最新金融规章制度全集 - 第65册.docx

1、最新金融规章制度全集最新金融规章制 度全集(六十五) 周 林 主编 吉林摄影出版社图 书 在 版 编 目 (CIP)数 据最 新 金 融 规 章 制 度 全 集 /周 林 主 编 . 长春: 吉林摄影出版社 , 2004.1ISBN 7-80606-413-3. 最 . 周 . 金融- 规 章 制 度 -中 国-汇编 . F832.0最新金融规章制度全集作 者：周林 排版设计：盛世文化传播（北京）有限公司出版发行：吉林摄影出版社社 址：长春市人民大街 124 号 邮 政 编 码 ： 130021印 刷：郑州文华印刷厂开 本 ： 8801230mm 1 32总 印 张 ： 439.50 字数：

2、4 900 千字 版 次 ： 2004 年 1 月第一版2004 年 1 月第一次印刷印 数 ： 1-500 册书 号 ： ISBN 7-80606-413-3 F.225总 定 价 ： 1328.00 本 册 定 价 ： 16.00最新金融规章制度全集1目 录第一节 基本规定 32第二节 存款操作规程 34第三节 其他事项 36第一章 外汇会计科目及科目使用说明 90第二章 外汇会计报表 113第二章 外汇清算资金往来核算 114第三章 境外代理行往来的核算 121第四章 外汇买卖的核算 126第一节 概 述 126第二节 结售汇业务及其平盘的核算 131第三节 代客外汇买卖业务核算 146

3、第四节 自营外汇买卖业务的核算 168第五节 外汇买卖损益核算 169第七章 外汇存款 176第八章 外汇贷款 177第九章 外汇银行票汇业务的核算 198最新金融规章制度全集1中 国 建 设 银 行 关 于 印 发 中 国 建 设 银 行 信 用 卡 、 储 蓄 卡异地联网交易会计核算及资金清算手续 (试行 ) 的 通 知 1998 年 12 月 30 日 建总发1998189 号 建 设 银 行 各 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 分 行 ， 计 划 单 列 市 分 行，苏州、三峡分行，济南、杭州、浦东分行： 现 将 中 国 建 设 银 行 信 用 卡 、 储 蓄 卡 异 地 联 网

4、交 易 会 计 核 算 及 资 金 清 算 手 续 (试 行 ) 印 发 给 你 们 ， 请 即转知所属。 本手续从 1998 年 12 月 22 日起开始执行，储蓄 卡异地联网交易非试点行暂缓，执行时间另行通知， 原 有 关 信 用 卡 异 地 联 网 交 易 会 计 核 算 及 资 金 清 算 手 续停止执行。 最新金融规章制度全集2附 ： 中 国 建 设 银 行 信 用 卡 、 储 蓄 卡 异 地 联 网 交 易 会计核算及资金清算手续(试行) 中 国 建 设 银 行 信 用 卡 、 储蓄卡异地联网交易会计核算 及 资 金 清 算 手 续 (试 行 ) 为 规 范 信 用 卡 、 储 蓄

5、 卡 异 地 交 易 会 计 核 算 及 资 金 清 算 手 续 ， 根 据 中 国 建 设 银 行 储 蓄 卡 异 地 交 易 业 务 管 理 办 法 （ 试 行 ） 及 信 用 卡 、 资 金 清 算 业 务 的 有 关 规定，特制定本手续。 一 、 信 用 卡 、 储 蓄 卡 异 地 交 易 业 务 会 计 核 算 的 规定 （ 一 ） 信 用 卡 、 储 蓄 卡 日 常 异 地 交 易 业 务 通 过 龙 卡网络系统进行联网， 实现全国联网的营业网点、 ATM 及特约商户实时交易。 （ 二 ） 信 用 卡 、 储 蓄 卡 异 地 交 易 业 务 成 员 行 间 的 资 金 清 算 ，

6、采 用 应 收 款 行 对 应 付 款 行 发 起 清 算 的 方最新金融规章制度全集3式 ， 即 发 起 清 算 时 成 员 行 只 发 送 应 收 款 信 息 ， 应 付 款 由 对 方 成 员 行 负 责 发 送 清 算 信 息 。 成 员 行 发 送 资 金 清 算 电 子 汇 划 信 息 采 取 批 量 发 送 方 式 ， 汇 划 信 息 录 入 按 “龙 卡 网 络 系 统 异 地 交 易 项 目 与 电 子 汇 划 信 息 项 目 对照表”（附件一）办理。 （ 三 ） 信 用 卡 异 地 交 易 业 务 的 资 金 清 算 ， 发 卡 行 信 用 卡 部 门 为 非 联 行 机

