1、北京交通大学专业硕十：位论文 _ABSTRACT：京交通大学硕士学位论文大盈化工平衡计分卡应用实证研究姓名：曹永沂申请学位级别：硕士专业：工商管理导教师：刘德红20061101北京交通大学专业硕十：位论文 _ABSTRACTABSTRACTABSTRACT: During the last decades after its birth, Balance Score Card (BSC for short) has been widely generalized and applied as an advanced managing tool. So far, its zlication in
2、 small-scale start-up enterprises is not lubricated and there is no relevant template for reference. For small-scale start-up enterprises whose strategies are usually absent, literatures spend chapters to introduce BSC as an executive tool more than a combination of strategy and performance manageme
3、nt.This thesis is based on the BSC theory and the study of the whole course from the establishment to the implement of BSC in Tyen Chemicals Co., Ltd. The thesis stated the utilization and scientificalness of BSC in details, explored the feasibility of applying with other managing tools and analyzed
4、 how to use and exert the BSC theory in the start-up small-scale enterprises. Meanwhile, the thesis explored how to adapt BSC to the Chinese culture.Considering the above, the thesis put forward the concerns will be exposed during the application of BSC in small-scale start-up enterprises. It raised
5、 the main idea of establishment and design of BSC performance system in small-scale stot-up enterprises. With BSC system successfully established in Tyen Chemicals Co” Ltd, the thesis brought forward the idea of actualizing combination of strategy md performance mgement together and link BSC with ac
6、tual managing procedures, to develop BSC as an integrated managing tool. At the same time，the thesis put forward innovative suggestions to the applying development of BSC in the future.北京交通大学专业硕十：位论文 _ABSTRACTThere are 9 pictures and 4 sheets in this thesis，with 35 reference literatures. KEYWORDS： B
