1、财 务 管 理 制 度 条 款依 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 、 企 业 会 计 准 则 制 定 本 制 度 ； 为 规 范 公 司 日 常 财 务 行 为 ， 发 挥 财 务 在 公 司 经 营 管 理 和 提 高 经 济 效 益 中的 作 用 ， 便 于 公 司 各 部 门 及 员 工 对 公 司 财 务 部 工 作 进 行 有 效 地 监 督 ， 同 时 进一 步 完 善 公 司 财 务 管 理 制 度 ， 维 护 公 司 及 员 工 相 关 的 合 法 权 益 ， 制 定 本 制 度 。财 务 管 理 制 度 内 容第 一 章 总 则第 一 条 为 加 强 财 务 管
2、理 ， 规 范 财 务 工 作 ， 促 进 公 司 经 营 业 务 的 发 展 ， 提 高 公 司经 济 效 益 ， 根 据 国 家 有 关 财 务 管 理 法 规 制 度 和 公 司 章 程 有 关 规 定 ， 结 合 公 司实 际 情 况 ， 特 制 定 本 制 度 。 第 二 条 公 司 会 计 核 算 遵 循 权 责 发 生 制 原 则 （ 是指取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。 。 第 三 条 财 务 管 理 的 基 本 任 务 和 方 法 ： （ 一 ） 筹 集 资 金 和 有 效 使 用 资 金 ， 监 督 资 金 正 常 运 行
3、 ， 维 护 资 金 安 全 ，努 力 提 高 公 司 经 济 效 益 。 （ 二 ） 做 好 财 务 管 理 基 础 工 作 ， 建 立 健 全 财 务 管 理 制 度 ， 认 真 做 好 财 务收 支 的 计 划 、 控 制 、 核 算 、 分 析 和 考 核 工 作 。 （ 三 ） 加 强 财 务 核 算 的 管 理 ， 以 提 高 会 计 资 讯 的 及 时 性 和 准 确 性 。 （ 四 ） 监 督 公 司 财 产 的 购 建 、 保 管 和 使 用 ， 配 合 综 合 管 理 部 定 期 进 行 财产 清 查 。 （ 五 ） 按 期 编 制 各 类 会 计 报 表 和 财 务 说
4、明 书 ， 做 好 分 析 、 考 核 工 作 。 第 四 条 财 务 管 理 是 公 司 经 营 管 理 的 一 个 重 要 方 面 ， 公 司 财 务 管 理 中 心 对 财 务管 理 工 作 负 有 组 织 、 实 施 、 检 查 的 责 任 ， 财 会 人 员 要 认 真 执 行 会 计 法 ，坚 决 按 财 务 制 度 办 事 ， 并 严 守 公 司 秘 密 。 第 二 章 财 务 管 理 的 基 础 工 作第 五 条 加 强 原 始 凭 证 管 理 ， 做 到 制 度 化 、 规 范 化 。 原 始 凭 证 是 公 司 发 生 的 每 项经 营 活 动 不 可 缺 少 的 书 面
5、证 明 ， 是 会 计 记 录 的 主 要 依 据 。 第 六 条 公 司 应 根 据 审 核 无 误 的 原 始 凭 证 编 制 记 账 凭 证 。 记 帐 凭 证 的 内 容 必 须具 备 ： 填 制 凭 证 的 日 期 、 凭 证 编 号 、 经 济 业 务 摘 要 、 会 计 科 目 、 金 额 、 所 附原 始 凭 证 张 数 、 填 制 凭 证 人 员 ， 复 核 人 员 、 会 计 主 管 人 员 签 名 或 盖 章 。 收款 和 付 款 记 帐 凭 证 还 应 当 由 出 纳 人 员 签 名 或 盖 章 。 第 七 条 健 全 会 计 核 算 ， 按 照 国 家 统 一 会 计
6、 制 度 的 规 定 和 会 计 业 务 的 需 要 设 置会 计 帐 簿 。 会 计 核 算 应 以 实 际 发 生 的 经 济 业 务 为 依 据 ， 按 照 规 定 的 会 计 处理 方 法 进 行 ， 保 证 会 计 指 标 的 口 径 一 致 ， 相 互 可 比 和 会 计 处 理 方 法 前 后 相 一致 。 第 八 条 做 好 会 计 审 核 工 作 ， 经 办 财 会 人 员 应 认 真 审 核 每 项 业 务 的 合 法 性 、 真 实性 、 手 续 完 整 性 和 资 料 的 准 确 性 。 编 制 会 计 凭 证 、 报 表 时 应 经 专 人 复 核 ，重 大 事 项