7、构 的 通 过 会 计 柜 台 办 理 ， 信 用 卡 部 门 属 联 行 机 构 的 ， 可 直 接 办 理 异 地 交 易 信 息 的 汇 划。 （ 四 ） 储 蓄 卡 异 地 交 易 业 务 的 资 金 清 算 汇 划 手 续 ， 由 个 人 汇 款 清 算 部 （ 以 下 简 称 个 人 清 算 部 ） 或 指 定 会 计部门负责办理资金清算。 （ 五 ） 各 成 员 行 要 加 强 会 计 （ 或 个 人 清 算 部 ） 与 网 点 的 对 账 ， 对 划 转 会 计 或 个 人 清 算 部 挂 账 的 “待 清 算 异 地 交 易 资 金 ”逐 笔 核 对 ， 对 账 方 式 可

8、结 合 本 网 的 情况自行制定。 （ 六 ） 本 手 续 适 用 于 信 用 卡 、 储 蓄 卡 通 过 龙 卡 网最新金融规章制度全集4络 实 现 城 市 综 合 网 之 间 联 网 的 成 员 行 ， 未 实 现 联 网 的 成 员 行 ， 办 理 信 用 卡 异 地 结 算 业 务 ， 按 现 行 有 关 规 定 处理。 二、账户设置 营 业 网 点 、 会 计 柜 台 （ 或 个 人 清 算 部 ） 、 信 用 卡 部 ， 在 “其他应收款”和“其他应付款”科目下增设 “待 清 算 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地 交 易 资 金 户 ”， 用 于 核 算 信 用 卡 、 储

9、蓄 卡 异 地 交 易 的 应 收 、 应 付 款 项 。 增 设 “待 查 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地 交 易 资 金 户 ”， 用 于 核 算 通 过 龙 卡 网 络 系 统 日 切 后 对 账 不 符 款 项 及 资 金 清算后未销记的款项。 上 述 账 户 均 使 用 “销 账 式 ”账 页 ， 并 增 加 原 （ 实 时 ） 交 易 流 水 号 、 原 （ 实 时 ） 交 易 时 间 、 交 易 表 号 码 要素栏。 三、日常交易的实时账务处理 最新金融规章制度全集5（ 一 ） 异 地 成 员 行 的 处 理 。 持 卡 人 到 异 地 网 点 存 取现金、ATM 取现和

10、特约商户 POS 消费，经龙卡网络 系统受理和确认交易后进行账务处理。会计分录： 1.存现。 借：现金户 贷：其他应付款待清算信用卡（储蓄卡） 异地交易资金 2.网点或 ATM 取现、信用卡大额转账消费。 借 ： 其 他 应 收 款 待 清 算 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地交易资金（交易金额+手续费） 贷：现金户（交易金额） 或：科目户（大额转账金额） 贷：手续费收入手续费收入户（手续费） 3.POS 消费。 借 ： 其 他 应 收 款 待 清 算 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地交易资金（交易金额） 贷： 科目户 （ 交 易 金 额 -手续费） 最新金融规章制度全集6贷：手续

11、费收入手续费收入户（手续费） （ 二 ） 发 卡 行 的 处 理 。 发 卡 行 （ 或 发 卡 行 网 点 ） 根据交易信息实时扣划持卡人交易款项。会计分录： 1.存现。 借 ： 其 他 应 收 款 待 清 算 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地交易资金户 贷：信用卡存款持卡人户 或：活期储蓄存款存款人户 2.网点或 ATM 取现、信用卡大额转账消费。 借 ： 信 用 卡 存 款 持 卡 人 户 （ 交 易 金 额 + 手续费） 或 ： 活 期 储 蓄 存 款 存 款 人 户 （ 交 易 金 额+手续费） 贷：其他应付款待清算信用卡（储蓄卡） 异地交易现金户（交易金额+手续费） 3.PO

