1、文献综述报告企业社会责任的评价指标体系一、论题的提出及选题意义社会责任是构建和谐社会的重要条件，是维系社会公平正义和良好秩序的道德基础。企业作为社会物质财富的重要创造者，其经营活动不仅是为了维持自身的生存和发展，而且也是为了实现全社会的共同利益。因此，企业在为经济社会发展做出重要贡献的同时，还应积极承担相应的社会责任，这对推进社会主义和谐社会的构建至关重要。2008年是我国历史上不平凡的、具有重大历史意义的一年。改革开放30周年，奥运会、残奥会在北京隆重举行，这是一个多么振奋人心的年份。但是，这一年我国遇到了历史性的灾难，伴随着一场“雨雪冰灾”和一场“大地震”，股市股价暴跌70%以上。两场巨大
2、的自然灾害与人为的股灾叠加，这对政府、企业、社会公众都是一场重大考验。在我们克服这些灾难的同时，企业社会责任方面也出现了三起引发社会震动的事件：其一为“平安圈钱门”事件；其二为“万科捐款门”事件；其三为“三鹿毒奶粉”事件。这三起事件引起的社会争论和社会震动也是史无前例的，而他们都与企业社会责任有关。因此，如果我们称2008年为我国的企业社会责任元年，也不为过。企业社会责任(Corporate Social Responsibility，简称CSR)。最早提出企业社会责任概念的是英国学者奥列佛谢尔顿(Oliver Sheldonl924)。当时由于自由资本主义条件下自由放任经济学思潮的影响，国家
3、守夜人角色的不作为和鼓吹企业市场自由导致了资本家们的盲目追逐私利，从而引起了企业的一系列社会问题，企业对社会的影响也日益严重。后来，学者布鲁曼把企业责任划分为四种：企业经济责任；企业法律责任、企业道德责任、企业社会责任。企业社会责任还有其他的定义：世界银行的定义为“企业与关键利益相关者的关系、价值观、遵纪守法以及尊重人、社区和环境有关的政策和实践的集合。它是企业为改善利益相关者的生活质量而贡献于可持续发展的一种承诺”。欧盟的定义为“公司在资源的基础上把社会和环境关切整合到它们的经营运作以及它们与其利益相关者的互动中”。美国Business Gr Social Responsibdity组织的定
4、义是“企业社会责任就是通过尊崇伦理价值以及对人、社区和自然环境的尊重，实现商业的成功”。国际上普遍认同的企业社会责任的理念是：“企业在创造利润、对股东利益负责的同时，还要承担对员工、对社会和环境的社会责任，包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益、节约资源等”。目前我国企业界普遍认同的理念是：企业在创造利润、对股东利益负责的同时，还要承担对员工、对社会和环境的社会责任，包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益、节约资源等。关键的是企业与“相关利益者”的关系，即影响和受影响于企业行为的各方的利益。企业社会责任（CSR）并不是一个新概念，但熟知未必真知。过去的一
5、年时间里，在中国召开的各种CSR论坛上，人们讨论最多的仍是关于CSR的本质和内涵问题。我们看到，有时人们把CSR简单地与企业的慈善捐助划等号；有时，责任一词又被赋予了太过丰富的内涵，甚至变得无所不包。2008年，国际标准化组织正在讨论制定的社会责任标（ISO26000）草案稿中，将“社会责任”定义为：“社会责任是指组织通过透明和道德的行为，其活动和决策给社会和环境造成的影响所承担的责任。这种担责行为应致力于可持续发展、健康和社会福利，考虑利益相关方的期望，符合适用法律和国际行为规范，并被整合到整个组织及其关联实践关系中。”企业社会责任概念自提出以来，国际学术界、企业界和各种机构就从不同角度对其
