【答案】【解析】企业与其他企业签订的合同或协议，有时既包括销售商品又包括提供劳务，如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，企业应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分；如果不能够区分，或者能够区分但不能单独计量的，企
47、业应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品进行处理。 6.【答案】7.【答案】【解析】外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润后的余额。8.【答案】9.【答案】【解析】对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。10.【答案】四、计算分析题1.【答案】（1）2012 年 5 月 2 日借：可供出售金融资产成本 1715（1700+15）贷：银行存款 17152012 年 5 月 20 日借：应收股利 60贷：投资收益 6
48、02012 年 6 月 15 日借：银行存款 60贷：应收股利 602012 年 12 月 31 日借：资本公积其他资本公积 315贷：可供出售金融资产公允价值变动 315（1715-14100）2013 年 12 月 31 日借：资产减值损失 815贷：可供出售金融资产公允价值变动 500（14100-9100）资本公积其他资本公积 3152014 年 12 月 31 日借：可供出售金融资产公允价值变动 200（11100-9100）贷：资本公积其他资本公积 2002015 年 3 月 20 日借：银行存款 1245可供出售金融资产公允价值变动 615（315+500-200）贷：可供出售金融资产成本 1715投资收益 145借：资本公积
