1、21 世 纪 高 职 高 专 新 概 念 ( 财 经 类 ) 系 列 教 材总 主 编 王 宗 湖会 计 学 原 理主 编 夏 贵 华副 主 编 张 月 萍 张 正 平对 外 经 济 贸 易 大 学 出 版 社( 京 ) 新 登 字 182 号图 书 在 版 编 目 ( CIP ) 数 据会 计 学 原 理 / 夏 贵 华 主 编 . 北 京 : 对 外 经 济 贸 易 大 学 出 版 社 , 2005 ( 21 世 纪 高 职 高 专 新 概 念 ( 财 经 类 ) 系 列 教 材 )ISBN 7- 81078- 547- 8 . 会 . . . . 夏 . . . . 会 计 学 - 高
2、等 学 校 : 技 术 学 校 - 教 材 . F 230中 国 版 本 图 书 馆 CIP 数 据 核 字 ( 2005 ) 第 096639 号2005 年 对 外 经 济 贸 易 大 学 出 版 社 出 版 发 行 版 权 所 有 翻 印 必 究会 计 学 原 理夏 贵 华 主 编 责 任 编 辑 : 杜 江 洋对 外 经 济 贸 易 大 学 出 版 社 北 京 市 朝 阳 区 惠 新 东 街 12 号 邮 政 编 码 : 100029 网址 : ht tp : / / ww w. uibep. com北 京 市 山 华 苑 印 刷 有 限 责 任 公 司 印 装 新 华 书 店 北 京
3、 发 行 所 发 行 成 品 尺 寸 : 185 mm260 mm 20 印 张 499 千字2005 年 8 月 北 京 第 1 版 2005 年 8 月 第 1 次 印 刷ISBN 7- 81078- 547- 8印 数 : 0 001 - 5 000 册 定 价 : 34. 00 元21世 纪 高 职 高 专 新 概 念 (财 经 类 ) 系 列 教 材 编 委 会总 主 编 : 王 宗 湖副 主 编 : 于 声 涛 魏 敏 鲍 仕 梅编 委 : ( 按 姓 氏 笔 划 为 序 )王 勇 马 瑞 萍 任 继 文 池 小 平 陈 国 生 严 国 辉 杨 东 进 杨 振 科 张 卿 武 红
4、庞 鸿 藻 姜 玉 霞 倪 荣 黄 志 平 符 海 菁 雷 震 1 总 序当 今 世 界 , 科 学 技 术 日 新 月 异 , 知 识 经 济 初 见 端 倪 , 国 力 竞 争 日 趋 激 烈 。 针 对 这 一 知 识 化 、 信 息 化 、 全 球 化 的 时 代 特 征 , 世 界 各 国 正 在 酝 酿 进 行 一 场 深 刻 的 教 育 改 革 , 以 培 养 同 时 代 要 求 相 适 应 的 高 素 质 的 劳 动 者 和 富 有 创 造 性 的 专 业 人 才 。随 着 我 国 市 场 经 济 体 制 的 逐 步 完 善 和 对 外 开 放 的 不 断 扩 大 , 我 国
5、经 济 将 完 全 融 入 世 界 经 济 体 系 之 中 。 而 教 育 水 平 的 高 低 与 经 济 的 发 展 密 切 相 关 。 作 为 我 国 高 等 教 育 的 全 新 组 成 部 分 , 职 业 教 育 应 确 立 怎 样 的 培 养 目 标 来 适 应 时 代 要 求 , 已 成 为 人 们 普 遍 关 心 的 问 题。 教 育部 在 关于 面向 21 世 纪 教 育 振 兴 行 动 计 划 的 有 关 问 题 的 回 答 中 , 对 高 职 的培养 目 标是 这 样定 位 的 “: 高 等 职 业 教 育 应 以 培 养 基 层 和 生 产 第 一 线 技 术 应 用 型
6、人 才 为办 学 宗 旨 , 建 立 以 基 本 素 质 和 技 术 应 用 能 力 培 养 为 主 线 的 教 学 体 系 专 业 课 应 加 强 针 对性 和 实 用性 , 实 践 教 学要 以 培养 学 生专 业 应 用 能 力 为 主 时 间 可 占 总 课 时 数 的 1/ 3 以上 , 至 多 可 达 50 % ”可 见 , 高 等 职 业 教 育 的 培 养 目 标 , 主 要 强 调 能 力 的 培 养 和 技 术 的 应 用 , 它 要 求 我 们 的 教 育 能 够 不 断 造 就 基 本 功 扎 实 、 操 作 能 力 强 、 又 具 有 较 高 知 识 、 技 能 的
