1、1会计人员继续教育自学考试企业内部控制配套指引试卷 D 答案（参考教材：企业内部控制培训系列教材企业内部控制配套指引讲解及案例精析新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版发行）一、单项选择题（本题型共 10 小题，每小题 3 分，本题型共 30 分。每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效） 。1中国移动 2006 年致力于社会主义新农村建设，不断加强农村地区通信基础设施建设和网络服务，为农业、农村发展做出了巨大的贡献。这体现了该公司的（ ） 。A组织架构 B发展战略 C社会责任 D企业文化答案：C 社会责任P5
2、7 案例 2 点评（4）承担企业“社会责任”的思路逐渐清晰。 2以下各项中，符合资金活动内控规定的是（ ） 。A印章和空白票据由专人统一保管 B由出纳负责与银行对账C财务专用章与法人章由专人统一保管 D财务专用章由财务总监保管答案：D 资金活动第三节营运活动 选项 AC P106 第 7“印章要与空白票据分管” ， “财务专用章要与企业法人章分管” ；选项 B P111“资金管理专员”定期对账；选项 D P110“财务专用章由财务总监负责保管” 。 3对于存货的取得、验收和使用，以下做法错误的是（ ） 。A请购部门负责请购 B采购部门负责购置和验收C会计部门负责核算 D使用部门负责运行和日常维
3、护答案：B 资产管理P177 存货案例 3 点评第三“我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的：采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护。 ” 4某公司在销售与收款业务中的做法可行的是（ ） 。A一味奖励销售人员促销产品 B在未与客户订立合同的情况下主动送货上门C对长期、大宗业务的客户建立客户资料 D财务部门未定期与往来客户函证对账答案：C 销售业务P153 案例 1 点评（2） “由于企业产品销售不畅，为了扩大销量，完成利润考核指标，企业一味奖励销售人员找路子促销产品，而对货款能否及时收回无所顾忌，一时间应收账款一路攀升（选项 A） ，甚
4、至出现个别销售人员在未与客户订阅合同的情况下， 主动送货上门，加大了坏账风险， （选项 B） 。 ”；P154“此外，财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对账目，无法及时发现出现的异常情况（选项 D） ”；对应收账款管理应抓好以下几个环节：“（3），对长期、大宗业务的客户应建立包括信用额度使用情况在内的客户资料，并实行动态管理，及时更新。 （选项 C） ”5企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所， （ ）为同一企业提供内部控制评价服务。A不得同时 B可以同时 C同时 D经领导同意可以答案：A P478 评价指引第14条“企业可以委托中介机构实施内部控
5、制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。”6对重大的资产处置事项，必须经（ ）决策审批。A部门经理 B总经理 C单位负责人 D集体答案：D 资产管理P177 案例 3“合信市制品公司存货内控失效案例”点评第一“对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，防止单位负责人企图一个人说了算的情况发生。 ” 7 （ ）制度是工程项目内部控制制度中最重要的部分。 A职责分工制度 B授权批准制度 C概预算审查制度 D竣工验收管理制度 答案：C 工程项目P261 案例 3“某书店工程外包案例”点评（2） “预算制度是工程项目内部控制中最
6、重要的部分。 ”8甲公司所有担保业务都是由担保业务部门决策，属于（ ）不当。2A预算控制 B风险控制 C组织规划控制 D授权批准控制 答案：D 担保业务P274 案例 3“甲公司的担保内部控制”点评（2） “重大担保业务应该进行集体决策，但该公司所有担保业务都是由担保业务部门决策，违背了分级授权批准的要求，属于授权不当。 ”9企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格（ ） ，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。A操作流程 B岗位责任 C维护保养 D大修制度答案：A P182 即资产管理指引第 14 条“企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许
