开题报告模板09171.doc

1、毕业设计（论文）开题报告题目名称：院系名称：班 级：学 号：学生姓名：指导教师：与审批表一致，有挂名导师的只填挂名导师 2009 年 1 月一、选题依据（背景与意义、国内外研究现状与发展趋势）（一）背景1.国际背景在当前的全球化背景下，国际投资的增大以及国际金融市场的形成与发展使得今天任何国家都不能孤立于世界经济之外。跨国公司的不断发展壮大，国际贸易的扩大和发展，经济地区化趋势的加速和推进，各国财务会计的交流的日益加强，在这些大形势下我国迫切需要在会计准则上同国际的趋同。另外，国际会计公司或国际会计师事务所在进行跨国审计或从事其他国际性会计业务时，也十分希望各国会计实务的差异逐步缩小，以便提高

2、审计依据的统一性、提高审计质量和其他业务工作水平。总之，经济的国际化，决定了会计的国际化。2.国内背景近年来，我国经济越来越广泛地融入到世界经济体系中，尤其是我国加入WTO后，信息技术得到广泛运用。金融市场工具在不断创新，经济活动方式日趋复杂。这些都对新形势下会计、注册会计师行业充分发挥维护市场经济秩序职能，提高会计信息质量，应对国际、国内两大市场风险，促进国际经济一体化健康有序发展提出了新的更高要求。国内外不同会计标准存在的较多差异严重影响了我国会计信息的规范化、标准化，会计信息的质量已不能适应经济全球化和我国社会主义市场经济的健康有序发展，全面建立与国际趋同的会计准则体系已成为我国经济形势

3、发展的迫切要求。3.借款费用准则具体背景企业要想发展壮大，不能只靠自身资本的积累，需要从企业外部拆解大量资金。尤其是改革开放之后，企业资金来源渠道发生了质的变化，除企业自有资金外，借入资金开始占据重要地位，相应地，借款费用的核算问题也就突出出来。借款费用的会计处理得恰当与否，会直接影响企业资产和费用的确认与计量，进而影响到企业财务状况和经营业绩的正确衡量。另外现在企业利益相关者范围越来越大，他们对会计信息的准确性、真实性、可靠性更为关注。上市公司提供的会计信息在引导投资者选择投资方向时起着重要的作用，而旧的借款费用准则在提供会计信息质量方面还存在一些不足，为此财政部在 2006 年原借款费用准

4、则的基础上，结合国际会计准则和我国现今具体国情的实际情况，于 2006 年完成了企业会计准则借款费用的修订并发布，且 2007 年 1 月 1 日正式在上市公司施行。（二）意义借款费用的计量以及对我国借款费用的会计处理直接影响企业的资产和损益。旧的借款费用准则出于谨慎和稳健的考虑，相关规定都较为严格，目的是防止企业将大量借款费用计入资产，从而虚增盈利及资产，粉饰企业的财务状况。但旧准则在注重会计信息的可靠性的同时，降低了其相关性，不能很好地反映收入费用的配比及经济业务的实质，与国际上通行的处理方法有很大差距。 企业会计准则借款费用的颁布、实施，在这些方面作了修订和完善，对进一步规范借款费用的确

5、认、计量和报告，提高会计信息的相关性、可靠性以及可比性，完善我国会计准则体系，推动我国市场经济的发展，起到了积极的作用。值得注意的是，与此同时会计准则的改革在一定程度上扩大了企业利润操纵的空间，将带来不利影响。我们通过与国际会计准则借款费用的对比分析，明确我国同国际借款费用准则的相同点及存在的差异处，有利于我国在国际会计实务的协商研讨和会计准则的国际协调中发挥应有作用，提高我国会计理论研究的水平；借鉴其先进经验，指出我国借款费用会计准则在实施过程中存在的问题及相应的解决方法；进一步推动我国会计向国际化方面发展。通过新旧准则的对比分析，并研究其理论基础、应用情况和对我国企业各个方面的影响，可更加

6、明确我国借款费用准则中存在的问题，有助于推进我国会计信息可靠性及相关性的提高。因此，该课题的研究，从理论意义上讲，可以丰富和发展会计理论界对具体会计准则的探讨，推动和促进企业会计准则借款费用的完善和发展；从实践意义上讲，可以对企业会计准则借款费用在实行过程中出现的问题提出解决的意见和办法，从而使借款费用会计准则更具有操作性，有效地指导会计人员的操作。（三）国内外研究现状发展趋势(这部分必须写)二、研究目标与主要内容（含论文提纲） （另起一页）（一）研究目标我国借款费用准则日趋完善，对我国企业会计信息质量的提高和加快会计国际化进程有重大作用。在本文中通过对比分析我试图列出我国借款费用准则在我国的

