收藏 分享(赏)

房地产开发企业营业税的核算方法.doc

上传人:cjc2202537 文档编号:218914 上传时间:2018-03-24 格式:DOC 页数:4 大小:86KB
下载 相关 举报
房地产开发企业营业税的核算方法.doc_第1页
第1页 / 共4页
房地产开发企业营业税的核算方法.doc_第2页
第2页 / 共4页
房地产开发企业营业税的核算方法.doc_第3页
第3页 / 共4页
房地产开发企业营业税的核算方法.doc_第4页
第4页 / 共4页
亲,该文档总共4页,全部预览完了,如果喜欢就下载吧!
资源描述

1、房地产开发企业营业税的核算方法按现行营业税暂行条例实施细则第二十八条规定:“纳税人转让土地使用权或销售不动产.采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.“ 按上述规定,房地产开发企业预售商品房,收到客户预交的房款或定金时,就发生了纳税义务,按规定应申报交纳营业税.对预收房款或定金按税法规定交纳的营业税,现行会计制度中并未明确提及的营业税及附加,作借记“经营税金及附加“ 科目 ,贷记 “应交税金 营业税“科目.这种处理方法,等于将预收款这部分未实现销售的税金及附加,全部作为由当月经营收入负担的税金及附加.笔者认为:上述两种会计处理方法都不是十分恰当.第一种方法作为预交税金处理,不能

2、体现企业与税务机关的税款结算关系.因为营业税暂行条例实施细则规定:房地产开发企业收到预收款的圈曛纳营业税的核算方法,可参照时间性差异所形成的所得税的核算办法,采用递延办法为好.现提出粗浅的核算方法.一,房地产开发企业在月末根据当月收到的预收房款或定金,按核定的税率计算出当月应交的营业税,作借记“递延税款营业税“,贷记“ 应交税金一营业税“, 以准确反映企业应按税法规定交纳的税金.二,次月初向税务机关申报并上交上会计核算方法.笔者在对房地产开发企业审计中,了解到一些房地产开发企业对上述交纳的营业税及附加基本上采用以下两种会计核算的方法.第一种方法是作为预交税金处理,这是大多数企业采用的方法.企业

3、在收到预收款时计算出应交的营业税,在向税务机关申报,实际交纳税款前,不作账务处理.在实际交纳税金时作为预交处理,借记“应交税金一营业税“ 科目 ,贷记“银行存款“科目 .月末,根据当月按会计制度要求确认的经营收入,计算出应由本期经营收入承担的营业税及附加,借记“经营税金及附加“科目,贷记“应交税金营业税“科目.企业按预收款交纳的营业税,在资产负债表中的“应交税金“ 项目以负数反映,视为预交税金 .第二种方法是将应交的营业税等作为本期的经营税金及附加处理.企业在月末根据当月预收的房款计算出本月应交当天已确立了纳税义务,企业应在期末计提应交的营业税.按第一种核算方法,不能真实地在账务上反映企业应交

4、营业税的情况,并且企业实际上交的营业税,税务机关不存在退回的问题,以“应交税金“ 科目负数列示,容易使会计报表使用者误解为多交了税款.第二种方法将按预收款计算应交的营业税及附加,全部由当月房地产经营收入负担,违背了企业会计准则规定的收入与其相关成本,费用配比原则.根据营业税暂行条例实施细则规定,企业在收到预收款即确定纳税义务,因此,不论企业是否及时交纳税款,均应在账务上及时反映企业应交,已交,欠交营业税的情况.而按预收房款计算交纳的营业税及附加,虽然其对应的预收房款当时尚未实现销售,但可以在以后预收房款结转为收入时结转,只存在时间上的差异.因此,房地产开发企业按预收房款交月应交营业税时,借记“

5、应交税金 营业税“ 科目 ,贷记 “银行存款 “科目,以正确反映税款上交结算过程.三,月份终了,企业按规定计算出应确认为当月经营收入的预收款,根据从预收款转入经营收入的金额和税率,确定应由当期经营收入承担的营业税及附加,借记“ 经营税金及附加“ 科目 ,贷记“递延税款一营业税“科目,以使经营收入与经营税金与附加相配比.按以上会计核算方法,企业“预收账款“ 科目与 “递延税款 营业税“科目存在着比例关系,“递延税款 营业税“ 科目期末余额等于“ 预收账款 “科目期末余额与税率的乘积,可充分反映企业与税务机关税款结算关系,真实反映企业的资产,负债状况,符合企业会计准则配比原则,从而能真实地反映企业的经营成果.-(作者单位 :浙江万邦税务师事务所有限公司)

展开阅读全文
相关资源
猜你喜欢
相关搜索

当前位置:首页 > 建筑环境 > 房地产

本站链接:文库   一言   我酷   合作


客服QQ:2549714901微博号:道客多多官方知乎号:道客多多

经营许可证编号: 粤ICP备2021046453号世界地图

道客多多©版权所有2020-2025营业执照举报