1、对我国企业成本预算管理的思考对我国企业成本预算管理的思考王红梅陈少春平朔煤炭工业公司非煤公司财务部 036006【内容摘要】随着市场经济的发展,过去靠垄断价格,行政命令,手中权力牟取高额利润的日子将不复存在.随之而来的市场竞争,市场定价,市场决定企业生存的现实,离我们越来越近.为提高企业竞争实力,加强企业的成本预算管理,势柱必行,【关键词】企业;成本预算;管理一,我国企业成本预算管理的现状l,经理人员执行年度预算的结果是绩效考核的重要指标,而且成本预算额度总是被高管层逐年剥减.在这种政策的引导下,企业利益与部门经理个人利益之间出现了背离.高管层并不知道各个部门成本下降的空间到底有多大,只是希望
2、通过预算和奖励制度促使成本下降.但是对于部门经理来说,预算额度越低,完成绩效指标风险就越大,而且预算额度显然是被高管层逐年剥减的,如果自己努力把成本压缩下去,将造成以后年度完成绩效指标的风险更大.所以,为了有效防范系统性风险,也为了减轻工作压力,部门经理一定要设法多要一些预算.2,财务部给各部门提供的成本费用月报表是按照会计科目编制的,会计科目是按照资源耗费进行分类的,其缺陷在于分离不出产品的固定成本与变动成本;分离不出部门可控成本与不可控成本;也不能显示某个产品相对准确的成本和净利润到底是多少.这个产品的各项成本究竟是相对于哪些具体作业活动构成的.一个部门经理能够管理的是作业活动,所以他需要
3、的资讯是反映作业活动与成本直接关系的信息,而会计科目报表根本无法用于指导部门经理管理具体作业活动.3,对于利润中心而言,期间费用的分摊是强制性的,预计分摊率也不可能造成成本降低.另外,部门内部的固定成本和不可控制成本还有许多项,部门经理受制度限制对许多成本支出项目(例如采购权,物控权,质量管理权等)根本没有选择权.部门经理的可控制成本资源越少,降低成本的空间越小,企业营运的固定成本就越坝代商业 MODERNBUSINESS高,承担的营运风险也就越高.二,加强企业成本预算管理的措施l,高度重视现金流量管理切实做好现金预算.现金是企业正常经营运转的血液,贯穿于企业日常生产经营与重大财务活动的全过程
4、.合理组织好现金预算,是财务预算管理的关键内容.企业在财务预算编制与执行过程中要加强现金预算管理,依据经营预算与资本预算,正确预测预算年度现金收支,现金结余或不足,合理规划现金收支规模与时间和空间分布,合理确立投融资规模,安全,高效地安排和调度好资金,加强应收应付款项管理,保持现金收支平衡和偿债能力,为企业生产经营提供充足的现金保障.2,运用先进的财务管理信息系统.传统的会计核算方法和手段,很难解决复杂的成本预算编制及成本预算执行过程中的控制.虽然现在整个公司会计核算已使用计算机并联网运行,但公司计算机使用仍停留在输入凭证,输出报表的简单核算阶段,数据仍不能共享,计算机强大的数据处理功能未开发
5、利用起来.这种现象,直接影响了成本预算的管理水平,影响了公司的整体管理水平.有了计算机硬件系统,还必须有良好的管理软件支持.财务管理信息系统(FMIS)的使用大大提高了财务信息资源的有效利用.FMIS 将支持全面预算管理体系,包括预算组织,预算编制,预算控制,业绩评估和分析,真正做到一点录入,多点使用,数据共享,使预算的编制,分析,下达,控制,考核实现一体化,规范化,系统化.3,加强财务预算执行情况的监控与考评,认真做好预算差异分析.一是根据企业年度财务预算情况,结合各预算执行单位业务特点与管理重点,明确各级预算执行单位具体管理目标,层层落实责任;二是强化财务预算执行情况的跟踪和监控力度,通过
6、将重点财务指标细化为季度,月度预算,建立财务预算执行情况的定期分析制度,及时掌握预算执行的进度与效果,分析实际业务与预算指标之间的差异及原因,并积极采取应对措施;三是注重预算执行结果的考评,使预算执行单位切实成为责,权,利相统一的预算执行主体,依据预算标准分析衡量各预算执行单位目标实现水平与贡献程度,并实施预算考核和奖惩,充分发挥预算约束与激励作用.4,更新管理理念,加强领导班子建设,提高员工业务素质.首先,摆正企业管理地位,更新企业管理理念至关重要.从摆正位置看,要充分认识到企业决胜于市场,市场决胜于管理,认识过去那种过分强调客观条件,把主要精力放在向上要政策而忽视内部管理的做法的危害性,同
7、时,还要重新审慎预算管理寓于企业管理的重要性,纠正人们在社会主义市场经济条件下预算管理可有可无的错误观点.正确认识市场与预算(计划) 问的辩证关系,即市场中的计划与计划中的市场问水乳交融的关系.其次,预算管理不等于财务管理,更不等于传统的计划管理,它涉及企业的方方面面,没有企业上下合力与推动,特别是企业领导班子的直接参与,预算管理不可能完全实施,也不可能取得很好的预算效益.第三,做好任何工作,人是根本的,第一的因素.预算管理的实施,同样是要求员工,特别是管理人员的业务素质满足管理的需要.三,结束语总之,以企业成本预算为起点的预算管理,必须强调成本控制来规划企业集团的目标利润和目标成本,然后分解到涉及成本发生的所有管理部门或单位,形成约束各预算单位行为和预算成本的控制,最终实现企业集团的目标利润.圃【参考文献】u1,曾建斌?预算管理一点通 fM】.山西:众行出版社,20015-79?2,郭新明试论企业财务预算管理的前提与条件【c 】? 河南:开祥科技设计建设,2004:30-35?3,国资委关于做好 2006 年度中央企业财务预算工作的 aoz】 .2005-113O.4,财政部关于企业实行财务预算管理的指导意见【Z】?2005 12-15?