7、应用以及存在的主要问题并提出解决建议，以期达到提高我国会计信息量，维护投资人等利益相关者的利益，并使我国与国际会计准则更加协调。（二）主要内容在论文中，首先对借款费用准则的理论基础进行探讨，然后通过对中外借款费用会计准则的具体规定进行详尽的比较，找出了中外借款费用会计准则之间的重大差异；以及通过新旧借款费用准则的对比并结合实际分析了新借款费用准则的应用情况及对上市公司的影响。论文最后指出我国借款费用会计准则的不足之处，并针对这些问题提出对我国借款费用会计准则改进的建议。（三）论文提纲：1 我国借款费用准则概述1.1 借款费用准则发展概况1.2 借款费用准则具体内容2 新借款费用准则的理论基础2

8、.1 谨慎性原则理论2.2 可比性原则理论2.3 实质重于形式原则理论3 借款费用准则的国际比较3.1 关于借款费用的范围3.2 关于符合资本化条件的资产范围3.3 关于借款费用资本化金额的确定3.4 关于借款费用的资本化期间3.5 关于借款费用处理的基本原则4 新旧借款费用准则比较4.1 原借款费用准则存在的问题4.2 新借款费用准则的变化4.2.1 适用范围的变化4.2.2 增加了借款费用可予资本化的资产范围4.2.3 扩大了借款费用可予资本化的借款范围4.2.4 借款费用资本化金额的确定方法有所变化4.2.5 辅助费用的资本化4.2.6 改变了折价或溢价的摊销方法和调整内容4.2.7 计

9、算方法的比较分析5 新借款费用准则的应用情况分析以及对企业的影响5.1 新借款费用准则的应用情况5.1.1 借款利息资本化金额的确定5.1.2 折价或溢价的摊销5.1.3 外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定5.1.4 借款辅助费用资本化金额的确定5.2 执行新准则对企业的影响5.2.1 对企业财务状况的影响5.2.2 对企业经营成果的影响5.2.3 对企业现金流量的影响5.2.4 对企业未来发展的影响6 执行新借款费用准则可能出现的问题及完善建议6.1 新借款费用准则中存在的问题6.2 完善新借款费用准则的建议结论与展望三、文献综述（3000 字以上） （另起一页，写法参考附件 1）新借款费

10、用准则理论基础及应用研究的综述摘要： 关键词：借款费用，理论基础，研究 现状，研究 问题 随着世界经济的逐步一体化，尤其是我国加入 WTO 后，与其他各国财务会计的交流也逐渐增多，这就要求我国原本不太先进的会计能够在短期内形成比较完善的会计惯例和会计准则，从而加快我国会计事业的发展。另外现在随着我国各类企业融资渠道的不断扩大，各企业利益相关者增多，为了提高企业会计信息质量等，这些现状也迫切需求我国企业会计准则借款费用的变革。关于新借款费用准则的文章散见于各种金融和财会类杂志中，许多专家从不同的角度做了一定程度的分析。（一）新借款费用准则理论基础方面的研究 伍翔（2007）通过对比美国财务会计概

11、念框架，提出我国基本准则中虽然没有明确提出一项准则制定约束条件效益成本，但通过分析研究我国借款费用准则发现实质上我国准则制定机构已经考虑到这一约束条件。作者分别从专门借款利息的处理；外币专门借款汇兑差额资本化处理方法；专门借款辅助费用资本化金额的处理方法；暂停资本化的会计处理等几个方面探讨了借款费用准则已遵循效益成本这一约束条件。李晶（2007）认为借款费用资本化对象和范围的扩大，更能反映交易的经济实质。一个企业对于产品等的定价，考虑的因素包括其在生产过程中占用资金的成本。因此，将需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的投资性房地产和存货等资产列入符合资本化条件的