12、S 消费。 借：信用卡存款持卡人户 最新金融规章制度全集7或：活期储蓄存款存款人户 贷：其他应付款待清算信用卡（储蓄卡） 异地交易资金户 （ 三 ） 撤 销 交 易 的 处 理 。 由 于 操 作 失 误 或 存 款 人 申 请 撤 销 该 笔 交 易 ， 经 办 人 在 终 端 选 择 “ 撤 销 交 易 ”， 向 客 户 收 回 原 交 易 凭 证 ， 刷 卡 读 入 卡 资 料 （ 授 权 ） ， 输 入 交 易 金 额 、 流 水 号 ， 持 卡 人 输 入 密 码 ， 以 红 字 作 原 交 易 会 计 分 录 冲 销 原 交 易 ， 原 交 易 有 关 凭 证 作 记 账 凭 证

13、附 件 。 对 操 作 失 误 或 申 请 人 的 错 误 撤 销 的 交 易 ， 持 卡 人 应 重 新 填 制 有 关 交 易 凭 证 ， 按 规 定 重 新 办理交易。 对 无 法 撤 销 的 交 易 ， 应 及 时 通 知 成 员 行 向 发 卡 行 申请紧急止付。 对 撤 销 的 交 易 仍 在 原 交 易 类 型 （ 本 代 他 或 他 代 本 ） 下 反 映 ， 发 卡 行 收 到 撤 销 交 易 信 息 进 行 红 字 冲 销 后 ， 也 仍 在 原 交 易 类 型 反 映 ， 不 得 做 反 向 的 交 易 。 交 易 双 方 对 撤 销 的 交 易 不 再 进 行 清 算

14、， 日 终 清 算 时 ， 对最新金融规章制度全集8撤 销 交 易 的 根 据 本 代 他 付 或 他 代 本 收 交 易 明 细 表 进 行核对。 四、日终的处理 营 业 终 了 ， 各 成 员 行 首 先 将 异 地 交 易 资 金 进 行 网 内 清 算 ， 并 将 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 待 清 算 异 地 交 易 挂 账 ， 划 转 到 会 计 柜 台 （ 或 个 人 清 算 部 ） 。 信 用 卡 部 为 联 行 机 构 的 ， 仍 在 本 联 行 机 构 挂 账 ， 并 直 接 办 理 资 金 的 汇 划手续。 （ 一 ） 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 通 过 会 计

15、部 门 清 算 的 处 理。 1.发 卡 行 信 用 卡 部 （ 或 网 点 ） 的 处 理 。 发 卡 行 信 用 卡 部 （ 或 网 点 ） 根 据 主 机 生 成 的 应 收 、 应 付 交 易 流 水 合 计 数 ， 填 制 （ 或 打 印 ， 下 同 ） 存 放 系 统 内 款 项 或 内 部 往 来 科 目 记 账 凭 证 ， 交 易 流 水 作 附 件 ， 另 逐 笔 填 制 转 账 借 方 或 贷 方 凭 证 ， 作 其 他 应 收 款 或 其 他 应 付 款 记账凭证。会计分录： 最新金融规章制度全集9应收款项： 借：存放系统内款项存放行户 或：内部往来开户行往来户 贷：其他

16、应收款待清算信用卡（储蓄卡） 异地交易资金户 应付款项： 借 ： 其 他 应 付 款 待 清 算 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地交易资金户 贷：存放系统内款项存放行户 或：内部往来管辖行往来户 2.网点管辖行会计柜台的处理。收到（或打印） 存 放 系 统 内 款 项 （ 或 内 部 往 来 ） 凭 证 、 交 易 流 水 ， 根 据 交 易 流 水 合 计 数 填 制 联 转 账 借 方 或 贷 方 记 账 凭 证。会计分录：应收款项： 借：存放系统内款项存放上级行户 贷：内部往来网点往来户 应付款项： 最新金融规章制度全集10借：内部往来网点往来户 贷：存放系统内款项存放上级行户 3

17、.上 级 行 会 计 部 门 的 处 理 。 会 计 部 门 根 据 主 机 交 易 流 水 ， 与 信 用 卡 部 （ 或 各 网 点 ） 逐 笔 进 行 核 对 ， 无 误后填制有关凭证。会计分录： 应收款项： 借 ： 其 他 应 收 款 待 清 算 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地交易资金户 贷：系统内存放款项信用卡部存放户 或：系统内存放款项下级行存放户 应付款项： 借：系统内存放款项信用卡存放户 或：系统内存放款项下级行存放户 贷：其他应付款待清算信用卡（储蓄卡） 异地交易资金户 会 计 部 门 在 记 载 “待 清 算 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地 交 易 资 金

