1、山东大学硕士学位论文促进山东省新型工业化发展的财税政策研究姓名：花-申请学位级别：硕士专业：财政学导教师：孟凡利20070418山东大华硬t学位论文中地位、建立规范的税收分配体系、加大省级及以下财政税收扶持力度和加强环 境建设等方面对提出了促进山东省新型工业化发展的具体政策建议。新型工业化道路财税政策胶东半岛制造业基地词J键关妆111山东人卞硕丨学位论义ABSTRACTThe report of the 16也 National congress of the CPC pointed out “li is, therefore, necessary to persist in using IT
2、 to propel industrialization, which will, in turn, stimulate IT application, blazing a new trail to industrialization featuring high scientific and technological content, good economic returns, low resources consumption, little environmental pollution and a full display of advantages in human resour
3、ces.“ In recent years, economic development of Shandong province has been fast and steady, especially, after carrying out developmental strategies such as “three highlights ”，economic stmcniral adjustment has achieved a marked result and industrial development has sped up. But we should notice that
4、recently industrialized resources, environment and social cost still much higher in Shandong province, which was disadvantageous to sustainable development and the construction of hamionious society. Therefore, how to deepen refoim and change the industrial development to a new road to industrializa
5、tion; how to appraise the level of a new road to industrialization of Shandong iovince at present in order to ne horizontal comparison and modify developmental strategics in time, which was of great importance for the industrial development of Shandong province successfully and healthily.The paper i
6、ncluded four chapters:The first chapter was introduction, mainly explained the discussed problem and relevant literature.The second chapter appraised the level of a new road to industrialization, mainly by constructing a index system of anew road to industrialization including industrial process ind
7、ex, economic returns index, scientific and technological information index, internationalization index and intensification index, the article made an appraisal of the industrial development of Shandong province, compared with other provinces and found comparative advantage and deficiencies of Shando