7、alance Score Card; Perform咖 e Management; Strategic Management本论文的工作是在我的导师刘德红副教授的悉心指导下完成的，刘德红副教 授严谨的治学态度和科学的工作方法给了我极大的帮助和影响。在此衷心感谢三 年来刘德红老师对我的关心和指导。叶龙教授对于我的科研工作和论文都提出了许多的宝贵意见，在此表示衷心 的感谢。另外也感谢家人特别是我太太万念兰，他们的理解和支持使我能够在学校专 心完成我的学业。序平衡计分卡作为一人系统的绩效考核工具，1992年问世以来，迅速在世界范 围内得到广泛的应用。1996年其创始人Kaplan和Norton 再度
8、合作出版了战略 地图一书，将平衡计分卡发展成了一种战战略执行的工具，使平衡计分卡的功 能得以进一步的提升。本人通过学习企业战略管理的课程后，感觉到本人所领导的大盈化工在处于 转型期的关键时刻，很有必要建立一个完整的企业发展战略，因此在2005年6月 我向我的导师刘德红副教授提出将我的论文研究方向定为企业发展战略，得到了 刘老师的大力支持。后来我再进一步学习了人力资源管理的课程后，联系本企业 的实际情况，深感如果没有一个良好的激励机制，企业的战略是难以实施的，而 良好的激励机制必定要建立在科学的绩效考核基础上的，平衡计分卡正具备了大 盈化工的上述需求。于是我再次向刘老师提出结合企业的实际情况，通
9、过实证性 的研究，作一篇小型创业型企业建立平衡计分卡的研究论文，进一步得到刘老师 的支持。本论文注重实践，理论基础扎实，其成果具有多方面的创新性，对制造型的 小型创业型企业提高绩效考核和战略管理水平具有参考意义。1引言自我们国家入S以后，国内的企业越来越成为了la界公民，所有的企业都必 然地参与国际竞争，纳入到世界的大循环中去。于是，中国势必在技术、管理等 方面与国际接轨，与世界同步。然而，由于以前计划经济的原因，我们国家长期 I匕京交通大学专业硕学位论文 _1U：以来缺乏管理现代化的理论与实践，自上世纪九十年代初以来，外国先进管理经 验和理论大量涌入中国，国外近百年来积淀的企业管理理论，在十
10、佘年的时间里 争先恐后地被引进，各种的管理方法或工具使人目不暇接，同时，当这些方法被 介绍进来的时候，往往被描述成包医百病的灵丹妙药，使人带着一种渴望和急切 的心情去学习，似乎感到自己巨大的差距。但事实际上，这些方法或工具在实际 使用中，往往又不是那么回事，尤其是作为泊来品，还存在着一个来到中国水土 不服的问题。失望过后，这些理论和方法往往被一些企业领导仅仅用来包装企业， 走理论脱离实际的道路。但是，不管理怎么说，泊来品确实是有其营养成份的。作为一种科学，必然 有其科学的依据和内涵。对于国外的理论，不论是自然科学还是社会科学，吸收 并蓄是有益的，管理科学同样如此。这么多年来，从国外引进以及在国
11、内发展起来的绩效考核方法有上百种之多， 其中平衡计分卡是较为具有特色的一种，这种方法除了从多维度出发考虑问题外， 还链接了企业展战略，即可深入展幵去做绩效考核，又可以进一步引伸发展到个 企业战略管理，起到多元化的效果。j匕京交il-大学专业硕4：学位tfe文 _ 大盈化工是一个处于创业期、规模尚小的企业，较为年轻。企业的战略管理、 绩效考核体系的建立、内部各部门的协调发展以及如何提高企业内部执行力等问 题，极大地困扰着大盈化工，制约了企业的发展。大盈化工原来一直试图通过寻 找相应的咨询公司或其他外界的帮助来建立相关的企业管理体系，其中也包括战 略管理和缋效评估体系。大盈化工 员工仅100余人，