6、概念和内涵进行界定，至今依然没有得出统一的、明确定义的概念与内涵。目前，卡罗尔的企业社会责任四层次说得到国际社会的普遍认可，并被学术界广泛采用。卡罗尔指出，企业社会责任是指某一特定时期社会对组织所寄托的经济、法律、伦理和慈善的期望。也就是说，企业社会责任是由经济、法律、伦理和慈善这四类具体且都不可或缺的责任组成的整体。具体而言：1经济责任经济责任指企业应以生产或提供社会需要的产品和服务为目标，并以能够反映产品和服务的真正价值的价格进行销售，从而为企业提供利润，为社会创造财富，在经济增长和效率提高的前提下，确保企业的可持续发展。2法律责任法律责任指企业在法律允许的范围内依法纳税，合法经营，不得严
7、重污染和破坏生态环境。法律责任是社会对企业的硬性约束，是维持基本社会秩序所必须的底线要求，具有高强制性。3伦理责任伦理责任指企业的一些活动和行为为社会成员所期望或禁止、尚未明确说清楚或尚未形成法律条文的规范、标准和期望。包括对于环境和生态问题的伦理关怀；对于顾客需保证产品和服务的质量，产品的使用安全，不提供虚假广告和信息公开；对于员工需提供健康安全的工作环境，定期进行技能开发和培训，给予员工以发展和晋升的机会，以及保证员工有稳定的收入和保障体系。4慈善责任伦理责任指企业自愿、自由处理的活动和行为。它们是非强制性的、非法律要求的，也非寄予企业一般伦理方面的期望，只取决于企业从事这些活动的主观意愿
8、，是公众对于企业的新期望。包括企业捐款、赠送产品和服务、与当地政府和其他组织的合作、关注弱势群体、支持教育和文化艺术事业等。卡罗尔的企业社会责任四层次说为我们进一步研究企业社会责任的其他问题提供了一个有益的概念框架。这里，需要明确的是：(1)企业社会责任是一个整体的概念，它是由一些具体类型的责任组成，经济责任和法律责任属于基础层次，伦理责任和慈善责任属于较高层次。各类型的责任之间并非并列关系，也非互不兼容，而是呈持续、动态变化的冲突。(2)企业社会责任并不存在统一的国际标准，没有一个公式适用于所有的企业或任何单独的企业，企业社会责任因企业规模、成长阶段、产业类型、战略导向、地理位置、企业内部文
9、化、外部社会压力的不同在承担社会责任的先后顺序上有很大的差异。因此，企业并非按照由低到高的顺序而应根据自身实力有选择地履行社会责任，不能跨越企业发展阶段和规律，否则会影响企业的持续健康发展。(3)企业社会责任是一个不断发展的、开放式的概念，受文化和社会背景的影响，其表现和认知也因社会、文化和时间存在巨大的差异而有不同。就我国特定背景下的企业社会责任内涵而言，它不仅具有国际社会所共有的维度，而且具有中国特色的独特维度。对企业社会责任内涵的正确解读，为分析我国的企业社会责任存在的问题及其建设提供了可供参考的依据。企业社会责任的缘由企业作为一个经济组织和社会的组成部分,必然要融合到社会的大趋势中,在
10、履行好自身的经济责任的同时,最大限度地承担起应负的社会责任,这既是社会和时代的客观要求,也是企业自身发展的现实需要。原因如下：（一）企业具有承担社会责任的能力在市场经济条件下，企业是生产资料和劳动力聚集、结合的最佳也是最大场所，是对社会经济资源予以配置的重要市场主体。从发展趋势来看企业的经济力量越来越强，社会资源会进一步向企业集中。在世界上最大的经济一百强中，51个是公司，国家只占49个。这些跨国公司可称得上是富可敌国，日本的丰田公司强于挪威、福特公司强于南非、通用公司强于丹麦。近年来，三分之一的世界贸易是在公司内部的不同分支机构进行的。这表明企业（公司）作为最重要的市场主体具有担负企业社会责
11、任的物质基础和经济实力。（二）企业社会责任不同于加重企业的负担。加重企业的负担是某些政府部门通过乱摊派、私立名目等手段取得违法收入。其主体和受益者是掌握国家公权力的政府部门，而强化企业社会责任的主体既包括政府，也包括社会公众和企业自身；强化企业社会责任的受益者是那些不掌握国家公权力的广泛弱者，如劳动者、消费者和当地居民等。恰恰相反，如果企业善尽社会责任会提高其产品、服务的形象，实际上起到了宣传和广告作用，从而在市场竞争中处于有利地位，增加了企业的竞争力。同时企业形象的改善也会提高企业职工的士气，降低内部管理成本。（三）企业承担社会责任是一种对社会权的尊重和保护，也体现了经济法中的社会本位原则。
