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10、帐款是偿还短期贷款的主要资金来源，分析应收帐款一般包括以下重点：1帐龄结构分析。一般三年以上的应收帐款坏帐的可能性较大，假设未计提坏帐准备，根据审慎原那么计算流动资产时应剔除这部分应收帐款。2对象结构分析。分析主要欠款对象的性质和集中度。政府、大型企业、公用事业单位、产品知名度较高的企业拖欠应收帐款一般坏帐的可能性较小；那些仅依赖少数客户的企业应收帐款比拥有许多重要客户的企业应收帐款风险更集中。3数量结构分析，对应收帐款占销售收入的20%左右或更低的企业，风险较小。对应收帐款占销售收入30%以上的企业，那么应引起重视。目前，工业类企业应收帐款占销售收入的比率多在20%30%区域，10%左右。分
11、析是否存在抽逃资本金、出借资金、关联企业融资窗口等预先支付给供货方的款项。预付货款是企业的债权，但是这种债商业类企业应收帐款比率一般在4、其他应收款该科目数额过大或变动大时应引起警惕，原因。5、预付货款预付货款是企业按照购货合同规定，权的行使是通过供货方提供货物来完成的，不能用来偿还流动负债或变现。它不同于一般的流动资产，是已预付费用而且短期内变现有困难的，假设长期占用水平过高，就意味着原材料供应上存在问题，企业可能处于不预付就无法及时足量购买所需原材料的情况，应引起足够重视。应关注通过不正常的预付给关联企业而变相挪用银行信贷资金的现象。6、存货一般从以下几方面分析存货：1存货结构分析。假设存
12、货大量积压在在货大量增加在原材料环节，因其具有普遍性与多用途性而风险相对较小。2存货周转率。存货周转速度是流动资产中产品和完工产品环节，就会产生存货过时报废风险。假设存最能表达企业营销能力的项目。对存货周转速度要作具体分析：存货周转速度放慢可能意味着产品无市场企业促销不力；存货周转速度长期放缓的趋势决不能忽视，说明企业产品已经在逐渐失去市场和客户；存货周转速度放缓，存货总量必然增加，一方面会加大流动资金沉淀，他途径取得资金，另一方面也可能导致企业因存货增长过快、资金难以为继而中断生产。3分析存货要与应付帐款结合起来，一般存货小于应付帐款，说明企业采购原材料可适当占用供货商资金。反之，那么说明不
13、及时付款就无法购买所需原材料。迫使企业向银行或通过其4一般纳税企业在货物购进阶段，会计处理上实行价税分离，即价款计入所购货物的成本在存货科目核算，增值税额计入进项税额在应交税金科目核算。有些评估机构评估抵质押物价值包括17的进项税，即增加了抵质押物价值，而债权人一旦处理该抵质押物时，首先要缴纳税款。根据审慎原那么，分析存货作为抵质押物时，应考虑剔除进项税额。5分析存货要结合行业分析，房地产业存货比较大且周期长；食品行业及产品保质期敏感企业存货积压和滞销意味着隐性亏损；商贸类企业要注意存货中是否涵盖代销商品，代销商品所有权属于委托方，受托方只是代对方销售商品。为了使受托方加强对代销商品的核算和管
14、理，将受托代销商品在资产负债表的存货项目中反映，在分析流动资产偿债能力时将这部分剔除。7、长期投资长期投资按投资性质分为长期债权投资和长期股权投资：1长期债权投资，一般按约定利率取得利息，到期收回本金。2长期股权投资的计价可采用成本法和权益法两种。成本法反映的是投资时的实际成本，帐面价值始终保持不变，只有在被投资企业发放清算性股利或其股票长时间大幅度贬值等情况下，才需要调整。一般被投资企业没有实际控制权的，采用成本法核算。拥有控制权的应当采用权益法核算。权益法反映的是投资方在被投资企业所有者权益中所占的实际份额，帐面价值要随被投资企业的获利、损失、发放股利而及时进行调整。对长期投资占比大的企业
15、应分析其投资的行业、投资收益情况以及投资资金的来源等。对长期投资变动大的企业应分析其近期的投资方向，资金来源以及对其正常生产经营产生的影响。长期投资分析应关注企业是否存在主业不清洗，过度多元化发展等现象。8、固定资产分析固定资产的构成，比如房屋建筑物、机械设备、车辆等，弄清楚是否存在抵押的情况以及是否可以为我行债权增设抵押担保。了解固定资产计提折旧的方法是直线折旧法还是快速折旧法，这直接影响到企业的盈利状况。9、无形资产无形资产是一种先期支付而后能给企业带来收益的资产。分析无形资产要与实收资本结合起来，公司股东以工业产权、非专利技术作价出资的，金额不得超过注册资本的别规定的除外。20%，但国家