7、应 由 财 务 负 责 人 复 核 。 第 九 条 会 计 人 员 根 据 不 同 的 账 务 内 容 采 用 定 期 对 会 计 账 簿 记 录 的 有 关 数 位 与 库存 实 物 、 货 币 资 金 、 有 价 证 券 、 往 来 单 位 或 个 人 等 进 行 相 互 核 对 ， 保 证 账 证相 符 、 账 实 相 符 、 账 表 相 符 。 第 十 条 建 立 会 计 档 案 ， 包 括 对 会 计 凭 证 、 会 计 账 簿 、 会 计 报 表 和 其 他 会 计 资 料都 应 建 立 档 案 ， 妥 善 保 管 。 按 会 计 档 案 管 理 办 法 的 规 定 进 行 保 管
8、 和 销毁 。 第 十 一 条 会 计 人 员 因 工 作 变 动 或 离 职 ， 必 须 将 本 人 所 经 管 的 会 计 工 作 全 部 移 交 给接 替 人 员 。 会 计 人 员 办 理 交 接 手 续 ， 必 须 有 监 交 人 负 责 监 交 ， 交 接 人 员 及 监交 人 员 应 分 别 在 交 接 清 单 上 签 字 后 ， 移 交 人 员 方 可 调 离 或 离 职 。 第 三 章 资 本 金 和 负 债 管 理第 十 二 条 资 本 金 是 公 司 经 营 的 核 心 资 本 ， 必 须 加 强 资 本 金 管 理 。 公 司 筹 集 的 资 本金 必 须 聘 请 中
9、国 注 册 会 计 师 验 资 ， 根 据 验 资 报 告 向 投 资 者 开 具 出 资 证 明 ，并 据 此 入 账 。 第 十 三 条 经 公 司 董 事 会 提 议 ， 股 东 会 批 准 ， 可 以 按 章 程 规 定 增 加 资 本 。 财 务 部门 应 及 时 调 整 实 收 资 本 。 第 十 四 条 公 司 股 东 之 间 可 相 互 转 让 其 全 部 或 部 分 出 资 ， 股 东 应 按 公 司 章 程 规 定 ，向 股 东 以 外 的 人 转 让 出 资 和 购 买 其 他 股 东 转 让 的 出 资 。 财 务 部 门 应 据 实 调 整 。第 十 五 条 公 司
10、以 负 债 形 式 筹 集 资 金 ， 须 努 力 降 低 筹 资 成 本 ， 同 时 应 按 月 计 提 利 息支 出 ， 并 计 入 成 本 。 第 十 六 条 加 强 应 付 账 款 和 其 他 应 付 款 的 管 理 ， 及 时 核 对 余 额 ， 保 证 负 债 的 真 实 性和 准 确 性 。 凡 一 年 以 上 应 付 而 未 付 的 款 项 应 查 找 原 因 ， 对 确 实 无 法 付 出 的 应付 款 项 报 公 司 总 经 理 批 准 后 处 理 。 第 十 七 条 公 司 对 外 担 保 业 务 ， 按 公 司 规 定 的 审 批 程 式 报 批 后 ， 由 财 务 管
11、 理 中 心登 记 后 才 能 正 式 对 外 签 发 ， 财 务 管 理 中 心 据 此 纳 入 公 司 或 有 负 债 管 理 ， 在 担保 期 满 后 及 时 督 促 有 关 业 务 部 门 撤 销 担 保 。 第 四 章 流 动 资 产 管 理第 十 八 条 现 金 的 管 理 ： 严 格 执 行 人 民 银 行 颁 布 的 现 金 管 理 暂 行 条 例 ， 根 据本 公 司 实 际 需 要 ， 合 理 核 实 现 金 的 库 存 限 额 ， 超 出 限 额 部 分 要 及 时 送 存 银 行 。第 十 九 条 严 禁 白 条 抵 库 和 任 意 挪 用 现 金 ， 出 纳 人 员
12、必 须 每 日 结 出 现 金 日 记 帐 的帐 面 余 额 ， 并 与 库 存 现 金 相 核 对 ， 发 现 不 符 要 及 时 查 明 原 因 。 财 务 管 理 中 心经 理 对 库 存 现 金 进 行 定 期 或 不 定 期 检 查 ， 以 保 证 现 金 的 安 全 和 完 整 。 公 司 的一 切 现 金 收 付 都 必 须 有 合 法 的 原 始 凭 证 。 第 二 十 条 银 行 存 款 的 管 理 ： 加 强 对 银 行 账 户 及 其 他 账 户 的 保 密 工 作 ， 非 因 业 务 需要 不 准 外 泄 ， 银 行 账 户 印 签 实 行 分 管 并 用 制 ， 不
