1、浅议当前企业集团的财务资金管理口山西焦煤集团公司资金管理结算中心王兴昌/撰稿摘要文章对目前大型企业集团在财二)监控不力，缺乏事前、事中的严格成，产、销、购、存信息脱节，原本集成连贯的务资金管理方面存在的问题及成因进行了监督业务被人为地割裂成多个环节。旧的管理模详细的论述，并提出了解决建议。目前国有企业中，所有者对企业、母公式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之司对子公司、公司管理层对各资金运动环节间对集权与分权的认识很难统一，过去曾一大型固有企业如何进一步加快建立现普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象，昧强调的分权管理模式，已明显不适应现代代企业制度步伐，推进企业管理创新，应对擅自挪用转移资金
2、甚至侵吞国有资产等问企业集团扁平化集中管理的要求。大多数企加入 WTO 面临的挑战和机遇，是-个带有题突出。尽管设置了-些监督职能，也制定业集团内部没能形成高度集中的资金管理战略性、全局性的重大课题。目前我国企业了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业指挥系统，缺乏统一规范的财务资金调控制集团普遍采取多级法人制.如何有效地监控财务资金全面情况的必要信息和手段，故而度，没有统一的信息平台，信息传递渠道不集团内部成员企业的经营活动，尤其是资金难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在畅 .财务数据、资金结算、投融资管理集中不运作，以确保下属企业经营行为的规范性是重大投资等问题上还没有形成有效的决策起来，
3、致使企业决策者难以及时准确全面掌我国集团企业普遍丽 l 隘的一个难题。如何提约束机制，个人说了算，资金的流向与控制握生产经营全过程的相关信息，无法实施有高企业集团财务资金管理?笔者认为必须对脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财效的管理、监督和控制。存在的问题探寻根源，拔出症结，建立有效务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖二)管理的技术手段和方式落后的管理机制。f 备新还旧来维持生产经营，财务风险极大。现代市场经济条件下的企业生产经营由于监督工作不是即时的而是滞后的，一出活动日益复杂，形成规模化大生产和离度集-、目前企业集团财务资金管理中存在问题便触目惊心。很多企业领导对自身家底中的管理模式
4、，需要大量准确的基础数据和的突出问踵的财务状况说不清，而财务人员对经营情况相关信息作支撑。而大多数企业资金占用不近年来，随着企业集团的发展和母子公又不甚了解.且处于从属地位，常常只能按明，产品成本构成不清，材料消耗、工时定额司体制的建豆，财务资金管理中的问题愈加领导的意图处理账务，造成;财务管理跟着不;筐，考核决策无依据，满足不了企业现代突出，财务风险日益显露。其表现主要有以会计核算走，会计核算跟着领导意志走使化、精细化管理的要求。单纯依靠传统的手下三个方面:财务监督流于形式。工方式来统计、核算、传递有关生产经营过(-)信息失真，难以为科学决策提供依据(三)资金散乱，使用效率低下程中的各种信息
5、，不仅速度慢、效率低，而且现代企业管理最根本的是信息的管理，目前，企业集团资金集中管理的需要和难以跨越管理幅度、地域分布、交通通讯方企业必须及时掌握真实准确的信息来控制内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已面的限制，监督管理必然滞后。另外，受各种物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的成为现阶段企业财务资金管理中最突出的人为因素的制约，规章制度只是挂在墙壁信息严重不透明、不对称和不集成。出于各问题。1 子公司多头开户的现象比较警遍.一上，停留在本本中，缺乏强有力的手段来保自的利益，企业管理部门闯不愿及时提供相些集团旗下各子公司设立的账户少则数百，障制度的有效执行。关信息，人为制造信息孤岛，企业的