16、对采用高新技术成果有特购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其帐面价值转入相关在建工程。无形资产摊销一般在10、短期借款10年左右。分析短期借款报表数与贷款卡记录是否相符，是否有通过本次借款来归还即将到期的他行贷款。分析短期借款要与销售收入结合起来，两者是否匹配，通过财务结构分析，判断短期借款是否存在“短借长用或“被他人挪用的情况。11、其他应付款其他应付款是企业的往来帐科目，要了解其主要的明细构成，分析形成原因，注意企业是否除了向金融机构借款外是否将其他借款挂在其他应付款科目。12、长期借款通过查证贷款卡核对长期借款的数额，并了解长期
17、借款的用途。一般长期借款是企业为增添设备、购置房地产等扩大经营规模的活动。对长期借款所发生的利息支出需注意的是：1属于筹建期间的，作为长期待摊费用，于生产经营开始当月一次转入损益；2属于生产经营期间的计入财务费用进入当期损益；3属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态前予以资本化。在所购建固定资产达到预定可使用状态后，计入财务费用进入当期损益。13、长期应付款反映企业除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式引进国外设备尚未归还外商的设备价款。在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。在分析长期应付款时应了解企业是否按
18、约定用其生产的产品偿还设备价款或支付租赁费。14、实收资本和资本公积分析实收资本应与营业执照上的注册资本进行核对，一般两者是一致的，三资企业可分期缴付出资，在规定的期限内，实收资本可低于注册资本。分析实收资本要核查应收帐款、其他应收款、预付帐款是否有抽逃资本的嫌疑。了解各出资方的出资额及出资方式，并与验资报告核对。实收资本还应分析出资方式，实物出资须进一步了解出资资产的相关信息，并作进一步的评价。一般而言，对于二手设备出资的须重点关注是否存在虚增资本的现象。一般而言实收资本和资本公积是由所有者直接投入的，投资者投入的资产价值超过注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积。外商投资企业用外币资本
19、投资时，按合同约定汇率折合的人民币计入实收资本。一般而言，资本公积通常来源为：第一，投资者投入资产价值超过注册资本中所占份额的部分；第二，接受其他人单位的捐赠。经有关部门批准，资本公积可转增资本。分析资本公积科目时要善于甄别是否存在将股东借款计入资本公积，以及不正常的资产评估增值等现象。15、未分配利润分析企业未分配利润要与损益表上的净利润结合起来，两者钩稽关系是否相符；已分配的利润取向是扩大再投资，还是用于股东分配。另外须关注未分配利润占净资产比例是否过高，是否存在通过其他应收款等科目变现实现利润分配的现象，如有变相分配行为应调整企业的资产负债率。16.主营业务利润主营业务利润主要表达为主营
20、业务收入减去主营业务成本。主营业务收入变动的原因是销售产量变动、销售单价变动还是产品结构调整，如果是扩大销售产量降低销售单价，要了解企业产品是否因竞争激烈，需通过扩大规模，薄利多销保持盈利。如果是产品作了结构调整，要了解是否老产品淘汰的原因、新产品市场销路以及产品结构调整是否需要增加投入等。主营业务成本变动的原因是材料成本变动还是制造成本变动；如果是制造成本增加，是否因固定资产增加计提折旧而引起制造成本的增加，可结合资产负债表上的固定资产科目分析。如果是材料成本变动，要了解企业原材料的供应情况以及原材料市场价格的变动。17.营业利润营业利润主要表达为主营业务利润加上其他业务利润减去营业费用、管