8、ng province.IVThe third chapter analyzed the finance and tax environment of a new road to industrialization, basing on analyses on the finance and tax policies of a new road to industrialization which were carried out by Shandong province, the article explored the deficiencies of current finance and
9、 tax policies. Using international experience for the reference, we should found theoretical support and focus for next policy adjustment.The fourth chapter was policies and suggestions, that was, fiscal policy adjustment that promoted the development of a new road to industrialization. Shandong Pro
10、vince should propose the policy proposals as following: clearing the status of fiscal policy, establishing the revenue sharing system,increasing the support and strengthening the environment for the development of new-type industrialization.Key words： a new road to industrialization, finance and tax
11、 policy, Jiaodong peninsula, manufacturing basesV原创性声明本人艱重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，独立进行 研究工作所取得的成果.除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含 任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果.对本论i的研究作 出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明.本人完全意识 到本声明的法律责任由本人承担._日期：关于学位论文使用授权的声明本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查 阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文全部或
12、部分内容编入有 关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇 编本学位论文.(保密的论文在解密后应遵守此规定）论文作者签名：i义、导师签名日期：论文作者签名：山东人华硕I 论义一、引言(一）问题提出党的十六大提出“实现工业化仍然是我国现代化进程中艰巨的历史性任务。 信息化是我国加快实现工业化和现代化的必然选择。坚持以信息化带动工业化 以工业化促进信息化，走出一条科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污 染少、人力资源优势得到充分发挥的新型工业化路子。”此后新型工业化的研究 就成为理论界的一个重点-当前经济全球化的步伐逐渐加快，世界产业结构正进 行大幅度的调整，工业发展和信息
13、技术的发展交相辉映，资源紧张与环境污染成 为许多国家发展的瓶颈。面对处于后工业化时代的发达国家和我国的特殊国情， 决定了我国绝不能走发达国家的工业化道路，因此研究和探索有中国特色的工业 化道路无疑具有重大的理论意义和现实意义。在这样的大背景下，各省对工业化发展都进行了相应调整。近年来，山东经 济快速、稳定发展，尤其是“三个亮点”等发展战略实施后，全省经济结构调整 取得明显成效，工业化步伐明显加快但是也应看到当前山东省工业化的资源、 环境和社会成本仍然较髙，这对山东省实施可持续发展战略和构建和谐社会产生 不利的影响。因此，如何进一步深化改革，将山东省的工业发展完全转到新型工 业化道路上来：如何客
14、观评价山东省目前的新型工业化水平，以便进行横向比较， 及时制订和修改发展策略，这些研究对于山东省的工业化顺利、健康发展无疑具 有重大现实意义，自新型工业化战略提出后，国内理论界从不同的角度进行了研究，涉及信息 化与工业化的关系、科技进步、高新技术产业发展、城市化和农村劳动力转移、 可持续发展等多方面问题。这些研究的基本特点是比较注重宏观战略的探讨，但 对可操作性政策的研究不够，专门从新型工业化的角度研究财税政策的更少本 文力求比较全面、系统的分析目前山东省在新型工业化方面所执行的财税政策， 发现现有财税政策的缺陷与不足，在借鉴国际经验的基础上，尽量与山东省的实 际情况相结合，为下一少政策调整提
