1、税务会计小抄1 某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 5 月发生以下经济业务：（1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款 100、增值税税额 17，企业委托运输公司运回企业，取得运输发票上注明运输费0.9、建设基金 0.1、装卸费 0.5、保险费 0.3 万17（0.90.1）7%（1013% 0.87%）70%18.02（万元）30017%50（117%）17% 3517% 70.2（117%）17%74.4174.4118.0256.392 某商场为增值税一般纳税人，2012 年 4 月发生下列业务：从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税
2、合计 20.6；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出 1，取得运输发票20.6（1+3%）3%+17%=0.67 10.2 0.67+10.2+（117-23.4 ）（1+17%）17%=24.47 70.2（1+17%）17%=10.2 117（1+17%）17%+70.2（1+17%）17%+（ 33.9+22.6）（1+13%）13%+35.1（1+17%）17%=38.8 38.8-24.47=14.333 某市百货公司为增值税一般纳税人， 2011 年 6 月发生以下业务：采取买一送一方式销售电视机，共销售 150 台，每台价格 3000 元（不含税）。 2017%80%+361
3、20（120-20）17%+1017%=9.52 （0.3+0.04 ）15017%+1 1.1717+（0.25+0.01 1.17）25017%+0.1610090%17%+23.41.1717%=25.65 25.65-9.52+15 （1+4）450=16.42 23.41.175%14 北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营 2012 年 7 月发生下列经济业务购进油漆、修理零备件原材料一批， 50 万元运费 1.4， 1154000增 1200000(1+20)13+3000000 (1+30) (1-5 )17885094
4、.74 消3000000(1+30)(1-5) 5205263.16 合计 885094.74+205263.16 1090357.9 (210000+110000) (1-5) 5=16842.11 4200001.17517948.72 进项50000017+14000 7+153400+885094.74 1124474.74 销项 4500028017+(111700+53400) (1+17 )17+170000 (1+5) (1-5)17+11000017 +1080000(1+17)17+2000160 17+824000(1+17 )17+521000(1+17)17+1000
5、050(1-5)17+800180 (1-5)172727387.42 本期应纳增值 2727387.42-1124474.74-54000 1548912.68 应纳消费税45000280+111700 (1+17)+53400 (1+17)+170000(1+5 ) (1-5) +1080000(1+17)+2000160+824000 (1+17%)+1000050(1-5)5-7320005730967.815 某市一娱乐公司 2012 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元福利彩票业 10 营业税
6、（1）应纳娱乐业营业税税率 20%：歌营：40020%80 游营：10020%20保营：1205% 6 美营： 1505%7.5 小营业 605%3 销售自制的 180 吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。 餐饮收入应缴纳的营业税：6005%30 空营： (764)5%4 代营 105%0.5 合计 802067.533040.5151 （2）消180250100004.56 某国有大型银行某市分行 2011 年第 2 季度有关业务资料如下：向生产企业发放贷款取得利息收入 500万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元2000 万 3.5 万. (5008)525.4 (5582
7、5080)50.35 (300550004.812210)50.95 与其他金融机构往来业务不征收营业税 单位或个人销售抵债所得的不动产时，以全部收入减去抵债时不动产作价后的余额为计税依据。银行拍卖房屋应纳营业税（146120）51.3 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税7 贵州省某市区广播电视公司，是国家鼓励类的内资企业 2008 年 1 月成立， 2011 年度相关生产经营业务如下：当年广播影视收入 700，对外打字复印收入 700201046.8776.8 776.8-330-50-90-40-17.73-28.03=221.04 超过银行同期同类贷款利率支付的利息不得在税前扣除
8、，企业当年财务费用的调整额为 10 万 业务招待费的扣除限额=（700+20 ）0.5%=3.6 小于 6060%=36 所以税前可抵扣的金额为 3.6 万元，管理费用调整金额=60-3.6=56.4 企业当年广告费、业务宣传费的扣除限额（700+20）15%=108，企业当年实际发生广告费、业务宣传费 30 万元，可以全额在税前扣除，不需要调整。并且上年超支 20 万元可结转在企业所得税税前扣除。 企业当年的捐赠限额221.0412%26.52 实际捐赠为 10 万，可据实扣除。税收罚款及滞纳金不可以在税前扣除，企业当年营业外支出的调整额=5+2.73=7.73 工会经费的扣除限额=100