12、资产，更能够将收入和所有的相应成本费用反映于同一会计期间（收入与费用配比） ，更恰当地反映各个期间的经营结果，增强各期间会计信息的可比性。对于生产周期不长的存货，要资本化的金额通常不大，并且其存货周转期通常比较短，跨期间的影响比较小，从成本与效益方面考虑，不将其作为符合资本化条件的资产。金炜（2007）认为为了适应市场经济条件下对会计信息需求多元化的需要，顺应经济全球化下会计准则国际趋同的世界潮流，财政部于2006年2月15日修订的，自2007年1月1日起在上市公司范围内率先实施的企业会计准则第17号借款费用 ，与旧准则相比有继承也有发展。计算借款费用资本化金额还要考虑占用的一般借款，这个变化

13、是新准则变化的核心部分。通过比较可得出，对借款费用的会计处理，新准则的做法对资产和费用的计价更加公平合理，也更加体现了实质重于形式的原则，同时也符合我国的会计准则与国际准则趋同的改革目标和方向。他们都从不同方面探讨了借款费用准则的理论基础，我认为新借款费用准则同时还符合了会计目标（受托责任观和决策有用观）的要求。基于上述理论我国对借款费用准则进行了修订，从而使我国会计信息更加真实、相关、可靠。（二）新旧借款费用准则比较方面的研究刘红晔、潘端莲（2006）根据对新旧企业会计准则借款费用的研究，具体从借款费用资本化的资产范围、借款范围以及辅助费用的变化几个方面比较分析了新旧借款费用准则的主要不同点

14、及对企业带来影响。并分析了我国与国际借款费用准则在融资租赁费方面的差异，同时还提出在可予资本化的资产存在多项的情况下，按资产实际支出作为权重采用加权平均法分配一般借款的借款费用在各项资产中的资本化金额；并且在某些情况下，计算借款费用的加权平均值时，应考虑关联方资金占用问题。董淑兰、张海静（2006）通过对新旧借款费用准则的研究发现，新借款费用准则在借款利息资本化方面与原准则相比有很大差别，主要表现在：将专门借款和一般借款的借款费用分别纳入会计准则；对专门借款的借款费用资本化问题扩大到“相关资产”；对“相关资产”发生的专门借款和一般借款利息资本化金额的确定方法与原会计准则不同，还列举实例进行分析

15、解释。同时还强调我们在实务操作中，确定利息资本化金额时应注意：在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。刘方池（2006）通过对新旧借款费用准则的解读，简单的从借款费用资本化资产范围、借款范围和资本化金额计算方面比较了新旧借款费用准则以及我国与国际借款费用准则方面的差异，列举了借款费用核算的发生在固定资产构建程、存货生产过程、房地产构建过程中应予以资本化的借款费用的会计分录，举例分析了新借款费用准则的应用。席连杰（2007）不仅对上述新旧借款费用准则的差异进行了对比分析，还分析了新旧借款费用准则在折价或溢价的摊销方法和调整内容上的不同。原准则规定，如

16、果专门借款存在折价或溢价时可以采用实际利率法也可以采用直线法对资本化率做相应的调整，而新准则新准则取消直线法只允许采用实际利率法摊销，这样减少了企业的会计选择，增强了企业之间会计信息的可比性。在我国现行经济条件下，借款费用准则的变化是必然的。与旧准则相比新准则扩大了借款费用资本化的资产范围和借款范围；专门借款利息费用资本化金额的计算不再与累计资产支出加权平均数相挂钩，并在计算专门借款资本化金额时应当扣除闲置专门借款的运用收益；改变了折价或溢价的摊销方法和调整内容；在计算外币专门借款汇兑差额资本化及其金额和辅助费用的资本化的规定方面都有所改动。另外，新准则与所得税法对借款费用规定趋同。上述这些变

17、化对上市公司各个方面都产生了很大的影响。(三) 新借款费用准则应用及对企业影响的研究李延凤（2007）指出新旧准则的具体规定对企业核算和会计信息产生的了不同影响。对拥有投资性房地产企业借款费用资本化的规定，比较符合收入和费用的配比原则, 也会使企业在房地产开发期间的利润和在房地产销售期间的利润更符合企业的实际情况；对生产周期较长的大型产品生产企业的借款费用的规定，使其利润的分布趋于比较均匀的状态, 使会计信息更真实可靠，企业的会计核算更符合配比原则。并将国际准则与国内准则进行比校, 分析国内准则与国际会计准则存在的差异。安庆钊（2006）通过对比新旧准则得出，新准则在应予资本化的资产范围、借款