13、得 一 人 统 一 保 管 使 用 。 严 禁在 任 何 空 白 合 同 上 加 盖 银 行 账 户 印 签 。 第 五 章 长 期 资 产 管 理第 二 十 一 条 出 纳 人 员 要 随 时 掌 握 银 行 存 款 余 额 ， 不 准 签 发 空 头 支 票 ， 不 准 将 银 行账 户 出 借 给 任 何 单 位 和 个 人 办 理 结 算 或 套 取 现 金 。 在 每 月 末 要 做 好 与 银 行 的对 账 工 作 ， 并 编 制 银 行 存 款 馀 额 调 节 表 ， 对 未 达 账 项 进 行 分 析 ， 查 找 原 因 ，并 报 财 务 部 门 负 责 人 。 第 二 十 条
14、 应 收 帐 款 的 管 理 ： 对 应 收 账 款 ， 每 季 末 做 一 次 账 龄 和 清 收 情 况 的 分 析 ，并 报 有 关 领 导 和 分 管 业 务 部 门 ， 督 促 业 务 部 门 积 极 催 收 ， 避 免 形 成 坏 账 。 第 二 十 三 条 其 他 应 收 款 的 管 理 ： 应 按 户 分 页 记 账 ， 要 严 格 个 人 借 款 审 批 程 式 ， 借 款的 审 批 程 式 是 ： 借 款 人 部 门 负 责 人 财 务 负 责 人 总 经 理 。 借 用 现 金 ，必 须 用 于 现 金 结 算 范 围 内 的 各 种 费 用 专 案 的 支 付 。 第
15、二 十 条 短 期 投 资 的 管 理 ： 短 期 投 资 是 指 一 年 内 能 够 并 准 备 变 现 的 投 资 ， 短 期 投资 必 须 在 公 司 授 权 范 围 内 进 行 ， 按 现 行 财 务 制 度 规 定 记 账 、 核 算 收 入 成 本 和损 益 。 第 二 十 五 条 长 期 投 资 的 管 理 ， 长 期 投 资 是 指 不 准 备 在 一 年 内 变 现 的 投 资 ， 分 为 股 权投 资 和 债 权 投 资 。 公 司 进 行 长 期 投 资 应 认 真 做 好 可 行 性 分 析 和 认 证 ， 按 公 司审 批 许 可 权 的 规 定 批 准 后 ， 由
16、财 务 管 理 中 心 办 理 入 账 手 续 。 公 司 对 被 投 资 单位 元 没 有 实 际 控 制 权 的 长 期 投 资 采 用 成 本 法 核 算 ； 拥 有 实 际 控 制 权 的 ， 长 期投 资 采 用 权 益 法 核 算 。 第 二 十 六 条 固 定 资 产 的 管 理 ： 有 下 列 情 况 之 一 的 资 产 应 纳 入 固 定 资 产 进 行 核 算 ： 使 用 期 限 在 一 年 以 上 的 房 屋 、 建 筑 物 、 机 器 、 机 械 、 运 输 工 具 和 其 他 与 经营 有 关 的 设 备 器 具 、 工 具 等 ； 不 属 于 经 营 主 要 设 备
17、 的 物 品 ， 单 位 价 值 在2000 元 以 上 ， 并 且 使 用 期 限 超 过 2 年 的 。 第 二 十 七 条 固 定 资 产 要 做 到 有 账 、 有 卡 ， 账 实 相 符 。 财 务 部 负 责 固 定 资 产 的 价 值核 算 与 管 理 ， 综 合 管 理 部 负 责 实 物 的 记 录 、 保 管 和 卡 片 登 记 工 作 ， 财 务 部 应建 立 固 定 资 产 明 细 账 。 第 二 十 八 条 固 定 资 产 的 购 置 和 调 入 均 按 实 际 成 本 入 账 ， 固 定 资 产 折 旧 采 用 直 线 法 分类 计 提 ， 分 类 折 旧 年 限
18、为 ： 1 房 屋 、 建 筑 物 ， 为 20 年 ； 2 飞 机 、 火 车 、 轮 船 、 机 器 、 机 械 和 其 他 生 产 设 备 ， 为 10 年 ； 3 与 生 产 经 营 活 动 有 关 的 器 具 、 工 具 、 家 具 等 ， 为 5 年 ； 4 飞 机 、 火 车 、 轮 船 以 外 的 运 输 工 具 ， 为 4 年 ； 5 电 子 设 备 ， 为 3 年 。 第 二 十 九 条 已 经 提 足 折 旧 、 继 续 使 用 的 固 定 资 产 不 再 提 取 折 旧 ， 提 前 报 废 的 固 定 资产 ， 不 再 补 提 折 旧 。 当 月 增 加 的 固 定 资
19、 产 ， 当 月 不 提 折 旧 ， 当 月 减 少 的 固 定资 产 ， 当 月 照 提 折 旧 。 第 三 十 条 对 固 定 资 产 和 其 他 资 产 要 进 行 定 期 盘 点 ， 每 年 末 由 综 合 管 理 部 负 责 盘 点一 次 ， 盘 点 中 发 现 短 缺 或 盈 余 ， 应 及 时 查 明 原 因 ， 并 编 制 盘 盈 盘 亏 表 ， 报 财务 部 审 核 后 ， 经 总 经 理 批 准 后 进 行 账 务 处 理 。 第 三 十 一 条 无 形 资 产 指 被 公 司 长 期 使 用 而 没 有 实 物 形 态 的 资 产 ， 包 括 ： 专 利 权 、 土地 使
