1、1、什么是销售折扣与折让？销售折扣与折让是企业因商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。在实际发生时冲减当期销售收入。2、什么是预提费用、短期借款。预提费用是指按规定从成本、费用中预先提取应计算但尚未支付的费用。短期借款是指向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下（含1 年）的各种借款。3、什么是固定资产、什么是固定资产净值、固定资产折旧？固定资产是指使用年限较长、单位价值较高的主要劳动资料和服务资料。固定资产净值亦称折余价值，是指固定资产原始价值或重置完全价值，减去已提是指按旧后的净额。固定资产折旧是指固定资产由于使用磨损、自然侵蚀、科技进步和劳动生产率提高所引起的价值损耗。4、什么
2、是无形资产？无形资产的取得主要有哪些方式？无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有、没有实物形态的非货币性长期资产。取得方式：（1）外购（2）通过非货币性交易换入（3）投资者投入（4）接受捐赠（5）自行开发并依法申请取得。5、什么是收入、期间费用、利润？收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中，形成的经济利益的总流入。期间费用是企业行政管理部门因组织和管理生产经营活动而发生并在当期收益中扣除的费用。利润是以货币表现的生产经营成果，亦称财务成果，它是衡量企业生产经营管理的重要的综合指标。6、什么是五五摊销法、权益法？五五摊销法是指低值易耗品领用
3、时先摊销其价值的一半，报废时再摊销其余一半的方法。权益法是指长期股权投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。7、什么是短期投资？短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年）的投资。8、什么是对外投资？对外投资具有哪些特征？对外投资按其性质分为哪三类？对外投资是指为谋求生产经营以外的经济利益，将资产使用权让渡给其他单位，而获得的另一项权益性资产。特征：（1）对外投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产。 （2）与其他资产相比，对外投资为企业带来的经济利益在方式上有所不同。分类：股权性投资、债权性投资、混合性投
4、资。9、什么是长期债权投资？长期债权投资具有哪些特征？长期债权投资按其投资对象分为哪两类？长期债权投资是指购入 1 年内（含 1 年）不能变现或不准备随时变现的债权投资。特征：（1）债权投资只能按约定的利率收取利息，到期收回本金。 （2）长期债权投资可以转让，但在债权债务双方约定的期限内一般不能要求债务单位提前偿还本金。 （3）长期债权投资与其他债权一样，存在一定的债权风险。分类：按投资对象分为长期债券投资和其他长期债权投资。选择1、 “现金日记账”由下列哪个岗位根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记（B、出纳）2、短期债权投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的科
5、目是（A、应收利息）3、固定资产的基本计价标准是（A、实际（历史）成本）4、企业转让无形资产使用权，取得出租无形资产的收入时，应贷记的账户是（B、其他业务收入）5、企业计提应交纳的城市维护建设税时，应借记的账户是（D、主营业务税金及附加）6、下列项目中，属于工业企业主营业务收入的是（A、销售产成品的收入）7、资产负债表是（C、静态报表）8、在通货膨胀时，能使本期期末存货成本最低的方法是（B、后进先出法）9、企业按医务、福利人员工资提取的福利费，应借记的帐户是（C、管理费用）10、某企业 2004 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价 50 000 元，预计使用 5
6、 年，预计净残值 2 000 元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为（B、9 600 元）11、企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为（C、增值税）12、公益金主要用于（C、职工集体福利设施支出）13、企业下列支出中，属于收益性支出的有（C、专设销售机构人员工资支出）14、甲企业 2004 年 6 月 7 日销售商品给 B 企业，应收账款 500 000 元，规定的付款条件为 2/10 ，1/20 ，n/30，B 企业于 2004 年 6 月 20 日付款，A 企业实际收到的金额为（D、495 000 元）15、企业销售不动产应交纳（C 、营业税）16、同城和异地均适用