9、2%=2 职工福利费的扣除限额=10014%=14 职工教育经费的扣除限额=1002.5%=2.5 实际发生额均没有超过扣除限额，所以调整额为 0 221.04-10-46.8+10+56.4-20+7.73=218.37 对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入 70%以上的，内资企业自生产经营之日起，第 1 年至第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在 2011 年至 2020 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。 20082009 年免税，20102012
10、年应纳所得税额减半征收。 企业2011 年的应纳所得税额218.371550%16.388 某生产企业共有在册职工 120 人，资产 3500 万元。2011 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元81.9101253.41 450250015%45037575 业务招待费的调整额2500512.5；1560%9 业务招待费调增所得额1596 6003.41230826.59 公益捐赠扣除限额826.5912%99.19 实际公益捐赠 30 万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调整额6 研究开发费用加计扣除 2050% 10 万，可以
11、调减所得额 2915016.5% 4.25 境内应纳税所得额826.597566104.25230677.84 应纳企业所得税677.8425%169.46 A 国分支机构在境外实际缴纳的税额20020%10030% 70 A 国分支机构境外所得的税收扣除限额30025%75 A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额 75705 2011 年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税169.465 境外补税81.910% 投资抵税150 已预缴16.271 某企业购进的一批原材料发生了非正常损失 10000，经查实其中有 7000 材料是因为自然灾害造成的损失，1000 变质， 2000 进项税额
12、1700 元企业发生非正常损失时，借：待处理财产损益 11700 贷：原材料10000 应交税费应交增值税(进项税额转出 ) 1700 经批准转销时，借：营业外支出非正常损失8190 管理费用 1170 其他应收款保管员 2340 贷：待处理财产损益 117002 某商场与某电视机厂签订了一种大型背投彩电的代销合同，约定由商场以代销形式销售电视机提供的一种新型背投彩电 20 台，电视机厂的制造成本 7000，电视机厂给定的售价为每台 10000，每台支付代销手续费 500。当电视机厂收到商场交来的代销单时，应向商场开具一张增值税专用发票，发票上注明的售价 200000，增值税额 34000 元
13、收到商品时,借：受托代销商品 200 000 贷：代销商品款 200 000 销售时，借：银行存款 234 000 贷：应付账款 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）34 000 借：代销商品款 200 000 贷：受托代销商品 200 000 收到委托方开具增值税专用发票时，借：应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：应付账 34 000 划款并扣除手续费时，借：应付账款 234 000 贷：银行存款224 000 主营业务收入 10 0003W 造纸公司 2010 年 9 月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为 400 000，增值税税额为 68 0009 月购进原
14、材料并验收入库时，借：原材料 400 000 应缴税费应交增值税（进项税额）68 0 贷：银行存款 468 0009 月销售产品实现收入时，借：银行存款 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费应交增值税（销项税额）153 000 计算缴纳当月增值税时，借：应交税费应交增值税(已交税费) 85 000 贷：银行存款 85000 收到先征后退的增值税税款时，借：银行存款 42 500 贷：营业外收入 42 5004 某大型机械生产企业 2009 年 1 月发生下列业务：1 月 10 日，该企业将一套自制的价值 1 000 000 大型设备用于该企业内部生产，设备成本为 80
15、0 000 元1 月 22 日，该企业将交付使用的大型设备作为股利分配给某股东借：固定资产 970 000 贷：库存商品 800 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 000 借：利润分配应付股利 1 170 000 贷：固定资产 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 000 借：营业外支出 58 500 贷：固定资产 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 5005 某卷烟厂委托甲企业加工烟丝，卷烟厂提供烟叶价款 55000 元，支付加工费 20000 元。增值税税率17%，消费税税率 30%.发出材料时，借：委托加工物资 55 000 贷：原材料 55
16、000 支付加工费时，借：委托加工物资 20 000 应交税费应交增值税（进项）3 400 贷：银行存款 23 400 支付代收代缴消费税时：代扣代缴消费税= （55000+20000）/（1-30%）30%=32 143 借：应交税费 应交消费税 32 143 贷：银行存款 32 143 收回委托加工物资，借：原材料（库存商品）75 000 贷：委托加工物资 75 000 取得收入时：销售收入 =3025050=375 000 增302505017%=63 750 消（15050+302505036%=142 500 借：银行存款 438750 贷：主营业务收入 375 000 应交税费应交