12、所谓社会本位是指经济法制应当以维护社会公众利益为基本出发点。社会公众利益是特定多数人共同利益的总和，它不同于国家利益、个体利益。经济法把社会本位作为一个基本原则，表明经济法在对产业调整、不正当竞争、垄断和产品质量控制及消费者权益等经济关系进行调整时，必须以社会利益作为本位。任何市场主体在从事市场行为时都不能一味地追求自身利益的最大化而忽视对社会共同利益的关注。（四）企业社会性是企业承担社会责任的根源。企业不能离开社会而存在，企业存在于社会之中，企业和社会的关系是系统和环境的关系。企业固然是所有者拥有的，但一旦产生，就不仅是所有者的私有财产了，而成了社会的一部分，具备了前面提到的主体地位。企业的
13、任何行为不仅仅是个体行为，而且具有社会性。如果企业不是社会的企业，不与外界发生联系，自然不会承担社会责任，不论从企业内部还是外部来看，理解企业社会责任都必须放在一定的社会关系中，注意其社会性。所以，企业社会性是企业承担社会责任的根源。二、论题的研究现状及其发展评述企业社会责任源于20世纪20年代西方发达国家，由于资本的不断扩张而引起一系列社会矛盾，诸如贫富分化、社会穷困，特别是劳工问题和劳资冲突，1924年美国人谢尔顿提出，把公司的社会责任与公司的经营者满足产业内外各种人类需要的责任联系起来，并认为公司社会责任含有道德因素在内。这个提法起初并没有引起人们的注意，其后由于美国爆发了前所未有的经济
14、危机，陷入了历史上罕见的大萧条时期，企业社会责任随即引起了美国社会的广泛关注，在理论上不断发展，逐渐由道德层面转向了法律层次。1953年，美国学者博文在商人社会责任中首次提出了企业社会责任的概念。20世纪60年代环保主义思想的蓬勃兴起以及70年代延续至今的全球化浪潮更是将西方国家对于公司社会责任的关注推到了前所未有的高度。尤其是20世纪90年代以来的西方国家以强调公司社会责任为核心内容的生产守则运动，在西方得到了相当大的认同并付诸行动，逐步形成国际化潮流。目前企业社会责任表现为参与主体极为广泛，包括跨国公司、消费者、NGO、工会及工会联盟、雇主联盟、环保运动者、人权行动主义者、新闻记者、学术界
15、以及致力于人权与劳权事业的国际组织，如联合国和国际劳工组织(ILO)等等；仅制订的相关国际公约就有100多个，最主要的有：(1)1997由美国的社会责任国际(SAI)发起，一个独立的、非政府的、非强制性标准社会责任管理体系SA8000。SA8000标准是一种以保护劳动环境和条件、劳工权利等为主要内容的薪兴管理标准体系，是全球第一个可用于第三方认证的社会责任国际标准，依据国际劳工组织宪章、联合国儿童权利公约和世界人权宣言等国际条约制定，主要内容包括童工使用、强制雇佣、健康卫生、集体谈判、差别待遇、惩罚措施、工作时间、工资报酬及管理体系9个要素，在这些方面设置了最低要求。目前，该标准已成为新的国际
16、贸易标准；(2)联合国前秘书长安南于1999年在瑞士达沃斯世界经济论坛峰会上提出了社会责任原则“全球契约”，其核心是要求企业在各自的影响范围内遵守、支持以及实施一套在人权、劳工标准及环境三个方面的9项基本原则；(3)2003年世界经济论坛提出了企业公民的四个内涵：一是公司的治理结构和道德价值，二是对人的责任，三是对环境的责任，四是对发展的广义贡献。应该说这是对企业社会责任思想的一个突破。它不仅强调要以社会为中心，而且它把企业拓展为全球企业的一员，从而使企业社会责任的思想突破了地域和文化的界限，真正地成为全球化时代、全球企业共同追求的价值观念；(4)2004年，国际标准化组织根据同年6月的瑞典斯