18、”账 时 ， 根 据 实 时 交 易 流 水 ， 将 原 交 易 流 水最新金融规章制度全集11号、交易时间、交易表号码记载在账簿的相应各栏。 （二）储蓄卡通过个人清算部清算的处理。 1.清算部开户会计柜台的处理。 应收款项，会计分录： 借：内部往来个人清算部往来户 贷 ： 系 统 内 存 放 款 项 网 点 开 户 会 计 柜 台 存 放户 或：内部往来网点往来户 应付款项，会计分录： 借 ： 系 统 内 存 放 款 项 网 点 开 户 会 计 柜 台 存 放 户 或：内部往来网点往来户 贷：内部往来个人清算部往来户 2.个 人 清 算 部 的 处 理 。 个 人 清 算 部 根 据 城 市

19、 综 合 网异地交易流水， 分别应收、 应付款逐笔作挂账处理。 应收款项，会计分录： 借 ： 其 他 应 收 款 待 清 算 储 蓄 卡 异 地 交 易 资 金最新金融规章制度全集12户 贷：内部往来开户行往来户 应付款项，会计分录： 借：内部往来开户行往来户 贷 ： 其 他 应 付 款 待 清 算 储 蓄 卡 异 地 交 易 资 金户 账簿记载比照上述“1”的规定办理。 五、成员行间的资金清算 （ 一 ） 应 收 款 行 的 处 理 。 龙 卡 网 络 系 统 日 切 后 自 动 对 账 ， 个 人 清 算 部 或 会 计 柜 台 ， 或 信 用 卡 部 门 根 据 “信用卡 （储蓄卡） 异

20、地交易应收款清单” （附件五） 、 “本 代 他 异 地 交 易 明 细 表 ”（ 附 件 二 ） ， 与 应 收 款 账 核 对 原 交 易 流 水 、 交 易 时 间 、 交 易 金 额 、 交 易 表 号 码 ， 无 误 后 根 据 “信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地 交 易 应 收 款 清 单 ”按 成 员 行 填 制 一 式 两 联 “中 国 建 设 银 行 电 子 清 算 划 付 款 专 用 凭 证 ”， 连 同 电 子 文 件 一 并 送 清 算 中 心最新金融规章制度全集13（ 组 ） 。 个 人 清 算 部 或 会 计 柜 台 以 清 算 中 心 退 回 的 “中 国

21、建 设 银 行 电 子 清 算 划 付 款 专 用 凭 证 ”作 记 账 凭 证 、 “信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地 应 收 款 交 易 清 单 ”作 附件，逐笔销记应收款账。会计分录： 借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：其他应收款待清算信用卡（储蓄卡） 异地交易资金户 （ 二 ） 应 付 款 行 的 处 理 。 根 据 清 算 中 心 下 发 的 “划 付 款 凭 证 ”和 “划 付 款 补 充 报 单 ”， 根 据 “信 用 卡（ 储 蓄 卡 ） 异 地 交 易 应 付 款 清 单 ”（ 附 件 四 ） 、 “他 代 本 异 地 交 易 明 细 表 ”（ 附 件 三 ） ， 核

22、 对 无 误 后 ， 逐 笔销记其他应付款账。会计分录： 借 ： 其 他 应 付 款 待 清 算 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地交易资金户 贷：清算资金往来电子汇划款项户 （三）电子汇划款项的清算。 1.通 过 个 人 清 算 部 清 算 的 处 理 。 根 据 清 算 中 心 送最新金融规章制度全集14来 的 借 方 或 贷 方 凭 证 ， 填 制 “特 种 转 账 借 （ 贷 ） 方 凭 证”和内部往来报单。会计分录： 借差： 借：内部往来管辖行往来户 贷：清算资金往来电子汇划款项户 贷差： 借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：内部往来管辖行往来户 将 内 部 往 来 报 单 和

23、一 联 借 方 或 贷 方 “特 转 ”凭 证 送 开 户 行 会 计 柜 台 ， 会 计 部 门 收 到 上 述 凭 证 审 查 无 误后，作如下账务处理： 借差： 借：存放系统内款项清算中心存款户 贷：内部往来个人清算部往来户 贷差： 借：内部往来个人清算部往来户 贷：存放系统内款项清算中心存款户 最新金融规章制度全集152.通 过 会 计 部 门 清 算 的 处 理 。 会 计 部 门 根 据 清 算 中心送来的借方或贷方凭证，填制一联转账借（贷） 方凭证。会计分录： 借差： 借：存放系统内款项清算中心存款户 贷：清算资金往来电子汇划款项户 贷差： 借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：存