15、供较为充足的理论依据。本文要解决的主要问题是，山东省新型工业化战略有何特点，这些特点给财 税政策带来哪些挑战，现阶段山东省财税政策和新型工业化战略的要求存在的偏山东人尹硕?: t 部分新型墙体材料产品；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资;对单位和个人从事技术转让、技术幵发业务和与 之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入；国务院批准的高新技术产业幵发区内的高新技 术企业；自投产年度起免 征所得税两年利用三废等废弃物为主要原来进行生产;年净收入在30万元以下的，企事业单位进行技术 转让及相关所得； 5年内减征或免 征所得税暂时免征所得税国务院1993年批准到香港发行股票的9家股份制 企业（
16、包括青岛啤酒）；新设科研机构、转制科研机构的税收优惠政策;技术改造国产设备投资中的40%;自2001年1月1日 起即征即退政策增值税自2001年1月1曰 起减半征收政策免征营业税 免征减按15%新办的高新技术企业;企业所得 税暂减按15%率2005年延长执行 期限所得税抵免1516山东A；学Sj!丨位论文特定地K (包括经济特区、沿海经济开放区、经济技术开发区）直接投资； 生产性外商投资企业，且经营期在10年以上；追加投资项目的税收优惠； 对外商投资于能源、交通等重要项目建设，给予 更加优惠；鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优 惠；股份制企业享受定期减免； 外国投资者并购企业股权的税收优
17、惠； 外商投资创业投资公司的税收优惠； 技术进口企业的减免优惠；外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利 润直接再投资于该企业的，退还再投资部分已缴纳所得税的40%; 外国投资者在中国境内直接再投资举办、炉建产 品出口企业或先进技术企业等全部退还其再投 资部分已缴纳的所得税；发生亏损时，可以用下一年度的所得弥补，不足 的可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年；外商投资企业、外国企业购买国产设备投资：技术、文化等方面的奖金;资料来源：根据相关税法整理而得。此外，在税收优惠方面，对于企业引进或购买的关键技术和关键零部件免征 关税和进口增值税。对于高新技术企业、资本或知识密集型企业按15%的优惠税 率
18、征收企业所得数，企业研发费用比上年度实际发生额增长10%以上的（含10%) 除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业当年应纳税所得 额，资助关联的科研机构和高等院校研究TT发新产品、新技术、新 t艺所发生的减免税外商投资 企业和外 国企业所 得税法 再投资退税亏损弥补抵免所得税个人所 得税符合规定的科学、17山东人学硕十学位论义研究JT发经费可以全额在当年度应纳 所得税额中扣除，同时对列入中国高新技 术商品出口目录的产品，凡出口退税率未达到征税率的，产品出口后可按征税 率及现行出口退税管理规定办理退税。另外，2006年9月15日，国家五部委额 布了关于出口退税率调整的通知，降低
19、了坊织、钢铁、有色金属等资源类商品的 出口退税率，提高了高科技产品，如重大技术装备、部分IT产品和生物医药产 品的出口退税率，鼓励深加工、高附加值产品的出口。上述税收优惠政策在客观上大大促进了我国现代工业的发展，特别是90年 来以来，以广东、上海、山东等为代表的东部沿海地区逐步形成了现代工业的聚 集地。以青岛、威海和烟台组成的胶东半岛制造业基地其制造业产值占到了山东 省制造业总产值的七成以上，在国内乃至国际具有很强的竞争力*在省级层面上，山东省委省政府在2004年颁布了山东省走新型工业化道 路建设制造业强省发展纲要，该纲要对山东省走新型工业化道路作了总体部署， 并且要求各部门在政策上给予倾斜，
20、省财政厅、科技厅等也出台了相关优惠政策山东省走新型工业化道路招关政策优惠措施2000万元专项补助资金： 免征2年所得税等优惠政策；在技术管理上，实行 首席专家负责制，每个项目选定了1名具有技术权 威性的首席专家，组织督导技术人员进行产品及产 业化配套技术开发；山东省高新技术及 产业发展计划启动时间实施十大髙新技术 产品研究开发工程1997投入资金5亿元;19982002 年 7鲁财税(2002) 35 号关于利用财政专 项资金支持高新技 术产业发展的通知 对现有符合条件的高新技术企业、省属科研院所转 制的企业、科技中介服务机构和经认定的高新技术 成果转化项目在2005年底前、各类企业鲜化器及
21、在鲜企业、高新技术风险投资机构在2007年前享 受财政专项资金扶持政策；对新幵办的符合条件的 2003省财政厅、省科技 年 厅、省经贸委 对各市上报的2002年度省级以上新产品项目进行 了审査认定，对符合扶持政策的新产品项目及时办 理财政专项资金4500万元，同时，会同省科技庁 对全省高新技术企亚、高新技术企业鲜化器及在鲜 企业家进行了审查认定，确定全省158家高新技术 企业、14家粹化器、88家在辉企业在2003年度起 享受财政专项资金扶持政策；山东;学硬P?:位论 i高新技术企业、省属科研院所转制的企业、科技中 介服务机构和经认定的高新技术成果转化项目，自 投产经营之R起3年内、各类企业f
