1、1练习答案第二章 货币资金1广东运通公司银行存款余额调节表2007 年 6 月 30 日项 目 金 额 项 目 金 额银行存款日记账余额加：银行代收，企业未收款项企业错账，少记 1 800 元减：银行扣除手续费，企业未记调节后银行存款余额89 2162 7881 80022093 584银行对账单余额加：企业已收，银行未收支票银行误支付支票减：企业已付，银行未付支票调节后银行存款余额88 4846 5001 8003 20093 584改正企业错账少记的款项：借：银行存款 1 800贷：应收账款 1 8002（1）借：其他货币资金外埠存款 40 000贷：银行存款 40 000（2）借：其他货
2、币资金银行本票 50 000贷：银行存款 50 000（3）借：材料采购 34 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 780贷：其他货币资金外埠存款 39 780（4）借：其他货币资金银行汇票 36 000贷：银行存款 36 000（5）借：其他货币资金信用卡 60 000贷：银行存款 60 000（6）借：银行存款 220贷：其他货币资金外埠存款 220（7）借：管理费用 5 000贷：其他货币资金信用卡 5 000（8）借：其他货币资金在途资金 8 000贷：其他应收款 8 000（9）借：材料采购 35 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 950贷：其他货币资金银行汇票 36
3、000银行存款 4 950（10）借：银行存款 8 000贷：其他货币资金在途资金 8 000第三章 应收款项1.（1）借：应收票据 46 8002贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800前 6 个月，每月计提利息时：468006121404（元）借：应收利息 234贷：财务费用 234（2）借：银行存款 48 204贷：应收票据 4680应收利息 1404（3）借：应收账款 48 204贷：应收票据 46800应收利息 14042.（1）票据到期值70 200（18512）72 540（元）贴现息7254093121632.15（元）贴现所得72 540163
4、2.1570907.85（元）借：银行存款 70907.85财务费用 *228.15 贷：应收票据贴现 70200应收利息 936*财务费用票据利息贴现息已经计提的利息(23401632.15936) 228.15计提时的分录怎么?（2） 借：应收票据贴现 70200贷：应收票据 70200借：应收账款 72540贷：银行存款 725403. （1）销售时：借：应收账款 280 800贷：主营业务收入 240 000应交税费应交增值税（销项税额） 40 800（2）8 月 11 日收 50货款：借：银行存款 138 000财务费用 2 400贷：应收账款 140 400（3）8 月 20 日收
5、另 50货款：借：银行存款 139 200财务费用 1 200贷：应收账款 140 4004. 2004 年计提坏账准备：360 000518 000 元借：资产减值损失 18 000贷：坏账准备 18 0002005 年发生坏账：借：坏账准备 20 0003贷：应收账款 20 000“坏账准备”余额为借方 2 000 元，年末应计提坏账准备： 440 0005200024 000元借：资产减值损失 24 000贷：坏账准备 24 0002006 年收回已注销的坏账借：应收账款 10 000贷：坏账准备 10 000借：银行存款 10 000贷：应收账款 10 000“坏账准备”余额为贷方 3
6、2 000 元，年末应冲销坏账准备： 320 000532 00016 000 元借：坏账准备 16 000贷：资产减值损失 16 0005.（1）借：其他应收款备用金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用 810贷：银行存款 810（3）借：其他应收款备用金 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金 800贷：其他应收款备用金 800第四章 存货1（1）借：原材料 400 000应交税费应交增值税（进项税额） 68 000贷：银行存款 468 000（2）借：在途物资 120 000应交税费应交增值税（进项税额） 20 400贷：应付票据 140 400（3）借：
7、原材料 80 000贷：应付账款 80 000下月初：借：原材料 80 000（红字）贷：应付账款 80 000（红字）（4）借：原材料 104 000其他应收款运输公司 18 720贷：在途物资 120 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 720（5）借：原材料 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：实收资本 203 4004（6）借：生产成本 120 000管理费用 6 000销售费用 8 000委托加工物资 14 000在建工程 35 100贷：原材料 178 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 1002（1）移动加权平均法2008 年 收 入