18、范围以及借款费用资本化金额的确定等方面发生了很大的变化，导致了企业的资产和费用在计量上的差异，改善了企业的财务状况，提升了企业的经营成果，有效地避免了操纵利润，增强了会计信息的可比性，从而对企业的业绩报告产生了巨大影响。席连杰（2007）在发现旧借款费用一些不足的基础上简要分析了新准则的主要变化，从会计实务方面探讨了新借款费用准则变化的影响。认为新准则除简化借款费用资本化金额的计算过程，提高了企业会计信息的可比性之外，还对企业会计科目、会计处理方法以及企业的财务状况产生影响。因借款费用准则的修改相应的增加了会计科目、会计核算业务及会计处理，同时由于借款费用资本化资产范围和借款范围的扩大增加了企

19、业盈余的空间。李常青、林晓丹（2006）在比较新旧借款费用准则的基础上，探讨了新准则允许存货借款费用资本化对上市公司经营管理的影响。存货与固定资产、发电设施等资产存在显著的不同，允许存货的借款费用资本化的规定避免了将大量借款费用计入某一期间从而影响当期经营活动的正常损益，大大提高了经营者扩大再生产的积极性。但是这样也会产生增加企业存货成本不利于企业参与市场竞争，对企业成本管理提出挑战等不利影响。借款费用的会计处理直接影响企业的资产和损益，他们都是从不同的方面讨论了借款费用准则的变化对企业产生的影响，例如使企业当期利润相应有所增加；新准则对旧准则在很多方面的不足进行了修订和完善，提高了会计信息的

20、相关性、可比性和可靠性等。但并不都是非常全面，例如新借款费用准则对反倾销会计所产生的影响等。另外，有利必有弊，由于准则的变化使得在执行新借款费用准则的过程中必然会存在一些问题。（四）新借款费用准则存在问题的研究倪敏、黄芳（2007）在肯定新借款费用准则优点的同时，也认识到执行新准则过程中会出现的问题以及会对企业产生的影响，并举例说明。由于可予资本化的借款费用范围、符合资本化条件的资产范围都有所扩大, 资本化金额的计算方法也进行了修改, 这在一定程度上扩大了企业利润操纵的空间。存在多项借款时，不同的借款费用分配方法将直接影响各自的成本, 如果是存货的利息资本化问题, 就很容易利用这些环节来调节存

21、货成本。于红、闫淑敏（2007）认为旧借款费用准则出于更加谨慎和稳健的考虑，对于相关的规定都较为严格，目的是为了防止企业将大量借款费用计入资产，从而虚增盈利，粉饰企业的财务状况。虽现在新准则的改变虽然进一步实现了我国会计准则与国际会计惯例的接轨，也更好地适应了实务操作的需要，提高了信息的相关性和可比性，但是会计核算的谨慎性和稳健性必然受到影响。新准则在很好的反映了收入与配比原则的同时也在一定程度上增加了企业操纵利润的空间，将带来一定的不利影响。另外，由于会计和税法对停止资本化时点以及符合资本化条件的资产范围不同，使得借款费用的所得税纳税调整更加复杂。陆明(2007)认为企业会计准则对一般借款费

22、用资本化的规定虽然已经比较明确，但在会计实务中企业的情况往往千变万化、错综复杂，准确确定影响一般借款借款费用资本化的两个关键因素仍然存在一定的困难。首先，是新旧会计准则衔接的处理问题；其次，是在无法清晰辨析资金来源的情况下，如何确认一般借款借款费用资本化起始时间和资金占用额的问题；再次，是在企业完全不使用专门借款的情况下，暂时未动用的借款资金产生的利息收入和临时性投资收益处理的问题。凡事都是有两面性的，他们都在肯定新借款费用准则优点的同时，从各个方面全面的探讨了新借款费用准则在实施执行过程中存在的一些问题。那么，既然存在问题我们就要找到相应的对策去解决。（五）解决执行新借款费用准则问题的研究于

23、红、闫淑敏（2007）针对新准则增加了上市公司调控盈余的空间以及新准则使借款费用的所得税纳税调整更加复杂的问题提出对策及建议。国际准则制定的背景是依据像英、美这样资本市场比较发达、法制监管比较完善的国家，我国要想提高我国会计准则的实施质量，必须要加强相应的会计监管；加强对贷款的管理，在一定程度上可以防止企业利用其调节损益等违法行为；加强会计与税法的协调，最大限度的简化纳税调整的范围和程序，既减少了企业不必要的麻烦，也有利于税务部门的核算和监管。陆明(2007)针对一般借款费用资本化在会计实务操作中出现的一些问题提出了相应的解决建议。认为我们应该按照实质重于形式的原则区分企业专门借款和一般借款，