12、资产总额不足4000万元，因此应属于小型企业。2.1小型创业型企业的战略管理我国的企业也只是从改革开放后才逐步地摆脱计划经济的束缚，进入到市场 经济的环境中去。相对来说，时间是较短的，且直到目前我国促进中小企业创北京交通大学专业硕士学位论文 大S化工平ffi计分卡体系的建jj:业 和发展的政策法规实施体系不健全。由于各方面客观和企业自身的原因，决定了 目前我国小型创业型企业发展存在许多问题，其中有生产规模小，资金缺乏、技 术创新乏力、人才缺乏及职工素质较低等。尤其是缺乏管理人才，再加上习惯于 用传统经营管理方式管理企业，造成小型创业型企业经营管理水平较低，管理制 度不健全。许多在组织结构、市场
13、营销、财务、人力资源及生产经营等方面缺乏 相应的规范即使企业通过各种努力建立起一些有关制度也因员工素质、意识 淡薄低而难以执行。尤其是小型企业，企业规模虽小，但一个独立的经营实体，企业管理方面的 基本单元也都是不可或缺的。对于这类企业来说，从事企业战略研究和人力资源 管理方面的人，不用说无法组成一个团队，就算是设一个专人，也常常需要兼顾 其他工作，在这样的情况下，我们很难设想大部分的小型创业型企业能有很好的 战略管理和人力资源管理。然而，我们要搞清楚的是：战略是千什么的？关于企业战略的解释，可谓版 本繁多，不同的学者对此有或多或少的不同解释，而企业领导对战略的理解就北京交通大学专业硕士学位论文
14、 大S化工平ffi计分卡体系的建jj:更 是五花八门。但不管怎么说，总还是要归到一个谱上，即企业的战略就是洽释企 处如何去实现自己所滴定的愿景，实际上就是“做正确的事”（Do right thing)。于是我们也不必把企业战略看得太复杂，完全可以对企业的战略规划进行简 化，毕竟小型创业型企业没有太多的多元化经营，各项工作就目标而言也相对集 中和统一。因此我们完全应该面对实际，制定一个可以指明公司发展大方向的统 战略规划。处于创业期的小型企业，由于企业的规模小，人心较齐，经营者的权力较为 集中，同时高级管理层的成员与主要经营者大多是共同创业的同盟者，领导层的 价值取向较为一致，因此企业有较强的机
15、动性和较高的决策效率。在这样的前提 下，企业要制定发展战略并与绩效考核统一起来，其成功的两个基本条件即高层 领导的重视和员工广泛参与是具备的。然而对于小型创业型企业来说，只是在战略选择上与大中型企业有较明显的 差异，对于战略建立过程的一般规律与大中型企业也是相同的，同样要经历如下 几个阶段：确定企业的使命和发展目标、进行SWOT分析、选择企业总体战略、 进行企业战略的评价和选择、企业战略实施、进行企业战略控制。北京交通大学专业硕士学位论文 大S化工平ffi计分卡体系的建jj:对于上述战略建立过程各步骤的理论解析不是本论文的重点，同此也就不一 一展幵。但是其中的原理原则，在本论文的研究中是会得到
16、应用的，同时本论文 也将研究小型创业型企业的战略管理与绩效考核的关联和互动。2.2绩效考核概述从管理学和社会学的角度出发，绩效是组织的期望和意味着一个社会成员按 照社会分工所确定的角色承担他的那份职责| 4)。从经济学的角度来看，绩效是员工对组织的承诺，而薪酬是组织对员工的承 诺，因此绩效与薪酬是员工和组织之间的对等承诺关系。要实现这种对等的承诺， 就必须从企业的目标（可以是经营目标或战略目标）出发，运用一套系统和一贯 的制度性规范、程序和方法，对员工在日常工作中所表现的能力、态度和业绩进 行以事实为依据的评价| 5)。组织总是要试图努力去达到自己的目标，这是组织生存所必须的。因此绩效 管理及
17、绩效考核在现代管理中占有重要的地位，是人力资源管理中的一个重要组 成部分。由于组织的一切工作都是依靠组织成员去完成的，而绩效考核又具有对组织 成员的贡献进行排序，以及客观评价组织成员的能力、状态和适应性并作为考核 北京交通大学专业硕士学位论文 大S化工平ffi计分卡体系的建jj:员工是否可以升迁等重要功能，因此绩效考核与组织的其他管理范畴有着密不可分的联系或说具有协同性，尤其是组织的战略管理和文化管理等。绩效考核的方法，有的专业人士也称为绩效考核的工具，可谓种类繁多，叫 法也各不相同。但各种方法的目的则是大致相同的。不论是英国学者格雷厄姆所 述的四种目的还是美国专家约翰伊凡斯维将其划分的八种目