17、增值税（销项税额）63 750 计提消费税时，借：营业税金及附加 142 500 贷：应交税费应交消费税 142 500 上缴销费税时：实际缴纳消费税=142 500-32 143=110 357 借：应交税费应交消费税 110 357 贷：银行存款 110 356 某酒厂 3 月份以自产粮食白酒 10 吨抵偿其欠 A 公司货款 50 000 该粮食白酒成本为 3000 元/吨，本月售价在 48005200 元/吨浮动计算：增（4800+5200）/217%10=8500 消520020%10+1100010=20 400 借：应付账款A 公司 50 000 营业外支出 8500 贷：主营业务
18、收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500 借：营业税金及附加 20400 贷：应交税费应交消费税 20400 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 0007 某酒厂销售果酒一批，售价 100 000，包装物单独作价 5 000，增值税税率 17%，消费税税率 10%增（100 000+5 000 ）17%=17 850 消（100 000+5 000 ）10%=10 500 销售收入实现时，借：银行存款 122 850 贷：主营业务收入 100 000 其他业务收入 5000应交税费应交增值税（销项税额）17 850 借：营业税金及附加 10 500 贷：应交税费
19、应交消费税10 500 上缴税金时，借：应交税费增 17 850 消 10 500 贷：银行存款 28 350 8 某建筑公司承包一项工程，总承包收入为 500 万元，其中支付给某工程队分包工程款 100 万元。建筑业适用营业税税率为 3% 建筑公司收到总承包款时，借：银行存款 5 000 000 贷：主营业务收入 5 000 000 公司计算营业税款时，公司应纳的营业税额（5 000 000-1 000 000）3%=120 000 借：营业税金及附加 120 000 贷：应交税费应交营业税 120 000 代扣代缴营业税时，公司代扣代缴营业税额 1 000 000 3%=30 000 借：
20、应付账款应付装包款项 30 000 贷：应交税费应代扣代缴营业税 30 000 向工程队支付分包工程款 ，借：主营业务成本支付转包款 1 000 000 贷：应付账款应付转包款 30 000 银行存款 970 0009 某企业将拥有的某种产品的商标权以 300 000 元出售给另一家企业，应交的营业税为 15 000 元。该商标的账面余额为 250 000 元，计提减值准备 20 000 元借：银行存款 300 000 无形资产减值准备 20 000 贷：无形资产 250 000 应缴税金应交营业税 15 000 营业外收入 55 00010 某工业企业出售其购置的一栋旧办公楼，办公楼原价 2
21、00 已经计提折旧 100 出售取得价款 160 并存入银行营业税税率为 5%该企业应纳营业税 1605%8 将不动产转作清理时，借：固定资产清理 1 000 000 累计折旧 1 000 000 贷：固定资产 2 000 000 收到作价收入时，借：银行存款 1 600 000 贷：固定资产清理 1 600 000 发生清理费用时，借：固定资产清理 50 000 贷：银行存款 50 000 计算应交营业税时，借：固定资产清理 80 000 贷：应交税金 应交营业税 80 000 结转固定资产清理收益时，固定资产=160-100-5-8=47 借：固定资产清理 470 000 贷：营业外收入
22、470 00011 某市一中外合资企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品 2400 (1)2011 年应缴纳的增值税：销 600017%1020 进 408 3017%402.9应缴纳增值税额 1020402.9617.1 (2)消：600030%1800 营：1005%5 城建(617.1+1800+5) (7%+3%)=242.21 所得税前可以的税金及附加1800+5+242.212047.21 (3)广告费用和业务宣传费用扣除限额（ 6000+100）15915 实际发生广告费和业务宣传费用 700+150850，准予扣除 850 (4) (6000+100)2000102027
23、09402047.21(30+3017%5)-207.31 从居民企业投资取得的投资收益，免征企业所得税。2011 年应纳企业所得税012 甲公司 2008 年税前会计利润为 1 000 万元，所得税税率为 25%. 首先判定暂时性差异资产负债表债务法下所得税的核算过程 借：所得税费用 250 递延所得税资产 1.25 贷：递延所得税负债 135 应交税费应交所得税 116.2513 甲公司 2007 年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 90，适用的所得税税率为 18 252008年末固定资产账面价值 6 000 万元大于其计税基础 5 800 万元的应纳税暂时性差异为 200 万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额（6 0005 800）2550（万元） 2008 年应确认递延所得税负债的金额509040 2008 年末预计负债账面价值 100 万元大于其计税基础 0 的可抵扣暂时性差异 100万元，应确认递延所得税资产 1002525。因此，甲公司 2008 年末确认递延所得税时应 借：递延所得税负债 40 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 65