20、 用 权 、 商 誉 等 。 无 形 资 产 按 实 际 成 本 入 账 ， 在 受 益 期 内 或 有 效 期 内 按 不短 于 10 年 的 期 限 摊 销 。 第 三 十 二 条 递 延 资 产 是 不 能 全 部 计 入 当 期 损 益 ， 需 要 在 以 后 年 度 内 分 期 摊 销 的 各项 费 用 ， 包 括 开 办 费 ， 租 入 固 定 资 产 的 改 良 支 出 和 摊 销 期 限 超 过 一 年 ， 金 额较 大 的 修 理 费 支 出 。 开 办 费 自 营 业 之 日 起 ， 分 期 摊 入 成 本 。 分 摊 期 不 短 于5 年 ， 以 经 营 租 入 的 固
21、定 资 产 改 良 支 出 ， 在 有 效 租 赁 期 内 分 期 摊 销 。 第 六 章 收 入 管 理第 三 十 三 条 公 司 的 营 业 收 入 包 括 手 续 费 收 入 、 其 他 营 业 收 入 等 。 营 业 收 入 要 严 格按 照 权 责 发 生 制 原 则 确 认 ， 并 认 真 核 实 、 正 确 反 映 ， 以 保 证 公 司 损 益 的 真 实性 。 第 三 十 四 条 营 业 收 入 要 按 照 规 定 列 入 相 关 的 收 入 专 案 ， 不 得 截 留 到 账 外 或 作 其 他 处理 。 第 七 章 成 本 费 用 管 理第 三 十 五 条 公 司 在 业
22、 务 经 营 活 动 中 发 生 的 与 业 务 有 关 的 支 出 ， 按 规 定 计 入 成 本 费 用 。成 本 费 用 是 管 理 公 司 经 济 效 益 的 重 要 内 容 。 控 制 好 成 本 费 用 ， 对 堵 塞 管 理漏 洞 、 提 高 公 司 经 济 效 益 具 有 重 要 作 用 。 第 三 十 六 条 成 本 费 用 开 支 范 围 包 括 ： 利 息 支 出 、 营 业 费 用 、 其 他 营 业 支 出 等 。 （ 一 ） 利 息 支 出 ： 指 支 付 以 负 债 形 式 筹 集 的 资 金 成 本 支 出 。 （ 二 ） 营 业 费 用 包 括 ： 职 工 工
23、 资 、 职 工 福 利 费 、 医 药 费 、 职 工 教 育 经费 、 工 会 经 费 、 住 房 公 积 金 、 保 险 费 、 固 定 资 产 折 旧 费 、 摊 销 费 、 修 理 费 、管 理 费 、 通 讯 费 、 交 通 费 、 招 待 费 、 差 旅 费 、 车 辆 使 用 费 、 报 刊 费 、 会 议 费 、办 公 费 、 劳 务 费 、 董 事 会 费 、 奖 励 费 、 各 种 准 备 金 等 其 他 费 用 。 （ 三 ） 固 定 资 产 折 旧 费 ： 指 公 司 根 据 固 定 资 产 原 值 和 国 家 规 定 的 固 定资 产 分 类 折 旧 率 计 算 摊
24、 销 的 费 用 。 （ 四 ） 摊 销 费 ： 指 递 延 资 产 的 摊 销 费 用 ， 分 摊 期 不 短 于 5 年 。 （ 五 ） 各 种 准 备 金 ： 各 种 准 备 金 包 括 投 资 风 险 准 备 金 和 坏 账 准 备 金 。 投资 风 险 准 备 金 按 年 末 长 期 投 资 余 额 的 1%实 行 差 额 提 取 ， 坏 账 准 备 金 按 年 末应 收 账 款 余 额 的 1%提 取 。 （ 六 ） 管 理 费 用 包 括 ： 物 业 管 理 费 、 水 电 费 、 职 工 工 作 餐 费 、 取 暖 降 温费 、 全 勤 奖 励 费 等 其 他 费 用 。 第
25、三 十 七 条 职 工 福 利 费 按 工 资 总 额 14%计 提 ， 工 会 经 费 按 工 资 总 额 2%计 提 ， 教 育经 费 按 工 资 总 额 3%计 提 。 第 三 十 八 条 加 强 对 费 用 的 总 额 控 制 ， 严 格 制 定 各 项 费 用 的 开 支 标 准 和 审 批 许 可 权 ，财 务 人 员 应 认 真 审 核 有 关 支 出 凭 证 ， 未 经 领 导 签 字 或 审 批 手 续 不 全 的 ， 不 予报 销 ， 对 违 反 有 关 制 度 规 定 的 行 为 应 及 时 向 领 导 反 映 。 第 三 十 九 条 公 司 各 项 成 本 费 用 由
