1、 青岛大学硕士学位论文燃油税征收的经济学分析姓名：石绍楠申请学位级别：硕士专业：西方经济学指导教师：胡燕京20090613摘关 键词： 燃 油税； 福利经济学 ； 博 弈 ； 公平； 效率 本 人如 违 反 上 述 声明 ， 愿 意 承 担 由 此 引 发 的 一 切责 任 和 后 果 。保 密 口， 在不保 密 日。年 解 密 后 适用 于 本 声明 。青岛 大 学 硕 十 学 位 论 文目前 的燃 油 税改 革，将 以 往 普 遍征 收 的养 路费 和其他 费 用合并 成 燃 油 税，通 过法律约 定整合各 部门 间 的利 益 关 系 ，从而达 到 最大 限 度地 节 省能 源 和基 础
2、设施 开 支 的作用。燃 油 税的 推广 必 将 会 使车 辆的使用成 本结 构 发 生 重 大 变 化，先 前 不 同 车 辆间 几 乎一视 同 仁的 养 路费 、 车 船使用费 用等固 定支 出 ，将 被 燃 油 税所 取代，从而实 现 按 车 辆使用程度收 税，多 用多收 、 少 用少 收 。日 ，国 务 院 发 展 中 心的 报 告 称已 经 制 定征 收 汽车 燃 油 税的 方案，并 将 择机在 全 国 公布此次 燃 油 税征 收 的实 施 ，是 进一步深 化和完 善 财 税体 制 改 革的 重 要 内容 ，也 是 社会 主 义市场经 济 体 制 下 政 府 依法行政 、 依法理财
3、、 依法治税的 必 然要 求 。通 过这项改革，有利 于 进一步规范政 府 行为 ，遏制 各 种乱 收 费 ，从根本上 减 轻 企 事 业 单 位 和人民群 众 的负担 ，合理筹 集 公路、 城 市道 路、 水 路的维 护和建 设资 金，促进国 民经 济 持 续 、快 速 、 健康 的发 展 。二 、 文 献 综 述维 尔著 环 境 税的 三种形式 等文 献 对 环 境 税进行了分 析 研 究 。在 环 境 保护税制 改 革方面 ，世界 银 行专家 早 在 年出 版 的 世界 税制 改 革的 经 验一书中 ，就十 分 中 肯的建 议 发 展 中 国 家 针对 环 境 的破 坏 征 收 环 境
4、税嘲 。锡德 里克桑福德 主 编 ，张 文 春 主 译的 晒 爸聘 母 锏木 橛胛 侍狻 贰 】 ，大 卫皮尔 斯 等著 ，初 兆 本、 张 绪 军 译 的 绿 色经 济 蓝图等著 作 对 绿 色 税收 制 度的 进行了充分 的论 证【 刀。 国 内研 究 现 状在 我 国 ，燃 油 税的 征 收 从提出 到 正 式 开 展 前 后经 历 了十 多 年的 时 间 ，期 间 对 于 燃油 税征 收 的理论 研 究 也 层出 不 穷，如西南 财 大 的段 航 、 刘 强 运用机会 成 本理论 对 燃 油税的 征 收 进行了经 济 学 分 析 ，对 燃 油 税征 收 的具 体 做法提出 了建 议 【
5、 阳； 耿 英超则 从受燃 油 税影 响 最大 的运输 企 业 发 展 的角 度来思考 燃 油 税征 收 的具 体 方式 以 及 运输 企 业 的应 对 措 施 【 ； 韦素 华在 其著 作 中 以建 立节 约型社会 以及 打 破 垄 断为 立足点，强 调 了燃油 税在 社会 福利 以及 利 益 分 配方面 的影 响，并 相应 的提出 了解 决方法【 】 。不 难 看出 国 外 的研 究 大 都针对 其整体 的环 境 税进行的 ，而燃 油 税只是 其中 的一部分 。国 内的 理论 研 究 大 都仅从一点入手 ，没 有从社会 发 展 的各 个 角 度出 发 ，提出 的观点也 就有其局限 性。另