7、复 合 型 、 实 用 型 人 才 。教 材 作为 “整 个 教 育系 统 的 软 件 ”, 它 不 仅 反 映 着 社 会 发 展 的 要 求 , 同 时 在 某 种 程 度 上 还 直 接 决 定 着 受 教 育 者 的 培 养 质 量 , 因 而 , 世 界 各 国 都 非 常 注 意 教 材 的 开 发 和 建 设 。 但 目 前 , 我 国 职 业 教 育 教 学 和 管 理 模 式 受 传 统 教 育 思 想 和 教 育 模 式 的 影 响 较 深 , 以 能 力 为 本 位 的 教 育 观 念 还 未 能 在 教 学 领 域 完 全 形 成 , 课 程 改 革 和 教 材 开 发
8、 还 远 远 满 足 不 了 形 势 发 展 对 高 职 教 育 的 要 求 。 因 此 , 要 适 应 21 世 纪 知 识 经 济 时 代 发 展 和 我 国 现 代 化 建 设 的 要 求 , 高 等 职 业 教 育 必 须 加 快 课 程 体 系 改 革 和 教 材 建 设 的 步 伐 , 建 立 符 合 时 代 特 征 和 具 有 我 国 特 色 的 职 业 教 育 新 思 想 、 新 模 式 、 新 课 程 体 系 。 有 鉴 于 此 , 对 外 经 济 贸 易 大 学 出 版 社 为 适 应 教 育 发 展 的 新 形 势 , 并 努 力 推 动 高 职 高 专 院 校 的 教
9、材 建 设 , 委 托 我 们 组 织 全 国 职 业 院 校 的 教 师 及 具 有 企 业 工 作 经 验 的 业 务 骨 干 , 编 写 这 套 高 职 高 专 新 概 念 ( 财 经 类 ) 系 列 教 材 。 本 系 列 教 材 暂 包 括 国 际 贸 易 、 会 计 、 市 场 营 销 、 经 贸 英 语 、 旅 游 管 理 、 物 流 管 理 、 电 子 商 务 等 九 大 专 业 76 门 课 程 。为 使 教 材 编 写 尽 量 适 应 高 职 教 育 的 特 点 及 时 代 发 展 的 新 要 求 , 我 们 在 编 写 过 程 中 , 尽 可 能 把 最 新 的 研 究
10、成 果 吸 收 渗 透 到 教 材 中 来 , 在 内 容 安 排 、 教 法 选 择 、 编 写 体 例 等 方 面 也 进 行 了 较 多 的 改 革 , 甚 至 是 新 的 尝 试 , 使 本 套 丛 书 具 有 以 下 特 点 :1. 在 内 容 安 排 上 , 突出 了 “能 力 培养 ”和“ 创新 教 育 ”, 加 大 了 技 能 训 练 的 比 重本 套 丛 书 各 册 教 材 , 在 基 础 理 论 讲 授 之 后 , 每 篇 均 加 列 “技 能 训 练 ”专 章 , 通 过 采 用 案 例 分 析 等 形 式 , 引 导 学 生 对 本 篇 的 重 点 、 难 点 内 容
11、进 行 分 析 、 讨 论 、 练 习 和 模 拟 训 练 ; 每 章 结 束 后 针 对 本 章 重 点 内 容 设 计 了 个 案 分 析 、 关 键 名 词 、 讨 论 与 思 考 等 项 目 , 以 2 会 计 学 原 理达 到 强 化 学 生 对 经 济 与 管 理 理 论 和 业 务 环 节 处 理 技 巧 的 掌 握 。 这 些 新 增 加 的 关 于 “能 力 培 养 ”和 “技 能 训 练 ”等 新 内 容 , 约 占 整 本 教 材 篇 幅 的 1/ 3 , 基 本 上 达 到 了 国 家 对 职 业 教 育 改 革 的 要 求 。 这 种 编 写 体 例 的 运 用 在
12、目 前 经 济 类 课 程 的 教 材 中 还 较 少 见 , 希 望 这 种 新 的 尝 试 能 经 日 后 的 教 学 实 践 验 证 , 成 为 一 种 “能 力 培 养 ”和 “创 新 教 育 ”的 有 效 方 法。2. 在 编 写 体 例 上 , 积 极 探 索 模 块 教 学 , 使 学 生 容 易 理 清 教 材 的 知 识 体 系 , 迅 速 系 统 牢 固 地 掌 握 知 识本 套 丛 书 各 册 均 采 用 “篇 、 章 、 节 ”的 结 构 , 每 篇 开 始 之 前 , 均 有 一 段 概 括 性 文字 , 对 本 篇 内 容 的 重 点 与 难 点 、 目 的 与 要
13、 求 加 以 说 明 , 使 学 生 在 学 习 之 前 能 对 整 篇 主 要 内 容 有 所 了 解 ; 每 章 之 下 又 提 出 了 具 体 的 学 习 目 标 及 应 掌 握 的 难 点 , 以 便 学 生 明 确 具 体 的 学 习 任 务 。 这 样 , 每 篇 作 为 教 材 的 大 模 块 , 包 含 着 “章 ”这 样 的 小 模 块 , 小 模 块 又 通 过 具 体 的 学 习 任 务 的 确 立 映 衬 着 大 模 块 , 既 使 大 模 块 之 间 篇 篇 相 连 , 又 与 小 模 块 环 环 相 扣 , 组 成系 统 的“ 知 识链 ”。这 种 先 将 一 本