8、发 出 结 余月 日 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1 期初 500 10 5 0002 购入 600 12 7 200 1 100 1109 12 2006 发出 600 11096 654 500 1109 5 54610 购入 400 14 5 600 900 1238 11 14615 发出 300 12383 714 600 1238 7 43220 购入 800 16 12 800 1 400 1445 20 23222 发出 600 14458 670 800 1445 11 56231 合计 1 800 25 600 1 500 19 038 8
9、00 11 562第一次加权平均单价（5 0007 200）（500600）1109（元）第二次加权平均单价（5 5465 600）（500400）1238（元）第三次加权平均单价（7 43212 800）（600800）1445（元）（2）月末一次加权平均法2008 年 收 入 发 出 结 余月 日 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1 期初 500 10 5 0002 购入 600 12 7 200 1 1006 发出 600 50010 购入 400 14 5 600 90015 发出 300 60020 购入 800 16 12 800 1 40022 发出
10、 600 80031 合计 1 800 25 600 1 500 133019 950 800 10 650加权平均单价（5 00025 600）（5001 800）1330（元）（3）先进先出法2008 年 摘要 收 入 发 出 结 余5月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1 期初 500 10 5 0002 购入 600 12 7 200 50060010125 0007 2006 发出 50010010125 0001 200500 12 6 00010 购入 400 14 5 600 50040012146 0005 60015 发出 300 12 3 60
11、0 20040012142 4005 60020 购入 800 16 12 800 2004008001214162 4005 60012 80022 发出 20040012142 4005 600800 16 12 80031 合计 1 800 25 600 1 500 17 800 800 12 800（4）后进先出法2008 年 收 入 发 出 结 余月 日 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1 期初 500 10 5 0002 购入 600 12 7 200 50060010125 0007 2006 发出 600 12 7 200 500 10 5 000
12、10 购入 400 14 5 600 50040010145 0005 60015 发出 300 14 4 200 50010010145 0001 40020 购入 800 16 12 800 5001008001014165 0001 40012 80022 发出 600 16 9 600 5001002001014165 0001 4003 20031 合计 1 800 25 600 1 500 21 000 800 9 6003 （1）成 本 可变现净值项目 数量（件） 单价（元） 金额（元） 单价（元） 金额（元） 单项比较 分类比较 综合比 较甲类A 20 80 1 600 75
13、1 500 1 500B 10 150 1 500 155 1 550 1 5006合计 3 100 3 050 3 000 3 050乙类C 30 100 3 000 104 3 120 3 000D 20 180 3 600 175 3 500 3 500合计 6 600 6 620 6 500 6 600总计 9 700 9 670 9 500 9 650 9 670按单项比较法，期末存货计价 9 500 元；按类别比较法，期末存货计价 9 650 元；按综合比较法，期末存货计价 9 670 元。（2）借：资产减值损失 200贷：存货跌价准备 200（3）若 2007 年按单项比较法计算
14、的期末存货价值低于成本的数额为 1 200 元，则应补提存货跌价准备：1 200200=1 000 元借：资产减值损失 1 000贷：存货跌价准备 1 000若 2008 年期末存货价值低于成本的数额为 800 元，则应冲回多提的存货跌价准备：1 200800400 元借：存货跌价准备 400贷：资产减值损失 4004（1）借：生产成本 3 500贷：包装物 3 500（2）借：销售费用 1 600贷：包装物 1 600（3）借：其他业务成本 1 200贷：包装物 1 200（4）借：包装物出租包装物 4 000贷：包装物库存未用包装物 4 000借：其他业务成本 2 000贷：包装物包装物摊
15、销 2 000借：银行存款 1 000贷：其他业务收入 855应交税费应交增值税（销项税额） 145（5）借：包装物出借包装物 2 800贷：包装物库存未用包装物 2 800借：销售费用 1 400贷：包装物包装物摊销 1 400借：银行存款 2 000贷：其他应付款存入保证金 2 000（6）借：原材料残料 420贷：其他业务成本 420借：其他业务成本 1 000贷：包装物包装物摊销 1 000借：包装物库存已用包装物 4 0007贷：包装物出租包装物 4 000（7）借：其他应付款存入保证金 2 000贷：其他业务收入 1 709应交税费应交增值税（销项税额） 291借：销售费用 1 4
