1、1,货币资金,-云铜案奥妙,案例一,2,事件始末 1.怎么做的？ 2.为什么要套现？ 3.此案件给谁带来了损失？还是谁都没有损失？ 4.问题的根源在哪里？ 5.谁在此案件中超然事外？,3,一、 云南铜业集团,1.云南铜业集团是以铜金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工、科技研发、进出口贸易为主的有色金属企业。现有全资、控股企业34个，参股企业19个，从业人员约2万人，总资产445亿元，净资产179.8亿元。公司拥有19个系列、180余种产品，其中白银产量全国第一，黄金产量居全国第九，高纯阴极铜国内市场占有率为12%。 2007年完成有色金属产品产量55.5万吨，实现销售收入392亿元，实现利税27
2、.35亿元（其中利润6.28亿元，税金23.78亿元）。目前，公司铜产量居世界第18位、中国第3位(铜陵有色第一，江铜第二)，2007年排中国企业500强115位，中国有色金属工业企业50强第5位，中国制造业企业500强第50位，中国企业效益200佳第102位，中国企业纳税200佳142位，进出口贸易额连续7年保持云南省第一。在2008年9月8日云南省百强企业排序发布会上，云南铜业集团以398.7997亿元的营业收入位列云南省2007年度100强企业第2位（云南红塔第一）。,4,2. 云南铜业股份有限公司（000878） 前身为云南冶炼厂，成立于 1958 年， 1998 年改制为股份制上市公
3、司，更名为“云南铜业股份有限公司” 主要生产用铜线坏、工业硫酸、金锭、银锭、电工用圆铜线、硫酸铜等主产品，并能综合回收金、银、铝、铋、铂、钯等多种有色金属。公司主产品均采用国际标准组织生产，依靠国际 IS09002 质量保证体系的有效运行，保证产品受到严格的质量控制。主产品“铁峰牌”高纯阴极铜，在上海金属交易所和伦敦金属交易所注册，并荣获“中国品牌产品”称号。 云南铜业股份公司的前身为原云南冶炼厂主体生产经营性资产部分。原云南冶炼厂是国家第一个 5 年计划中 156 项重点建设项目之一，当时国家投资 1.34 亿人民币，形成了年产电铜 6 万吨。硫酸 9 万吨的生产能力。 1998 年 4 月
4、 20 日，在省政府的关心支持下，经国家证监会批准，由云南铜业（集团）有限公司独家发起，将原云南冶炼厂的主体生产经营性资产剥离成功地改制上市，成立“云南铜业股份有限公司”，并于 1998 年 5 月 8 日正式挂牌运行。,5,最近几年云铜大事,云铜腐败案或叫云铜窝案 （国企制度不健全，权力太集中） 董事长兼总经理邹韶禄先后收受贿赂折合人民币共计1900余万元；云铜集团原副总经理余卫平利用职务之便为他人谋取利益，收受贿赂折合人民币共计2900万元，并挪用公款2660万元、贪污公款4125万元；云南铜业房地产开发有限公司原总经理汪建伟利用职务之便为他人谋取利益，收受人民币446万元、美元1.4万元
5、。 据统计，“云铜腐败案”案件涉及金额20余亿元，涉及违纪违法人员70余人，案件的查处共挽回国家和企业经济损失10余亿元。去年年底，昆明市中级人民法院一审依法判处邹韶禄无期徒刑、余卫平死刑、汪建伟有期徒刑20年。,6,云铜股票案（7.6亿）,陈少飞（2010.08，被终审判决20年徒刑）、云南昌立明经贸有限公司原总经理郑汝昌、原副总经理戴琨 郑海若（富邦系掌门） 此案财务专业性极强,7,庭审中公诉机关指控，陈少飞、郑汝昌、戴琨合谋，利用陈少飞担任云铜公司副总经理、总会计师、董事会秘书的职务便利，挪用云铜公司的资金七点六亿元，进行营利活动，其行为应当以挪用公款罪对陈少飞、郑汝昌、戴琨追究刑事责任
6、。同时，陈少飞利用职务便利，非法收受他人财物共计四百万元，为他人谋取利益，其行为应当构成受贿罪。郑汝昌、戴琨合谋，申请公司登记使用欺诈手段虚报注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司登记，虚报注册资本一千万元，数额特别巨大，应当以虚报注册资本罪追究责任。,8,贸易融资（在本案中应该叫票据融资），是资本拆借还是挪用公款，成为庭审出现僵局的关键节点。 根据本案被告，云南铜业股份有限公司原副总经理、总会计师、董事会秘书陈少飞陈述，贸易融资的具体流程是：由银行推荐的一些公司把云南铜业的货物买走，半年后，云南铜业又把这些货物买回来，当然货物仍在云铜的仓库内，只是在票据流转过程中从银行取得资金，以调节公司
7、存货量，改变财务状况。 贴现率低，而贷款利率高，很多公司都通过票据融 资的方式来融资，调节企业现金流，改善财务杠杆。,9,问题： 1.暴露出来的问题是什么？ 2.如何识别哪些是以交易为基础的商业票据，哪些是用于套现的商业票据？ 3.如何识别交易的正当性与合理性？,10,问题,1.暴露出来的问题是什么？ （1）银行的问题。根据相关规定，票据贴现业务强调贴现方应该提供增值税专用发票和购销合同。在此案中，购销合同可能是有的，但是增值税专用发票应该是没有的，如果有，也是虚假的增值税专用发票。那么，为什么从银行方面还能通过贴现呢？只能说银行方面要么粗心大意，要么有内鬼。,11,（2）票据法第10条规定:
8、“票据的签发取得和转让,应当遵循诚实信用的原则具有真实的交易关系和债权关系” （二）中国人民银行关于印发商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法的通知（银发1997216号）第三条“承兑、贴现、转贴现、再贴现的商业汇票，应以真实、合法的商品交易为基础”。 （三）中国人民银行关于颁发商业汇票办法的通知（银发1993第140号）第五条“签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。禁止签发、承兑和贴现无商品交易的商业汇票，严禁利用商业汇票拆借资金、抵押贷款和套取银行贴现资金”。,12,开立银承时，申请人应该提供与受益人过往的贸易资料，从上述内容来看，碧海缘与昌立明应该是新增加的供应商，这方面的资料也没有，
9、为什么银承能开出来？ 第三，采购应该设立权限，10亿元的大单，没有经过董事会讨论，或详细论证就开展，相信凭陈少飞一人是无法办到的，如果真的办到了，只能说明云铜作为一个上市公司，其内部管理机制几乎全部丧失。 真真假假，假假阵阵。我们缺的不是制度，缺的是制度的执行。,13,2.如何识别哪些是以交易为基础的商业票据，哪些是用于套现的商业票据？,一、认真审核承兑汇票申请人所提交的商品交易合同，从中发现疑点。 按照业务规定，承兑汇票申请人在申请开立银行承兑汇票时，必须提交商品交易合同，银行要认真审核商品交易合同的真实性。我们在承兑汇票稽核检查中，也是首先从商品交易合同的审核入手，来验证贸易背景的真实性。
10、由于贸易合同只是交易双方签订的契约，不少企业为了套取银行资金，采用与其关联企业签订贸易合同的方式，伪造真实的贸易背景，骗取银行信任，成功开立承兑汇票。,14,因此，我们在稽核过程中，对申请人提交的与其关联公司签订的贸易合同格外关注，力图从中发现疑点。如我们在对某家分行进行稽核时发现，专业生产减震器的A企业在向分行申请开立银行承兑汇票时，提交的贸易合同是其与其关联企业B签订的摩托车买卖合同，合同中写明，A企业买入摩托车是作为配件使用。稽核人员立刻对此产生了怀疑，因为一般而言，摩托车是不可能作为减震器厂的配件使用的。经询问有关人员，发现A企业与其关联企业串通，签订假的贸易合同，骗取银行承兑汇票47
11、5万元的事实。至稽核日，银行已为该企业的承兑汇票垫款达三年之久。 如果是非关联企业，此时应该更加注意其中的疑点，其实只要银行工作人员细心，专业，不与套现企业串通，一般是不会出现这样的情况的。,15,二、通过检查“银行查询查复登记簿”，跟踪银行承兑汇票去向。,一般来说，银行为申请人开立银行承兑汇票以后，承兑申请人将自行持有汇票，造成银行无法直接跟踪其汇票去向。但是，我们在稽核中发现，“银行查询查复登记簿”可以为银行跟踪汇票去向，判断汇票贸易背景的真实性提供有力线索。“银行查询查复登记簿”是汇票签发行在其他银行或本行其他分支机构接受承兑汇票贴现申请时，向其进行查询汇票真伪的书面记录。通过检查“银行
12、查询查复登记簿”，稽核人员可以发现承兑汇票在开立之后的去向，并与银行为申请人开立承兑汇票的时间进行对比，从而对承兑汇票的贸易背景真实性进行判断。,16,如我们在对某分行进行常规稽核时发现，2002年10月24日，XX集团公司向该分行申请开立4,000万元银行承兑汇票，用于向其全资子公司XX原料厂购买原材料。通过查询“银行查询查复登记簿”发现，10月24日当天，该分行的某下属支行向该行营业部查询该汇票的真伪，查询目的是汇票持有人XX集团公司向该支行申请贴现。稽核人员当即觉得奇怪，因为汇票刚刚开出，当天就由原申请人申请贴现，与常理不符。经过调阅该承兑汇票的所有开立与贴现资料，发现10月24日分行向
13、XX集团公司开出承兑汇票以后，XX集团公司于当日将汇票交给收款人XX原料厂。XX原料厂在收到银行承兑汇票后，立刻将其背书给XX实业公司（XX集团公司的另一全资子公司）。XX实业公司在收到汇票后，又于当日将汇票背书给XX集团公司。XX集团公司于10月24日当天将汇票向该分行的某下属支行申请贴现。整个汇票的开立和背书流程如下图：,17,对此产生了三点疑问： 第一，在短短一天之内，承兑汇票两次背书，三易其手，最终又回到承兑汇票申请人手中，并立刻申请贴现，其速度之快，效率之高，令人瞠目结舌。 第二，这三家公司属于关联公司，XX集团公司是一家工贸集团公司，XX原料厂是其下属全资子公司，主要生产尼龙盐液原
14、材料，XX实业公司也是该集团的下属全资子公司，主要生产帘子布，该布以尼龙盐液为原材料。从生产流程上讲，XX原料厂为XX实业公司提供生产所用原材料；从资金流向上讲，XX实业公司应向XX原料厂付款以购买原材料。因此，不应存在XX原料厂将收到的银行承兑汇票背书给XX实业公司的情况。 第三，由于这三家公司属于关联公司，如果确实要在一天之内实现资金的多次转移，完全可以采用公司间内部划转等方式来实现，不需要以银行承兑汇票的方式进行，这样可以节约财务费用。,18,3.如何识别交易的正当性与合理性？,审计的问题了，第一，仔细检查购销合同，专用发票的真伪与否。 第二，就算有购销合同，也没有发现专用发票的问题，此时还需要检查出库单，运输合同，保险合同，入库单，采购单，请购单等。,