14、教材 中 的相 关 知 识 切 块 “溶 解 ”, 最 后 又 串 联 起 来 的 编 写 思 路 及 形 式 , 符 合 人 类 的 分 析 综 合 的 思 维 特 点 , 有 利 于 学 生 在 学 习 过 程 中 迅 速 而 系 统 地 掌 握 知 识 。3. 在 教 学 方 法 上 , 注 意 吸 收 国 外 流 行 的 教 学 理 念 , 并 尝 试 教 学 改 革 与 教 法 创 新模 拟 教 学 、 案 例 教 学 和 启 发 式 教 学 , 源 于 国 外 , 现 在 是 我 国 经 济 专 业 比 较 流 行 和 推 崇 的 教 学 方 法 。 在 本 套 教 材 的 编 写
15、 过 程 中 , 我 们 注 重 了 上 述 教 学 方 法 的 综 合 运 用 , 旨 在 增 强 学 生 主 动 参 与 意 识 和 创 新 意 识 , 提 高 学 习 的 功 效 。 同 时 , 我 们 进 一 步 借 鉴 了 培 养 M BA 的 教 学 经 验 , 在 本 套 教 材 的 编 写 方 法 上 尽 量 运 用 提 示 、 启 发 、 引 导 、 讨 论 和 模 拟 等 方 法 , 其 目 的 是 使 学 生 运 用 所 学 知 识 在 进 行 初 步 的 分 析 、 综 合 、 比 较 、 分 类 后 , 达 到 将 知 识 、 技 能 抽 象 概 括 和 具 体 化
16、, 提 高 学 生 灵 活 分 析 和 解 决 问 题 的 能 力 。 这 样 , 既 与 国 家 对 高 职 教 育 培 养 的 目 标 相 吻 合 , 又 适 合 学 生 的 学 习 思 维 特 点 , 并 容 易 激 发 学 生 的 学 习 兴趣 , 所以 , 较之 传 统的 教 学方 法 有 了较 大 的改 革 与突 破 。4. 在 学 科 建 设 上 , 积 极 探 索 和 建 立 综 合 型 、 技 能 型 、 实 践 型 的 新 科 目江 泽 民 同 志 在 第 三 次 全 国 教 育 工 作 会 议 上 指 出 : “职 业 教 育 和 成 人 教 育 要 使 学 生 在 掌握
17、 必 要 的文 化 知识 的 同 时 , 具 有 熟 练 的 职 业 技 能 和 适 应 职 业 变 化 的 能 力。 ”可 见 , 现 代 职 业 教 育 呼 唤 综 合 型 、 应 用 型 、 技 能 型 的 新 学 科 的 设 立 。 为 反 映 这 些 要 求 , 我 们 在 每 个 专 业 都 增 设 了 “综 合 技 能 训 练 ”课 程 , 以 此 为 基 础 编 写 了 经 济 管 理 类 各 专 业 实 践 课 的 应 用 教 材 。 该 科 目 在 内 容 上 以 各 专 业 的 主 要 业 务 为 线 索 , 将 骨 干 核 心 课 程 的 知 识 高 度 浓 缩 、 有
18、 机 串 联 。 将 主 干 课 中 没 有 系 统 讲 授 而 实 际 工 作 中 必 然 牵 涉 到 的 知 识 纳 入 其 中 , 弥 补 了 原 来 系 列 教 材 的 欠 缺 与 不 足 。 同 时 , 该 系 列 教 材 大 量 采 用 模 拟 教 学 和 案 例 教 学 , 让 学 生 以 “业 务 员 、 经 济 师 、 总 经 理 ”的 身 份 参 与 学 习 与 训 练 , 独 自 策 划 交 易 , 进 行 经 济 活 动 等 , 刻 意 营 造 一 种 仿 真 情 境 , 让 学 生 在 “训 练 ”中 学 习 , 在 “情 景 ”中 增 长 才 干 和 积 累 经 验
19、 , 有 效 地 将 知 识 转 变 为 专 业 性 的 技 能 技 巧 , 提 高 其 解 决 和 处 理 实 际 问 题 的 综 合 能 力 。 总 之 , 各 专 业 “综 合 技 能 训 练 ”课 程 的 设 立 , 是 按 照 教 育 部 “要 多 增 加 综 合 课 ” 的 要 求 而 设 立 的 新 型 试 验 科 目 , 其 主 要 目 的 是 通 过 运 用 灵 活 有 趣 的 模 拟 训 练 及 案 例 教 学 等 手 法 , 启 发 诱 导 学 生 的 立 体 思 维 , 全 面 提 高 其 独 立 操 作 经 济 业 务 的 综 合 实 践 能 力 。 由 3 总 序于
