1、1第二节 重点检查=（一）对卷烟、雪茄烟批发企业重点检查的方法检查要点：卷烟购进、销售、库存、购销合同签订、准运证到货确认、扫码等情况，重点检查有无违规购进卷烟的问题，有无虚假确认的问题，有无违反扫码有关规定的问题，有无拆单分摊、假入网、超许可范围销售卷烟的问题。1.对卷烟购进环节的检查（2）检查方法从卷烟入库验收手续及凭证的数据（仓库保管账或仓储管理系统）方面进行汇总，并和企业综合部门提报的卷烟购进量、省外卷烟购进量、省内卷烟购进量进行对比；再将核实的数据同卷烟到货确认量、一号工程扫码量进行对比，如有差异，查明具体情况及其原因，并作好记录。可运用表格分析统计(卷烟购进业务核对表)。检查准运证
2、到货确认、购销合同、扫码入库等手续，看是否存在违规购进卷烟、虚假确认、违反扫码有关规定等问题。要注意把到货确认日期同验收入库日期进行对比，看是否存在虚假到货确认和违反卷烟扫码有关规定的问题。（虚假到货确认指的是货未到而进行到货确认操作，主要形式：到货确认的卷烟规格、数量与实物不符；条形码与实物分离，在无实物情况，进行到货确认操作的。）财务从增值税票方面核实卷烟购进数据；检查卷烟货款结算手续、与工业企业的往来账目（每笔付款是否有对应的合同和增值税票），同时检查有无大额现金往来。(3)结论：是否存在虚假确认、违反扫码规定的问题。2.对卷烟销售业务的检查（1）要收集的材料1.卷烟仓库保管帐、出库手续
3、及领货单等原始凭证，2.月购销存报表。3卷烟货款缴存凭证及日记帐.。4业务系统访销陪送数据、小票。5.三产公司或直营店订货单。6.省局下发卷烟价格文件和卷烟配送数量限制的规定。（2）检查方法卷烟销售业务进行检查，查找拆单分摊、假入网、超许可范围销售卷烟等问题。第一步，了解商业企业的地理位置、辖区人口、零售户数量等基础情况，卷烟销量、税利、毛利率、费用率、省内烟和省外烟的销售情况、主销品牌等，企业卷烟经营基本模式，集中访销配送、补货的操作方式、卷烟仓库、货款结算方式、访销配送周期和线路等，有无经营卷烟的“三产”企业，有关统一批发价的文件规定。第二步，查找疑点，确定重点。核对仓库保管账（仓储管理系
4、统），填写表2。对比仓库出库与企业报表销售量是否相同；检查领货单等原始凭证；并对卷烟仓库进行盘存，与仓库保管账进行核对，可运用表格分析统计卷烟销售业务核对表看进销存报表，分析月进销存报表，重点是报表中各牌号卷烟的毛利率、销售和库存情况，如果毛利率过低（如省内卷烟低于10%或个别牌号比平均毛利率低5 个百分点）或销售、库存异常（个别牌号卷烟当月销量、库存为整数，每月销量在货源充足情况下变化比较大的），作为重点牌号；找出重点牌号对应的异常销售月份作为重点时间段。敏感牌号（与当地市场需求不相称但销量较大的品牌，特别是毛利率高的省外名优卷烟）应予以关注。再从业务系统入手，查询各牌号卷烟的销售情况，直接
5、从微机中调出分公司抽查时间段内访销记录，按订单数量或金额进行排序（对软件支持排序功能的单位），选择数量、金额大的订单，比如单次订单数量排序的前50，或10%零售户的订货量在60%以上的品牌，补货量占总销量40%以上的品牌，以及相同时间数量整齐的订单，作为重点订单（重点品牌）；此外，对于销量较大的连锁店、大商场、专营店也要作为关注重点。财务核对卷烟货款回笼，看是否与销售金额一致，同时看是否有大额现金入账，并记录大额现金入账的时间。对发现的可疑品牌和时间，可运用表格统计出来（见表4-3）。第三步，核实问题。分析详细的访销记录。从电话呼叫或访销业务系统的微机记录入手，看重点牌号在重点时间段的销售记录
6、，是否符合正常的订货规律，有没有拆单分摊的痕迹，如果有要查明原因并做好记录；核对重点时间段每天仓库出库数量，和业务系统中销售数量比较，看是否一致（考虑有的采取当天电访，第二天出库配送的情况，可以顺延一天），不一致的说明原因；同时请财务提供相应时间的卷烟货款回笼金额，看是否和销售金额一致，不一致的说明原因并做好记录。如果不能实现微机查询，直接分牌号核对重点时间的仓库出库日记账、仓库领货单、销售数量，并和财务上的货款回笼金额对比，看是否一致，有差异的说明原因。接下来检查重点时间内重点牌号的具体销售情况，将有疑点的选出，看具体涉及那些订单、哪些零售户。抽查访销配送小票，听取访销录音或走访零售户，核实