22、S化器及在孵企 业、高新技术风险投资机构自投产经营之日起5年 内享受财政专项资金扶持政策；对省以上新产品， 自列入享受财政专项资金扶持的新产品项目名单 的年度起，国家级新产品享受3年、省级新产品享 受2年财政专项资金扶持政策：2004省财政厅、省科技 年 厅、省经贸委 对全省高新技术企业、新产品,特化器和在辉企业 进行认真排查蹄选，确定对158家髙新技术企业、 1236项新产品、14家鲜化器和88家在辨企业进行 财政专项资金扶持，重点扶持软件、集成电路、医 药和制造业等领域的高新技术企业和产品，共审核 批复财政专项资金4600万元；颁布山东省走新型 2004工业化道路建设制 造业强省发展纲要到
23、2010年,全省制造业投入达到2万亿元以上；实 际利用外资500亿美元；社会融资达到1000亿元 以上；金融机构贷款达到5000亿元；企业投入要 达到1万亿元；2005 省财政厅、省科技 年 厅、省经贸委确定对24家高新技术企业和106项新产品进行重 点扶持，2005年审核批复专项资金约5000万元， 重点支持了软件、集成电路、生物医药和制造业等 高新技术领域；对于胶东半岛制造业基地，山东省还实行了特别倾斜政策。胶东半岛制造业 企业执行的优惠政策包括：对列入享受財政专项资金扶持的高新技术企业及省级 以上新产品项目当年实现并缴入地方国库的增值税、营业税、企业所得税属于地 方财政收入的税收比上年新
24、增的部分由财政部门审核安排专项资金予以扶持。 2004年启动了財政支持高新产业发展的“倍增工程”，与股份制银行合作将有限 的1.2亿元省级高新技术产业化资金存入合作银行,银行按1年期定期存款利率 计息，利息收入按期充实专项资金规模，同时，合作银行根据信贷政策，每年按 专项资金的5倍安排贷款，支持山东省财政厅和经贸委联合推荐的高新技术企 业，充分激发财政资金支持高新技术产业发展的“乘数效应”，进一步提升财政 资金的引导和扶持效果，山东大学硕2005 颁布山东省产业技 术研究与开发专项 资金使用管理办法从2005年起省级预算安排的产业技术研究与开发 资金将重点用于制造业强省建设。2005年山东省又
25、决定从四个方面给予制造业企业以强有力支持。一是大力 推进企业创新，对企业技术研发费用的提取给予更宽松的政策，不断提高研发资 金占销售收入的提取比例，大企业集团必须要达到5%以上；二是通过专项资 金和贴息贷款等政策，鼓励制造业企业推进产品结构调整，大力发展具有自主知 识产权的产品，优先发展循环经济；三是推进制造业企业经营的国际化步伐依 托胶东半岛制造业基地开展招商引资，由有关部门或行业协会出面推进与世界 500强和跨国公司的合资和合作；四是进一步减轻制造业企业负担，加大治理各 种形式的新旧“三乱”力度，取消不合理收费项目，简化审批程序，提高行政效 率，优先保障发展先进制造业企业的用地供应。为贯彻
26、落实省委省政府的扶持政策，省级财政对胶东半岛制造业基地，在高 新技术产业、企业技术改造、基地产业结构调整和优化经济发展环境四个方面给 予大力支持。 在支持高新技术产业方面，对于半岛内的科技成果转化和新产品允 许当地财政部门从新增地方财政收入中通过预算安排专项资金给予扶持:认真落 实企业技术开发费据实列支政策，136家省级重点骨干企业研发费用占销售人收 入的比例不低于3%;省级财政安排的软件发展资金、电子发展资金、技术创新山东人硕t学位论i _开发资金、高新技术产业J?发资金等重点支持基地内企业。在加快企业技术改造 方面，在落实国家有关优惠政策的同时，积极争取国家国债技术改造资金，支持 基地内的
27、传统工业企业加快发展；鼓励和引导企业按最短折旧年限和加速折旧办 法计提折旧，进一步提高企业创新发展能力。在加快调整产业结构方面，加大政 府招商引资的扶持力度，大力支持发展外向型经济。支持企业加快改革重组，实 施总量调控政策，使有限的资源向半岛制造业基地聚集。在优化经济发展环境方 面，切实落实各项税收优惠政策，大力清理收费项目和标准，加强基础设施建设， 合理规划建设用地，加强人才引进，提高专业人才的各项待遇。(二）现行财税政策效应在上述政策的鼓励和引导下，2005年全省规模以上工业企业为26867家， 比上年增加6563家；实现工业增加值8411.92亿元，比上年增长28.4%。分经 济类型看，
28、股份制工业实现的增加值总量最大，为4619.13亿元，占规模以上工 业增加值的54. 9%;私营工业增速继续列各经济类型之首，为45.5%，高出规模 以上工业增幅17.1个百分点。高技术产业呈现出快速发展的良好局面。企业大 力开展自主创新，努力培植具有自主知识产权的高技术成果，加大了资金投入和 科技成果转化力度。2005年全年实现产值1856. 9亿 元，同比增长47.8%, 高出 全国平均增速25个百分点，排名由2004年的第8位上升至第5位。共实现利润 101.1亿元，同比增长61.7%:高技术产品进出口分别完成42.6亿和42. 5亿美 元，同比分别增长38. 5%和70. 3%, 20