20、 是 初 次 尝 试 , 所 以 希 望 大 家 多 加 以 关 注 , 并 提 出 指 导 性 的 建 议 。本 套 丛 书 的 编 写 , 得 到 了 有 关 学 校 领 导 和 学 者 、 教 授 的 大 力 支 持 , 并 引 用 了 有 关 作 者 的 部 分 资 料 , 在 此 一 并 表 示 谢 意 。本 套 丛 书 无 论 从 体 例 安 排 到 内 容 设 置 , 从 知 识 点 的 归 纳 到 教 法 的 运 用 , 都 进 行 了 大 胆探 索 和 尝试 , 意 欲 为 我国 财 经类 高 职 高 专 教材 的 编 写 与 探 索 尽 微 薄 之 力 , 但 由 于 时
21、间 和水 平 有 限 , 疏漏 和 不 足甚 至 是错 误 在 所 难 免。 希 望 广 大 教 师 、 读 者 多 提 宝 贵 意 见 , 以 便 日 后 充 实 与 完 善 。21 世 纪 高 职 高 专 新 概 念 ( 财 经 类 ) 系 列 教 材 编 委 会2005 年 1 月编 写 说 明 会 计 学 原 理 是 高 等 职 业 院 校 会 计 专 业 及 其 他 经 济 管 理 专 业 的 一 门 专 业 基 础 课 程 , 是 学 习 经 济 类 专 业 必 需 掌 握 的 专 业 基 础 知 识 。 本 书 系 统 地 阐 述 了 会 计 的 基 本 理 论 、 基 本 方
22、法 和 基 本 操 作 技 术 。 为 了 便 于 学 生 使 用 与 学 习 , 本 书 在 每 章 的 开 始 都 附 有 学 习 目 标 、 重 点 难 点 , 课 后 有 个 案 分 析 、 关 键 名 词 、 讨 论 与 思 考 。 每 篇 都 增 加 了 技 能 训 练 专 章 , 目 的 在 于 提 高 学 生 的 分 析 问 题 和 实 际 操 作 能 力 , 启 发 学 生 的 思 路 , 开 阔 学 生 视 野 , 进 一 步 巩 固 学 生 的 课 堂 知 识 。 本 书 也 可 以 作 为 大 专 层 次 自 学 考 试 用 书 和 会 计 从 业 人 员 的 参 考
23、书 。本 书 的 编 写 及 分 工 如 下 ( 按 章 节 顺 序 ) :夏 贵 华 ( 第 一 章 、 第 三 章 ) , 应 永 胜 ( 第 二 章 、 第 十 三 章 ) , 于 涟 ( 第 四 章 、 第 十 一 章 、 第 十 四 章 ) , 章 月 萍 ( 第 五 章 、 第 十 二 章 ) , 张 正 平 ( 第 六 章 、 第 七 章 ) , 宋 倩 ( 第 八 章 、 第九 章 ) , 徐 峻 ( 第 十 章 、 第 十 五 章 、 第 十 六 章 ) , 全 书 由 夏 贵 华 负 责 审 稿 统 稿 。由 于 编 者 的 水 平 有 限 , 再 加 上 编 写 时 间
24、仓 促 , 本 书 在 结 构 和 内 容 上 难 免 有 不 妥 之 处 , 恳 请 各 位 读 者 批 评 指 正 。编 者2005 年 6 月 1 第 一 篇 会 计 学 原 理 概 述第 一 章 总 论 ( 3)【 学 习 目 标 】 ( 3)【 重 点 难 点 】 ( 3)第 一 节 会 计 概 述 ( 3)第 二 节 会 计 的 内 容 ( 8)第 三 节 会 计 核 算 的 基 本 前 提 和 一 般 原 则 (11)第 四 节 会 计 的 方 法 (18)【 个 案 分 析 】 (20)【 关 键 名 词 】 (20)【 讨 论 与 思 考 】 (20)第 二 章 会 计 要
25、素 和 会 计 恒 等 式 (21)【 学 习 目 标 】 (21)【 重 点 难 点 】 (21)第 一 节 会 计 要 素 (21)第 二 节 会 计 恒 等 式 (30)【 个 案 分 析 】 (39)【 关 键 名 词 】 (41)【 讨 论 与 思 考 】 (41)第 三 章 技 能 训 练 (42)【 学 习 目 标 】 (42)【 重 点 难 点 】 (42) 2 会 计 学 原 理第 二 篇 会 计 核 算 方 法第 四 章 会 计 科 目 与 账 户 (55)【 学 习 目 标 】 (55)【 重 点 难 点 】 (55)第 一 节 会 计 科 目 (55)第 二 节 账 户