16、00贷：包装物包装物摊销 1 400借：包装物包装物摊销 2 800贷：包装物出借包装物 2 8005（1）借：制造费用 1 200管理费用 400贷：低值易耗品 1 600（2）领用时：借：待摊费用 1 800贷：低值易耗品 1 800每月摊销时：借：制造费用 180贷：待摊费用 180（1） 领用时由在库转为在用并摊销一半价值：借：低值易耗品在用低值易耗品 4 000贷：低值易耗品在库低值易耗品 4 000借：制造费用 2 000贷：低值易耗品低值易耗品摊消 2 000报废时收回材料：借：原材料残料 200贷：制造费用 200摊销另一半价值并结转明细账户：借：制造费用 2 000贷：低值易
17、耗品低值易耗品摊销 2 000借：低值易耗品低值易耗品摊销 4 000贷：低值易耗品在用低值易耗品 4 0006（1）购入和入库借：材料采购 400 000应交税费应交增值税（进项税额） 68 000贷：银行存款 468 000借：原材料 416 000贷：材料采购 400 000材料成本差异 16 000（2）购入借：材料采购 120 000应交税费应交增值税（进项税额） 20 4008贷：应付票据 140 400（3）月末按计划成本入账；下月初用红字冲回。借：原材料 90 000贷：应付账款 90 000下月初：借：原材料 90 000（红字）贷：应付账款 90 000（红字）（4）由运输
18、公司赔偿的部分借：其他应收款运输公司 18 720贷：材料采购 （40040） 16 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 720实际入库部分：（成本差异2600402500396 500）借：原材料 97 500材料成本差异 6 500 贷：材料采购 104 000（5）投入的 A 材料验收入库借：原材料 208 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：实收资本 203 400材料成本差异 8 000（6）月末， “发料凭证汇总表列示”本月发出原材料的计划成本如下：生产领用 120 000 元，管理部门领用 6 000 元，产品销售领用 8 000 元，委托加工发出 14
19、 000 元，基建工程领用 30 000 元。借：生产成本 120 000管理费用 6 000销售费用 8 000委托加工物资 14 000在建工程 35 100贷：原材料 178 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 100材料成本差异率（2 60017 500）（235 642721 500）（20 100）957 1422.1结转发出材料应负担的成本差异：借：生产成本 2 520管理费用 126销售费用 168委托加工物资 294在建工程 630贷：材料成本差异 3 738第五章投资练习91 借：交易性金融资产W 公司债券 217300投资收益 800贷：银行存款 2181002
20、 借：交易性金融资产W 公司股票 45000应收股利 5000投资收益 200贷：银行存款 502003 借：公允价值变动损益 2000贷：交易性金融资产公允价值变动 20004（1）假设为同一控制：长期股权投资的入账价值=10005%=50借：长期股权投资股票投资 500000资本公积 112500贷：银行存款 612500假设为非同一控制：长期股权投资的入账价值=612500借：长期股权投资股票投资 612500贷：银行存款 612500（2）成本法核算05 年收到的是上年利润的分配，所以都属于清算性股利。借：应收股利 15000贷：长期股权投资 15000借：银行存款 15000贷：应收
21、股利 15000（3）A 公司应享有 2005 年的投资收益 =500000.259/12=93752005 年产生清算股利=500000.39375=5625借：应收股利（银行存款） 15000贷：投资收益 9375长期股权投资 5625累计清算股利=150005625=20625（4）A 公司应享有 2006 年的投资收益 =500000.25=12500102006 年的清算股利=500000.212500=2500=累计已分配的股利累计应享有的股利累计清算股利=15000150001000093751250020625=25002006 年未产生清算股利，并且可以转回清算股利(0.25
22、0.2)50000=2500实际可转回金额为投资收益大于应收股利的部分 2500 元借：应收股利（银行存款） 10000长期股权投资 2500贷：投资收益 12500尚未转回的累计清算股利=206252500=1812552006 年 1 月 1 日初次投资：借：长期股权投资H 公司股票 523000贷：银行存款 5230004 月 2 日宣告股利 40000010%=40000 元：借：应收股利 40000贷：长期股权投资H 公司股票 400007 月 2 日再次投资，应采用追溯调整,由于未跨年,加之 4 月 2 日的会计处理作为清算股利的作法与权益法的作法一样,无还需要作追溯调整：再次投资