7、访销配送的真实性。检查上一步中确定的订单，看是否有零售户的签字，是否是在正常的访销配送周期内订货。实行电子结算的，看银行交款凭证是否和订货情况一致。必要时选择一定数量的零售户，进行走访核对是否真正入网销售。此外，还应检查以下几个问题：（1）对违反价格规定问题的检查查看业务系统和财务报表，比照价格规定，看是否有不按价格、低于最低限价规定销售卷烟的情况。（2）对“三产”公司和直营商店销售的检查查看“三产”公司和直营商店进销存账目，看卷烟购进的数量、牌号以及销售、价格情况，检查是否存在批发行为。结论：是否存在拆单分摊、假入网、体外循环等问题及问题发生的时间和数量。（二）对烟叶种植收购调拨企业重点检查
8、的方法检查要点：烟叶生产、收购、调拨、销售、库存、购销合同签订、准运证开具使用以及报废处理等情况，重点检查有无超计划种植烟叶的问题，有无不按合同收购、跨区收购烟叶的问题，有无违规销售烟叶、报废处理烟叶的问题，有无违反准运证管理规定的问题等。1.对烟叶生产环节的检查对生产环节检查XX 农业年度的业务。（1）材料：1.省级局下达的烟叶种植面积、收购数量2.市局分配下达各县的烟叶种植面积、收购数量。3.合同签订标准。4微机入网的烟叶合同和综合资料。5.市（县）烟叶面积、交售量签订的方法、要求和依据。6合同发放登记 及有关原始凭证。（2）检查要点，可运用表格分析统计（见表4-4）。计算超计划种植面积（
9、合同签订面积-计划种植面积），超合同收购数量（实际收购数量-计划种植数量）；计算实际单产，看是否与当地烟叶种植水平一致。检查合同管理情况。合同签订的原始记录，看烟叶合同签订是否执行、管理是否到位，烟叶合同管理自查是否符合要求。有无烟叶合同的不规范管理问题，如：虚假合同；空白合同；合同丢失；烟农合同签订的烟叶面积、交售量不实而出现的超、欠问题。2.对烟叶收购环节的检查主要检查XX 农业年度集中收购期间的收购情况。（2）检查方法，可运用表格分析统计（见表4-5、6）。计算超计划收购数量(实际收购量-计划收购量)查看仓库保管账。比较仓库原始入库台账的入库量和微机系统的收购量，若台账数大于微机数，可能
10、存在跨区收购问题。核对每个等级的收购量与入库量，调拨量与出库量，看是否一致，如果有差异，查明原因。抽查核对各烟站原烟交仓库等级、数量与调拨单，启运单是否一致，有差异的查明原因并做好记录。检查异常收购情况，从业务系统看异常交售。查询烟叶收购微机系统，看收购异常情况2或非收购时间输入微机情况，如夜间或开磅前、停磅后又输入微机的数据；收购期间数量等级集中且数量较大的（单次交售数量较大的，一定时段内数量、等级一致的）；一天内连续多次交售、上等烟交售量较大比例较高的农户；不进入微机系统手工开票的。对以上问题做好记录，发生问题的时间、地点等，作为检查重点。根据线索检查原始凭证。检查重点地区重点时间段烟农交
11、售烟叶的原始凭证（合同、磅码单、领款单），以及相应领取煤炭物资补贴的原始凭证，如果有必要，选择3-6 户农户进行走访，核对交售烟叶的真实情况。财务检查煤炭补贴支出凭证，核实实际支出数量，倒推产量（例如按照煤炭补贴20 元/担的标准，用实际煤炭补贴支出金额/20），和实际收购数量进行对比（煤炭补贴应该略低于账面报表数字，如果相差比较大或者高于报表数字，要说明原因并做好记录）。核对县公司烟叶收购期间资金拨付去向明细，看有无大额收购资金支出情况；核对县公司财务烟叶收购资金划拨去向，从收购前的一个月，到调拨结束后的一个月，对每日财务凭证进行抽查核对，是否和收购数量等级一致。结论：有无不按合同收购、跨区
12、收购烟叶的问题，问题发生的时间和涉及的数量。3.对烟叶调拨环节的检查（1）需要收集的材料： 烟叶销售合同（合同总量、合同明细、加工地点、合同执行数量、剩余数量）；调拨单（份数、调拨厂家、总量、等级、调拨地点）；启运单（份数、调拨厂家、总量、等级、调拨地点、车号）；分、县公司结算凭据。在省级局专卖部门查询烟叶跨省调拨准运证的开具情况。（2）检查方法重点检查无合同调拨问题，调拨手续是否完整，调拨是否实行专户结算，是否有将烟叶销售给无经营权的单位或个人。对分公司主要查看调拨情况，调拨手续是否齐全。对县公司主要查年收购等级数量与调拨厂家、调拨去向、调拨等级数量，结余等级数量，结算情况比较，查看有否违规