7、的结算方式（C、商业汇票）17、当债券票面利率高于市场利率时，企业制定债券发行价格应是（A、溢价）18、固定资产的基本计价标准是（A、实际（历史）成本）19、转让无形资产所有权时，应借记的账户可能是（A、营业外支出）20、企业下列支出中，属于收益性支出的有（C、专设销售机构人员工资支出）21、资产=负债+所有者权益是下列哪个报表的建表依据。（A、资产负债表）22、公益金主要用于（C、职工集体福利设施支出）23、在通货膨胀时，能使本期期末利润最低的方法是（B、后进先出法）24、对于已经发生的长期股权投资减值损失不加以确认，不符合会计核算中的（B、谨慎性原则）24、下列项目中，不属于计算“主营业务
8、利润”的因素是（D、营业费用）25、如果存货盘亏的原因是由于企业管理不善导致的，经批准后记入（A、管理费用）26、下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是（D、购进存货发生的增值税）27、 “预收账款”科目所属的明细科目借方余额，在编制资产负债表时应计入（C、应收账款）28、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等（A、日常经营活动中所形成的经济利益的总流入）29、企业的流动资产为 500 万元，流动负债为 400 万元，则该企业的流动比率为（A、125%）30、商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（B、6）个月31、企业可支取工资和奖金的存款账户是（A、基本存款户）32
9、、当物价持续上涨的情况下，存货计价采用后进先出法，会出现的情况是（B、低估企业当期利润）33、下列支出属于收益性支出的是（A、支付销售人员的工资）34、短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告发放的现金股利，应计入的科目（A、应收股利）35、下列固定资产中，计提折旧的是（B、融资性租入的固定资产）36、企业计提应交纳的城市维护建设税时，应借记的账户是（D、主营业务税金及附加）37、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（C、销售原材料的收入）38、资产负债表是反映一定时点财务状况的（C、静态报表）39、凡支出的效益与几个会计年度相关的，应作的处理是（B、资本性支出）40、下列项目中，属于计算
10、“主营业务利润”的因素是（C、主营业务税金及附加）41、某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的 5%计提。2002 年初， “坏账准备”账户期初余额为 2万元，当年末应收账款余额为 100 万元；2003 年发生坏账3 万元，收回以前年度已注销的坏账 1 万元。若 2003 年末应收账款余额为 80 万元，则当年应计提的坏账准备为（C、1 万元）42、企业的公益金用于（C、用于购建集体福利设施）43、A 企业 2004 年 6 月 7 日销售商品给 B 企业，应收账款500 000 元，合同规定的付款条件为 2/10 ，1/20 ，n/30，B 企业于 2004 年 6 月 20
11、日付款，A 企业实际收到的金额为（D、495 000 元）44、企业计提长期投资减值准备时，应借记的会计科目可能是（A、投资收益）45、企业可支取工资和奖金的存款账户是（B、基本存款户）46、下列支出属于收益性支出的是（A、专设销售机构人员工资支出）47、短期投资的期末计价一般采用（C、成本与市价孰低法）48、企业经营活动中发生的汇兑损益应记入的账户是（B、财务费用）49、下列与固定资产购建相关的支出项目中，不构成一般纳税企业固定资产价值的有（C、自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息）50、企业转让无形资产使用权，取得出租无形资产的收入时，应贷记的账户是（B、其他业务收入）51、公益
12、金主要用于（C、职工集体福利设施支出）52、企业按医务、福利人员工资提取的福利费，应借记的账户是（C、管理费用）53、在通货膨胀时，能使本期期末利润最低的方法是（B、后进先出法）54、下列项目中，不属于计算“主营业务利润”的因素是（D、营业费用）55、会计报表的编制要求包括（A、数字真实、内容完整；B、计算准确、报送及时）56、某企业的一项固定资产，原价 100 000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 2 000 元，采用年数总和法，则第三年应提的折旧额为（D、19 600 元）57、所有者权益是企业投资人对企业（B、净资产）的要求权。58、下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是（D