23、的会计处理：借：长期股权投资H 公司股票 1810000贷：银行存款 1810000X 公司应享有被投资企业的股份份额 =450000035%=1575000此时的实际投资成本为 181000052300040000=2293000 元大于应享有被投资企业的份额1575000 元,权益法不需要调整投资成本.2006 年末确认投资收益借：长期股权投资H 公司（损益调整） 210000贷：投资收益 2100002007 年度亏损,应确认年亏损=500000035%=1750000(元)借：投资收益 1750000贷：长期股权投资H 公司（损益调整） 1750000股权投资的账面价值=2293000
24、2100001750000=753000 元.确认 2008 年投资收益=150000035%=525000 元借：长期股权投资H 公司（损益调整） 525000贷：投资收益 5250006 三个月的利息=20000008% 3/12=40000借：持有至到期投资面值 2000000应计利息 40000利息调整 129000贷：银行存款 2169000确认 9 个月的利息=20000008% 9/12=12000011直线法摊销 9 个月溢价=129000339=35182借：持有至到期投资应计利息 120000贷：持有至到期投资利息调整 35182投资收益 84818后两年的会计分录相同：借
25、：持有至到期投资应计利息 160000贷：持有至到期投资利息调整 46909投资收益 113091到期还本付息：借：银行存款 2480000贷：持有至到期投资面值 2000000应计利息 480000采用实际利率法摊销计算各期摊销额的数额不同,其会计处理一样.此题设计比较复杂可以不作采用实际利率法计算的作业7 三个月的利息=20000008% 3/12=40000借：持有至到期投资面值 2000000应计利息 40000贷：银行存款 2009000持有至到期投资利息调整 31000确认 9 个月的利息=20000008% 9/12=1200009 月摊销=31000339=8455借：持有至到
26、期投资应计利息 120000持有至到期投资利息调整 8455贷：投资收益 128455后两年的会计分录相同：借：持有至到期投资应计利息 160000持有至到期投资利息调整 11273贷：投资收益 17273到期还本付息：借：银行存款 2480000贷：持有至到期投资面值 2000000应计利息 4800008借：固定资产清理 50000012累计折旧 300000贷：固定资产 800000借：长期股权投资M 公司（投资成本）1000000贷：无形资产 250000固定资产清理 500000营业外收入公允价值变动损益 2500002005 年底确认投资收益=60000040%=240000借：长
27、期股权投资M 公司（损益调整）240000贷：投资收益 240000“长期股权投资”的账面余额为 1000000240000=12400002006 年分回股利 40000040%=160000借：应收股利 160000贷：长期股权投资M 公司（损益调整） 160000“长期股权投资”的账面余额为 1240000160000=10800002006 年末被投资单位接受捐赠资产而增加资本公积 30000067%=201000，按 40%增加股权投资 80400借：长期股权投资M 公司（其他权益变动）80400贷：资本公积其他资本公积 80400“长期股权投资”的账面余额为 10800008040
28、0=11604002006 年底确认亏损 300000040%=1200000，最多只能确认 1160400，剩余 39600 暂未确认借：投资收益 1160400贷：长期股权投资M 公司（损益调整）1160400“长期股权投资”的账面余额为零2007 年底确认投资收益 80000040%=320000，先弥补以前未弥补的亏损 39600，其差额280400 确认投资收益借；长期股权投资M 公司（损益调整）280400贷：投资收益 2804009借：长期股权投资其他权益变动 200000贷：资本公积其他资本公积 200000出售 50%的长期股权投资股份；借：银行存款 22000000投资收益
29、 4750000贷：长期股权投资投资成本 25000000损益调整 1500000 其他权益变动 250000同时将资本公积的 50%转入投资收益：借：资本公积其他资本公积 250000贷：投资收益 2500001310采用权益法核算，实际投资成本 2000 万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%的（ 630030%=1890 万元） ，不对投资进行调整。借：长期股权投资 20000000贷：银行存款 20000000确定投资收益：借：长期股权投资M 公司（损益调整）1800000贷：投资收益 1800000调整被投资企业所有者权益公允价值高于账面价值 30%部分中本期应调整（相当
30、于摊销）部分：存货的 30%全部计入当期 12 万元，固定资产 30%的 1/5 为 3.6 万元，无形资产 30%的1/10 为 6 万元。借：投资收益 216000贷：长期股权投资损益调整 216000第六章 固定资产练习题答案 （P221）1根据下列业务编制会计分录：（1）借：固定资产 329,000贷：其他货币资金银行汇票 329,000（2）借：固定资产 300,000贷：实收资本 300,000（3）借：固定资产 14,000贷：待处理财产损溢 14,000借：待处理财产损溢 14,000贷：营业外收入 14,000（4）-1 购入工程物资：借：工程物资 234,000贷：银行存款