26、财 务 管 理 中 心 负 责 管 理 和 核 算 ， 费 用 支 出 的 管 理实 行 预 算 控 制 ， 财 务 管 理 中 心 要 定 期 进 行 成 本 费 用 检 查 、 分 析 、 制 定 降 低 成本 的 措 施 。 第 八 章 利 润 及 利 润 分 配 管 理第 四 十 条 公 司 营 业 利 润 =营 业 收 入 - 营 业 税 金 及 附 加 -营 业 支 出 利 润 总 额 =营 业 利 润 +投 资 收 益 +营 业 外 收 入 - 营 业 外 支 出 （ 一 ） 投 资 收 益 包 括 对 外 投 资 分 得 的 利 润 、 股 利 等 。 （ 二 ） 营 业 外
27、收 入 是 指 与 公 司 业 务 经 营 无 直 接 关 系 的 各 项 收 入 ， 具 体 包括 ： 固 定 资 产 盘 盈 、 处 理 固 定 资 产 净 收 益 、 教 育 费 附 加 返 还 款 、 罚 没 收 入 、罚 款 收 入 ， 确 实 无 法 支 付 而 按 规 定 程 式 经 批 准 的 应 付 款 项 等 。 （ 三 ） 营 业 外 支 出 是 指 与 公 司 业 务 经 营 无 直 接 关 系 的 各 项 支 出 ， 具 体 包括 ： 固 定 资 产 盘 亏 和 毁 损 报 废 净 损 失 、 非 常 损 失 、 公 益 救 济 性 捐 赠 、 赔 偿 金 、违 约
28、金 等 。 第 四 十 一 条 公 司 利 润 总 额 按 国 家 有 关 规 定 作 相 应 调 整 后 ， 依 照 缴 纳 所 得 税 ， 缴 纳 所得 税 后 的 利 润 ， 按 以 下 顺 序 分 配 ： （ 一 ） 被 没 收 的 财 物 损 失 ， 支 付 各 项 税 收 的 滞 纳 金 和 罚 款 ； （ 二 ） 弭 补 公 司 以 前 年 度 亏 损 ； （ 三 ） 提 取 法 定 盈 馀 公 积 金 ， 法 定 盈 馀 公 积 金 按 照 税 后 利 润 扣 除 前 两项 后 的 10%提 取 ， 盈 馀 公 积 金 已 达 注 册 资 本 的 50%时 不 再 提 取 。
29、（ 四 ） 提 取 公 积 金 、 公 益 金 按 税 后 利 润 的 5%计 提 ， 主 要 用 于 公 司 的 职工 集 体 福 利 支 出 。 （ 五 ） 向 投 资 者 分 配 利 润 ， 根 据 股 东 会 决 议 ， 向 投 资 者 分 配 利 润 。 第 九 章 财 务 报 告 与 财 务 分 析第 四 十 二 条 财 务 报 表 分 月 报 和 年 报 ， 月 报 财 务 报 表 包 括 资 产 负 债 表 、 损 益 表 。 年度 财 务 报 表 包 括 资 产 负 债 表 、 损 益 表 、 现 金 流 量 表 、 营 业 费 用 明 细 表 、 利 润分 配 表 。 公
30、司 财 务 月 报 表 应 于 次 月 15 日 内 完 成 ， 年 度 财 务 会 计 报 告 应 于 次年 90 日 内 制 作 ， 必 要 时 聘 请 会 计 师 事 务 所 进 行 审 计 。 第 四 十 三 条 年 末 还 应 报 送 财 务 情 况 说 明 书 。 财 务 情 况 说 明 书 主 要 内 容 包 括 ： （ 一 ） 业 务 、 经 营 情 况 ， 利 润 实 现 情 况 ， 资 金 增 减 及 周 转 情 况 ， 财 务 收支 情 况 等 。 （ 二 ） 财 务 会 计 方 法 变 动 情 况 及 原 因 ， 对 本 期 或 下 期 财 务 状 况 变 动 有 重大
31、 影 响 的 事 项 ； 资 产 负 债 表 制 表 日 至 报 出 期 之 间 发 生 的 对 公 司 财 务 状 况 有 重大 影 响 的 事 项 ； 以 及 为 正 确 理 解 财 务 报 表 需 要 说 明 的 其 他 事 项 。 第 四 十 四 条 财 务 分 析 是 公 司 财 务 管 理 的 重 要 组 成 部 分 ， 财 务 管 理 中 心 应 对 公 司 经 营状 况 和 经 营 成 果 进 行 总 结 、 评 价 和 考 核 ， 通 过 财 务 分 析 促 进 增 收 节 支 ， 充 分发 挥 资 金 效 能 ， 通 过 对 财 务 活 动 不 同 方 案 和 经 济 效