29、05年山东省信息产业完成产品销售收入 3167.4亿美元，同比增长15.1%。全年累计申请国内专利28835件，专利申请授 权10743件。1998-2005年山东省制造业工业增加值的年均增长率为n.3%。同 期，国民经济的年均增长率为10.3%,制造业和新型工业对经济增长的拉动作用 显而易见。2005年实现利润在50-100亿元的有七大工业行业，它们是通用设 备制造业（99.02亿元)、电气机械及器材制造业（83.9亿元)、黑色金属冶炼 及压延加工业（79. 77亿元)、造纸及纸制品业（61. 83亿元)、交通运输设备制 造业（59.35亿元)、有色余属冶炼及压延加工业（59.31亿元）、电
30、力、热力的 生产和供应业（57.63亿元全省“三资”和股份制工业累计完成增加值&082.15 亿元，占全省规模以上工业的71.5%。“三资， 71业增加值增长32.7%,高于全省山东学位论Jt _平均水平4. 3个百分点，其经济增量对全省工业增长的 贡献率为18.4% 。股份制 工业完成的增加值居各经济类型的首位，增长29.2%，其经济增量对全省工业增 长的贡献份额达到56. 1%。 “三资”亏损企业亏损额21. 28亿 元，虽然同比上 升了 4.18%,但增幅比全省水平低0.3个百分点，亏损状况有所改善。这几年来 自制造业和新型工业的增产增收很大程度上保证了财政收入的快速增加，保证了 大规模
31、投资尤其是基础设施建设。2005年山东省优先发展的电子信息、生物技 术及制药、新材料等三大新型工业产业实现产品销售收入约1500亿元，增长 38.0%；利润和利税分别增长69.6%和54%，增速均快于全部工业，但与国际和国内发达省份相比，我省的新型工业化建设仍存在一定的问题， 主要表现在-是“七大产业链”缺乏核心，结构不协调汽车、造船、信息家电、食品、坊织、石化和机械装备等七大工业产业链在 省委各项政策的鼓励和引导下已经初具规模，但与江苏、广东相比仍存在一定的 差距，2004年山东七大产业链总产值占全国的12%，分别低于江苏和广东四个和 五个百分点。其中，汽车和造船产业链规模明显偏小，食品、坊
32、织、机械装备、 化工、信息家电产业链规模均衡，不分主次，没有核心产业。同时七大产业链中， 技术含量高、经济效益好的产业发展不足。信息家电产业中，山东电子信息产业 的比重只有38.2%,比全国低了28. 7个百分点，分别低于江苏和广东34和35. 3个 百分点而机械装备产业链中，山东仪器仪表及文化、办公用机械制造业的比重 只有3.8%，比全国低10.4个百分点， 二是工业技术水平低，创新能力弱。山东省工业总体技术水平较低，即使在高新技术产业领域，山东从事的也主 要是处于产业链较低端的简单加工、组装活动，并不具备真正的高科技含量。2004 年全省高新技术产品产值约为3000亿元，仅占规模以上工业的
33、13.9%。从总量看， 约为江苏的60%，广东的40%。全年山 东大中型工业企业在新产品幵发领域的投入 资金约110亿元，比江苏和广东分别少了50和40亿元。此外，山东省重引进、轻 消化，严重影响了企业创新能力的积累。2003年山东省大中型工业企业技术引进 经费支出20. 3亿元，消化吸收经费支出仅1.5亿元，两者之比为13. 5: 1,本末倒 置现象日益严重。三是新型工业的税收优惠力度偏小。山东人字轴f:学位论文经对山东省抽样调资样本的企业所得税税收负担以名义税负、实际税负及税 收优惠系数分析测算，制造业名义税负率为22%，比被调査企业3L 11%的平均 水平低1.89个百分点；比第二和第三
34、产业的31. 04%和32.44% 都低。新型工业所得 税名义税负率为29. 57V比制造业稍高0.35个百分点，比 调查企业平均水平低 1.54个百分点。新型工业所得税实际税负率高于制造业总体水平，其中，通信设 备最高，为31. 69%,这对新型工业的发展是不利的。在抽 样调查中，制造业所得 税优惠系数为2.27%,比调查企业平均水平1.24% 高1.03个百分点，新型工 业优惠 系数为0.71%，比被调查企业1.54% 低0.73个百分点。因此，我省现有的税收优惠 结构与鼓励新型工业发展的要求并不完全吻合。表7:山东省新型工业及制造业税负调查表与国外乃至国内发达省份相比较，山东省制造业企业
35、发展的财税环境仍存在 一定的差距，表现在-一是目前的财税优惠政策是一种事后激励，而在企业创建、技术开发阶段享 受到实际优惠较少。企业所得税行业类型名义税负 实际税负 优惠系数调査企业平均 31.11 29. 87 1.24制造业 29.22 26, 95 2.27其中：农副食品 29. 15 24. 59 4. 56食品 27.69 26. 94 0.75烟草 33.00 12. 27 20. 73结织服装 30.74 29, 13 1.61化工 30. 38 22. 87 7.51医药 24.46 23. 21 1.25冶金 28. 69 27. 35 1.34金属 30.05 28. 83 1.22通用设备 29.57 25. -49 4.08专用设备 27.42 26. 62 0. 80交通运输设备 30.92 28. 39 2.53交通运输业 32.67 20. 51 12. 16建筑业 32.88 32. 82 0.06新型工业 29. 57 29.13 0.44电气器材 26.52 25. 34 1.18通信设备 31.69 31. 54 0. 15信息传输、计算机服务及 30.51 30.51 0