31、 234,000-2 工程领用工程物资：借：在建工程仓库 210,600贷：工程物资 210,600-3 剩余工程物资转企业存货：借：原材料 20,000应交税费应交增值税（进项税额）3,400贷：工程物资 23,400-4 工程发生的其他费用：14借：在建工程仓库 66,700贷：原材料 10,000应交税费应交增值税（进项税额转出）1,700应付职工薪酬 50,000生产成本 5,000-5 工程完工交付使用：借：固定资产 273,300贷：在建工程仓库 273,3002（1）该设备开始计提折旧的时间是：2002 年 1 月。（2）2002 年 1 月该设备的月折旧额和月折旧率为：月折旧额
32、 10,000（元）203月折旧率 =0.813%2003 年底固定资产已提折旧10000122240000（元）2003 年底应提固定资产减值准备1230000240000770000220000（元）2004 年年初固定资产的账面价值770000（元）2004 年 1 月该设备的月折旧额和月折旧率：月折旧额 12500（元）2507月折旧率 1.623%1（3）有关该设备的会计分录：-1 2001 年 12 月 10 日购入时：借：固定资产 1,230,000贷：银行存款 1,230,000-2 2002 年 1 月至 2003 年 12 月每月末计提折旧：借：制造费用 10,000贷：累
33、计折旧 10,000-3 2003 年年底计提减值准备：借：资产减值损失 220,000贷：固定资产减值准备 220,000-4 2004 年 1 月至 2007 年 12 月每月计提折旧：借：制造费用 12,500贷：累计折旧 12,500-5 2007 年 12 月 15 日变卖该设备：借：固定资产清理 170,000累计折旧 840,000固定资产减值准备 220,000贷：固定资产 1,230,000借：银行存款 100,00015贷：固定资产清理 100,000借：固定资产清理 1,000贷：银行存款 1,000借：营业外支出非流动资产处置损失 71,000贷：固定资产清理 71,0
34、003单位产品应分摊的折旧额 0.2375（元/件）20%)51(5本月折旧额40,0000.23759,500（元）借：管理费用 9,500贷：累计折旧 9,5004-1 双倍余额递减法计算的各年折旧率及折旧额见下表：年份 净值 折旧率 每年折旧额 累计折旧12345678500,000.00375,000.00281,250.00210,937.50158,203.12118,652.3488,989.3369,494.6650,000.0025%25%25%25%25%25%125,000.0093,750.0070,312.5052,734.3839,550.7829,663.0119
35、,494.6719,494.66125,000.00218,750.00289,062.50341,796.88381,347.66411,010.67430,505.34450,000.00年数总和法：年份 尚可使用年限 原值净残值 折旧率 每年折旧额 累计折旧额12345678876543214500004500004500004500004500004500004500004500008/367/366/365/364/363/362/361/36100,00087,50075,00062,50050,00037,50025,00012,500100,000187,500262,5003
36、25,000375,000412,500437,500450,0005-1 将生产线转入改造：借：在建工程某生产线 650 万累计折旧 500 万固定资产减值准备 50 万贷：固定资产生产用固定资产 1,200 万-2 改造过程中发生支出：借：在建工程某生产线 180 万16贷：工程物资 90 万应付职工薪酬劳 60 万银行存款 30 万借：银行存款 15 万贷：在建工程某生产线 15 万-3 工程完工投入使用：借：固定资产生产用固定资产 815 万贷：在建工程某生产线 815 万-4 改造后的年折旧额和年折旧率为：年折旧额 80.5（万）1085年折旧率 9.88%.第七章 无形资产及其他资
37、产练习题答案 （P243）1（1）甲公司取得非专利技术和专利权的会计分录：-1 购买非专利技术：借：无形资产非专利技术 850,000贷：银行存款 850,000-2 接受专利权投资：（协议价不公允，以公允价值入账，假设丙公司享有注册资本金额为协议价）借：无形资产 480,000贷：实收资本 350,000资本公积资本溢价 130,000（2）甲公司非专利技术和专利权的月摊销额和会计分录：-1 非专利技术月摊销额850,00010127083（元）专利权月摊销额480,0008125,000（元）-2 借：管理费用无形资产摊销 12,083贷：累计摊销 12,083（3）甲公司出售专利权：借：银行存款 400,000累计摊销 120,000贷：无形资产专利权 480,000应交税费应交营业税 20,000营业外收入非流动资产处置利得 20,0002（1）三个阶段发生有关费用的会计处理：借：研发支出费用化支出 450,000资本化支出 900,000贷：原材料