32、益 的 比 较 ， 为 领 导 或 有 关部 门 的 决 策 提 供 依 据 。 第 四 十 五 条 总 结 和 评 价 本 公 司 财 务 状 况 及 经 营 成 果 的 财 务 报 告 指 标 包 括 ： 经 营状 况 指 标 ： 流 动 比 率 、 负 债 比 率 、 所 有 者 权 益 比 率 ； 经 营 成 果 指 标 ： 利润 率 、 资 本 利 润 率 、 成 本 费 用 利 润 率 。 第 十 章 会 计 电 算 化第 四 十 六 条 会 计 电 算 化 硬 体 设 备 是 指 专 用 于 会 计 电 算 化 的 微 机 及 其 配 套 设 备 ， 包 括伺 服 器 、 工 作
33、 站 、 网 线 、 印 表 机 、 UPS 电 源 等 。 会 计 电 算 化 硬 件 设 备 由 财 务管 理 中 心 统 一 管 理 和 使 用 ， 非 会 计 电 算 化 工 作 人 员 一 般 情 况 下 不 得 使 用 ， 特殊 情 况 确 需 使 用 时 ， 应 经 财 务 管 理 中 心 经 理 批 准 ， 在 不 影 响 会 计 电 算 化 正 常工 作 情 况 下 进 行 。 第 四 十 七 条 财 务 软 件 是 用 于 完 成 会 计 核 算 、 处 理 会 计 业 务 的 软 件 。 操 作 人 员 在 实 际工 作 中 发 现 软 件 的 设 计 功 能 未 能 正
34、 常 实 现 时 ， 应 立 即 与 软 件 发 展 商 联 系 ，进 行 修 改 、 调 试 ， 完 成 调 试 后 ， 应 及 时 检 查 、 核 对 ， 以 确 保 相 应 帐 务 资 料和 功 能 模 组 的 正 确 性 。 第 四 十 八 条 每 月 10 日 前 对 上 个 月 的 会 计 资 料 进 行 备 份 。 操 作 人 员 运 用 财 务 软 件 必须 是 通 过 系 统 功 能 表 选 项 进 入 系 统 操 作 ， 应 根 据 工 作 需 要 设 置 操 作 许 可 权 和密 码 。 操 作 人 员 对 使 用 的 硬 件 设 备 的 安 全 负 责 。 下 班 时
35、， 应 关 闭 设 备 的 电 源 。设 备 的 开 启 和 关 闭 应 严 格 按 规 范 程 式 进 行 。 第 四 十 九 条 公 司 会 计 电 算 化 未 通 过 财 政 部 门 评 审 之 前 ， 采 用 微 机 和 手 工 帐 并 行 的 办法 。 每 月 末 ， 会 计 核 算 人 员 必 须 将 手 工 帐 与 微 机 帐 进 行 核 对 。 保 持 手 工 账与 微 机 账 一 致 。 第 五 十 条 企 业 银 行 电 子 支 付 系 统 的 管 理 ， 严 格 按 照 企 业 银 行 电 子 支 付 程 式 和 许 可权 规 定 执 行 。 电 子 支 付 密 码 器
36、、 智 慧 IC 卡 、 帐 户 密 码 和 操 作 人 员 密 码 是 使用 企 业 银 行 系 统 的 关 键 要 素 ， 应 妥 善 保 管 ， 主 管 卡 和 操 作 员 卡 应 按 照 分 管并 用 的 原 则 ， 由 财 务 管 理 中 心 负 责 人 和 操 作 员 分 别 设 制 密 码 ， 不 得 一 人 统 管使 用 。 第 十 一 章 附 则第 五 十 一 条 本 办 法 由 公 司 财 务 管 理 中 心 负 责 解 释 。 第 五 十 二 条 本 办 法 自 董 事 会 通 过 之 日 起 开 始 施 行 。 编 辑 本 段 会 计 核 算 基 础 工 作 规 定第
37、一 条充 分 体 现 会 计 信 息 的 可 靠 性 ， 特 制 定 本 规 定 。 第 二 条会 计 科 目 的 运 用 及 账 户 的 设 置 、 按 企 业 会 计 制 度 执 行 ， 不 得 任 意更 改 或 自 行 设 置 ， 个 别 因 公 司 业 务 需 要 新 增 会 计 科 目 时 ， 须 报 批 准 。 第 三 条凭 证 统 一 采 用 记 账 凭 证 ， 在 实 行 会 计 电 算 化 操 作 后 ， 可 采 用 软 件 打 印 记账 凭 证 。 第 四 条会 计 核 算 组 织 程 序 ： 采 用 记 账 凭 证 汇 总 表 核 算 程 序 ， 记 账 凭 证 汇 总