13、、购进存货发生的增值税）59、当企业对其他单位的投资占被投资单位有表决权资本总额（A、20%） ，应采用权益法核算。多选1、下列结算方式中，可以用于同城结算的是（B、委托收款结算 C、银行本票结算）2、存货发出的计价方法有（A、先进先出法 B、加权平均法 C、移动加权平均法 D、后进先出法 E、个别计价法）3、下列属于企业费用确认原则的有（A、权责发生制原则B、划分收益性支出与资本性支出的原则 C、配比原则）4、下列属于资产负债表格式的有（C、账户式 D、报告式）5、下列应作为营业外支出核算的有（A、计提的无形资产减值准备 C、罚款支出）6、下列属于应收票据核算范围的有（A、商业承兑汇票C、银
14、行承兑汇票）7、存货发出的计价方法有（A、先进先出法 B、加权平均法 C、移动加权平均法 D、后进先出法 E、个别计价法）8、采用权益法核算的，能引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（A、被投资企业宣告分派现金股利 B、被投资企业实现净利润 C、投资企业计提长期投资减值准备 D、被投资企业实现净亏损）9、企业报表使用者包括（A、企业管理当局 B、企业的潜在投资者 C、税务部门 D、企业的债权人 E、金融机构）10、 下列会引起投资收益账户增减变动的事项有（A、计提的长期投资的减值准备 C、采用权益法核算的长期股权投资企业，当被投资企业实现利润时 D、出售短期投资时）11、下列结
15、算方式中，可以用于异地结算的是（A、汇兑结算 B、委托收款结算 D、银行汇票结算方式）12、采用权益法核算的，能引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（A、被投资企业宣告分派现金股利 B、被投资企业实现净利润 C、投资企业计提长期投资减值准备 D、被投资企业实现净亏损）13、企业交纳的税款，直接计入“管理费用”账户的有（A、房产税 B、土地使用税 C、车船使用税 E、印花税）14、下列属于利润表格式的有（A、单步式 B、多步式C、账户式 D、报告式）15、下列应计入产品制造成本的费用是（A、直接人工费用 B、制造费用 C、直接材料费用）16、根据我国银行现金管理规定，下列经济业务
16、中允许使用现金结算的有（A、支付职工工资 B、支付各种劳保、福利费用 D、向个人收购农副产品）17、下列费用中应计入工业企业存货采购成本的有（A、材料的买价 B、入库前的挑选整理费 C、运输途中的合理损耗）18、短期投资应按照实际成本入账，其实际成本的构成包括（A、购入价 D、税金 E、手续费）19、溢价购入债券，其溢价摊销的方法有（A、实际利率法 B、直线摊销法）20、月提取折旧，下列说法正确的有（A、当月增加的固定资产，当月不计提折旧 D、当月减少的固定资产，当月计提折旧）判断1、凡是存放在本企业的物资都是本企业的存货。 （错）2、期间费用在转入“本年利润”后，通常期末无余额。（对）3、支
17、出的效益涉及到几个会计年度，该项支出应予以资本化。 （对）4、应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大（对）5、企业发行债券时，当票面利率大于市场利率时，企业宜溢价发行（对）6、企业将融资租入的固定资产视为自有资产处理,依据的是实质重于形式原则。 （对）7、所有不具备实物形态的资产即为无形资产。 （错）8、所有者权益是企业投资人对企业资产的要求权（错）9、 产品成本包括直接材料、直接人工、制造费用和管理费用（错）10、企业清算财产计价采用的方法有账面净值法、重新估价法和清算价格法（对）11、短期投资持有期间所收到的现金股利、利息等收益，应确认为投资收益（错） 12、工业企业在购进原材料时，运输
18、途中发生的合理损耗，应计入材料的实际采购成本。 （对）13、凡收益涉及几个会计年度的支出，应作为资本性支出核算。 （对）14、企业采用定期盘存法，平时只记录存货购进的数量和金额，不记录存货发出的数量。 （对）15、收入是企业日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。 （对）16、当票面利率大于市场利率时，债券溢价发行。 （对）17、企业将融资租入的固定资产视为自有资产处理,依据的是实质重于形式原则。 （对）18、企业按月计提折旧，月份内增加的固定资产当月不提折旧。 （对）19、资产负债表是反映企业一定日期财务状况的动态报表。（错） 20、企业清算核算的基本账户是“清算费用”和“清算损益” （对）
