1、构建与完善财政部门内部控制机制（下）对策研究理论探讨 2008 年第 6 期内部控制机制对策研究(下)云南省财政厅监督检查处随妻篓政内部控制硅僻越来越重要,加强与完善财政内部控是新彤势下加强财政管理的重要手段.存整个经济监督体系中具有不可替代的作用.完善的内部控制机制是市场经济良性运转,财政收入稳步增长,财政支出效益不断提高的基本保障.一,构建和完善财政内部控制机制的必要性构建完善的财政内部控制机制是财政部门的一项重要的而且是十分必要的工作,其必要性主要体现在以下四个方面:一)实现财政管理目标的前提建立公共财政.发展社会主义市场经济,需要强有力的财政内部控制.通过完善的内部控制机制.可以维护财
2、政资金安全,完整.保障财政资金的正确运用.维护财政资金的投向,投量,确保有限的财政资金用在刀刃上,提高资金的使用效率.完善内部控制机制,有利十保障财政政策的正确实施.为社会主义市场经济健康发展服务.对于财政分配,调节职能的有效发挥和国民经济的健康发展具有促进和保障作用.加强与完善财政内部控制也是改进和加强财政管理,强化制度建设,完善自我约束机制的重要手段.常言说:“ 律人先律己 ,清水必清源“.要管好别人,先管好自己,坚持内外并重,强化内部控制,这是完善自我约束,加强内部管理的必然要求.(二)深化财政管理改革的保障深化财政管理改革是当前财政部门的主要工作内容.包括财政预算精细化.增强透明度.完
3、善支付制度,推进税制改革,建立公共财政制度等方面.要顺利实现各项改革,就离不开必要的内部控制.没有有效的财政内部控制作保障,新的制度难以建立,新的政策难以落实到位.(三)规范财政管理的环节构建与完善财政内部控制是规范财政管理,严肃财经纪律,从源头遏制违纪问题的需要.应该看到,近年来发生的一些财经违纪问题,有相当一部分与财政部门管理缺位,制度松散有关.由于多方面的因素,导致财政部门对一些专项资金年末突击拨款,部分单位对部份专项资金的列支在审计时被当作虚列支出的现象发生:要减少和避免这些问题的出现,必须从源头进行控制.加强和完善财政内部控制机制,有利于推进依法理财.建立与社会主义市场经济相适应的财
4、政运行机制,规范管理行为.克服工作中的随意性.使财政资金的分配和使用公正,透明,各项管理活动合理,合规.四)加强财政队伍建设的要求一支强有力的专业财政干部队伍是财政部门依法履行职责完成各项工作任务的组织保障.完善的内部控制,有利于财政干部增强法制意识.树立科学理财观,推进依法理财:有利于促进财政干部增强进取意识.不断提高业务素质.提高工作效率;有利于财政干部增强工作责任感,使命感.同时要提倡财政文化,注重几个理念.一是团结拼博,创新和谐,依法理财,廉洁高效的精神理念;二是品质高尚,意识超前,主动服务,当好参谋的作风理念;撒播三是注重效益,审慎理财,注重细节,追求完美的管理理念.二,构建完善的财
5、政内部控制机制应遵循的原则各级财政部门应充分认识新形势下财政管理的新特点,总结财政内部管理工作的新经验,针对内部管理出现的新问题,构建财政内部控制机制,提高管理效益.尤其应遵循以下原则:一)合法性原则财政内部控制制度和措施的制定必须符合国家有关法律法规的规定.对预算的编制,预算的执行及其他行政审批事项的控制等要符合预算法,会计法等有关法律法规的规定和要求,以保证内部控制系统的权威性.(二)效率性原则完善的内部控制机制,既要对财政管理活动进行必要的控制,又要有利于提高管理效益.不能因实施控制而影响工作效益,也不能只盲目追求效益而忽视控制.要对实施控制与提高效益进行综合分析,权衡利弊,以确定实施控