6、高层决多则逾千，资金管理严重失控。2 投资决策随策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下意性大.有些企业不顾自身的能力和发展目三、大型企业集团;何加强和政鲁财务面的情况。更为严重的是，企业各层面都在标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误资金管理截留信息，甚至提供虚假信息，使汇总起来多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状(一)应用计算机信息技术，为资金的集的信息普遍失真。会计核算不准，报表不真况雪上加霜。3 资金沉淀严重，占用不尽合中管理和有效监控提供保障实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无 1 要以财务资金管理为中心推进企业实际经营状况。同时，受利益驱动的
7、影响，社减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。计算机网络技术的应用。企业财务资金信息会审计也走过场，以至于有的企业;假数据是各类信息的交汇点.也是支撑经营决策的真做账、真数据做假账不同的场合报不同二、造成立述问画的根本原因基础。企业管理以财务管理为中心，财务管的账，账面利润看似不少，但不良资产有增(-)没有建立有效的资金集中管理模式理以资金管理为中心的理念，巳成为目前企无减，该握不捷、应摊未摊、盈亏不实的现象企业管理中的集权和分权是对立统-业界的共识。目前我们有必要借鉴国内外一比比皆是。据财政部会计信息质量抽查证的，从国外跨国公司的实践来看，事权可以些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的实，全
8、国 80%以上的企业会计信息存在不同分散，但财权必须集中。我国目前的企业集一般规律，从财务管理、物流管理、营销管程度的失真。信息的不真实，不但直接影响团管理层次过多子不认母;、;母不识子;、理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。了企业的科学决策，也影响了政府的宏观管;集而不团;的现象普遍存在。大多数企业职要按照;总体规划、分步实施、突出重点、先理和社会监督的效果。能部门分割，相五缺乏信息联系和数据集易后难;的原则，依次建立运用财务、销售、?囚?坔?促?采购、仓储、生产等计算机管理系统，逐步实产经营活动的法定依据.不得随意更改。用财务部长下管一级和直接委派财务会计现物流、资金流、信息流的集成。2
9、 结算中心是随着企业集团管理帽求应人员等方式，有效地防止信息不对称和内部 2 要从薄弱环节入孚，首先建立起以运而生的内部资金管理机构。结算中心的作人控制问题的发生。财务资金管理为核心的内部信息管理系用主要体现在企业集团通过结算中心这个 2 强化企业内部审计制度。大型企业统。目前我国多数企业在采购、库存、分销、管理系统达到控制资金流向的目的。它有利都应建立离层的内部预算审计监督机构，成本核算等环节的财务资金信息时效性于资金的统筹安排，合理调节;有利于企业配备专门人员.确立其地位，明确其职能，差，会计信息质量特别是信息的真实性方集团集中财力，减少内部的资金积压，盘活并健全内部审计监督考核制度，保证
10、企业面问题突出。通过采用计算机网络手段和沉淀资金，减低银行贷款和贷款利息;有利财务信息的真实可靠。要加强对企业内部统一的财务管理软件，可以将过去繁琐的于减少资金的体外循环，加快资金的周转。规章制度和重大经营决策执行情况的过程会计数据加工、分析及人工无法做到的基通过完善结算中心制度，使其成为名副其实性审计和监督，前移监督关口，变过去的础性管理工作和;人盯人;的监控方式，借的资金枢纽，才能发挥其监督的功能，使集;事后监督;为事前、事中监督和实时监督。助计算机管理软件应用予以取代，使管理团通过资金结算.掌握、控制子公司的经济围绕企业的发展目标和年度预算，对其全工作的;手;伸长，透明度增加，从技术上解
11、行为;才能利用其信息反馈的功能，使集团资或控股子公司的投融资、资金流向、财务决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后的通过结算中心可以随时摸清成员单位的营状况变动等情况实施全过程的跟踪和监问题。运状况;透过现金流量的变化寻求管理的重控。定期检查，及时反馈预算执行中的突出(二)推行全面预算管理，完善结算中心点、难点和要害，帮助集团决策层加强微调问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃制度，实施资金的集中管理整合。性和企业发展目标的如期实现。要将企业 1 预算作为一种控制机制和制度化的程三推行企业会计委派制和内部审计内部的预算审计和外部的财务审计结合起序，是实施资金集中管理的有效模式。企业制度，强化财务