13、销售问题。可运用表格分析统计（见表4-7）。理论上，表中五组数据应该相同，若统计结果中调拨量小于出库量，或烟叶货款结算量小于出库量，重点检查有没有向无经营权的单位或个人供货；若调拨量大于出库量，重点检查跨区收购没有入库的情况；若调拨量、合同量、准运证量不同，则要检查无合同、准运证调拨问题。检查仓库保管账，核算出库情况（主要针对数据不平衡的厂家）。检查合同和准运证，核对数量并检查手续是否齐全；检查烟叶原始调拨凭证，是否有无合同、无准运证或合同、准运证与实物不符、准运证开具时间和调拨时间不符的情况，对不相符的情况做好记录。在财务方面主要检查市、县级公司烟叶结算收入凭条，看烟叶款结算是否全部经过烟叶
14、专户结算，是否有大额现金入账，对未经过专户结算的，通过原始凭证找出结算的时间、数量、来款的单位，看烟叶是否销售给无经营权的单位或个人，并做好记录。4.对烟叶报废环节的检查（2）检查方法检查废旧烟叶的处理手续和原始凭证，看处理方式等是否符合国家局有关规定。（三）对卷烟、雪茄烟生产企业重点检查的方法1.原辅材料环节检查的内容及要点重点检查企业有无违规购进烟草专卖品的问题，有无违反准运证管理规定的问题。涉及到企业的有关部门：原料部、物资部，原料库、辅料库、营销中心等。（1）对烟叶的检查重点检查农业年度，记录关注的时间段内发生的无合同购进、无合同加工烟叶等违规问题（原烟以工业企业同产地交接的时间为准，
15、片烟、烟梗、烟末以入库的时间为准）。第一步，烟叶进耗存平衡需要收集的材料：原料库原始出入库台账，烟叶购进、使用、库存报表、生产车间烟叶领料单及报表；报废烟叶的处理情况：报废烟叶情况明细、审批手续、处理情况。检查要求，可运用表格分析统计（见表4-8）。项目 1 2 3 4 5月份 期初库存 烟叶入库 烟叶出库 期末库存 生产领用表中逻辑关系：列3=列5，列1+列2=列3+列4核对企业综合部门提供的烟叶入库、使用、库存情况报表和原料库原始出入库台账是否一致；出库和生产车间的领用情况是否一致，不一致的说明原因并做好记录。第二步，对购进烟叶的检查需要收集的材料：某农业年度分产地分等级网上交易购销合同汇
16、总报表以及调整、增补、解除合同的手续，分产地购进烟叶的调拨单、磅码单、质检单、准运证等原始凭证，实际购进情况汇总表（含进口烟叶）；分产地年度购进结算清单（含未进行财务结算部分）及结算的有关原始凭证。检查方法，可运用表格分析统计（见表4-9）。注：表中的“其他”指的是工业企业没有与其签订合同，但在烟叶交接原始凭证、烟叶货款结算原始凭证中有显示的单位。a.通过表格，计算无合同、超合同购进烟叶数量。（超合同购进烟叶：实际购进量或财务结算量大于购销合同量的；无合同购进烟叶：“其他”栏中所反映购进量）。b.通过汇总分产地购进烟叶的调拨单、磅码单、准运证等原始凭证上的数量，从物流角度确定实际购进量；检查已
17、执行合同情况，计算已执行购销合同量。c.财务人员从财务角度审查是否存在非烟叶专用资金账户结算，“三角”、“多角”或用其他方式结算等违规结算行为，对于此类情况，如果发生在检查时间段内作为违规问题进行登记；汇总财务结算的原始凭证上的数量，确定烟叶的购进量。d.将购销合同量、实际购进量、财务结算量三方面对比，实际购进量与财务结算量不一致的，要查清原因。第三步，对于烟叶加工环节的检查对工业企业委托加工的和自已加工的都要检查。需要收集的材料：分加工单位分产地XX 农业年度网上加工合同汇总报表，各加工单位出具的详细、完整的烟叶加工批次报表（含烟叶产地、投入件数重量、成品等内容）；XX年度成品回调时烟叶回调