6、外 ，由于 我 国 自 年 日 起 才正 式 实 施 征 收 燃 油 税，以第 一章国 外燃油 税 征 收 的 实践状 况第 一章燃油 税 改 革背景 和 现 实意义税 收 收 入 的规模 ， 容 易对 税 基产 生 侵 蚀， 使“税 源 ” 转 化 为“费 源 ， 客观 上 产 生 “费挤 税 ”问 题。 费 税 规模 倒 挂 的 问 题如 果 不加以 制 止 ， 将危 及国 家 政 权 根基， 影 响 税 收在 市场经济中稳定 、 调节等功 能 作用 的 发 挥 。 另外， 非 税 收 入 收 费 管理 的 部 门化 和 征收 主 体多 元 化 也 会 导致 了政 府 收 费 政 出多 门
7、， 资 金 管理 混 乱， 大 大 降低了资 金 使用 效率。第 一章国 外燃油 税 祉 收 的 实践状 况晡 左 右，年 和 年 石 油 需 求 将 分 别 达 到亿 吨 左 右和 亿 吨 左 右； 今 后年 ，国 内 原 油 产 量 虽然 将 继 续 呈 上升趋势 ，但 增幅 有限 ，预计 年 和 年 产 量 将 分 别 达 到亿 吨 和 甮 亿 吨 。 而 我 国 石 油 接 替资源 量 和 后备 可 采储 量 也日 趋紧 张 。 根据年 中国 油 气 资源 评估 报 告 ，中国 的 石 油 资源 量 应大 于 亿 吨 ，天然 气 资源 量 为万 亿 立 方米 。 但 陆 上石 油 平
8、均 探明程度仅 为 ，天然 气青岛 大 学 硕 士 学 位 论 文 发 挥 税 收 调 节经 济 结 构的 职 能开 征 燃油 税 ， 不仅 仅 是 简 单 的 将 收 费改为 收 税 ， 更 是 一 种 非常有 效 的 引 导企 业和消 费者行为 的 财政手 段 ， 是 国 际上惯 用 的 通 过 经 济 杠 杆促 进 节能 的 重 要 政策， 这 也 是税 收 制 度调 节社 会 经 济 的 体现 。 开 征 燃油 税 不仅 可以 促 使消 费者考 虑 燃油 消 费的 经 济性， 抑 制 大 排 量 、 高 油 耗 汽车 的 消 费； 而 且可以 促 进 里 程 行驶 要 求 不高 的 私
9、 人 汽车 的理 性消 费。 燃油 税 是 国 际社 会 调 控 汽车 产销 与 使用 最 有 力 的 杠 杆， 相比较 过 去 的 养 路费和 其他 费用 而 言 ， 燃油 税 更 适 合 汽车 产业良性、 持 续 发 展 ， 更 适 应 和 谐 社 会 发 展 的需要 。第 二章 国 外燃油 税 征 收 的 实践状 况美 国 大部分 汽 油 都 使用 在 公 路交 通 上，因 此美 国 对 汽 油 都 要 先征 税 ，小 部分 非 公路用 途的 汽 油 可 申请退 税 。联 邦 燃油 税 用 染 色 方 式 区 分 应税 和 免 税 的 柴 油 和 煤油 。染色 油 基 本 上先不 征 税
10、 ，火 车、 公 交 车、 商业 飞 行 用 染 色 油 适 用 极 低的 税 率 。如 果 把 染色 油 用 于 应税 项 目 ，一旦 查 出 ，将被 处 以重罚 。联 邦 对 燃油 税 的 减免 主 要 包 括 ：州和地 方 政 府 、 学 校 、 军 队 、 加 热、 农 业 发电 厂 、 火 车、 公 交 车、 商业 捕鱼、 救 护 用 飞 机 、商业 飞 行 和 其 他 非 公 路运输 使用 的 燃油 。但农 业 和 取 暖 等用 油 ，要 使用 规 定 颜色 的柴 油 才 能免 税 。厂 的 石 油 产 品 为 税 基 ，同 石 油 消费 税 一并 征 收 。柴 油 税 的 征 税