19、21、企业固定资产折旧方法中，不考虑固定资产的残值收入的是年限平均法。 （错）22、企业清算在拨付清算费用后，优先清偿的是职工工资及劳动保险费。 （对）23、委托收款结算方式不受金额起点的限制。 （对）24、短期投资持有期间所收到的现金股利、利息等收益，应确认为投资收益。 （错）25、期间费用在转入“本年利润”后，通常期末无余额。（对）26、企业实现的利润总额，每年终了，按国家规定作相应调整后，首先是分配给投资者利润。 （错）27、期末存货少计会使当期利润虚增。 （错）28、工业企业在购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，应计入材料的实际采购成本。 （对）29、企业可支取工资和奖金的存款账户是
20、专用存款户。（错）30、企业计提无形资产减值准备时，应借记“营业外支出”科目。 （对）计算题1、某企业 2002 年 12 月 30 日购进一项原价 100 000 元的固定资产，预计使用年限 5 年，预计净残值为 2000 元。要求：分别采用双倍余额递减法、年数总和法和年限平均法计算该项固定资产 2003 年、2004 年应计提的折旧额。答：双倍余额递减法： 4052 203年 应 计 折 旧 额 -14年 应 计 折 旧 额年数总和法： 67.3250- 203年 应 计 折 旧 额 1414年 应 计 折 旧 额平均年限法： 96052-0 203年 应 计 折 旧 额年 应 计 折 旧
21、 额分录题1、甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2004 年 8 月 16 日购入材料一批，增值税专用发票上注明的含税价款为 702 000 元，发票等结算凭证已到，货款已于当日支付。2004 年 8 月 24 日支付材料运杂费 8 200 元，2004 年8 月 25 日材料到达，验收入库。要求：（1）编制支付货款的会计分录；（2）编制支付运杂费的会计分录；（3）编制材料验收的会计分录。答：1借：物资采购 600 000应交税金应交增值税（进项税） 102 000贷：银行存款 702 0002借：物资采购 8 200贷：银行存款 8 2003借：原材料 608 200贷：物资采
22、购 608 2002、某企业月初结存的 A 原材料 100 件，实际成本 460 000。本月发生下列业务：5 日购进原材料 200 件，实际成本 900 000 元，8 日生产领用材料 100 件，10日购进材料 300 件，实际成本 1500 000 元，20 日生产领用材料 300 件。要求：（1）分别采用加权平均法、先进先出法和后进先出法计算本月领用材料的实际成本。（2）月末编制生产领用材料的会计分录。答：1加权平均法：这种方法是指以月初存货数量和本月收入存货数量作为权数，于月末一次计算加权平均单位成本，据以确定发出存货和期末存货成本计价方法。这种方法适用于企业储存在同一地点，性能形态
23、相同的大量存货的计价核算。 加权平均法的计算公式：发出存货成本=发出存货数量存货加权平均单位成本期末结存存货成本=期末结存存货数量存货加权平均单位成本件元加 权 平 均 单 价 /67.430215946本期领用材料的实际成本=（100+300）476.67=1906668 元2先进先出法先进先出法是假定先购进的库存先发出，发出存货按最先收进的存货单价进行计价的一种方法。这一方法一般适用于经营业绩受库存影响较大。本期领用材料的实际成本=460000+900000+1001500000300=1860000(元)3后进先出法后进先出法是一种假定存货后收到的先发出，对发出存货按最近收进的那批单价进
24、行计价的方法。这种方法在物价不断上涨的时期，能给企业在交纳所得税带来相应优惠。本期领用材料的实际成本=1500000+100900000200=1950000(元)3、甲企业 2002 年 1 月 1 日以 520 000 元的价格购入面值为 500 000 元的 2 年期债券。票面利率为 6%，到期一次还本付息（债券折溢价采用直线法摊销） 。要求：（1）编制甲企业 2002 年 1 月 1 日购入债券时 （2）编制甲企业 2002 年 12 月 31 日计提利息和分摊溢价的会计分录； （3）编制甲企业 2004 年 1 月 1 日债券到期时的会计分录。 答：1借：长期债权投资-债券投资（面值
25、）500 000-债券投资（溢价）20 000贷：银行存款等 520 0002按直线法摊销溢价：溢价=实际取得成本-债券面值年溢价摊销额=溢价购入至到期的存续期实现利息收益=应计利息年溢价摊销额借：长期债权投资债券投资（应计利息）30 000贷：投资收益 20000长期债权投资-债券投资（溢价）200002100003借：银行存款 560000贷：长期债权投资-债券投资（面值）500000长期债权投资债券投资（应计利息）60 0004、甲企业 2002 年 1 月 1 日，外购一项专利权，实际支付价款 240 万元。根据有关法律规定，该项无形资产的法定有效年限为 10 年，已使用了 1 年，估