18、手续及准运证开具情况汇总表；烟叶加工费结算清单及原始凭证。检查方法，可运用表格分析统计（见表4-10、4-11）。注：表中的“其他”指的是工业企业没有与其签订合同，但在成品回调原始凭证、烟叶加工费结算原始凭证中有显示的单位，对于此类烟叶加工或成品回调的时间发生在检查时间段内，则按无合同加工烟叶或购进烟叶问题进行登记。通过上表，计算出无合同加工和超合同加工数量。检查加工手续（合同、调拨单、准运证）是否齐全；通过各加工单位出具的详细、完整的烟叶加工批次报表，汇总出加工的原烟量、成品量；财务从结算资料汇总出相应单位加工的原烟量、成品量，看合同和实际加工量是否与报表相符。3将加工环节核算的加工原烟总量
19、，同购进环节的实际购进量进行对比，看是否一致；原料仓库保管账，核算入库量，看与实际加工量是否相同。成品回调业务中，要将合同量、回调量、准运证开具量、财务结算汇总量进行对比，如回调量、准运证开具量、财务结算汇总量之间有差异，要查明原因，对发生在检查时间段内的违规问题作好记录；如回调量、准运证开具量、财务结算汇总量大于合同量，此类成品回调时间发生在检查时间段内的，则按超合同加工烟叶的问题进行登记。将片烟实际加工量（成品）和片烟成品回调量进行对比，如有差异，查明此类烟叶的来源去向，对发生在检查时间段内的违规问题，作好记录。注：a.工业企业复烤车间自己加工的烟叶，只核查其加工原烟的总量、产出片烟、烟梗
20、、烟末的总量；如除此之外，还有委托加工业务，则在填制好以上两表的基础上，加上工业企业的复烤车间加工的原烟及成品量，核算出总量。b.将加工环节核算的加工原烟总量，同购进环节的实际购进量、财务结算量进行对比，如有差异，查明其来源去向，并记录检查时间段内发生的违规问题。c.将加工环节核算出的片烟等成品总量，同烟叶仓库入库总量进行对比，如有差异，查明其来源去向，并记录检查时间段内发生的违规问题。（2）对辅料的检查需要收集的材料：卷烟纸、烟用丝束、滤嘴棒：采购合同（或上级主管部门分配的计划）、实际到货台账（供应商、品种、数量、到货时间）、相应的烟草专卖品准运证、收发存报表。检查方法，可运用表格统计（见表
21、4-12）工业企业卷烟生产辅料情况统计表项目 1 2 3 4 5 6 7类别 入库量购进量 财务结算量生产领用量出库量期初库存 期末库存表中逻辑关系：列1=列2=列3，列4=列5，列6-列7=列5-列3。检查相关的购进手续，看是否齐全，辅料的购进是否合法，供应商是否具有相应资质；购进数量和合同数量、准运证数量是否一致；实际到货确认的品种、数量、时间和准运证是否一致。财务方面检查货款结算、各类发票手续是否齐全。检查企业是否存在委托无证单位加工烟用物资的行为，企业盘纸分切、嘴棒加工是经过什么部门进行的，如果不是车间而是公司，看其是否持有烟草专卖品生产企业许可证。2.生产环节检查的内容及要点生产环节
22、检查的重点是以下几个问题：企业有无违规报废处理烟草专卖品的问题，有无超计划生产或瞒产的问题，有无不列入计划生产试制烟、促销用烟的问题，有无违规销售卷烟（雪茄烟、烟草薄片）的问题，有无违反打码、扫码有关规定的问题。涉及到企业的有关部门：生产车间、成品库、原料库、技术中心、营销中心等。（1）对卷烟生产计划执行的检查需要收集的材料：企业生产计划情况：国家局或省工业公司下达的年度、季度和月度生产计划、企业月度生产计划、企业综合统计部门生产、销售、库存月报表，财务部门卷烟产品成本汇总月报表、原辅材料明细账、产成品明细账，码段发放和使用情况；成品库库存情况：成品库卷烟入出库台账、仓储部门材料收发存月报表；
23、车间生产情况：车间生产报表（日报、月报）、车间机台原始生产台账、车间每班生产台账、车间原辅材料领料单、车间原辅材料领用报表、企业烟叶投入报表、各卷烟牌号的生产消耗定额、企业（含分厂）车间工资分配方案、企业（含分厂）车间效益工资分配方案及检查要点检查的重点，从原辅材料耗用、财务入账凭证、效益工资发放等多个环节相互印证，了解企业真实生产、消耗、库存情况，来检查企业生产计划的执行情况，有无超计划生产或瞒产。注：存在联营加工情况的，联营加工数量纳入加工方产量、占用加工方码段，不纳入委托方产量、不占用委托方码段。检查方法a.汇总机台原始台帐（或生产车间报表）产量，并与企业综合部门上报产量对比，看是否一致