24、放系统内款项清算中心存款户 3.信 用 卡 部 挂 账 的 处 理 。 根 据 清 算 中 心 送 来 的 借 方 或 贷 方 凭 证 ， 填 制 一 联 转 账 借 （ 贷 ） 方 凭 证 。 会 计 分录： 借差： 借：存放系统内款项存放开户行户 贷：清算资金往来电子汇划款项户 贷差： 借：清算中心往来电子汇划款项户 最新金融规章制度全集16贷：存放系统内款项存放开户行户 同时，开户行会计分录： 借差： 借：存放系统内款项清算中心存款户 贷：系统内存放款项信用卡存放户 贷差： 借：系统内存放款项信用卡存放户 贷：存放系统内款项清算中心存款户 六、错账的处理 龙 卡 网 络 日 切 后 ，

25、如 发 现 不 符 账 项 ， 应 将 不 符 账 项 通 过 “其 他 应 付 款 ”和 “其 他 应 收 款 ”下 的 “待 查 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地 交 易 资 金 户 ”进 行 处 理 。 同 时 ， 填 制 “他 代 本 异 地 交 易 差 错 报 告 ”上 报 总 行 授 权 中 心 。 在 收 到 总 行 的 “信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 异 地 交 易 差 错调账通知单”，经核对无误后进行调账。 最新金融规章制度全集17附 件 ： 一 、 龙 卡 网 络 系 统 异 地 交 易 项 目 与 电 子 汇 划 信 息项目对照表 信用卡龙卡异地结算 资金清算电子

26、汇划信息 编 号 项 目 长 度 项 目 长 度 1 凭证种类 8 凭证种类 8 2 交易明细表号码 1 凭证号码 1 3 付款行 15 付款单位 15 4 付款行账号 16 付款单位账号 16 5 收款行 15 收款单位 15 6 收款行账号 16 收款单位账号 16 7 受理行 28 收 付 款 单 位 开 户 行 28 8 划款金额 9 汇划金额 9 9 交易金额 9 10 手续费金额 6 （ 传 输 ） 摘 要 （ 各金额间用 “： ”隔 开24 ）最新金融规章制度全集18附 件 ： 二 、 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 本 代 他 异 地 交 易 明 细 表 年 月 日 单位：元

27、发卡行 卡 号 交易类型 交易金额 交易时间 流水号 本代他收总笔数： 总金额： 元 本代他付总笔数： 总金额： 元 手续费： 元 制表： 复核： 注 ： 1.交 易 类 型 ： 网 点 存 取 款 、 ATM 取 款 、 POS 消费。 2.交 易 时 间 ： 发 生 交 易 年 、 月 、 日 、 时 、 分 、 秒 。 3.本 表 由 成 员 行 打 印 ， 作 对 账 使 用 。 附 件 ： 三 、 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 他 代 本 异 地 交 易 明 细 表 最新金融规章制度全集19年 月 日 单位：元 发卡行 卡 号 交易类型 交易金额 交易时间 流水号 他代本收总笔数：

28、 总金额： 元 他代本付总笔数： 总金额： 元 制表： 复核： 注 ： 1.交 易 类 型 ： 网 点 存 取 款 、 ATM 取 款 、 POS 消费。 2.交 易 时 间 ： 发 生 交 易 年 、 月 、 日 、 时 、 分 、 秒 。 3.本 表 由 成 员 行 打 印 ， 作 对 账 使 用 。 附件：四、信用卡（储蓄卡）异地交易应付款清单 应付款行： 年 月 日 交易表号码： 交易种类 卡 号 金额（元） 流水号 最新金融规章制度全集20 合 计 制表： 复核： 经办： 注 ： 1.交 易 种 类 ： 包 括 本 代 他 付 和 他 代 本 收 两 种 类 型 。2.交 易 表 号