26、 (63)【 个 案 分 析 】 (66)【 关 键 名 词 】 (67)【 讨 论 与 思 考 】 (67)第 五 章 复 式 记 账 法 (68)【 学 习 目 标 】 (68)【 重 点 难 点 】 (68)第 一 节 记 账 方 法 概 述 (68)第 二 节 借 贷 记 账 法 (71)【 个 案 分 析 】 (88)【 关 键 名 词 】 (91)【 讨 论 与 思 考 】 (91)第 六 章 企 业 主 要 经 济 业 务 核 算 (92)【 学 习 目 标 】 (92)【 重 点 难 点 】 (92)第 一 节 会 计 处 理 基 础 (92)第 二 节 资 金 筹 集 核 算
27、 (93)第 三 节 供 应 过 程 核 算 (95)第 四 节 生 产 过 程 核 算 (99)第 五 节 销 售 过 程 核 算 ( 106)第 六 节 利 润 及 利 润 分 配 核 算 ( 109)【 个 案 分 析 】 ( 113)【 关 键 名 词 】 ( 117)【 讨 论 与 思 考 】 ( 117)第 七 章 账 户 的 分 类 ( 118)【 学 习 目 标 】 ( 118)【 重 点 难 点 】 ( 118)目 录第 一 节 账 户 分 类 概 述 ( 118)第 二 节 账 户 按 经 济 内 容 分 类 ( 120)第 三 节 账 户 按 用 途 和 结 构 分 类
28、( 123)【 个 案 分 析 】 ( 132)【 关 键 名 词 】 ( 133)【 讨 论 与 思 考 】 ( 133)第 八 章 会 计 凭 证 ( 134)【 学 习 目 标 】 ( 134)【 重 点 难 点 】 ( 134)第 一 节 会 计 凭 证 的 作 用 和 种 类 ( 134)第 二 节 原 始 凭 证 ( 136)第 三 节 记 账 凭 证 ( 141)第 四 节 会 计 凭 证 的 传 递 与 保 管 ( 149)【 个 案 分 析 】 ( 151)【 关 键 名 词 】 ( 153)【 讨 论 与 思 考 】 ( 153)第 九 章 会 计 账 簿 ( 154)【
29、学 习 目 标 】 ( 154)【 重 点 难 点 】 ( 154)第 一 节 会 计 账 簿 的 意 义 和 种 类 ( 154)第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 和 使 用 规 则 ( 157)第 三 节 会 计 账 簿 的 格 式 和 登 记 方 法 ( 159)第 四 节 错 账 的 更 正 ( 166)第 五 节 对 账 与 结 账 ( 170)第 六 节 账 簿 的 更 换 与 保 管 ( 173)【 个 案 分 析 】 ( 174)【 关 键 名 词 】 ( 182)【 讨 论 与 思 考 】 ( 182)第 十 章 财 产 清 查 ( 184)【 学 习 目 标 】 (
30、184)【 重 点 难 点 】 ( 184)第 一 节 财 产 清 查 的 意 义 和 种 类 ( 184)第 二 节 财 产 清 查 的 基 本 方 法 ( 186)第 三 节 财 产 清 查 结 果 的 会 计 处 理 ( 190)【 个 案 分 析 】 ( 193)【 关 键 名 词 】 ( 196) 3 会 计 学 原 理 4 【 讨 论 与 思 考 】 ( 196)第 十 一 章 会 计 循 环 与 会 计 账 务 处 理 程 序 ( 197)【 学 习 目 标 】 ( 197)【 重 点 难 点 】 ( 197)第 一 节 会 计 循 环 概 述 ( 197)第 二 节 账 项 调
31、 整 ( 198)第 三 节 工 作 底 稿 ( 201)第 四 节 会 计 账 务 处 理 程 序 ( 202)【 个 案 分 析 】 ( 227)【 关 键 名 词 】 ( 228)【 讨 论 与 思 考 】 ( 228)第 十 二 章 会 计 报 表 及 其 分 析 ( 229)【 学 习 目 标 】 ( 229)【 重 点 难 点 】 ( 229)第 一 节 会 计 报 表 概 述 ( 229)第 二 节 资 产 负 债 表 ( 232)第 三 节 利 润 表 ( 239)第 四 节 现 金 流 量 表 ( 247)第 五 节 会 计 报 表 的 分 析 方 法 ( 251)【 个 案