24、。b.核对成品库进出库台账。看用于检查入库量和打码量是否一致，出库量和扫码量是否一致。c.从财务、原料方面核算产量.根据效益工资推算产量，看是否与其他数据一致。d.检查原辅料使用情况，推算企业实际产量。原辅材料的耗用量为生产实际使用量，产量数据为企业提报产量。依据原辅材料领用和产量核算每个月原辅材料单耗（单耗耗用/产量），看各月消耗是否均衡。检查结论：得出企业真实产量，是否存在超进度、超计划生产问题，超进度、超计划的具体数量。（2）对试制烟和样品烟的检查需要收集的材料：试制烟和样品烟的管理制度、业务领取原始记录、月度提取和发放情况表，试制烟样品烟计税资料，试制烟数量、试制烟使用部门提取试制烟手
25、续和数量、支出用途和数量，生产投入的原辅材料数量，试制烟的原辅材料消耗数量，试制烟的打码、扫码情况。检查方法，可运用表格统计（见表4-18）。注：特殊码段使用量为样品烟、试制烟打码数量。这里所说的样品烟、试制烟包括福利烟、样品烟、试制烟等工业企业所生产的各种非正常销售用的产品。通过报表和资料，掌握样品烟、试制烟的生产和使用数量，检查样品烟、试制烟的使用渠道、管理方式，检查生产、管理、使用是否合法合规，是否纳入生产计划。结论：看样品烟的使用是否合规、审批手续是否齐全、有无违规销售现象。3.销售环节检查的内容及要点（1）需要收集的材料：卷烟购销合同、企业综合部门卷烟销售报表及明细账、成品库卷烟出库
26、汇总表、财务部门卷烟货款接收情况，有无促销用烟；省局提供准运证、携带证开具数量。（2）检查方法检查成品库出库台帐以及相关材料，可运用表格分析统计（见表4-19）。注：存在联营加工的，对加工方成品库出库量（卷烟扫码数量）=实际出库量（实际扫码量）-委托加工回购量。4核对购销合同、企业综合部门卷烟销售报表、成品库卷烟出库汇总表、扫码数量，看是否一致，不一致说明原因。成品出库量如果大于购销合同执行数量，要检查卷烟销售明细账，看是否存在向无批发许可证企业销售卷烟的行为；省外烟销售数量和准运证开具数量不一致的，要分省或分订货单位进行统计；抽查准运证、合同等手续是否齐全。财务检查卷烟货款往来账目，有没有现
27、金支付货款；销售卷烟的来款单位是否都是行业内持有批发许可证的企业。4.对废弃烟草专卖品管理的检查（1）需要收集的材料：烟草专卖品报废处理相关管理制度，报废专卖品处理方法和途径，报废过程证明材料，报废专卖品计量报表。（2）检查方法，可运用表格分析统计（见表4-20）。通过报表和资料，掌握报废物资处理的基本情况，核查报废专卖品的处理方式有无违规行为；报废烟草专卖品是否制定了责权分明的管理制度、管理办法；接收单位有无资质资格；滞销烟的处理是否按烟草专卖法有关规定执行。（四）对烟叶复烤加工企业的重点检查方法1.对烟叶调进环节的检查（1）检查要点：按合同调进烟叶的情况，逐笔登记无合同、超合同调进烟叶的问
28、题以及违反准运证管理规定的问题。（2）需要收集的材料： XX 农业年度（例如上年7 月至本年6 月末）各委托方加工合同分产地汇总表及增补合同；上年7 月至本年6 月各委托方分产地分等级实际调入汇总表、日报表、烟叶接收检斤单；当年6 月末各委托方剩余加工合同分产地汇总表；各原料库保管台账。（3）检查方法分两步检查：第一步：分各委托方分产地逐个进行核对，主要查超合同调进烟叶问题。分各委托方分产地运用表格分析统计（见表4-21）。汇总委托方分产地烟叶接收检斤单，核对是否与各委托方分产地分等级汇总表一致。汇总各委托方分产地分等级日报表，核对是否与各委托方分产地分等级汇总表一致。确定企业分委托方分产地实
29、际烟叶调进量，与合同量进行对比，查找无合同、超合同加工烟叶的问题。第二步：汇总各委托方的调进量，同原料库总入库量进行对比，主要查无合同调进烟叶问题，可以运用表格分析统计（见表4-22）。通过汇总各原料库保管台账（或仓库报表）每天烟叶数量得出原料库总入库量。将分委托厂家调进汇总量同原料库总入库量进行对比，得出两者的差额。此差额对于无经营权的企业而言就是无合同调进烟叶的数量；对于有经营权的企业而言就是自营购进烟叶的数量。1. 对于有经营权的烟叶复烤加工企业的检查检查自营烟叶购进业务。（1）需要收集的材料：XX 农业年度烟叶购销合同分产地汇总表及截止当年6 月的增补合同明细；上年7 月当年6 月分产