24、对于企业实际专门用于符合资本化条件的资产购建支出的一般借款，允许视同专门借款对所发生的借款费用进行资本化，以更真实地反映企业当期损益和资产价值；明确企业资产支出占用一般借款的区分原则；加强对新旧会计准则衔接的管理；同时完善对企业一般借款借款费用资本化的披露要求，加强对企业一般借款借款费用会计政策的监督。任何事物的发展都是一个循序渐进的过程，同样会计准则也不例外。在新借款费用准则执行过程中，我们应该对可能引起利润操纵行为的方面与以关注，加强必要的会计监管，加强相关人员的培训，努力使企业账面业绩与实际相符，提高会计信息质量，使其展示的财务状况更具有可靠性、可比性和相关性。另外，还要完善借款费用准则

25、，增加企业执行借款费用准则的可行性，使我国会计准则与国际这个大背景更加协调。上述研究从新借款费用准则的不同角度出发，选择不同的切入点和研究范围，对我国新借款费用准则理论基础问题进行探讨，深入研究借款费用准则在我国的应用情况。通过新旧准则的对比以及国际国内借款费用准则比较的现状分析，得出新借款费用准则对我国上市公司的影响，在执行过程中存在的问题以及和国际借款费用准则的差异，发现我们的不足进而来弥补这些不足，从而使我国的会计准则更加完善合理，在适应我国基本国情的基础上与国际趋同并有所创新。参考文献：（红色部分为标准格式，详见论文指导手册）1 财政部.企业会计准则(2006)M.北京：经济科学出版社

26、，2006.起-止页码2 财政部.企业会计准则(2001)M.北京：经济科学出版社，20013 财政部.企业会计准则第 17 号借款费用应用指南J.财会月刊，2007，卷（期）：起-止页码4 财政部.企业会计准则 2002M.北京：经济科学出版社，20025 中国注册会计师协会.2007 年度注册会计师全国统一考试辅导教材会计M.北京：中国财政经济出版社，20076 郭义辉，黄国良.借款费用准则的变化及其影响J.铁路采购与物流，2007，卷（期）：起-止页码7 郭雪萌，成喜庆.借款费用会计准则的国际比较及在我国的应用研究D.北京交通大学，20068 刘仲文，陈迈，李萍.借款费用准则比较研究D.

27、首都经济贸易大学，20029 伍翔.谈会计信息的效益大于成本原则以借款费用准则为例J.现代商业，2007（18）10 金炜.新旧会计准则中对借款费用的会计处理之比较J.商业现代化，2007（4）11 李晶.浅谈新企业会计准则第 17 号借款费用J.时代经贸，2007（5）12 史晓江.新借款费用会计准则的主要变化及其影响J.财会月刊，2007（3）13 刘红晔，潘端莲.新旧借款费用准则的比较分析J.中国农业会计，2006（8）14 董淑兰，张海静.新旧准则借款利息资本化核算方法比较J.中国农业会计，2006（8）15 刘方池.借款费用准则差异分析J.财政监督，2006（12）16 柳驰.企业新

28、会计准则关于借款费用的变化解析N.武汉冶金管理干部学院学报，2007（1）17 钱海权.借款费用资本化的探讨J.安徽农业科学，2006（21）18 李延凤.会计准则改革借款费用对企业的影响J.当代经济，2007（6）19 安庆钊.新借款费用准则对企业业绩的影响J.对外经贸财会，2006（11）20 李成全.浅析我国新会计准则的背景特点及必然性J.会计之友，2006（12）21 倪敏，黄芳.谈新借款费用准则中存在的问题J.财会月刊，2007（8）22 席连杰.借款费用准则的主要变化及对会计实务的影响J.商场现代化，2007（8） 23 王庆山.浅议新企业会计准则借款费用的实施J.现代商业，200

29、7（16）24 李常青，林晓丹.关于新借款费用准则的若干认识J.财会月刊，2006（10）25 于红，闫淑敏.论新准则中借款费用存在的问题及解决建议J.财政金融，2007（26）26 陆明.对一般借款费用资本化的几点认识J.交通财会，2007（6）27 王蕾，曹永勤.会计准则对反倾销会计所产生的影响J.财会通讯，2007（3）28 廖会明.借款费用会计处理的探讨J.企业管理，2007（2）29 陈美芸.新会计准则下借款费用中利息的会计处理J.会计之友，2006（34）30 李逸云.有关新企业会计准则借款费用的实施的几点思考J.财税科技，2007（11）31 Blake. J , Account