26、计该专利权的受益年限为 5 年。2003 年 12 月 31 日，由于与其相类似的新无形资产的出现，该专利权的盈利能力严重下降，导致其发生价值减值。估计该无形资产可收回金额为 80 万元。至 2004 年 12 月 31 日，发现导致该专利权发生价值减值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估计可收回金额为 90 万元。要求：（1）编制购入专利权、2003 年摊销专利权的会计分录；（2）编制 2003 年、2004 年计提无形资产减值准备的会计分录。答：（1）2002 年 1 月无形资产取得借：无形资产 专利权 2400000贷：银行存款 24000002003 无形资产摊销额=该项无形资产实际
27、支出数受益年限=24000005=480000 元借：管理费用-无形资产摊销 480000 贷：无形资产专利权 480000（2）2003 年无形资产的账面价值=2400000-480000-480000=1 440 000元2003 年无形资产的可收回金额=800000应计提的无形资产减值准备=1 440 000-800000=640000借：营业外支出 640000贷：无形资产减值准备 6400002004 年应提的减值准备=（800 000-800000/3）-900000=-366 666.67 元借：无形资产减值准备 366 666.67贷：营业外支出 366 666.675、某企业
28、年末税前利润为 600 000 元，所得税适用税率为 33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，本企业 1-11 月已交纳所得税 200 000 元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入 1 000 元；发生违法经营罚款支出 3 000 元；非公益性损赠支出 40 000 元。要求：（1）计算全年纳税所得额、应交所得税； （2）编制年终计提所得税的会计分录； （3）编制年终结转所得税的会计分录； （4）编制年终汇总清缴（上交）所得税的会计分录。答：（1）全年纳税所得额=600 000-1000+3000+40000=642000应交所得税=64200033%=211860（2
29、）借：所得税 211860贷：应交税金应交所得税 211860（3）借：本年利润 211860贷：所得税 211860（4）本年应补交所得税=211860-200000=11860借：应交税金-应交所得税 11860 贷：银行存款 11860 6、某企业出售一栋闲置的房屋，其原始价值为 4 000 000 元，已提折旧 600 000 元，实际出售价格为 3 800 000 元，已通过银行收回价款。出售时，以银行存款支付各项清理费用 8 000 元，应交纳营业税的税率为 5%，该项固定资产未计提减值准备。要求：（1）编制固定资产转入清理时、支付清理费用的会计分录；（2）编制计提营业税、固定资产
30、出售、结转固定资产清理时的会计分录。答：（1）固定资产转入清理借：固定资产清理 3400000累计折旧 600000贷：固定资产 4000000支付清理费用时：借：固定资产清理 8000贷：银行存款 8000（2）计提营业税：借：固定资产清理 190000贷：应交税金应交营业税 190000固定资产出售：借：银行存款 3800000贷：固定资产 3800000结转固定资产清理时：借：固定资产清理 202000贷：营业外收入-处理固定资产收益 2020007、某企业月初结存的原材料的计划成本 460 000 元，本月收入原材料的计划成本 690 000 元，实际成本 700 000 元。本月发出
31、原材料的计划成本 906 000 元，其中：生产 A 产品领用材料 506 000 元，生产 B 产品领用材料 350 000 元，车间领用材料 40 000 元，行政管理部门领用 10 000 元。 “材料成本差异”帐户的期初贷方余额 800。要求：（1）计算本月原材料的成本差异率及发出材料的实际成本、月末结存材料的实际成本。（2）编制材料发出、分摊材料成本差异的会计分录。答：（1）材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）100%发出材料应负担成本差异=发出材料计划成本材料成本差异本月材料成本差异率=（-800+10000