6、制的环节,内容等,实现控制成本最小化,效一 I 罾 一2008 年第 6 期益最大化.(三)重要性原则财政管理活动内容很多,内部控制应针对主要内容,抓住主要环节组织实施.主要应抓好预算编制,预算执行过程中的项目资金管理与行政审批事项.要针对预算支出项目的编制,资金的拨付,各类从业资格证照的审批等环节,制定完善的控制措施,实施严密控制,保证各项管理活动合法合规.(四)整体性原则全盘考虑两个整体,即财政管理系统和财政监督体系及其相互关系.整体策划财政控制的主体构成和客体范围.以及操作环节的分布.内部控制要覆盖所有的部门和岗位,应贯穿于财政活动的全过程,全面规范各项业务活动,使财政业务活动的各个方面
7、都有章可循,形成一个互相补充,互相协调的内部控制体系.(五)相互制约原则一般来讲,一项财政业务必须由两个或两个以上的职位或人员分别完成.相互制约,相互监督.对预算编制,资金拨付,审批等应通过审核,审批,执行三个环节实施控制,保证三权分离,自动制衡,高效运行.(六)实用性原则完善的财政内部控制机制应该根据各岗位业务性质和人员要求,赋予相应的作业任务和职责权限,规定操作规程和处理手续,明确纪律规则和检查标准,职责与权利要相对等.内控规则不能太复杂,要简便明了,易于操作.三,构建完善的财政内部控制机制的主要途径完善的财政内部控制机制应包含了项内容:即内控主体,内控对象,内控 J度,内控运作系统,内控
8、效果评价及信反馈.在财政部门,内控主体就是对部管理机构实施控制;内控对象即财政各项管理活动:内部控制嫂即要有完善的管理制度:内控运作系统即各项管理制度的实施方式以及如何评价内控效果与反馈内控信息.按照上述要求,结合现行财政管理状况,财政部门应从以下三个方面建立健全内部控制机制.(一)转变思想观念 .增强法制意识要从转变思想观念人手.增强发展意识,民主意识,法制意识.提升财政工作的社会性,法制性,系统性.以科学的态度做到一个“克服“ 二个 “强化“.1,克服“本位“思想.“本位“思想表现为以权利和地方利益为重.在财政内部主要表现为突出主体意识,忽视法律意识.建立法制财政,依法理财是依法治国的根本
9、要求,也是建立公共财政的具体要求.一方面财政部门作为政府财政的主管部门,要积极主动认真贯彻执行党和政府的各项路线方针政策.针对新情况,制定新政策,解决新问题,切实履行财政管理职责.另一方面实施的管理活动要执行和遵守相关法律法规的规定.规范财政财务收支管理.严格按照规范程序办事,依法行政,依法理财.2,强化管理意识.财政管理工作政策性,专业性较强,要求财政部门不仅要完成“ 拨款 “等日常管理工作.更主要的是通过日常事务的管理.对财政政策,管理制度进行不断总结,不断完善,不断创新,从而不断提高管理水平,提高管理效率,建立知识型,效益型财政.3,强化监督意识.在社会主义市场经济条件下,财政担负着资源
10、配置职能,收入分配职能,凋控经济职能和监督管理职能,在方士要体现为收入分配和监督项职能.财政部门既要抓好收支管理,同时又要认真履行好财政监管职责,做到收支并举监管并重,坚持监督与分配并行的办法,按预算安排掌握好拨款进度.加大对部门预算执行的跟踪问效管理,及时发现和纠正部门预算执行中存在的问题,避免“重编制 ,轻执行,重支出,轻效益“的现象发生 ,提高财政资金使用效益,促进社会和谐发展.(二)完善预算编审制 ,加强源头控制一是本级支出预算项目应明确并具体细化.二是本级用于补助各地的支出项目应做到补助地 j 及金额确定,支出项目具体明确.三是所有的补助下级支出通过国库集中支付来完成,按照预算编审程