18、的与被考评员工 的任用和培训以及激励都是息息相关的，而实际上最终目的都在于提高员工旳执 行力，并以此产生更大的绩效。绩效考核的方法有很多，而且分类方式也很 多，但其核心和实质是一样的。对此我们就较为常见的绩效考核方法做一个分类， 并用图1表示。2.3主要的绩效考核方法分析如前节所述，绩效考核的方法虽然很多，但我们仍可以按一定的特点进行分 类。要使绩效考核体系设计得更合理一些，下面先将多种不同的绩效考核方法进 行一些简单的表述，然后再选择我们的目标体系进行深入研究。当然我们没有必要也不可能将所有的绩效考核方法都拿来分析，而只简要介 绍一些主要的常用常用方法。为了更好地突出特点，以便进一步展开研究
19、，这里 将要介绍的绩效考核方法分为系统的和非系统的两大类。 a.系统的考核方法北京交通大学专业硕士学位论文 大S化工平ffi计分卡体系的建jj:(1) 目标管理法：组织的髙层领导根据组织使命在一定时期内的要求确定组 织的目标后，再对这些目标进行有效的分解，转变成各个部门以及各个人的分目 标。管理者根据分目标完成情况对下级进行考核、评价和奖惩 (9)。(2) 标杆超越法：不断利用行业内外一流的有名望的企业在产品、服务和管 理等方面的最佳表现树为标杆，结合本企业自身的实际加以创造性地学习改进， 从而实施超越并不断循环提高。(3) 关键绩效指标法（KPI法)：依照与企业战略相联系的企业目标、内部目
20、标以及职务目标，确定一个被评估者绩效的可量化或可行为化的标准体系，对被 评估者实施绩效考核的方法。(4) 平衡计分卡法：这是一种较为综合的绩效考评方法，这种方法从企业的 使命和愿景出发确定企业的发展战略，并围绕如何实现企业战略目标，从财务、 顾客、流程和员工成长四个维度层层分解，实现化战略为行动的目的，并着重从北京交通入学专！；硕+“位论文 _战略管理ij绩效考核的理论综述标杆超越法人物评语法 因素排序法 配对比较法 强制分布法 交替排序法关健事件法直评法点检法因素尺度法行为标准法行为锚定等级评价法速职报告法 人物评语法 要素评语法 360评价法增/减分法系数法目标管理法关健绩效指标法（KPI
21、法） 平衡计分卡（BSC)系统考核方法相对的方法绝对的方法绩效考核的方法分类f量关健 职务职责 履行状态的考核方法定性的方法定量的方法北京交通入学专！；硕+“位论文 _战略管理ij绩效考核的理论综述指标法基于流程的考核方法 红白卷考核法 行为特征控制法德能勤绩法 心理测量法 领导行为绩效法 公文处理法 潜能评价法图1绩效考核方法的分类 各个层面和内部各部门之间的平衡，消除部门间壁全和防止短期行为，是目前较 为 科学和先进的管理工具。对绩效形成过程控制的方法-对于人员能力素质状态的考核方法北京交通入学专！；硕+“位论文 _战略管理ij绩效考核的理论综述b.非系统的考核方法(2) 因素排序法：这是
22、一种相对的比较方法，具体的做法是将指定范围的被 考评员工按照某个考评因素的表现从绩效最好到最差的依次进行排序。(3) 交替棑序法：这种方法实质与因素排序法相同，只是操作方法上有差异。 具体操作时，评价者在所需评价员工中首先挑出绩效最好的放在第一名，最差的 放在最后一名，余下的员工照此法排出第二名和倒数第二名，依此类推。(4) 强制分布法（又称正态分布法)：这种方法将员工的业绩按从杰出到不 合格分为5种情况，并认为员工的业绩水平遵从正态分布。杰出的与不合格的均 为少数，中间段为多数，按照一条正态分布曲线进行员工业绩的等级评定。(5) 关键事件法。这种方法是管理者将被评定者最有利和最不利的工作行为
23、， 不论这一行为对部门的效益无论是产生积极的还是消极的重大影响时，都将其记 录下来，这样的事件便称为关键事件。考评者在对员工的优点、缺点和潜在能力 进行评论的基础上提出改进绩效的意见(6) 行为锚定等级评价法：这种方法是管理者将被评定者的若干较为重要的 且与工作相关的特征或指标排列起来，并由管理者对被评定者的绩效好坏程度做 出评判，给出相应的分数。这种方法直观、简单易行；但其缺点是带有较多评定 北京交通入学专！；硕+“位论文 _战略管理ij绩效考核的理论综述者的主观因素，且对绩效折评定具有较大的滞后性，难以满足激励适时性的要求。(7) 360评价法：鉴于每个员工的业绩的评价，不同的人观察得出的