32、）/（460000+690000）100%= 0.8%本月发出材料的实际成本=906000+9060000.8%=913248月末结存材料的实际成本=(460000+690000-906000) +(460000+690000-906000)0.8%=245952(2)材料发出:借:生产成本A 产品 506000B 产品 350000制造费用 40000管理费用 10000贷：原材料 906000分摊材料成本差异：借:生产成本A 产品 4048B 产品 2800制造费用 320管理费用 80贷：材料成本差异 72488、甲企业 2004 年 10 月 1 日从 B 公司购买原材料一批，增值税专
33、用发票上注明的价税款合计为 468 万元，该批材料已验收入库，同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为 5%、期限 4 个月。票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支付货款及增值税。要求：（1）编制购买材料的会计分录；（2）编制 2004 年计提应付票据利息的会计分录；（3）编制到期无法支付款项的会计分录。答：（1）借：原材料 4 000 000应交税金-应交增值税（进项税额）680 000 贷：应付票据 4 680 000（2）2004 年月日 2 月 31 日应计利息=46800005%3/12=58500借：财务费用 58500贷：应付票据 58500（3）借：应付票据 4
34、 738 500财务费用 19500贷：应付账款 47580009、甲企业年末税前利润为 500 000 元，所得税适用税率为 33%，采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度 1-11 月份已预交所得税 65 000 元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入 1 000 元；发生违法经营罚款支出 3 000 元；非公益性捐赠支出 20 000 元；要求：做以下会计账务处理。（1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税、年终应补交的所得税； （2）编制结转本年度所得税的会计分录； （3）编制年终结转所得税的会计分录； （4） 实际清缴所得税的会计分录。答：（1）全年纳税所得额=500
35、 000-1000+3000+20000=522000应交所得税=52200033%=172260（2）借：所得税 172260贷：应交税金应交所得税 172260（3）借：本年利润 172260贷：所得税 172260（4）本年应补交所得税=172260-65000=107260借：应交税金-应交所得税 107260 贷：银行存款 10726010、甲企业 2002 年 1 月 1 日在证券市场上购入 A 公司发行的面值 100 000 元债券，实际支付价款 104 000 元，债券偿还期 2 年，到期一次还本付息，票面利率为 10%（债券溢价采用直线法进行摊销） 。要求：（1）编制甲企业
36、2002 年 1 月 1 日购入债券的会计分录；（2）编制甲企业 2002 年 12 月 31 日计提应计利息的会计分录；（3）编制该债券到期收回债券的本金和利息的会计分录。答：1借：长期债权投资-债券投资（面值）100 000-债券投资（溢价）4 000贷：银行存款等 104 0002借：长期债权投资债券投资（应计利息）10 000贷：投资收益 8000长期债权投资-债券投资（溢价）4000220003借：银行存款 120000贷：长期债权投资-债券投资（面值）100000长期债权投资债券投资（应计利息）20 00011、甲企业 2004 年 5 月 8 日销售商品一批给乙公司，售价 300
37、 000 元，增值税税率 17%，商品已发出，该批产品实际成本为 240 000 元。合同中规定现金折扣条件为：“2/10，1/20，N/30” 。乙公司于同年 5 月 12 日开具转账支票付讫了货款。要求：（1）编制甲企业销售商品时的会计分录；（2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录；（3）编制甲企业收到货款的会计分录。答：（1）借：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税金-应交增值税（销项税额）51000（2）借：主营业务成本 240000贷：库存商品 240000（3）借：银行存款 345000财务费用 6000贷：应收账款 35100012、甲企业自行研究开发成