17、德哥尔摩ISO社会责任标准研讨大会及随后的ISOTMB会议的决议，成立了ISO社会责任工作组，启动了ISO社会责任国际标准(ISO 26000)的制定进程，预计2008年推出。三、企业社会责任评价指标体系构建(一)企业对员工履行社会责任的业绩评价企业对员工履行的社会责任,体现在员工的福利待遇和安全及为培养员工所耗费的财力物力上。企业承担的社会责任越高,其知名度越高,得到社会的认可和留住的人才越多。(1)企业员工福利待遇和安全评价指标。小时工资率(小时工资率=某职工月工资额该职工月工作小时数),该指标反映企业是否执行企业所在地政府的最低工资标准法律规定,一般只需计算企业工资较低的职工的小时工资率
18、。该指标越大越好;工资支付率(工资支付率=已付工资总额应付工资总额100%),该反映企业对国家相关劳动法规的遵守情况。该比值越大越好;员工工资增长率(员工工资增长率=本年度员工工资增长额上年度员工工资额100%),该指标值以高出行业平均水平和物价上涨率为好,同时与单位员工利润增长率进行比较,比较二者的增长幅度是否一致,反映企业员工对企业增长的利润的分享程度;社保提取率(社保提取率=企业已提取的社会保障基金按相关法律规定应提取的社保基金100%),该指标用来反映企业对国家相关社会保障法律法规的执行情况。该指标值越大越好;社保支付率(社保支付率=已付社保基金应付社保基金100%),该指标用来反映企
19、业对国家相关社会保障法律法规的执行情况,是否有挤占挪用社保基金的违法行为。该指标值越大越好;员工伤亡率(员工伤亡率=伤亡的员工人数企业员工总数100%),该指标用来反映企业对员工人身安全的保障程度。该指标越小越好。(2)企业员工培养教育评价指标。人力资本投入水平(人力资本投入水平=每年招聘、培训等费用主营业务收入),人力资本投入水平反映企业对其员工适应社会并可持续就业的重视程度。该指标值越高,表明企业越重视员工的发展,具有以人为本的社会责任观;反之,则社会责任观不强;人力资本维持能力(人力资本维持能力=每年员工工资总额主营业务收入),该指标反映企业对员工及其家属生活水平的保证情况,是为国家和社
20、会持续提供人力资本的保证程度。该指标值越高,表明企业社会责任感越强,为国家和社会的持续贡献越大;反之,则缺乏社会责任意识,不利于国家与社会的持续和谐发展;员工人均年教育经费(员工人均年教育经费=职工教育经费总额职工人数),该指标反映企业对员工素质的提升和未来发展所承担的责任。该指标值越大越好。(二)企业对消费者履行社会责任评价指标可以通过以下指标进行评价:产品合格率(产品合格率=合格产品的数量全部产品数量100%),该指标反映企业提供产品的质量情况。该指标值越大越好;准时交货率(准时交货率=准时交货或服务次数总交货或服务次数100%),该指标反映企业对消费者的服务质量。该指标值越大越好;产品退
21、货率(产品退货率=被退货产品的数量全部已销产品数量100%);产品返修率(产品返修率=返修产品的数量全部已销产品数量100%),以上两指标反映了企业向消费者提供产品的质量。该指标越小越好;消费者投诉率(消费者投诉率=进行投诉的消费者数量购买产品的消费者总量100%),该指标反映企业对消费者的提供的产品及服务质量。该指标值越小越好。(三)企业环保和生态责任评价指标依据可持续发展观的要求,设置以下反映企业持续发展的指标:环保投资率(环保投资率=环保设备净值固定资产净值100%),该指标反映企业对人类生存环境的责任感。该比率越高表明企业履行环境保护的社会责任越好;环保经费占收入的比重(环保经费占销售
22、收入的比重=环保经费/主营业务收入100%),指标值越高,表明企业在环保上的力度越大,越具有社会责任意识,反之,则社会责任意识淡薄;环保经费增长率(环保经费增长率=(该年度环保经费总额-上一年度环保经费总额)/上一年度环保经费总额100%),环保经费增长率是反映企业环保设施持续运转情况的重要指标,指标值越大,企业对环保越重视,社会责任意识越强;反之,越弱;单位收入材料消耗量(单位收入材料消耗量=主要材料消耗量/主营业务收入),该指标反映企业生产对材料的消耗强度。该指标值越小表明企业对材料的节约和对子孙后代的负责;反之,则是对材料的浪费和子孙后代的不负责;单位收入不可再生资源消耗量(单位收入不可