11、 对 象是 使用 柴 油 的 汽 车，税的 扩 大 和补充 。 日 本 的 燃 油 税税率 若干年 规定 一次 。不 少 国 家 把 通过实施 燃油 税征 收 的税源 ，作 为不 同 用 途 的资 金 来源 而 划 分 为国 家税种 和地方 税种 ，以解决 中 央税和地方 税的税权管 理分 配问 题 。 发达 国 家 有 成熟 的中央税收 体 系 ，地方 也 有 地方 税收 体 系 。 燃油 税是一种 专门 的目 的性 税种 ，其 税收 收 入专门 用 于 公路 的建设 ，维护 和管 理方 面 的开 支 ，而 不 能 挪 作 他 用 ，各 国 均设 有 专门 的机 构 对 燃油 税的征 收 、
12、管 理进 行监督 。第 三章 燃 油税征 收 的 经济 效 果分 析 燃 油税开征 的 一 般 经济 学 分 析 当 消 费者 需 求 富有弹性 时图 富有弹性 的 消 费者 需 求 曲线 中 我 们 可以 发 现， 在 这 种情 形 下 ， 不 管 燃 油税是 通 过何种环 节征 收 ， 最 终 结 果是 消 。 大 部分 车 主 认 为 “用车 成 本图 缺乏 弹性 的 消 费者 需 求 曲线但 是 ，对不 同的 消 费者 ，具 体后果又 有所 区别 。 首 先是 交通 运 输 企 业 。 就 这些企第 三章 燃 油税征 收的经 济 学 分析图 完 全缺 乏 弹 性的需 求 曲 线燃 油和
13、 汽 车 是 互补 性 产品 ， 其特 点 是 燃 油的价格上升 或 下降 ， 会 引 起 汽 车 需 求 的青岛 大学 硕 士 学 位论 文# 表 不 同 车 型的开 支 变 化 情 况百 公 里 油耗如 果 每月行 驶 里 程 相 对 更 短 的话 ， 那 燃 油税改革 后的每月支 出费用相 比 较改革 之前将更 加 节 省 ， 显而 易见 ， 作 为理 性 的消 费者 ， 很 可 能会 减少 消 耗 用油或 改用小 排 量经 济 型轿车 或 少 用车 改乘 公 交 车 等 其他 交 通 工具 。结果 是 ， 一 方 面节 油型轿车 将大受欢 迎 ， 小 排 量汽 车 将在 家用轿车 市
14、场 占主 导地位。另一 方 面也 会 减少 家用轿车 的出行 节 约能源， 有 利 于 缓解 道路 拥堵 ， 减少 污 染【 】。而在 公务用 车使 用 方面， 由于 现 行政 策 ， 其用 车费 用 可 以全部 或部 分报销 ， 因 此燃 油税的征 收对 这一部 分影响 不大。 但 随 着 公务用 车制 度 改 革 的深 化 ， 如 实 行公务用车货 币 化 改 革 等 ， 小 排量 节 油型 轿 车在 此 领域会大受欢迎。因 此 燃 油税改 革 的实 施 促 使 整 个 汽 车生 产 厂 商采 用 更 先 进的发 动 机技 术 ， 努 力 提高发 动 机效 率 ， 降 低油耗。 燃 油税开
15、 征后 ， 小 排量 轿 车、 柴油发 动 机轿 车由于 其高效 、经 济 、 节 能 符 合国家的汽 车产 业 政 策 与环保 要求。 因 此 经 济 性将 更 加 明 显， 节 能 效 果更显现 。用 燃 油税政 策 代 替 养路 费 ， 将 养路 费 以燃 油税的方式 含 在 油价里 进行征 收的结果是 使 得 个 人 消费 者 所 交 纳 的燃 油税与对 实 际的燃 油需 求量 成正比 。 而传统 的养路 费 政策 则 不考 虑 实 际燃 油需 求而根据 汽 车载客 量 与吨位 等 硬 性指 标 进行征 收的。 可 以看 出，燃 油税的征 收一定程度 上 体 现 了 所 谓 的“公平