24、结论往 往有所不同，而360H平价体系则是给员工一个全面正确的评估结果，综合使用被 评价员工的上司、同事、下属及客户等的评价信息对该员工的绩效进行了考评。(8) 德能勤绩法：这种方法是根据被考评者的德（品德)、能（能力)、勤(勤 奋）、绩（工作成果等方面因素，依次并有一定针对性标准进行比较，得出各个 方面的评估结果。为了更清楚地进行分析，我们利用表1将上述各种绩效考核的的方法进行比较。从表述的介绍来看，各种绩效考核方法都有其自身的特点，因此也有其适用 范围。具体采用哪种考核方法，与各企业的实际情况有直接的联系，如企业的经 营性质、产品的内容和生产方式、企业文化、员工的素质以及企业领导人的期望
25、等等。然而我们还可以看出，许多考核方法的特点并不是相互冲突的，而是可以北京交通大学专业硕4：学位论文 _战略管理；绩效考P从本原、 发展，强调内涵主观性较强，对绩效关 注较弱中 中 较好 较好北京交通人学专业硕学位论文 _战略管理ij 绩效考核的理论综述112.4绩效考核与提高企业执行力绩效考核与提高企业的执行力有着极大的关系，而执行力问题是世界性的课 战略制定后，执行力就是决定企业成败与否的关键。大企业有大企业的难处，小企业有小企业的难处。大企业管理规范，基础好，但大企业毕竟层次多，过于 规范的管理必定伴生官僚主义，但这不是本研究要关注的问题。这里主要简单分 析小企业执行力的难点，由于所有的
26、执行都是由人引起的，因此这里的探讨为下 一步平衡计分卡的设计做必要的铺银。小型企业在创业之初，规模小，人数少，层次也少，且大家都有一股创业激 情，这时候其执行力是很强的，效率也是很高的。但随着企业的不断发展，越来 越多的不适应因素出现，这时候开始出现效率低下。再者，前斯加盟的人难免有 部分综合素质较低，而后期加盟的人又难免有些泥沙俱下，并不会好好去干。这 时执行力开始降低，特别是当企並接近中型企业规模时，已到了非理顺，非转型 不可的状态了。大盈化工正好就处在这样一个阶段，依照我们国家的划分标准， 按人数算，达不到中型企业的下限的标准，而按销售产值算又远远超过中型企北京交通大学专业硕4：学位论文
27、 _战略管理；绩效考&理！综述12业 的下限。应该说，大盈化工正处于过渡带，按照大盈化工厂目前的情况，执行力 不强主要由以下几点原因造成：d.惯性的作用。企业处于转塑期，许多方面要求变革，尤其是在管理模式 和工作流程上。但是作为参与创业的老员工总认为过去走得比较成功，容易犯经 验主义的错误，往往居功自傲，不积极参与变革甚至有一定的抵触心理。e.没有基础、没有参照系。由于企业上下包括高层在内对如何实施变革以 及如何建立新秩序都没有经验，有些制度及管理方法都是全新导入。全新制定的 制度规则等，当然不及在原有基础工业修订的那么完善，同时由于缺乏历史数据 的记录，这就使这方面的工作更添难度。f. 规则
28、的制定、执行和监督三位一体的管理模式。小型创业型公司在成长 过程中，有相当一段时间里只有执行部门，因此就出现了规则制定、执行和监督 三位一体的管理模式。在这样的情况下，制定出来的计划、制度、规则等到过于 受实际操作层面情绪的影响，往往缺乏科学性挑战性。自己做事自己的监督控制， 在执行不到位时又会自我解释，或视而不见，最终结果就是没有制定，更谈不上 执行。g.规划和监督体系的权威受到抵制。对于小型企业在发展起来之后，规则 制定和监控部门（如战略规划、制度制定及监控体系）逐步建立，而原有的执行 北京交通人学专业硕学位论文 _战略管理ij 绩效考核的理论综述13部门成了被管理和被监督的部门，往往导致