23、再生资源消耗量=不可再生资源消耗量/主营业务收入),该指标反映企业生产对不可再生资源的消耗强度。该指标值越小越好;材料用废率(材料用废率=可循环使用的废旧资源加工的材料/材料消耗总额),该指标反映企业对资源的珍惜和节约程度。该指标为正指标,比值越大,企业的社会责任感越强;比值越小,企业的社会责任感越差。单位收入耗能(水)量(单位收入耗能(水)量=企业能源(水)消耗量/营业收入),该指标反映企业生产对能源(水)的消耗强度。该指标值越小越好;单位收入排废量(单位收入排废量=企业未达标“三废”排放量/主营业务收入),该指标反映企业对人类生存环境所承担的生态责任。该指标值越小表明企业对社会责任感越强;
24、反之,越弱。(四)企业对政府及其他社会责任评价指标其他社会责任评价指标包括:税赋比率(税赋比率=企业纳税总额净利润100%),税赋比率是衡量公司对政府的贡献程度的指标。企业纳税总额包括增值税、营业税、消费税、所得税等。该比率越高,说明公司通过方式对政府作为行政管理者做出的贡献程度越大。税款上缴率(税款上缴率=已交纳税款应缴纳税款100%),该指标用来分析企业是否有挤占挪用国家税款的违法行为。该比值越大,表明企业的税收法律责任越好;就业贡献率(就业贡献率=支付给职工以及为职工支付的现金平均净资产),该指标用来衡量企业运用全部净资产为社会公众提供就业的能力。一般来讲,该比率越高,说明企业为社会提供
25、的就业能力越强,反之,则说明企业为社会提供的就业能力越弱;社会贡献率(社会贡献率=企业社会贡献总额企业平均资产总额100%),该指标用于评价企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力,在一定程度上表明了公司的社会责任。企业社会贡献总额包括工资(含奖金及津贴等工资性收入)、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、交纳的税金、净利润和捐赠支出等;社会积累率(社会积累率=上交国家财政总额与公益性捐赠支出之和企业社会贡献总额100%),该指标用于衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政和支持社会公益事业,从而直接或间接反映企业的社会责任。上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税金及
26、附加、应交所得税、其他税费等;捐赠收入比率(捐赠收入比率=慈善与公益捐款企业收入总额),该指标可以反映企业的社会伦理责任,该指标值越大反映企业承担的社会责任越多;社会捐助率(社会捐助率=社会捐助额净利润100%),优秀的企业一般都制订了社会捐助计划,而且企业对社会捐助的力度一般与企业的实成正比,一方面反映了企业对社会的一种贡献,另一方面又为企业带来了巨大的声誉,社会宣传了品牌。该指标值越大反映企业承担的社会责任越多。市场经济条件下的企业与社会有着千丝万缕的联系。企业的发展离不开社会，企业的发展也应该回报社会。企业在其生产经营过程中，不但要考虑其自身的经济利益，而且要考虑其众多利益相关者的利益。如何评价这些看似矛盾又紧密联系的企业行为，企业社会责任评价体系的建立是亟待解决现实问题。参考文献：1孙丰云：世界经济与政治论坛 2007，(6)2张高丽：开发研究 新疆大学,经济与管理学院,乌鲁木齐 2008，(2)3马英华：企业社会责任及其评价指标 广西财经学院 广西 南宁4任荣明、朱晓明：企业社会责任（多视角透视） 北京大学出版社 2008.95许佳君、王沛沛：论巨大自然灾害中的企业社会责任以汶川地震为例 河海大学学报(哲学社会科学版) 第11卷第1期 2009年3月