16、”原 则 ， 即 本着 不同 消费 者 消费 燃 油量的多寡 征收不同 的费 用 【 冽 。青岛 大学 硕 士 学 位 论 文第 三章 燃 油税征 收的经 济 学 分析图 养 路 费与环境 的相 关性对 政府来说 希望 凭 借 征 收养 路 费， 增 加 单一 车 辆 在 路 上 行驶的机会成本 ， 减少上路 的车 辆 。 但 由 于 车 主支 出的养 路 费每年 几乎 是 固 定 的金 额， 所以 一 般 在 购车 时 就已经 考 虑 到 了 这 部 分成本 必 须 在 其承 受 范 围 之 内， 而 且 养 路 费的征 收是 以 对 道 路 的使用为标 准 ， 使消费者 认为交 同样 的钱
17、不 如 使用 较大 型 的汽 车 比 较划算 ， 于 是 我 们 发 现 道路 上 行驶的汽 车 不 但 没 有减少， 反 而 更多 ， 汽 车 的型 号 反 而 越来越趋 向 大 型 化 ， 道 路将 更加 拥 挤， 行驶在 路 上 的车 辆 承 担 的机会成本 更大 。 所以 我 们 可 以 发 现 在 图 中 象限里 ， 随 着 养 路 费的增 加 ， 外 部 性的问 题 非 但 没 有得到 解决 ， 反 而 比 征 收之 前的情况更加 严重了 ， 我 们 发 现 此 时 的行驶车 辆 数 和 承 担 的社 会成本 没 有达 到 帕累 托 最 优 价格 机制 不 起 作 用 没 有解决
18、市 场 失 灵 。另 外 ， 在 对 尾 气 排污的问 题 上 ， 有一 种 观 点认为可 以 通 过对 汽 车 生 产 厂家 制 定 严格 的尾 气 排放 标 准 ， 对 违 反 该标 准 的厂家 进 行罚 款 来解决 市 场 失 灵 的问 题 。 事 实上 这种 方法依然不 能 解决 排污的负 外 部 性， 价 格 机制 仍然不 能 发 挥 有效 作 用 。 因为汽 车 厂商 在 其投入增 加 后 ， 总 是 会将 这 部 分增 加 的成本 转嫁 给 购买者 ， 这 种 情 况就跟 支 付了固 定 养 路 费一 样 ， 不 仅不 能 实现 帕累 托 最 优 ， 反 而 会促使更多 的车 辆
19、 行驶。 同时 对 排污标 准 的起 点和 指 向 不 明， 明显有搭 便 车 的现 象 出现 。 所以 这 种 依靠同定 成本 来解决市 场 失 灵 的方法是 很 难行得通 的。第 三章 燃 油税征 收的经 济 学 分析图 燃 油税与环境 的相 关性增 加 的。 现 在 我 们 同样 结 合 前三个象 限， 来寻 找燃 油税与空气 污染 之 间是 否存在 外 部性。 在 象 限 械暮 呱涎 坏鉧， 根 据 其对 应的象 限 和 象 限 上 的位置 ，在 养 路 费与空气 污染 的关系 函数 图 形象 限中 找到 点 ， 同样 原 理 我 们 寻 找到 点 ，由 点 与点 所连 成的直 线即 为燃 油税与空气 污染 之 间的关系 曲 线， 从 象 限中 我们 可 以 看 出其为一 条斜 率为负 的直 线， 也就是 说 燃 油税与空气 污染 成反 比 例 关系 。第 四章 燃油税改 苹的利 益 博 弈