32、 分 析 】 ( 257)【 关 键 名 词 】 ( 259)【 讨 论 与 思 考 】 ( 259)第 十 三 章 技 能 训 练 ( 260)【 学 习 目 标 】 ( 260)【 重 点 难 点 】 ( 260)第 三 编 会 计 管 理 工 作 和 会 计 工 作 的 发 展 方 向第 十 四 章 会 计 工 作 的 管 理 与 组 织 ( 281)【 学 习 目 标 】 ( 281)【 重 点 难 点 】 ( 281)第 一 节 会 计 工 作 管 理 体 制 ( 281)第 二 节 会 计 工 作 的 组 织 形 式 和 岗 位 责 任 制 ( 285) 5 目 录第 三 节 会
33、计 工 作 的 法 律 责 任 ( 286)【 个 案 分 析 】 ( 288)【 关 键 名 词 】 ( 288)【 讨 论 与 思 考 】 ( 289)第 十 五 章 会 计 电 算 化 ( 290)【 学 习 目 标 】 ( 290)【 重 点 难 点 】 ( 290)第 一 节 会 计 电 算 化 的 意 义 和 要 求 ( 290)第 二 节 会 计 核 算 电 算 化 ( 291)第 三 节 电 算 化 会 计 档 案 的 管 理 ( 295)【 关 键 名 词 】 ( 297)【 讨 论 与 思 考 】 ( 297)第 十 六 章 技 能 训 练 ( 299)【 学 习 目 标
34、】 ( 299)【 重 点 难 点 】 ( 299)参 考 书 目 ( 304)第 一 篇 会 计 学原 理 概 述本 篇 重 点 阐 述 会 计 学 原 理 中 的 基 本 理 论 问 题 。 通 过 学 习 本 篇 内 容 , 要 求 学 生 了 解 会 计 的 基 本 职 能 ; 理 解 会 计 的 概 念 和 会 计 核 算 的 基 本 前 提 和 一 般 原 则 ; 掌 握 会 计 的 六 大 要 素 : 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 入 、 费 用 和 利 润 ; 明 确 会 计 恒 等 式 中 各 个 会 计 要 素 之 间 的 关 系 以 及 经 济 业
35、务 发 生 后 对 会 计 恒 等 式 中 各 个 会 计 要 素 的 影 响 。 3 第 一 章总 论课 前 准 备【 学 习 目 标 】本 章 重 点 阐 述 会 计 的 基 本 理 论 问 题 。 通 过 本 章 的 学 习 , 要 求 学 生 在 理 解 会 计 概 念 的 基 础 上 , 掌 握 会 计 的 内 容 , 理 解 会 计 的 四 个 基 本 前 提 及 它 们 在 会 计 核 算 中 的 作 用 , 明 确 会 计 核 算 方 法 的 组 成 内 容 和 相 互 联 系 。【 重 点 难 点 】1. 会 计 与 会 计 学 的 区 别 和 联 系 ;2. 会 计 假 设
36、 的 内 容 及 意 义 ;3. 权 责 发 生 制 原 则 确 认 收 入 和 费 用 的 标 准 ;4. 收 益 性 支 出 和 资 本 性 支 出 的 区 别 ;5. 会 计 核 算 方 法 的 组 成 内 容 。学 习 内 容第 一 节 会 计 概 述一 、 会 计 与 会 计 学 的 产 生 与 发 展( 一 ) 会 计 的 产 生 和 发 展会 计 起 源 于 人 类 的 生 产 活 动 , 会 计 是 随 着 社 会 生 产 的 发 展 和 经 济 管 理 的 要 求 而 产 生 、 发 展 和 不 断 完 善 起 来 的 。 人 类 要 生 存 , 社 会 要 发 展 , 就
37、要 进 行 物 质 资 料 的 生 产 , 就 要 以 尽 可 能会 计 学 原 理少 的 劳 动 耗 费 创 造 尽 可 能 多 的 劳 动 成 果 。 为 达 到 节 约 劳 动 耗 费 , 讲 求 并 提 高 经 济 效 益 的 目的 , 人 们 必 须 对 生 产 活 动 加 强 管 理 , 对 劳 动 耗 费 和 劳 动 成 果 进 行 记 录 和 计 算 , 并 将 耗 费 与 成 果 加 以 比 较 和 分 析 , 了 解 生 产 活 动 的 过 程 和 结 果 。会 计 作 为 人 类 的 一 种 社 会 实 践 活 动 , 有 着 源 远 流 长 的 历 史 , 人 类 在