7、可制度，确保设备安全运转” 。10下列有关固定资产的取得与验收控制流程符合内控规定的是（ ） 。A管理部门提出采购申请 B总经理对申请进行审核审批C采购部门进行采购并交付 D使用部门进行验收答案：B 资产管理 P186 固定资产取得与验收控制流程图：选项 A 使用部门提出采购申请；选项 B 总经理对申请进行审核审批；选项 C 采购部固定资产采购；选项 D 验收小组进行验收。二、多项选择题（本题型共 10 小题，每小题 4 分，本题型共 40 分。每小题所有答案选择正确的得分；不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效） 。1某化学工业公司以下做
8、法不符合合同管理内部控制要求的有（ ） 。A签约前对供应商的签约主体资格进行调查 B指定专人负责拟定合同协议文本 C合同询价和合同订立均由采购员负责 D合同一经签订，不得变更答案：CD P338-341 即合同管理指引第 5 条“合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。 （选项 A） ”；第 6 条“合同文本一般由业务承办部门起草，法律部门审核。 （选项 B） ”；第 8 条“企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。 （选项 C） ”（并非所有的合同都是采购合同，也并非所有的采购合同采购员均有权签署） ；第 12 条“在合同履行过程
9、中发现有，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜（选项 D） ”。2企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的（ ） 。A隐性债务 B承诺事项 C可持续发展能力 D员工状况 答案：ABCD P88 即P455资金活动指引第12条“企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。”3下列各项中，属于资金活动管理漏洞的有（ ） 。 A对账单由出纳从银行取得 B由出纳兼与银行对账 C所有印章由专人统一保管 D审计人员审核银行存款结算业务
10、答案：ABC 资金活动第三节营运活动 选项 AB P111由“资金管理专员”对账；选项 C P106 第 7“严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管” ；选项 D P111“审计人员负责审核银行存款结算业务”4企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，企业负责人、总会计师或（ ）签名并盖章。 A会计 B分管会计工作的负责人 C出纳 D财会部门负责人 答案：BD P300 即财务报告指引第 14 条“企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。”5某医药制品公司以下措施符合采购与付款内部会计控制要求的有
11、（ ） 。A采购部负责询价与确定供应商 B仓储部负责到货核对C质监部负责物资验收并出具验收报告 D财务部负责审查结款凭证并付款答案：BCD 采购业务P127 不相容职务岗位分离制度（2） “询价与确定供应商相分离（选项 A） ”；P131 采购与验收控制流程之 4、5、6（选项 BC） ；P132 采购付款控制流程之 6、7（选项 D） 。6一个家电产品的研发至少应包括（ ）等组成部分。A前期的外观设计 B模具开发 C产品的结果设计 D产品上市和售后服务答案：ABCD （没有找到出处） 。37预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括（ ） 。A预算编制与预算审批 B预算审批与预算执行C预算执行与
12、预算考核 D预算审批与预算考核 答案：ABC P318 补充：全面预算预算业务不相容职务：（1）预算的编制（含预算调整）与预算审批职务相分离；（2）预算审批与预算执行职务相分离；（3）预算执行与预算考核职务相分离。 （见基本规范解读 ）8一般而言，企业可以选择合适的对象主动进行业务调整和外包的情形有（ ） 。A某项业务的贡献率较低而耗费的精力较大B某项业务的贡献率较高而耗费的精力较小C某项业务的投入与产出不成正比且非企业的核心业务D某项业务的投入与产出不成正比且外包不会削弱企业的核心竞争力答案：ACD 业务外包P290 案例 2“海信、科龙并非外包的外包 ”点评“一般而言，企业选择进行业务外包
13、是基于自身能力以及业务对企业所做的贡献度而定的。当某个业务的贡献率较低而耗费的精力较大（选项A） 、企业的投入与产出不能够成正比，而同时该业务又非企业的核心业务（选项 C）或者业务外包不会削弱企业的核心竞争力的时候（选项 D） ，企业即可以选择合适的对象，主动进行业务调整和外包。 ”9以下属于企业加强对应收账款的财务监督管理的有效措施是（ ） 。 A建立应收账款账龄分析制度 B建立应收账款逾期督促催收制度C定期以函证方式核对往来款项 D发现应收账款出现异常现象及时反馈给销售部门答案：ABCD 销售业务P154 案例 1“BBC 公司销售与收款内部会计控制案例”点评：对应收账款管理应抓好以下几个