38、功了一项专利。研究期间共发生研制费用 150 000元，其中：材料费用 84 000 元，人工工资 35 000 元，福利费 4 900 元，其他以银行存款支付的费用 26 100 元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用 50 000 元，律师费用 23 000 元。当年摊销专利费用 6 000 元。要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；（2）编制专利申请时的会计分录；（3）编制专利摊销时的会计分录答：（1）借：管理费用 150 000 贷：原材料 84000应付工资 35000应付福利费 4900银行存款 26100（2）借：无形资产专利权 73000贷：银行存款 73000（
39、3）借：管理费用无形资产摊销 6000贷：无形资产专利权 600013、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计 702 000 元（包含增值税的价格） ，物资已经验收入库，货款以银行存款支付。企业基建部门领用该工程物资共 468 000 元，工程建设期间支付工程人员工资 10 000 元，工程建设领用本企业生产的产品成本为 40 000 元，售价为 60 000 元，企业适用的增值税税率为 17%。工程完工达到预定使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料 。要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录；（2）编制工程建造时相关费用的会计分录；（3）编制工程完工的会计分录；（4）编制剩
40、余材料入库存的会计分录。答：（1）借：工程物资 702000贷：银行存款 702000（2）借：在建工程 468000贷：工程物资 468000借：在建工程 50200贷：库存商品 40000应交税金-应交增值税（销项税额）10200（3）借：固定资产 518200贷：在建工程 518200（4）借：原材料 200000应交税金-应交增值税（进项税额）34000贷：工程物资 23400014、某企业 2004 年 12 月 18 日销售 A 企业产品一批，不含税售价 50 000 元，增值税税率 17%，该批产品成本为 26 000 元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20、n/30。A
41、企业于 12 月 27 日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。要求：（1）编制销售产品时的会计分录。（2）收到款项时的会计分录。（3）编制结转已销产品成本的会计分录。答：（1）借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税金-应交增值税（销项税额）8500（2）借：银行存款 57500财务费用 1000贷：应收账款 58500（3）借：主营业务成本 26000贷：库存商品 2600015、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用 150 000元，其中：材料费用 84 000 元，人工工资 35 000 元，福利费 4 900 元，以银行存款支付的其他费用 26
42、100 元。申请专利时，以银行存款支付专利申请费用 50 000 元，律师费用 23 000 元。当年摊销专利费用 6 000 元。要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；（2）编制专利申请时的会计分录；（3）编制专利摊销时的会计分录。答：（1）借：管理费用 150 000 贷：原材料 84000应付工资 35000应付福利费 4900银行存款 26100（2）借：无形资产专利权 73000贷：银行存款 73000（3）借：管理费用无形资产摊销 6000贷：无形资产专利权 600016、甲企业 2002 年 1 月 1 日以 5 200 000 元的价格发行面值为 500 000 元的
43、 2年期债券。票面利率为 6%，到期一次还本付息。 （采用直线法摊销） 。要求：（1）编制 2002 年 1 月 1 日发行债券时的会计分录 （2）编制 2002 年 12 月 31 日计提应付利息并分摊溢价的会计分录 （3）编制 2004 年 1 月 1 日债券到期时的会计分录 答：1借：长期债权投资-债券投资（面值）500 000-债券投资（溢价）20 000贷：银行存款等 520 0002按直线法摊销溢价：溢价=实际取得成本-债券面值年溢价摊销额=溢价购入至到期的存续期实现利息收益=应计利息年溢价摊销额借：长期债权投资债券投资（应计利息）30 000贷：投资收益 20000长期债权投资-
