1、年考试难点：卷烟企业实务处理的论文年考试难点：卷烟企业实务处理的论文年考试难点：卷烟企业实务处理卷烟企业由于其征税环节复合计税等特点，给实务操作以及注册会计师或者注册税务师考试带来了许多困难，现本文结合案例作一简要分析。 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 4 月份发生下列经济业务：13；烟叶成本=收购价款+烟叶税一进项税。如果支付价外补贴不是 10，则应将实际支付的价外补贴计人烟叶成本。即烟叶成本=收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税一进项税额。自2016 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得增值税扣税凭证的货运发票，必须通过货运发票税控系统开具新版发票。原材料
2、成本=300000 20+20000-52880=363120 借：原材料 363120 应交税费 应交增值税 52880 贷：银行存款 416000 借：委托加工物资 363120 贷：原材料 363120 30 =181337.14 代收代缴城市维护建设税=181337.14x5=9066.86 代收代缴教育费附加=181337.14 3=5440.11 借：委托加工物资 255844.11 应交税费 应交增值税 1 0200 贷：应付账款 266044.11 借：库存商品 618964.11 贷：委托加工物资 618964.11 解析二： 借：原材料 400000 应交税费 应交增值税
3、68000 贷：应付账款 468000 解析三： 税法规定消费税抵扣范围：外购已税消费品连续生产的应税消费品；委托加工消费税应税产品收回后连续生产的应税消费品；进口的应税消费品。税法将其抵扣范围扩大为 11 种，财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知中，明确了新增加的可以从消费税应纳税额中扣除已纳消费税税款的范围，即以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；以外购或转贴于论文联盟 http:/委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费
4、品；以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。一定要注意，酒和酒精、石油、小汽车、由珠宝玉石加工的金银首饰，这几项不能抵扣已纳消费税。 当期准予扣除的外购已税消费品已纳消费税税额 =当期准予扣除的外购应税消费品 借：生产成本 210000 应交税费 应交消费税 90000 贷：原材料 300000卷烟每标准箱 250 条，则每条单价 80 元360000 61200 借：营业税金及附加 164700 贷：应交税费 应交消费税 164700 解析四： 借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费 应交增值税 借：生产成本 43762.70 应交税费 应交消费税 18
5、133.71 贷：库存商品 61896.41 卷烟每条单价 40 元100000 17000 借：营业税金及附加 31500 贷：应交税费 应交消费税 31500 解析六： 通常，消费税和增值税的计税依据相同，但纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资人股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，而增值税则采用平均价格计算。 消费税=10 250 60 45+2 250 75 45+12 150=86175 增值税销项=60 250 17=30600 对于自产货物视同销售， 企业会计准则 2006对以下三种情况不做收入，按成本转账：自产或委托加工的货
6、物用于非应税项目；自产、委托加工的货物用于集体福利；自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。其他情况需要确认收入。 借：应付职工薪酬 175500 应付账款 35100 贷：主营业务收入 180000 应交税费 应交增值税 应缴纳的消费税=6627272.73 45+0.6 250 300 =3027272.73 应缴纳的增值税=6627272.73 17=1126636.36 注意卷烟换算关系：每标准箱=250 标准条，每标准条=10 包，每包=20 支，每标准条=200 支。 会计处理。由于进口货物在海关交税，与提货联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过 应交税费 账户，直接贷记 银行存款 账户。关税和消费税属于价内税，增值税属于价外税。所以，进货成本=买价+关税+消费税。 借：库存商品 6627272.73 应交税费 应交增值税 1126636.36 贷：银行存款 7753909.09 转贴于论文联盟 http:/