14、环节之（4） “加强对应收账款的财务监督管理，建立应收账款账龄分析制度（选项 A）和逾期督促催收制度（选项 B） ，定期以函证方式核对往来款项（选项 C） ，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告决策机构（选项D）10操守和价值观是构成控制环境的一个基本要素，管理阶层的管理哲学及管理风格，包括（ ） ，都深深地影响着内部控制的成效。A管理方式 B对财务的重视程度C承受风险的种类 D管理阶层对法规的反应答案：ABCD 财务报告P312 案例 1“红光实业财务报告舞弊”点评：“第三，操守和价值观是构成控制环境的一个基本要素，管理阶层的管理哲学及管理风格，包括企业承受风险的种类、管理方式、管理阶层对法
15、规的反应和对财务的重视程度等，都深深地影响着内部控制的成效。 ”三、判断题（本题型共 10 小题，每题 3 分，本题型共 30 分。正确的打“”,错误的打“” 。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效。 ）1蒙牛以“百年蒙牛，强乳兴农”作为中华民族乳制品未来发展的核心目标，做中国最好的乳产品。这体现了该企业的发展战略。（ ）答案： 企业文化P66 案例 2“蒙牛文化的品牌效应”点评（1）体现了蒙牛“企业文化”的精神信念。2甲公司将 500 万元的高额贷款由银行借贷给乙公司，结果造成严惩损失。这是资金活动中营运活动内部控制失效的体现。 （ ）答案： 资金活动P101 案例
16、2“上海某公司投资失败内控案例分析”点评 是“投资活动”内控失效。 3财务部门负责应收账款的结算，而应收账款的催收应由销售部门负责，两者的业务没有联系。 （ ） 答案： 销售业务P153 案例 1 点评（4） “对应收账款的会计监督相当簿弱，财务部门与销售部门基本上是各自为政， 老死不相往来 ，造成对客户的信息资料失真或失灵” 4乙国有企业在对销售部门、人员考核时过于强调利润指标，但没有设置应收账款回收率指标，一旦发生坏账则已实现的利润就会落空。 （ ）答案： 销售业务P153案例1点评（2） “企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，忽视了企业财富最大
17、化的正确目标，这其中一个重要原因就是对销售部门、人员考核时过于强调利润指标，但没有设置应收账款回收率指标，一旦发生坏账则已实现的利润就会落空。 ”5企业内部控制的重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重要缺陷，但仍有可能4导致企业偏离控制目标。 （ ）答案： P478 评价指引第17条关于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定“重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。”6一般而言，健全的采购业务中，采购员、审批人和执行人、记录人应分离。 （ ）答案： 资产管理P197案例2“某国有公司固定资产内控失效案例”点
18、评（1） “一般而言，健全的采购业务中，采购员、审批人和执行人、记录人应分离。如果其中关键的职务没有分离，那就极有可能发生舞弊，该公司就是这样的案例。 ”7某公司专门设立担保业务部办理担保业务的全过程，这种做法不符合担保业务执行管理制度。 （ ）答案： 担保业务P274案例3“甲公司的担保内部控制”点评（1） “在岗位设置方面，专门设立担保业务部办理担保业务的全过程，不符合不相容岗位相分离的要求。 ”8企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行评审和验收。 （ ）答案： P219 即研究与开发指引第9条“企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审
19、和验收。”9企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。经授权董事长可以进行决策或者擅自改变集体决策意见。 （ ）答案： P8 即 P448组织架构指引第 5 条。 “，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。”10业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。包括工程项目外包。 （ ）答案： P275 即业务外包指引第 2 条“本指引所称业务外包，是指。本指引不涉及工程项目外包。 ”参考答案：1 2 3 4 5 6 7 8 9 10单 C D B C A D C D A B多 CD ABCD ABC BD BCD ABCD ABC ACD ABCD ABCD判