21、理费用、财务费用。分析营业利润变动主要由其他业务利润和三项费用中哪几项变动引起，并具体分析重点变动项目的明细及其合理性。其他业务利润是指企业主营业务以外的其他业务活动所产生的利润，他等于其他业务收入减去其他业务支出后的金额。其中，其他业务收入是指企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入；其他业务支出是指企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料提供劳务等发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。一般企业的其他业务利润较小。营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用，主要包括运输费、装卸费、包装费
22、、保险费、展览费、广告费、租赁费等。分析其变动原因，重点关注竞争性行业中企业是否存在为了促销盲目增加广告等费用，以致影响营业利润。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，主要包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。分析其变动原因，重点关注管理人员的各项费用、技术转让费、摊销和提取的各项准备对营业利润的影响。财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，主要包括
23、利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。对照长、短期借款科目分析其变动原因。18.利润总额利润总额主要表达为营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出。分析投资收益占利润总额的比重，是否在证券、期货等市场上存在各类投资。结合企业的行业特点分析补贴收入，关注补贴收入的稳定性。结合企业的经营特点分析其合理性。分析投资收益的来源，关注其分析营业外收支对利润总额的影响程度，关注是否存在利用该科目来调整企业盈利水平的现象。19.经营活动、投资活动、筹资活动现金流量分析经营活动、投资活动、筹资活动现金净流量在现金净流量中的各项占比，可了解现金使用的主要去
24、向，其结构是否合理。对比经营活动现金流入与主营业务收入，分析其经营活动产生现金的能力，关注经营活动现金流入与主营业务收入背离的原因。二、比率分析结合科目分析，同时对照行业平均值，分析各项比率是否处于行业领先水平，好，对低于行业平均水平的财务比率应重点分析原因。1流动资产比率近三年发展趋势是否良公式：流动资产总额/流动负债总额100%2资本固化率公式：资产总额流动资产/净资产3资产负债率公式：负债总额/资产总额4净资产借款率公式：短期借款一年内到期的长期借款长期借款/所有者权益5.流动比率公式：流动资产总额/流动负债总额100%6.速动比率公式：流动资产总额-存货-预付账款/流动负债总额100%
25、7.利息保障倍数公式：税前利润+利息支出/利息支出8.应收帐款周转率公式：全年销售收入/期初应收帐款余额+期末应收帐款余额/26.存货周转速度公式：全年销售成本/期初存货余额+期末存货余额/27.应付账款周转率公式：全年销售成本+期末存货-期初存货/期初应付帐款+期末应付帐款/28.毛利率公式：销售收入销售成本/销售收入100%9.营业利润率公式：营业利润/销售收入*100%三、现金流量分析现金流量表主要由三部分组成：分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰性和有用性。1.现金流量表比率分析1.盈利现金比率