29、 码 ： 由 应 收 款 行 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 标 识 码 +应 付 款 行 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 标 识 码 +交 易 月 日 生 成 。 该 号 码 作 为 本 行 核对冲销账务的标识代号专用。3.本 表 由 成 员 行 打 印 一 式 两 份 ， 一 份 做 “其 他 应 付 款 ”科目记 账凭证附件，一份由负责清算部门留存。4.本 表 按 对 应 发 生 业 务 的 成 员 行 打 印 。 附件：五、信用卡（储蓄卡）异地交易应收款清单 应收款行： 年 月 日 交易表号码： 最新金融规章制度全集21交易种类 卡 号 金额（元） 流水号 合 计 制表： 复核： 经办

30、： 注 ： 1.交 易 种 类 ： 包 括 本 代 他 付 和 他 代 本 收 两 种 类 型 。2.交 易 表 号 码 ： 由 应 收 款 行 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 标 识 码 +应 付 款 行 信 用 卡 （ 储 蓄 卡 ） 标 识 码 +交 易 月 日 生 成 。 该 号 码 作 为 本 行 核对冲销账务的标识代号专用。3.本 表 由 成 员 行 打 印 一 式 两 份 ， 一 份 做 “其 他 应 付 款 ”科目记 账凭证附件，一份由负责清算部门留存。4.本 表 按 对 应 发 生 业 务 的 成 员 行 打 印 。 中 国 建 设 银 行 关 于 下 发 中国建设银行汽车消

31、费贷款 会 计 核 算 手 续 (试 行 ) 的 通 知 最新金融规章制度全集221998 年 11 月 9 日 建总发1998140 号 建 设 银 行 各 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 分 行 ， 计 划 单 列 市 分 行，苏州、三峡分行，济南、浦东分行： 现 将 中 国 建 设 银 行 汽 车 消 费 贷 款 会 计 核 算 手 续 (试 行 ) 印 发 给 你 们 ， 请 转 知 所 属 ， 遵 照 执 行 。 执 行 中遇到问题请及时报告总行会计部。 附 ： 中 国 建 设 银 行 汽 车 消 费 贷 款 会 计 核 算 手 续 (试行) 中 国 建 设 银 行 汽 车 消

32、费 贷 款 会 计 核 算 手 续 (试 行 ) 为 规 范 汽 车 消 费 贷 款 的 会 计 核 算 ， 根 据 中 国 建 设 银 行 汽 车 消 费 贷 款 实 施 细 则 （ 试 行 ） 、 中 国 建 设 银 行 会 计 核 算 手 续 、 中 国 建 设 银 行 担 保 物 、 偿 债 物 及 会 计 核 算 手 续 等 有 关 规 定 ， 特 制 定 本 核 算 手 续。 最新金融规章制度全集23一、会计科目 增设“492 单位消费贷款”和“494 个人消费贷 款 ”两 个 一 级 会 计 科 目 ， 分 别 核 算 我 行 向 法 人 和 自 然 人 发 放 的 各 种 消

33、费 性 贷 款 。 发 放 贷 款 时 记 借 方 ， 借 款 人归还贷款时记贷方，余额在借方。在“492 单位消 费 贷 款 ”会 计 科 目 下 ， 设 “短 期 单 位 汽 车 消 费 贷 款 ”、 “中 长 期 单 位 汽 车 消 费 贷 款 ”二 级 科 目 ， 在 “494 个人消费贷款”科目下，设“短期个人汽车消 费贷款”、“中长期个人汽车消费贷款”二级科目， 贷款期限在 1 年 以 下 （ 含 1 年 ） 的 在 短 期 贷 款 二 级 科目 内 核 算 ， 贷 款 期 限 在 1 年以上在中长期贷款二级科 目内核算，按借款人设户。 “492 单位消费贷款”和“494 个人消费

34、贷款” 会计科目分别排列在试算平衡表第 3 页第 9 行和第 10 行 ， 贷 款 期 1 年 （ 含 1 年 ） 以 上 的 归 属 资 产 负 债 表 中的 “中 长 期 贷 款 ”项 目 ， 贷 款 期 1 年 以 内 的 归 属 于 “短 期 贷 款 ”项 目 ， 逾 期 贷 款 归 属 于 “逾 期 贷 款 ”项最新金融规章制度全集24目。 “ 单 位 汽 车 消 费 贷 款 ”和 “个 人 汽 车 消 费 贷 款 ”的 应 收 利 息 、 催 收 贷 款 利 息 也 按 借 款 人 设 户 核 算。 二、会计凭证、账簿 （一）会计凭证 “单 位 汽 车 消 费 贷 款 ”统 一 使