44、债券投资（溢价）200002100003借：银行存款 560000贷：长期债权投资-债券投资（面值）500000长期债权投资债券投资（应计利息）60 00017、某企业税前利润为 280 000 元，所得税税率为 33%。企业采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度 1-11 月份已预交所得税 65 000 元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入 1 000 元；税务部门核定的年计税工资总额为 580 000 元，本年度企业实际发放工资 620 000 元，企业违法经营被工商部门罚款 3 000 元。要求编制以下会计分录。（1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税； （2）编制结
45、转本年度所得税的会计分录； （3）编制年终结转所得税的会计分录；（4）编制实际清缴所得税的会计分录。答：（1）全年纳税所得额=280 000-1000+620000-580000+3000=322000应交所得税=32200033%=106260（2）借：所得税 106260贷：应交税金应交所得税 106260（3）借：本年利润 106260贷：所得税 106260（4）本年应补交所得税=106260-65000=41260借：应交税金-应交所得税 41260 贷：银行存款 4126018、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计 702 000 元（包含增值税的价格） ，物资已经验收入库，
46、货款以银行存款支付。企业基建部门领用该工程物资共 468 000 元，工程建设期间支付工程人员工资 10 000 元，工程建设领用本企业生产的产品成本为 40 000 元，售价为 60 000 元，企业适用的增值税税率为 17%。工程完工达到预定使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料 。要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录；（2）编制工程领用材料、支付工程人员工资、工程领用生产产品的会计分录；（3）编制工程完工的会计分录；（4）编制剩余材料入库存的会计分录。答：（1）借：工程物资 702000贷：银行存款 702000（2）借：在建工程 468000贷：工程物资 468000借
47、：在建工程 50200贷：库存商品 40000应交税金-应交增值税（销项税额）10200（3）借：固定资产 518200贷：在建工程 518200（4）借：原材料 200000应交税金-应交增值税（进项税额）34000贷：工程物资 23400019、某工业企业为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，甲材料计划单位成本为 310 元/公斤。该企业 2004 年甲材料的有关资料如下，要求做相关会计分录。（1）4 月 30 日，从外地购入甲材料 1 000 公斤，增值税专用发票上注明的价款为 300 000元，增值税额为 51 000 元。另发生运费 1 000 元，各种款项开出 3 个月的
48、商业汇票延期支付，材料尚未到达。（2）5 月 10 日，所购甲材料到达企业，已验收入库。 答：（1）借：物资采购 301000应交税金-应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据 352000（2）借：原材料 310000贷：物资采购 301000材料成本差异 900020、本月劳资部门报来工资汇总表，本月应付职工工资 56 000 元。其中生产 A产品工人工资 32 000 元，生产 B 产品工人工资 16 000 元，车间管理部门人员工资 5 200 元，行政管理部门人员工资 1 800 元，销售机构人员工资 1 000 元。要求：（1）编制分配工资的会计分录。（2）编制计提福利费的会计
49、分录。答：（1）借：生产成本A 产品 32000B 产品 16000制造费用 5200管理费用 1800营业费用 1000贷：应付工资 56000（2）借：生产成本A 产品 4480B 产品 2240制造费用 728管理费用 252营业费用 140贷：应付福利费 784021、甲企业 2002 年 1 月 1 日在证券市场上发行了面值 100 000 元债券，实际收到价款 104 000 元，债券偿还期 2 年，到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销） 。要求：（1）编制甲企业 2002 年 1 月 1 日发行债券的会计分录；（2）编制甲企业 2002 年 12 月 31 日计提应付利息的会计分录；（3）编制到期支付债券本金和利息的会计分录。答：1借：长期债权投资-债券投资（面值）100 000-债