38、远 古 时 代 就 开 始 了 会 计 活 动 。 会 计 最 初 表 现 为 人 类 对 经 济 活 动 的 计 量 与 记 录 行 为 , 如 我 国 的 “ 结 绳 记 事 ”、 简 单 刻 记 的 出 现 就 是 会 计 产 生 的 萌 芽 阶 段 。 这 些 简 单 的 计 量 与 记 录 行 为 , 主 要 是 为 了 计 算 劳 动 成 果 。 随 着 社 会 经 济 的 不 断 发 展 , 生 产 力 的 不 断 提 高 , 剩 余 产 品 的 大 量 出 现 , 会 计 作 为 生 产 过 程 的 附 带 职 能 , 逐 步 独 立 出 来 , 成 为 独 立 的 职 能 。
39、 随 着 社 会 过 渡 到 商 品 经 济 社 会 , 会 计 核 算 内 容 、 方 法 等 也 发 生 了 很 大 的 变 化 , 会 计 技 术 获 得 了 较 大 的 发 展 。在 进 入 资 本 主 义 社 会 后 , 随 着 商 品 经 济 规 模 的 进 一 步 扩 大 , 会 计 也 从 简 单 的 记 录 、 计 量 行 为 , 发 展 成 为 一 门 具 有 完 整 的 方 法 体 系 的 学 科 ; 从 采 用 实 物 单 位 进 行 计 量 , 发 展 到 以 货 币 作 为 统 一 计 量 单 位 进 行 综 合 计 量 ; 从 对 部 分 经 济 活 动 的 记
40、录 与 计 量 , 发 展 到 对 全 部 经 济 活 动 进 行 连 续 的 计 量 与 核 算 ; 从 对 财 产 进 行 记 录 , 为 财 产 的 分 配 服 务 , 发 展 到 对 经 济 活 动 的 所 得 与 所 费 进 行 比 较 , 计 算 和 反 映 经 营 活 动 的 盈 亏 情 况 。 在 会 计 发 展 的 进 程 中 , 一 般 认 为 , 从 单 式 记 账 法 过 渡 到 复 式 记 账 法 , 即 15 世 纪 末 期 , 意 大 利 数 学 家 卢 卡 巴 其 阿 勒 有 关 复 式 记 账论 著 的 问 世 , 标 志 着 近 代 会 计 的 开 端 。第
41、 二 次 世 界 大 战 后 , 特 别 是 20 世 纪 50 年 代 以 后 , 资 本 主 义 世 界 一 度 在 科 学 技 术 和 经 济 建 设 方 面 得 到 快 速 发 展 。 在 这 种 形 势 下 , 一 方 面 对 会 计 提 出 了 更 新 更 高 的 要 求 , 促 进 了 会 计 学 科 、 会 计 技 术 的 发 展 ; 另 一 方 面 管 理 科 学 也 渗 透 进 入 会 计 学 科 , 使 传 统 的 会 计 获 得 了 发 展 空 间 , 会 计 学 科 的 发 展 不 断 开 拓 了 新 领 域 , 传 统 的 会 计 逐 步 发 展 成 为 财 务 会
42、 计 和 管 理 会 计 两 大 分 支 。 财 务 会 计 是 根 据 公 认 会 计 准 则 , 对 日 常 经 济 业 务 进 行 处 理 , 向 企 业 外 部 关 系 人 ( 股 东 、 银 行 、 债 权 人 、 潜 在 的 投 资 者 以 及 有 关 的 政 府 机 构 等 ) 报 告 企 业 的 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 的 会 计 。 管 理 会 计 是 利 用 财 务 会 计 提 供 的 会 计 信 息 , 运 用 数 学 、 统 计 等 方 法 , 向 企 业 内 部 各 级 经 营 管 理 人 员 提 供 经 营 决 策 信 息 的 对 内
43、 报 告 会 计 。 一 般 认 为 , 管 理 会 计 的 形 成 与 财 务 会 计 相 分 离 而 成 为 单 独 学 科 , 是 现 代 会 计 的 开 端 。在 我 国 , 早 在 西 周 王 朝 时 代 ( 约 公 元 前 1100770 年 ) 就 开 始 设 置 掌 管 财 务 赋 税 的 官 吏 , 进 行“ 月 计 岁 会” 。 西 汉 开 始 , 出 现 了 “ 簿 ” 或 “ 簿 书 ” 的 账 册 , 用 以 登 记 会 计 事 项 , 直 到 唐 代 “ 账 簿 ” 二 字 已 经 联 用 , 并 在 此 时 传 入 日 本 。 到 了 宋 代 , 出 现 了 官
44、厅 办 理 钱 粮 移 交 , 名 为 “ 四 柱 清 册 ” 的 一 种 表 册 , 所 谓 “ 四 柱 ” 即 旧 管 、 新 收 、 开 除 、 实 在 , 即 通 过 “ 旧管 + 新 收 - 开 除 = 实 在 ” 进 行 核 算 , 分 别 相 当 于 现 代 财 务 会 计 中 的 期 初 余 额 、 本 期 增 加 额 、 本 期 减 少 额 、 期 末 余 额 , 即 账 户 所 记 金 额 的 四 要 素 。 这 种 四 柱 清 册 可 称 为 狭 义 的 四 柱 清 册 。 从 元 代 开 始 , 它 逐 渐 传 入 民 间 , 到 明 、 清 时 代 ,工 商 及 金