12、的监督与控制来。内部审计主要是对预算执行情况和实必须建立健全全面预算管理机制，对生产经 1 推行会计委派制。强化企业集团对际运行效果的审计，外部审计主要是借助营各个环节实施预算的编制、分析、考核制其参股或控股子公司的财务监督与控制，结社会会计师事务所，对其财务报表、账目、度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入合本企业集团实际情况和特点，实行财务总凭证等合法性进行审计。严格的预算管理程序之中。企业要以资产为监、财务部长下管一级等形式多样的会计委总之，加强和改善企业的财务资金管理纽带，实行分级预算。每公司应侧重于搞好派制，强化事前、事中的及时监督，切实维护是实现管理创新、推动企业管理工作上水投融资
13、预算，以资本经营预算为主.实行资出资者利益。国家授权经营的国有大型企业平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业金的统一筹划，集中管理;子公司要以生产和资产经营公司，可对全资和控股子公司委制度管理基本规范的迫切需要。抓好这项经营预算为主，加强成本费用和资金流量预派财务总监，并进入企业董事会，对委派机工作，就为企业集团发展壮大奠定了坚实算。预算一经确定，即成为企业内部组织生构和企业董事会负责，有条件的企业也可采的基础。-;也占也-;占也-; 斗也斗也斗.-;-;也斗也斗.-;今也忐 4斗.-;-I 且-;-;也(上接第 30 页)的身份履行职责，进而将成本支出纳入政府品;实行包额到人:根据岗位职责分
14、工不同，二是维修服务部。代管基金到位为维修事业性支出范围。对物业而言可谓;双盈核定岗位办公用品定额，并将办公用品定额服务部创造了基本的生存空间，进而提供了一方面节约成本、降低消耗;另一方面为物融入职工奖金，实行;人随岗变;的方式进行维修服务部独自;驾驭;的基本动力。再按专业搭建了与居民沟通的桥梁。管理。;公用办公用品和电话费;实行;包额业特长进行整编，建立一支专业技术过硬的五是环卫绿化部。以类似专业公司的管到组、超支分摊根据各办公室的工作性质维修队伍。同时压缩管理费用.为实现与物理模式对待。环卫绿化部为物业提供环卫清核定费用定额，结余结转下月，超支按人分业经济剥离创造条件。;维修服务部;成为一
15、扫和绿地养护的服务，物业公司根据其服务摊。各部管理人员统一执行包干制度，进而支社会性专业公司，以不断扩大服务范围的质量进行内部付款。其成本费用全部由其自实现成本的缩水。方式来拓展自身的;海域;，进而在市场中站行负担，物业财务的管理仅限于负责核定其 4.;动力用电;实行;先甩后压;的政策。稳自己的脚跟。从财务管理角度，可按其成利润率和核算其完成情况。所谓;先甩;是指将门房、存车棚等公益场所长过程，不断提离对其利润率的要求。六是秩序服务部。隶属物业公司的职能的电费甩给承包者负担。所谓;后压;是指根三是矿区服务大厅。收取各项费用是服务部门，其财务管理模式等同于机关办公室。据办公用电设备接工作时间核定
16、用电定额，大厅的主要职责，为确保收费工作井然有序地三);节能;准备-一压缩管理费用同样是;超者负，结者转;。进行，必须创造;统一连网、费用上机、在线监;资源短缺;是全球性问题，从社会角度通过一番;卸载;和;压缩实现了节能督;的软环境。软环境是收费大厅进入市场的来看，作为主体维持生存环境是责任;从物的目的.为物业拓展市场提供了强劲动力。;敲门砖精兵简政是收费大厅正常运转的硬业的财务管理角度节能降耗;是平稳运行(四);监控;准备一一加大监督力度环镜。要建立一支;售电人员专业素质高、管理的需要。针对;大度人士;拟采取以下策略:年初财务部门要对各部室进行财务预人员综合素质硬、领导层次管理能力强;的专
17、1 让维修服务部将;材料费;带走。维修测，进而核定各部室的年利润率。为确保预业队伍，进而为收费工作创造;人文;条件。公服务部与物业经济剥离、实行内部二级核算测的顺利实施和利润的圆满完成，物业公司众代办性服务费收入是大厅的经济支柱，收费后，材料费作为维修服务的消耗品，应当自要对各部室实施;监控;。物业公司虽然将各大厅实行内部二级核算，公司财务管理要对其维修服务部自行作主购、耗，同时成本自负。部室剥离，但物业公司这艘航母始终是他们配比核算，即收费大厅的成本支出与服务费收 2.;修理费;分解到部。各部修理费实行的港湾。放入;大海;的他们需要航母的引入的配比，并通过准确预测设定其利润率。自修自负的原则，就是将;大锅饭;回到;碗;导，进而不断调整他们的罗盘，以防触礁。四是社区服务部。真正实现;社区;的职里，进而实现财务核算的明晰化。通过一系列财务管理的统密准备，物业能，成为物业与居民的纽带，实现以居委会 3. ;办公费;分解包干。;个人办公用公司便可扬帆启航。?E?噩?噩?噩缰幽圈匾缰辈哩噩回?