30、地分等级实际购进汇总表、日报表、烟叶接收检斤单；XX 农业年度截止当年6 月末的剩余购销合同分产地汇总表；烟叶购进结算的有关财务手续及原始凭证。可以运用表格分析统计（见表4-23）。（2）检查方法：汇总分产地烟叶接收检斤单，核对是否与分产地分等级汇总表一致。汇总分产地分等级日报表，核对是否与各委托方分产地分等级汇总表一致。从财务方面检查购进烟叶货款结算是否正常，从结算手续及有关原始凭证汇总分产地烟叶购进量，同分产地分等级汇总表进行对比，如有差异，查明原因。确定企业分产地实际烟叶购进量，与合同量进行对比，查找无合同、超合同购进烟叶的问题。汇总烟叶购进量，同上一步推算出自营购进烟叶量进行对比，如有
31、差异，查清原因。2.对烟叶加工环节的检查（1）检查要点：从原料库存和调进情况推算出各委托方烟叶加工量（A）；通过烟叶加工协议、加工汇总表、生产作业计划、加工日报表、生产投料过磅单等资料从生产环节核算各委托方烟叶加工量（B）；通过应收账款明细账中的各委托方加工费用以及相关的加工结算单，从财务角度汇总出加工数量（C）。理论上三方面的结果（A、B、C）应该一致，如果出现不一致，要查清原因。如果AB，说明有烟叶出库，但没进入加工环节；如果BA，说明还有其他的烟叶库；如果BC，说明有部分加工的烟叶，没有通过正常的财务途径结算；如果CB，说明加工的烟叶没有全部在正常的生产环节中反映。通过三方面的对比，得出
32、真实烟叶加工量，并据此得出相应的片烟生产量。（2）需要收集的材料：XX 农业年度期初（7 月初）各委托厂家分产地烟叶库存汇总表、以及当年6 月底各委托厂家分产地烟叶库存汇总表；各委托方烟叶加工协议、加工汇总表、生产作业计划、加工日报表、生产投料过磅单；加工结算单、应收账款明细账及凭证。（3）检查方法及资料收集第一步：推算各委托方烟叶加工量。可以运用表格分析统计（见表4-24）。烟叶复烤加工企业委托加工烟叶情况统计表第二步：从生产环节核算各委托方烟叶加工量。以各委托方烟叶加工汇总表为基础，通过汇总生产投料过磅单、加工日报表（按加工协议、生产作业计划），核对烟叶加工汇总表的真实性。第三步：从财务角
33、度核算各委托方烟叶加工量。逐笔汇总应收账款明细账各委托方加工费用的原始凭证中的原烟数量，逐笔汇总各委托方的加工结算单，并将两方面结果互相核对。第四步：通过三方面的对比，得出真实烟叶加工量，并通过汇总真实的加工日报表得出相应的片烟生产量（一般打叶复烤出片率大约为60-70%）。此外，对于有经营权的烟叶复烤加工企业还要检查自营烟叶加工部分的业务。从原料库存和烟叶购进情况推算自营烟叶加工量。可以运用表格分析统计（见表4-25）。从生产环节核算自营烟叶加工量以自营烟叶加工汇总表为基础，通过汇总生产投料过磅单、加工日报表（按加工协议、生产作业计划），核对烟叶加工汇总表的真实性。通过以上两方面的对比，确定
34、真实的自营烟叶加工量，并通过汇总相关的加工日报5表得出片烟生产量。4.对片烟及烟梗、烟末调拨环节的检查（1）检查要点：从合同、准运证、调拨量等方面进行对比，查找违反合同、准运证有关规定调拨片烟及烟梗、烟末的问题。（2）对烟梗、烟末的检查方法及资料收集需要收集的材料：烟梗、烟末的有关合同；烟梗、烟末出库手续；烟梗、烟末期初、期末库存。由于烟梗、烟末业务发生相对较少，检查时单独进行核对，可运用表格分析统计（见表4-26）。注：合同量为当期执行合同量（XX 农业年度总合同量-XX 农业年度剩余合同量）。开具准运证量由烟叶复烤加工企业所在地烟草专卖局提供。调拨数量从两方面核算：一是通过查看汇总烟梗、烟
35、末的出库单；二是：期初库存+当期生产入库数期末库存。理论上，以上几方面的数据应该一致，如果出现差异，查清其原因。（3）对片烟的检查方法及资料收集需要收集的材料：上年7 月初及当年6 月末各委托方片烟库存汇总表； 上年7 月至当年6 月片烟调拨手续及出库凭证。片烟调拨核对，可运用表格分析统计（见表4-27）。注：各委托方期间片烟生产量通过汇总加工日报表、加工结算单得出。期间开具准运证量由烟叶复烤加工企业所在地烟草专卖局提供。片烟调拨量通过汇总调拨手续及出库凭证得出。表中各列的逻辑关系为：列4=列5=列2+列3-列6列7，如果出现差异，要查明原因，并查清片烟的去向。（4）对有经营权复烤企业片烟业务