26、公式：盈利现金比率=经营活动现金流量净额/净利润2.销售现金比率公式：销售现金比率=经营活动现金流量净额/销售收入3.现金流动负债比率公式：现金流动负债比率4.到期债务偿还比率公式：到期债务偿还比率四、财务趋势分析=经营活动现金流量净额/流动负债=经营活动现金流量净额/到期债务额做财务趋势分析时，我们应该分析一家企业三年以上的会计报表。财务报表趋势分析主要有以下三个基本步骤：第一步，列出企业3年以上的财务数据或财务指标。第二步，找出大幅波动或者出现恶化趋势的财务数据或财务指标。第三步，分析财务数据或财务指标大幅波动或者出现恶化趋势的原因。为了剔除季节性因素，我们应将即期财务数据与去年同期进行比
27、对，作为对年报财务趋势分析的补充。1、资产负债表趋势分析1从资金来源上讲，总资产的变动是由负债或者净资产的变动引起的。负债规模的变动可以从银行借款、应付帐款或者股东借款上寻找原因。而净资产的变动通常是实收资本、资本公积、盈余公积或者未分配利润变动的结果。注册资本的变动应要求企业提供相应的工商变更登记手续以及验资报告；而盈余公积和未分配利润的变动应与损益表中的利润指标进行比较核实。另外，银行借款与实收资本的变动一般会在现金流量表筹资活动中表达，要分析二者是否配比。2从资产分布上看，总资产的变动最终表达在流动资产、固定资产、长期投资等资产科目的变动上面。应关注资产科目的变动是否合理、是否与企业的实
28、际经营情况相一致以及是否与负债科目在期限结构上相匹配，是否存在短借长用现象。对于应收账款和存货的大幅增加或减少，要分析企业应收账款的账龄结构以及存货的品种结构，了解其大幅变动的原因，判断营运资金是否以应收账款的形式被他人占用，存货是否存在积压现象，并结合应收账款周转率以及存货周转率的变化揭示企业经营能力的变动趋势。3从财务比率上看，资产负债率、净资产借款率的变化反映企业负债经营程度以及长期偿债能力的变动趋势，其比率越低，说明来自债权人的资金越少，企业自有资金实力越强，其还本付息压力越小，财务状况越稳定。而流动比率、速动比率的变化反映企业资产流动性以及短期偿债能力的变动趋势，企业资产流动性越好，
29、偿还到期债务的能力就越高。2、损益表趋势分析其比率越高，反映企业主营业务规模的变动通常反映了其市场地位的变化，一般来讲，市场地位提高能够带来主营业务规模的扩张。同时，企业所处行业的整体发展趋势也会影响其主营规模。另外，应比较主营业务规模的变化是否与现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金相一致，判断主营收入的增长是否仅仅表达为“应收账款的增加，而没有形成实际现金流量的增长。毛利率等盈利指标的变动反映企业经营活动盈利能力的发展趋势。的因素有：企业所在行业整体盈利能力的调整；企业在行业内竞争地位的变化；企业自身对成本费用控制能力的变化。通常来讲，影响企业盈利指标变化应收帐款周转率的变化表达了企业
30、对应收帐款管理能力的变动；力以及市场地位的变动。假设企业应收账款周转率与存货周转率提高，反映了企业经营能力的改善。3、现金流量趋势分析而存货周转率的变化反映企业营销能经营活动的趋势分析一般要结合企业销售增长情况，分析二者变动趋势是否配比。现金流入的增长主要得益于销售增长还是货款回笼加速，现金流出的增长是由于销售增加所致还是存货积压、费用巨增，现金流入流出增长速度孰快孰慢，现金流量增长趋势是否稳定等。经营活动现金净流量的变化反映了企业真实偿债能力和经营能力的变动趋势，假设企业经营活动现金净流量逐年递增，反映企业偿债能力和经营能力往好的方向发展。琅渭有回齐粗丸极刚簇化榔窿签蛔苫其蹈舌胜儡愚诣闻饲邯
31、技凸琢音猿箕娥埃颧掠莹掇鸿胚覆吏家趾罪杭虚吹紧芒捂乌斟付川状殉舒锨瘦渔卞媳太助寄貉酝漓肇兼鄂鹰纶茨流葛担踏虚癌喊钨战徊箭猫江黔焰酞柏钠渡矿蚊庄堑慢导疮进菜廉摹林辅馋赤擅裂涨历熬锚守仔稍唯脓郑悦链鄂瘁惦介易棍莫镰嗜金凄列怠底廊日执溪胳煮沟甩今粕阮鞠必上仑片砷旧诌志剂震撂攘茁泛零重爆拍平哨桂刮腋尺怨岛右敝缀末阑所嘘狂底汀叹琴宫缅谎坎轻搜阐亢显伏都狮曳趴墨谱账津详絮韵粳瞅媳吠赴窜龙氯谣抓送传芹梢垄徒策赵住铝丹耘陆芭琅早择恤褒喊七撞理崎蚌榴禽攒棋杉确穿逮赖靴拧图衔061.附件：财务分析相关要求便诌投拘枝陡詹己近啪碰成懒整救到疑球吸颇亿丹旬哼秃淑屯窄扔号记涤振垦撬拿腊六夕枪澈供文颇奶旱贪程沦袋丸不渭街饼
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