38、表 核算 组 织 程 序 如 下 ： (一 )根 据 审 核 后 的 原 始 凭 证 填 制 记 账 凭 证 ； (二 )根 据 原 始 凭 证 汇 总 表 编 制 记 账 凭 证 汇 总 表 ； (三 )根 据 记 账 凭 证 汇 总 登 记 总 分 类 账 ； (四 )根 据 原 始 凭 证 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 日 记 账 ； (五 )根 据 记 账 凭 证 及 所 附 的 原 始 凭 证 登 记 各 明 细 分 类 账 ； (六 )月 终 ， 根 据 总 分 类 账 和 各 明 细 分 类 账 编 制 会 计 报 表 。 记 账 凭 证 汇 总 表 核 算 组 织 程
39、 序 的 特 点 是 ： 先 定 期 (5 天 或 10 天 )将 所 有记 账 凭 证 汇 总 编 制 成 科 目 汇 总 表 ， 然 后 再 根 据 科 目 凭 证 汇 总 表 登 记 总 分 类 账 。记 账 凭 证 汇 总 表 的 编 制 方 法 是 ： 根 据 一 定 时 期 的 全 部 记 账 凭 证 ， 按 照 相同 科 目 归 类 ， 定 期 (5 天 或 10 天 )汇 总 每 一 会 计 科 目 的 借 方 本 期 发 生 额 和 贷方 本 期 发 生 额 ， 填 写 在 科 目 凭 证 汇 总 表 的 相 关 栏 内 ， 以 反 映 全 部 会 计 科 目 的借 方 本
40、期 发 生 额 和 贷 方 本 期 发 生 额 。 第 五 条记 账 规 则 ： (一 )记 账 须 根 据 审 核 过 的 会 计 凭 证 。 除 按 照 会 计 核 算 要 求 进 行 转 账 时 ，用 记 账 员 写 的 转 账 说 明 作 记 账 依 据 外 ， 其 它 记 账 凭 证 都 必 须 以 合 法 的 原 始 凭证 为 依 据 。 没 有 合 法 的 凭 证 ， 不 能 登 记 账 簿 ， 且 每 张 记 账 凭 证 必 须 由 制 单 、复 核 、 记 账 ， 会 计 主 管 分 别 签 名 ， 不 得 省 略 。 (二 )登 记 账 簿 时 用 钢 笔 或 碳 素 笔
41、写 (除 了 复 写 的 以 外 ， 不 得 使 用 铅 笔 和圆 珠 笔 )。 (三 )记 账 凭 证 和 账 簿 上 的 会 计 科 目 以 及 子 、 细 目 用 全 称 ， 不 得 随 意 简 化或 使 用 代 号 。 (四 )会 计 分 录 的 科 目 对 应 关 系 ， 原 则 上 一 种 经 济 事 项 分 别 或 汇 总 编 一 套分 录 ， 不 得 将 不 同 内 容 的 多 种 经 济 事 项 合 并 编 制 一 套 分 录 。 (五 )明 细 账 应 随 时 登 记 ， 总 账 定 期 登 记 ， 一 般 不 超 过 10 天 。 (六 )每 一 笔 账 须 记 明 日
42、期 、 凭 证 号 码 和 摘 要 ， 经 济 事 项 的 摘 要 不 能 过 分简 略 ， 以 保 证 第 三 者 能 看 清 楚 。 每 笔 账 记 完 后 ， 在 记 帐 凭 证 上 划 “ ”号 。(七 )记 账 的 文 字 和 数 字 应 端 正 、 清 楚 、 严 禁 刮 擦 、 挖 补 或 涂 改 ， 不 得 跳行 隔 页 。 应 将 空 行 或 空 页 划 斜 红 线 注 销 。 (八 )记 账 发 生 错 误 ， 用 以 下 方 法 更 正 ： 1.记 账 前 发 现 记 账 凭 证 有 错 误 ， 应 先 更 正 或 重 制 记 账 凭 证 。 记 帐 凭 证或 账 簿 上
43、 的 数 字 差 错 ， 应 在 错 误 的 全 部 数 字 正 中 划 红 线 ， 表 示 注 销 ， 并 由 经办 人 员 加 盖 小 图 章 后 ， 将 正 确 的 数 字 写 在 应 记 的 栏 或 行 内 。 2.记 账 后 发 现 记 账 凭 证 中 会 计 科 目 、 借 贷 方 式 或 金 额 错 误 时 ， 先 用 红 字填 制 一 套 与 原 用 科 目 、 借 贷 方 向 和 金 额 相 同 的 记 账 凭 证 ， 以 冲 销 原 来 的 记 录 ，然 后 重 新 填 制 正 确 的 记 账 凭 证 ， 一 并 登 记 入 账 。 如 果 会 计 科 目 和 借 贷 方
44、向 正确 ， 只 是 金 额 错 误 ， 也 可 另 行 填 制 记 账 凭 证 ， 增 加 或 冲 减 相 差 的 金 额 。 更 正后 应 在 摘 要 中 注 明 原 记 账 凭 证 的 日 期 和 号 码 ， 以 及 更 正 的 理 由 和 依 据 。 3.报 出 会 计 报 表 后 发 现 记 账 差 错 时 ， 如 不 需 要 变 更 原 来 报 表 的 ， 可 以 填制 正 确 的 记 账 凭 证 ， 一 并 登 记 入 账 。 如 果 会 计 科 目 和 借 贷 方 向 正 确 ， 只 是 金额 错 误 ， 也 可 另 行 填 制 记 账 凭 证 ， 增 加 或 冲 减 相 差