11、序编列支出预算.四是主管部门编报的部门预算.只包括本部门日常支出预算及由本部门直接负责管理并组织实施的项目支出预算,补下级相关部门的支出预算原则上不再编列的在部门预算内.因经济发展或其他情况需要变更的预算,它报经同级人民代表大会批准(三)构建】r 讣军,施有效监督建立健全纵山 lIj_叫政监体系.即以预算编制部,执行部 fJ 和监督部门为主体,以事ff 巾和事控制为主线,建立事前参与,中监控与事后专项检查和绩效评估机制,构建起纵横交错,层次清晰,结构严谨,环环相扣,布局科学的财政监控体系,实施有效制.财政监督工作既与自身内部各职能部门密不可分.又与外部纪检监察,审计,证监等相关监管部门有着密切
12、的联系,只有各方协调一致,相互支持,才能把工作真正落到实处.因此,全省各级财政部门务必在党组强有力的领导下,尽快建立起内部,外部多层面的,有利于发挥各自监管优势的沟通协调机制,形成_符司其职,各负其责,又相互支持,密切配合的良性互动局面,整合监管资源,形成监管合力,提升整体效率,扩大监督覆盖面和社会影响力.提高财政监督成效.前.财政邪门部就是要建立两方面的工作机制.一足要立财政监督工作组织领导 m1lJ,胨蟹检查,纪检监察,投资评,会计,绩效评价以及注协,评协等监督资源,密切配合有关资金管理机卡勾,参与财政重大政策,制度的制定.对预算编制,重大财政资金安排,预算收支 J 韭度,财政政策执行情况
13、和结果进行审核监督;研宄:台重大问题的处理和监成果运用,为党组决策提供依据.:一;,立财政监忤检查归口管理机制.肜成职监督机沟牵头组织协州.各业管理机构积极参与,密切配合的则政 fIf:格局,刮统一年理论探讨 2008 年第 6 期度计划,统一组织实施,统一规范程序,统一处理处罚.一个龙头放水,一个口径对外.从外部来讲.就是要建立起与纪检监察,审计,税务,专员办,证券监管等相关监督部门的联席会议制度,其职责主要是定期召开会议,通报有关情况,交流有关监督信息,研究有关转办,移送事宜,反馈有关处理处罚结果,提出加强监督工作建议等.通过联席会议,整合监督资源,形成合力,做到监督信息共享,成果共用,避
14、免重复多头交叉检查,浪费监管资源,增大监管成本情况的发生,提高监管效率,维护政府形象.1,建立独立的预算审核机制.在财政内部成立独立的预算审核委员会.对预算的合法性,合规性进行审核.对收入预算要重点审核增减依据,计算基础等.在目前情况下.就地方财政来讲,上级对下级补助支出对本级财力影响很大.在编制此类收入项目时.要注意区分相对固定的转移支付和带有不确定性的其他补助收入.只有相对同定的转移支付数额才能纳入收入预算.对调入资金项目的编制要有真实的来源,方可编列.对编列数额要控制在合理的范围内,不过高估计收入数额,确保收入预算的合理性对增减依据不充分,测算不具体的项目.预算编制机构应重新进行测算.对支出预算要重点关注是否有重复性支出项目的支出预算等.对支出预算支出项目不具体,补助下级支出金额不明确,补助地区不确定的,预算编制机构应重新进行编制,细化支出项目,通过对收支预算的审核做到预算的公开,公正,公平完善财政内部控制体系,全面实行预算,执行,监督“三权分离 “,相互制约.相互促进,提高财政分配的透明度.财政部门在内部各管理环节之间建立一整套的内部监督管理制度和制约机制.制定财政内部监督工作的规章制度.使内部监督工作正常化,规范化.2,建立预算与预算执行的相互制约机制.财政内部在组织执行支出预算的管理活动中.国库管理机构只根据预算