45、融 行 业 使 用 的 四 柱 清 册 , 又 被 赋 予 了 新 的 内 容 旧 管 、 新 收 、 开 除 、 实 在 分 别 相 当 于 今 天 的 权 益 、 收 益 、 费 用 、 资 产 。 这 种 民 间 的 四 柱 清 册 , 兼 具 现 代 财 务 会 计 的 资 产 负 债 表 和 利 润 表 的 两 种 功 能 , 可 称 为 广 义 的 四 柱 清 册 , 它 是 我 国 传 统 会 计 的 精 华 。 以 后 在 广 义 四 柱 清 册 基 础 上 又 出 现 了 “ 龙 门 账” , 即 把 会 计 对 象 分 为“ 进” 、 “ 缴” 、 “存 ”、 “ 该” ,
46、 它 们 分 别 相 当 于 现 代 财 务 会 计 中 的 收 益 、 费 用 、 资 产 、 权 益 , 即 通 过 “ 进 - 缴 = 存 - 该 ” 进 行 核 算 。 龙 门 账 的 报 表 分 为 两 种 : “ 进 缴 表” 与 “存 该 表” , 分 别 与 现 代 财 务 会 计 的 资 产 负 债 表 与 利 润 表 不 谋 而 合 。我 国 的 会 计 实 践 虽 有 如 此 悠 久 的 历 史 , 但 由 于 经 济 发 展 的 缓 慢 , 会 计 也 不 能 得 到 较 大 的 4 第 一 章 总 论发 展 , 直 到 19 世 纪 末 , 有 关 介 绍 会 计 知
47、 识 的 会 计 学 还 迟 迟 没 有 出 现 , 会 计 学 的 落 后 成 为 我国 会 计 史 上 的 一 个 明 显 缺 憾 。 综 观 世 界 会 计 产 生 和 发 展 的 历 史 , 西 方 会 计 学 的 产 生 远 远 早 于 中 国 。( 二 ) 会 计 学 的 产 生 与 发 展15 世 纪 末 , 意 大 利 数 学 家 卢 卡 帕 乔 利 出 版 了 算 术 、 几 何 、 比 与 比 例 概 要 一 书 , 其 中 的 “ 簿 记 论 ” 是 世 界 上 第 一 部 系 统 地 论 述 复 式 簿 记 原 理 与 方 法 的 经 典 著 作 , 复 式 簿 记 的
48、 出 现 为 现 代 会 计 学 奠 定 了 基 础 。复 式 簿 记 从 13、 14 世 纪 开 始 , 由 意 大 利 的 沿 海 城 市 所 使 用 的 簿 记 方 法 逐 渐 发 展 , 直 到15 世 纪 才 步 入 成 熟 。卢 卡 帕 乔 利 在 其 “ 簿 记 论 ” 中 系 统 地 介 绍 了 当 时 最 为 完 备 的 威 尼 斯 式 簿 记 法 ( 也 称 意 大 利 式 簿 记 法 ) 。 意 大 利 式 簿 记 法 是 适 应 商 业 及 金 融 业 反 映 债 权 和 债 务 的 需 要 而 产 生 的 。复 式 簿 记 出 现 以 后 , 意 大 利 簿 记 法
49、 很 快 传 入 荷 兰 、 德 国 、 法 国 、 英 国 等 一 些 欧 洲 国 家 , 在 传 播 过 程 中 得 到 逐 步 改 进 和 完 善 。 在 17 世 纪 初 , 荷 兰 的 经 济 迅 速 发 展 , 推 动 了 簿 记 的 发 展 , 成 为 意 大 利 式 簿 记 传 播 和 发 展 的 中 心 , 西 蒙 斯 蒂 文 出 版 了 数 字 惯 例 法 , 该 书 论 述 复 式 簿 记 的 部 分 称 为 意 大 利 式 王 子 簿 记 , 其 中 对 商 业 会 计 进 行 了 详 细 论 述 , 并 进 一 步 确 立 了 复 式 记 账 年 度 平 衡 原 理 的 机 制 。18 世 纪 , 意 大 利 式 簿 记 法 成 为 支 配 性 的 会 计 方 法 , 并 在 整 个 西 欧 巩 固 下 来 , 复 式 记 账 仍 然 是 从 商 业 的 观 点 加 以 考 虑 的 。 不 过 18 世 纪 60 年 代 , 英 国 开 始 了 工 业 革 命 , 机 械 化 大 生 产 为 主 的 现 代 工 厂 取 代 了 手 工 作 坊 式 的 生 产 , 特 别 是 随 着 股 份 公 司 形 式 企 业 的 发 展 ,
