1、报纸行业内部审计的风险与控制纸行业属于特种行业,目前正处于向现代企业管理制度即企业集团化管理模式转变阶段.由于过去长期受计划管理模式的影响,在经营管理中仍有诸多薄弱环节,由此引发内部审计风险.1,内部审计机构建立模式不合理9O 年代以前,绝大部分报业内部审计机构的建立带有很大的强制性,机构设置不到位,成为报社纪检,财务的搭头,大大降低了内部审计的独立性和权威性.很难正常开展工作.从而引发审计风险.9O 年代之后.特别是近几年报纸行业向集团化方向发展,内部审计机构在隶属领导层次上发生了重大改变.一种模式是受董事会或者监事会领导,另一种模式是受总经理领导,从而增强了内部审计机构的独立性和权威性.但
2、第一种模式,内部审计以相对独立的身份受董事会或监事会之托对经营者的业绩进行监督,造成经营者对内部审计的误解.认为内部审计是专门对经营者挑毛病找麻烦,从而不同程度引发审计风险:第二种模式,内部审计作为总经理的参谋和助手.会涉足企业经营活动有关的风险.从而引发审计风险.2,内部审计法规体系不健全国家审计有审计法;社会审计,国家颁有注册会计师法;而内部审计,目前只有审计署关于内部审计工作的规定,法律级次偏低.3,被审计单位内部管理制度不健全张芬报业经营有其自身特点,如报纸广告经营中广告价格具有不确定性,内部管理制度很难控制到位;报纸发.行,特别是自办发行中财务核算点多,管理水平参差不齐,内部控制制度
3、难以贯彻落实;报业发展的第三产业,由于缺乏经营管理人才,管理经验,内部管理制度更加薄弱等等.这些情况都会增加差错和舞弊的可能性,使内部审计人员难以发现,从而形成审计风险.4,内部审计对象的复杂和审计内容的拓展随着报业经济的发展,内部审计的对象和内容也日益复杂.内部审计对象逐步发展为报业集团,有多家子报,期刊,经营性公司.报业内部机构层次增加,所进行的交易日趋复杂,某些被审计单位存在子公司或联营公司,由于资产重组,必然涉及到兼并和收购,改制和改组,联合和剥离及分拆问题,为内部审计对象开拓了新领域.内部审计对象的复杂,为内部审计带来了更多的困难.审计风险也随之增加.1,严格工作程序,依法实施审计工
4、作.内部审计对内部管理情况比较熟悉是降低审计风险的有利条件.但是,受人际关系的影响,可能会因人情关系而从主观意识出发,出具与实际情况偏差较大的审计意见书;也可能因对熟人的过于信任,采取了不恰当的审计程序而造成受误风险.所以,审计工作一定要严格系,内部审计直接向审计委员会负责,审计报告直接呈交委员会,改变内部审计地位低下的现状,使内部审计尽量避免来自其他职能部门的干扰,提高审计工作质量,规避内部审计风险.内部审计组织体系改革的长远目标是建立公司监事会或股东大会领导下的审计委员会组织体系,内部审计部门直接向股东大会负责,进一步提高内部审计工作的独立性,降低内部审计风险.(四)进行全面的内部审计风险
5、评估,借鉴相关风险控制技术控制内部审计风险风险评估是提高内部审计风险控制能力的关键.面对变化多端的内部审计环境,审计人员在审计前应对可能出现的风险进行全面评估,估计可能产生的各种内部审计风险及产生的概率,然后有的放矢地加以控制,如在审计抽样中,对抽样风险进行全面评估,计算抽样误差,确定抽样方法,抽样数量,为风险控制提供前期基础保障.风险控制技术主要是利用风险量化技术来计算风险值,然后通过风险限额对其进行控制.这种技术被美国基金管理公司广泛运用于投资风险管理中.它包括风险量化技术和风险限额控制两个方面.风险量化技术主要是通过建立风险量化模型,对估计的风险数据进行有关测试,计算风险暴露值;风险限额
6、控制是在对风险进行量化的基础上,根据风险暴露值确定风险控制的重点,从而提醒审计人员注意,降低内部审计风险暴露的概率.A(作者单位: 江苏省常州会计学校)本栏编辑/陈剑41 测 I;tll“辅 9 囊总第 172 期rI按照规范的审计工作程序,避免重要审计事项的遗漏,保证审计工作质量.2,选择合适的审计方式方法.如在对广告收入的完整性审计时,可以采取随机抽样的方法,根据其内部控制水平,确定抽取月份数,将抽取出来的每月广告收入台帐和当月每日的见报广告核对,以确定广告收入台帐的完整性.在对广告应收帐款的真实性审计时,按客户性质分为代理公司和直接客户两类,根据金额大小确定函证对象,以确定是否有虚增收入
7、的现象针对发行核算点较多,内部控制制度难以落实的情况,对其审计多采用符合性测试方法.3,注重审计证据的收集.如为了确认广告欠款的真实性,完整性,对金额大并一年内无往来业务的客户的合同注重收集,以防止报业资产流失.发行中,统计资科反映实际投递的报纸数量,财务只反映实收报款数,而在实际工作中,实际投放量可能大干财务回收报款额度.对此,注重收集统计资料的明细投递表证据.审计人员编制的审计工作底稿要与被审单位领导或财会人员交换意见,让其对审计工作底稿记录的经济事项予以认可或做出说明.4,及时分析,总结.审计过程中,审计小组应当定期召开审计分析总结会,及时分析解决问题,促进审计目标的顺利实现.总结前阶段
8、的查证工作,并根据审计进展情况,修改审计工作方案,调整审计重点,以保障审计工作沿着既定的目标顺利进行.5,审计报告要严谨,审计处理要适当.审计报告的表述应持十分慎重的态度.对非审计事项不作评价;审计报告的用词要简明,准确;定性要适当,揭示问题要鲜明,不能因为有风险而把难以处理的问题掩盖.该说的没说清,该揭示的没有揭示,在某种意义上说,等于人为地加大了审计风险.审计处理是审计工作的关键环节.在查清事实,准确定性的基础之上,对审计过程中查出的财经法纪,廉洁自律等方面的违纪问题,要依据国家法律,法规及本部门单位的处罚规定,在授权范围内要提出审计处理意见,下达审计处理决定,并监督被审计单位认真执行,从
9、而维护财经法纪的严肃性,体现依法审计的权威性.A(作者单位: 长江日报社审计室)湖北审计 2003 年第 9 期总第 172 期jI 于务管理的各项指标是企业经营决策的主舞曛哮藉 ol资金,控制生产消耗,降低生产成本孳理葺搬益,l节支.搞好财务管理对改善企业经营管理差孽瀣济BI 当曹.?零孽(一)企业财务风险意识不强一 0在市场经济条件下,企业在综台管理镭罐中存在舅际财务收益与预期财务收益发生差异.有霸嚏 b 会计 1料失真,包括原始凭证,账簿,报表不实.虞舞会计信息:营成果和财务决算情况,使企业潜在巨大风髑垒 ol 因此,企识和效率观念,在参与经营决策时,要全面收集,分析疑素,采取多种手段,选择有较高利润预期值韵凌策方寨理风险.一