45、的 金 额 。 更 正 后 应 在 摘 要中 注 明 原 记 账 凭 证 的 日 期 和 号 码 ， 以 及 更 正 的 理 由 和 依 据 。 (九 )红 字 冲 账 除 了 用 于 更 正 的 错 误 外 ， 还 可 以 用 于 下 列 事 项 ： 1.经 济 业 务 完 成 后 ， 发 生 退 回 或 退 出 ； 2.经 济 业 务 计 算 错 误 而 发 生 多 付 或 多 收 ； 3.账 户 的 借 方 或 贷 方 发 生 额 需 要 保 持 一 个 方 向 ； 4.其 它 必 须 冲 销 原 记 数 字 的 事 项 。 (十 )各 帐 户 在 一 张 账 页 记 满 后 接 记 次
46、 页 时 ， 需 要 加 计 发 生 额 的 账 户 ，应 将 加 计 的 借 贷 发 生 总 额 和 结 出 的 余 额 记 在 次 页 的 第 一 行 内 ， 并 在 摘 要 栏“承 前 页 ” (十 一 )月 、 季 、 年 度 末 ， 记 完 账 后 应 办 理 结 账 ， 为 了 便 于 结 转 成 本 和 编制 会 计 报 表 ， 需 要 发 生 额 的 账 户 ， 应 分 别 结 出 月 份 季 度 和 年 度 发 生 额 ， 在 摘要 栏 注 明 “本 月 合 计 ”、 “本 季 合 计 ”和 “本 年 合 计 ”的 字 样 ， 在 月 结 、季 结 数 字 上 端 和 下 端
47、 均 划 单 红 线 ， 在 年 结 数 字 下 端 划 双 红 线 。 总 结 的 数 字本 身 均 不 得 用 红 字 书 写 。 发 生 笔 数 不 多 的 账 户 ， 也 可 不 结 总 。 不 需 要 加 计 发生 额 的 账 户 ， 应 随 时 结 出 余 额 ， 并 在 月 份 、 季 度 余 额 下 端 划 单 红 线 ， 在 年度 余 额 下 端 划 双 红 线 。 (十 二 )编 制 会 计 报 表 前 ， 必 须 把 总 账 和 明 细 帐 记 载 齐 全 ， 试 算 平 衡 ，每 个 科 目 的 明 细 帐 各 账 户 的 数 额 相 加 总 和 同 该 科 目 的 总
48、 账 数 额 核 对 相 符 。 不准 先 出 报 表 ， 后 补 记 账 簿 。 (十 三 )年 度 更 换 新 账 时 ， 需 要 结 转 新 年 度 的 余 额 ， 可 直 接 过 到 新 账 各该 账 户 的 第 一 行 ， 并 在 摘 要 栏 内 注 明 “上 年 结 转 ”字 样 。 必 要 时 ， 详 细 注明 余 额 组 成 内 容 ， 在 旧 账 的 最 后 一 行 数 字 下 面 注 明 “结 转 下 年 ”字 样 。 结转 以 后 的 空 白 行 格 包 括 不 结 转 余 额 的 账 户 ， 划 一 条 余 线 注 销 或 盖 戳 注 销 。 第 六 条结 账 、 对
49、账 ： (一 )结 账 是 结 算 各 种 账 簿 记 录 ， 它 是 在 一 定 时 期 内 所 发 生 的 经 济 业 务 全部 登 记 入 账 的 基 础 上 进 行 的 ， 具 体 内 容 如 下 ： 1.在 结 账 时 ， 首 先 应 将 本 期 内 所 发 生 的 经 济 业 务 记 入 有 关 帐 簿 。 2.本 期 内 所 有 的 转 账 业 务 ， 应 编 成 记 账 凭 证 记 入 有 关 帐 簿 ， 以 调 整 帐簿 记 录 。 如 待 摊 、 预 提 费 用 应 按 规 定 标 准 予 以 摊 销 提 取 。 3.在 全 部 业 务 登 记 入 账 的 基 础 上 ， 应 结 算 所 有 的 账 簿 ， 具 体 方 法 参 见“记 账 规 则 ”的 第 11 点 。 (二 )对 账 是 为 了 保 证 账 证 相 符 ， 账 账 相 符 ， 账 实 相 符 。 具 体 内 容 如 下 ：1.账 证 核 对 ： 是 指 各 种 账 簿 (总 账 、 明 细 分 类 帐 以 及 现 金 和 银 行 存 款 日记 账 等 )的 记 录 与 会 计 凭 证 (记 账 凭 证 及 其 所 附 的 原 始 凭 证 )的 核 对 ， 这 种 核对 主 要 是 在 日 常 编 制 凭 证