36、的检查对于有经营权的烟叶复烤加工企业还要检查其自营烟叶销售调拨业务。需要收集的材料：上年7 月初、当年6 月末自营片烟库存汇总表；上年7 月-当年6 月自营片烟调拨手续及出库凭证；自营片烟销售财务结算手续及有关原始凭证。检查方法，可以运用表格分析统计（见表4-28）。注：XX 农业年度自营片烟生产量通过汇总加工日报表、加工结算单得出（可用生产环节的检查结果）。XX 农业年度自营片烟开具准运证量由烟叶复烤加工企业所在地烟草专卖局提供。片烟调拨量通过汇总调拨手续及出库凭证得出；同时从财务方面检查片烟销售结算手续是否正常，并汇总有关原始凭证中调拨数量。将两方面的结果进行对比，如有差异，查明原因。表中
37、各列的逻辑关系为：列2=列5=列6=列3+列4-列7，如果出现差异，要查明原因。此外，在片烟及烟梗、烟末调拨环节的检查过程中，要抽查部分各委托方的随车合同、调运单、准运证，从数量、等级、时间等方面查找违反合同、准运证有关规定的问题。5.对废弃烟叶及有关生产废料处理环节的检查方法需要收集的材料：废弃烟叶及有关生产废料处理的管理制度；期初、期末库存废弃烟叶及有关生产废料库存汇总表；废弃烟叶及有关废料处理手续及原始凭证；废弃烟叶及有关生产废料处理的财务结算资料及有关原始凭证。可运用表格分析统计（见表4-29）。检查要点：了解废弃烟叶及有关生产废料处理的管理制度，处理废弃烟叶及有关生产废料的情况（数量
38、、途径等）。检查有无违规处理废弃烟叶及有关生产废料的情况，对于一次性处理废弃烟叶数量大的情况进行核实，从财务方面检查废弃烟叶及有关废料处理的结算凭证，核算废弃烟叶及有关废料处理量，同时检查款项的往来是否正常。第三节 问题定性及处理=准确判断、定性违法违规生产经营问题，提出有针对性的整改、处理意见，是确保内部专卖管理监督工作取得实效的重要环节。一、问题定性应注意以下几个方面的问题：一是对查有实据的问题才能定性。二是对问题的定性一定要有依据。三是对查出的某一问题违反了两个以上规范要求的情况，参考以下因素来定性：与该问题关系最紧密的规范要求，违反的规范中性质较严重的一种规范要求。（一）卷烟、雪茄烟生
39、产企业常见问题定性1.生产、计划、打（扫）码方面（1）无计划、码段生产卷烟（2）“福、样、促、试”卷烟、雪茄烟未列入计划、未打码（3）违反打、扫码规定2.原料、辅料、烟草专用机械管理（1）从无资质单位购进专卖品（2）无合同购进专卖品（3）超合同购进烟草专卖品（4）委托无证单位加工烟草专卖品（5）无合同委托加工烟草专卖品（6）超合同委托加工烟草专卖品（7）烟草专用机械大修管理不规范（8）专卖品仓储管理不规范（9）违规销售（调剂）烟草专卖品3.卷烟销售（调拨）方面（1）无合同销售卷烟（2）非正常渠道销售卷烟（3）卷烟促销方式不规范。（二）卷烟、雪茄烟批发企业常见问题定性1.卷烟购进方面（1）从无资
40、质单位购进卷烟（2）无合同购进卷烟（3）虚假到货确认（4）违反扫码规定2.卷烟销售方面（1）超许可范围销售卷烟（2）无证供货（3）虚假订单（4）虚拟客户销售卷烟（5）超限量供货超限量、单品牌供货超限量。（6）为烟贩套购倒卖卷烟提供便利（7）违规处理罚没卷烟3.特供烟、自营店、连锁店方面（1）特供烟管理不规范（2）自营店无证批发销售卷烟（3）向自营店倾斜货源（4）对连锁店供货不规范（三）烟叶种植收购调拨企业常见问题定性1.烟叶计划种植、合同签定方面（1）超计划种植烟叶（2）虚签烟叶种植收购合同（3）烟叶合同管理不规范2.烟叶收购方面（1）擅自设立收购站（点）（2）超计划收购烟叶 （3）超合同约定