29、执行部门的对抗心理规则和监督部门 的权威性受到了不同程度的抵制，因此对执行制约的效果也就被减弱了。对于上述问题的解决办法是分步建立并健全各项制度；制定合理的绩效管理 体系；实施战略管理，促使大家目标一致，减少矛盾。这些问题在平衡计分卡的 设计过程中都应该给予思考。2.5小型创业型企业平衡计分卡的应用2.5.1平衡计分卡简要介绍1992年，哈佛商学院Robert S. Kaplan教授和复兴方案公司总裁David P. Norton在哈佛商业评论上发表了以平衡计分卡作为绩效管理系统的论文，标志着平 衡计分卡的诞生。随后众多的学者和企业管理者加入到平衡计分卡的研究与使用 行列，甚至有“平衡计分卡俱
30、乐部”应运而生。同时，Kaplan和Norton也对平衡计 分卡进行了深入的研究和改进，使平衡计分卡成为了一个战略实施的工具。作为个管理工具，平衡计分卡的核心灵魂是各相关因素的平衡及链接企业 发展战略因此，平衡计分卡体系既是一个绩效管理的平台，也是一个战略管理 的平台。其实这两者本来就应该是统一的，因为战略管理最终是需要有很强的执 行力，而绩效考核的结果就是提升执行力。北京交通大学专业硕4：学位论文 _战略管理；绩效考&理！综述14平衡计分卡从企业的使命、愿景出发，根据企业的发展战略制定出可以协调 组织内部横向与纵向以及短期与长远发展关系的综合的绩效考评方法。为了实现 企业的战略目标责任制，必
31、然要激励起企业内部员工努力地为实现企业战略目标 积极工作，于是一个科学的绩效考评体系就呼之欲出。企业的主要战略目标是靠 财务数据来表述的，而企业获得财务指标增长即获得利益的唯一来源是客户。为 了从客户那里获得利益，就必须有一整套合理的流程来实现企业对客户的承诺， 而为了更好地执行这些流程，企业员工必须不新学习和提高。因此，平衡计分卡 就是从财务、客户、内部流程和员工学习成长四个维度出发，与企业战略实施相 呼应，制定一套相互关联，相互促进的绩效管理体系。图2展示的是平衡计分卡 关联“从战略到执行“这一过程的因果关系。北京交通大学专业硕士学位论文 战略管理与绩效考核的理论综述企业使命、确定方向企业
32、战略员工的行动企业战略实现进程因果图2.5.2平衡计分卡与战略管理的平行导入在从多的绩效考核方法中，与企业战略管理联系最紧密并可作为战略管理辅 支撑基点现战略g标衡计分卡四大维制定指导财务 维度如何反映及展示企业战略中业绩的成长？ 当然是财务指标寻求实现 i 1利益来源顾客 维度企业的利益源S何处？从谁那里获得企业 财务指标的增长？当然是客户获得保障1-r1实现承诺内部业务 流程维度通过什么渠道才能实现企业对市场、对客 户的承诺？只有依靠良好的内部业务流程提出要求 t 改进提高学习与 成长维度谁来员工操作这些流程？当然是员C, 怎样使丄作的更好？员工必须学习和成长 激励动力源泉北京交通大学专业
33、硕4：学位论文 _战略管理；绩效考&理！综述15助工具使用的当属平衡计分卡最为有效。小型创业型企业要想凭借自己并不丰厚北京交通大学专业硕4：学位论文 _战略管理；绩效考&理！综述16的实力与基础和最小的投入以求迅速提升自己的管理水平，同时在企业内部导入 战略管理和以平衡计分卡为基础的绩效管理是科学的、可行的。由于企业战略管 理和平衡计分卡都是系统的较大型的管理工具，鉴于小型创业型企业的特点，企 业的战略管理和平衡计分卡模板都必须根据企业的实际情况采取简化的方式。本论文通过对理论的综合分析，创造性地提出适合于小型创业型企业平行导 入战略管理和平衡计分卡的几个步骤：(一）确定公司的使命、愿景和价值定位公司的使命和愿景是建立企业战略和平衡计分卡的共同基础,因此是首先应 该确定的。绝大多小型创业型企业没有系统的战略管理手段，对于未来的规划往 往也只是企业最高领导脑中的一些概念，对此企业最高领导应该组织公司高层领 导并自上而下地应泛讨论，确定公司的使命和愿景。公司的价值定位则是公司为了实现自己的使命和愿景的手段，价值定位确定 以后，对于战略的分解以及设定平衡计分卡各项指标的权重是必不可少的。(二）进行SWOT分析认真分析企业的优势和劣势、机会和威胁，为战略制定提供基础。(三）确定企业总体发展战略