30、ing Standards, Fifth Edition, Pitman Publishing,199532 Joseph P Ogden, Frank C. Jen, Philip F.O Connor. “Advanced Corporate Finance:Policies and Strategies” .Prentice Hall, 2003对比分析理论基础对比分析举例说明得出结论归纳 推理四、拟采取的研究方法、研究手段及技术路线、实验方案等（另起一页）本文在借鉴前人已有的学术成果的基础上，通过大量阅读图书馆藏书与与借款费用准则相关的资料、以及互联网上相关的文章以启发自己的灵感和活跃

31、自己的思维，首先了解我国新旧企业会计准则借款费用以及国际借款费用准则的具体内容和发展概况，主要运用了对比分析的方法将我国借款费用准则与国际借款费用准则进行分析比较和对新旧借款费用准则进行比较分析。用归纳推理的导论研究方法深入了解我国借款费用准则变更对企业的影响。并探讨我国借款费用准则的理论基础，进而探讨我国目前借款费用准则在企业实践过程中的具体运用情况，发现新借款费用准则执行过程中存在的问题，针对这些问题在前人得出结论的文献中，发挥自己的主观能动性，提出合理的对策建议。研究思路框架：如图 3-1图4-1 研究思路框架旧借款费用准则新借款费用准则与国际趋同并有所创新新借款费用准则国际借款费用准则

32、新借款费用准则的应用情况及对上市公司的影响新借款费用准则在上市公司应用中出现的问题针对应用中出现的问题提出完善借款费用准则的建议五、论文工作进度安排（内容、步骤、时间） （另起一页， ）（一）内容本次论文的工作内容主要有资料的收集与整理并且不断的更新资料内容；编写论文初稿并请指导老师指教改进，不断的更新论文内容，弥补不足之处逐渐的形成定稿；进一步学习新旧借款费用准则的具体内容、差异，探讨新准则的理论基础，研究借款费用准则的应用情况和存在的不足之处，为本次论题的研究打下坚实的基础。（二）步骤1.收集资料；2.整理资料；3.结合自己的思路和资料，编写初稿；4.不断改进初稿，并补充内容；5.请指导老

33、师指导错误和不足之处，不断改进；6.再次排好版式，形成定稿。（三）时间（不得擅自改动）0809 学年第一学期：第 12 周 选题第 18-19 周 开题报告答辩0809 学年第二学期：第 1 周 学生提交外文翻译第 5 周 完成毕业实习（调研）报告第 9 周 完成论文初稿第 10 周 中期检查第 13 周 完成定稿第 15 周 毕业论文答辩六、预期成果、主要特点及创新点（另起一页）（一）预期成果希望通过这篇论文的写作，用对比分析的方法对新旧借款费用准则进行详细的归纳对比，从各个方面分析了新借款费用准则对我国企业的影响以及在执行过程中存在的一些问题，并针对这些问题提出相应的对策及建议，从而提高我

34、国会计核算的质量，使我国借款费用的核算更加准确、可靠、相关，更能体现我国新准则规定会计信息质量的八项要求，在符合我国国情的基础上与国际准则趋同，加快我国的国际化进程。（二）主要特点本文的特点就是理论与实际相结合，用实例来解释问题，层次比较分明。全面地对我国借款费用准则的发展概况、具体内容等进行了系统的总结，研究其理论基础，对新旧借款费用准则以及和国际会计准则也进行了全面的对比分析，研究新借款费用准则在我国的应用及存在的问题，为完善我国借款费用准则提出合理建议。（三）创新点本论文的创新点主要有以下几个方面：1.通过阅读大量有关借款费用的资料，对新旧借款费用准则进行详细的对比分析，全面的总结出新借款费用准则在上市公司的应用及对其各方面的影响，尤其是新借款费用准则对反倾销会计的影响。2.新借款费用准则理论基础除了效益大于成本、可比性、实质重于形式以外，还有受托责任观和决策有用观的会计目标。3.对新借款费用准则执行过程中存在的问题进行深入思考和分析，提出完善我国借款费用准则的建议，比较全面，有较高实用价值，内容也比较新颖。七、指导教师意见：（七、八、九放在一页之内，黑笔填写）签名：2009 年 1 月 10 日八、开题答辩检查组意见：答辩组长签名：年 月 日九、专业教研室意见：教研室主任签名：年 月 日