41、收购烟叶（4）无合同收购烟叶3.烟叶销售、调拨方面（1）无合同销售烟叶（2）体外循环销售烟叶（3）烟叶货款结算不规范（四）烟叶复烤加工企业常见问题定性1.超许可范围经营2.无合同调进烟叶3.无合同加工烟叶4.非正常渠道销售原烟或片烟（五）其他行业内生产经营企业常见问题定性1.非正常渠道销售2.无合同销售（六）烟草专卖品报废销毁常见问题定性1.未经专卖部门监督销毁烟草专卖品2.违规销售、处理报废专卖品（七）烟草专卖品准运证常见问题定性1.无证运输烟草专卖品2.准运证管理不规范二、问题处理对内部专卖管理监督查出的问题，应针对问题本身，区别情况进行处理。对企业内部一般违法违规行为，由属地烟草专卖行政
42、主管部门处理；6对发现的重大违法违规行为或牵涉个人、其他单位的违法违规问题，应移交有处理权限和管辖权限的单位和部门进行处理。内部专卖管理监督部门对查出的问题，应采用合理的渠道和方式进行反馈、报告和通报。对被检查和监管的单位，采用反馈的方式指出存在的问题，提出整改意见；对派出监管和检查的烟草行政主管部门，采用检查报告的方式反应问题；对行业其他单位或被查单位的上级主管部门，采用通报的方式通报问题。（一）责令整改责令整改是内部专卖管理监督部门对查出问题进行处理的一种常见方式。责令整改的处理方式用于一些较为轻微的违法违规行为。责令整改的目的是敦促被检查和监管的单位认清存在的问题，积极整改，杜绝再犯。责
43、令整改通常采用责令整改通知书的形式，下发给被检查和监管的单位，限期进行整改并反馈整改情况。（二）行政处罚行业内单位或个人违反烟草专卖法律法规，烟草专卖法律法规明确规定应给予行政处罚的，应由有管辖权的烟草专卖行政主管部门按照法律法规相关规定做出行政处罚。1行政处罚的依据行政处罚的依据是烟草专卖法律法规和规章、行政处罚相关法律法规。案例19对无证运输烟草专卖品行为的处罚，烟草专卖法实施条例第五十五条规定：依照烟草专卖法第三十一条规定处罚的，按照下列规定执行：(一)无准运证或者超过准运证规定的数量托运或者自运烟草专卖品的，处以违法运输的烟草专卖品价值20%以上50%以下的罚款，可以按照国家规定的价格
44、收购违法运输的烟草专卖品。如某行业内单位和个人存在上述违法违规行为，应按照上述条款给予行政处罚。在现行的专卖法律法规中所规定的违法违规行为中，有些行为发生的主体，只有可能是行业内单位。对此，法律法规对其法律责任做出了明确规定。案例20对从无烟草专卖生产企业许可证、特种烟草专卖经营企业许可证的企业购买专卖品的行为，烟草专卖实施条例第六十五条规定：违反本条例第三十八条第一款规定，烟草专卖批发企业和烟草制品生产企业从无烟草专卖生产企业许可证、特种烟草专卖经营企业许可证的企业购买卷烟纸、滤嘴棒、烟用丝束、烟草专用机械的，由烟草专卖行政主管部门处以所购烟草专卖品价值50%以上一倍以下的罚款。如某烟草专卖
45、品生产企业存在上述违法违规行为，应按照上述条款给予行政处罚。2行政处罚的程序内部专卖管理监督案件的办理与其他专卖案件的办理程序、方法、手段上没有本质区别，专卖案件的办理与处罚程序参照初级专卖管理员教材的案件查处篇。（三）对问题的移送对内部专卖管理监督查出的超出管辖范围和职能权限的问题应按照有关法律法规的规定进行移送。移送分两种情况，一是查出的问题超出了属地管辖范围，需要移送到有管辖权限的烟草专卖行政主管部门；二是查出的问题超出了管理职能权限，需要移送到有管理权限的部门和单位进行处理。查处问题的移送，应制作移送函，将案件有关材料随同移送函一并移送。1.向其他烟草专卖行政主管部门移送根据内部专卖管
46、理监督属地管辖的原则，对日常监管和重点检查中发现的问题，涉及其他行业内单位，又不属于本级烟草专卖行政主管部门管辖范围的，应将该问题向有管辖权的其他烟草专卖行政主管部门移交。对管辖权有争议的，应提请上级主管部门指定管辖。2.向纪检监察部门移送对在内部专卖管理监督查出的涉及个人违规违纪的，应将相关问题向纪检监察部门移送。由纪检监察部门按照工作程序对查实违法违纪的行业内部工作人员，根据法律法规和行业规范性文件要求给予行政处分。对行业内部人员行政处分的主要依据是烟草行业行政处分暂行规定，该规定第六章对行业内部人员违反烟草专卖管理类行为的行政处分做出了明确的规定（第三十七条至第七十六条）。3.向司法部门移送对在内部专卖管理监督中查出的涉嫌单位和个人犯罪行为的，应按照有关法律法规规定向司法部门移送。由司法部门按法律程序处理。