35、 用 现 行 制 度 规 定 的“贷款转存凭证”、“贷款还款凭证”。 “个 人 汽 车 消 费 贷 款 ”的 会 计 凭 证 按 中 国 建 设 银 行 个 人 住 房 贷 款 会 计 核 算 办 法 （ 试 行 ） 规 定 使 用 。 （二）账簿 采 用 中 国 建 设 银 行 个 人 住 房 贷 款 会 计 核 算 办 法（ 试 行 ） 规 定 的 “个 人 贷 款 明 细 账 ”格 式 。 对 单 位 发 放 的 汽 车 消 费 贷 款 ， 将 账 首 “个 人 ”字 样 改 为 “单位”。 最新金融规章制度全集25三、发放贷款的核算 （一）贷款户的开立 信 贷 部 门 按 规 定 办

36、理 完 贷 款 手 续 后 ， 对 向 法 人 发 放 的 贷 款 应 将 一 份 贷 款 合 同 副 本 送 会 计 部 门 ， 向 自 然 人 发 放 的 贷 款 应 填 制 一 式 两 份 “开 立 贷 款 账 户 通 知 书 ”， 一 份 留 存 ， 另 一 份 送 会 计 部 门 ， 同 时 将 “担 保 物 、 偿 债 物 收 妥 通 知 书 ”或 抵 押 （ 质 ） 物 清 单 送 会 计 部 门 。 会 计 部 门 收 到 贷 款 合 同 副 本 或 “开 立 贷 款 账 户 通 知 书 ”后 ， 据 以 为 借 款 人 办 理 开 户 手 续 ， 将 贷 款 额 度 、 期

37、限 、 利 率 、 户 名 、 账 号 等 登 记 在 贷 款 账 簿 账 首 ， 并 向 借 款 人 提 供 贷 款 账 号 。 借 款 合 同 应 专 夹 保 管 ， “开立贷款账户通知书”作贷款凭证的附件。 汽 车 消 费 贷 款 的 抵 押 （ 质 ） 物 按 中 国 建 设 银 行 担 保 物 、 偿 债 物 及 会 计 核 算 手 续 规 定 进 行 登 记 、 保 管和处置。 以 所 购 汽 车 作 抵 押 的 ， 应 将 汽 车 保 险 单 、 购 车 发 票 等 权 属 证 明 送 会 计 部 门 。 会 计 部 门 收 到 后 ， 应 认 真最新金融规章制度全集26审 查

38、提 交 的 凭 证 是 否 齐 全 ， 与 合 同 是 否 相 符 ， 审 查 无 误 后 ， 根 据 合 同 注 明 的 “抵 押 （ 质 ） 物 ”金 额 ， 填 制 表外科目收入凭证，登记“担保物”表外科目账。 （二）发放贷款 1.单 位 汽 车 消 费 贷 款 。 借 款 人 应 填 制 “贷 款 转 存 凭 证 ”， 会 计 部 门 按 规 定 审 查 无 误 后 办 理 转 账 。 会 计 分录： 借 ： 单 位 消 费 贷 款 短 （ 中 长 期 ） 期 单 位 汽 车 消费贷款单位户 贷：存款单位户 转 存 经 销 商 账 户 时 ， 根 据 借 款 人 出 具 的 转 账 支

39、 票 及进账单办理转账。会计分录： 借：存款单位户 贷：存款经销商户 2.个 人 汽 车 消 费 贷 款 。 借 款 人 支 用 贷 款 时 ， 应 填 制 一 式 五 联 “个 人 （ ） 贷 款 支 付 凭 证 ”， 会 计 部 门按规定审查无误后办理转账。会计分录： 最新金融规章制度全集27借 ： 个 人 消 费 贷 款 短 （ 中 长 期 ） 期 个 人 汽 车 消费贷款借款人户 贷：存款经销商户 四、借款人归还贷款本金会计核算 汽 车 消 费 贷 款 按 借 款 合 同 约 定 分 期 还 款 ， 借 款 人 应当按月或按季等额归还本金。 1.归 还 单 位 汽 车 消 费 贷 款 时 ， 借 款 人 填 制 “贷 款 还 款 凭 证 ”一 式 四 联 ， 经 办 行 会 计 部 门 采 取 扣 划 方 式 的，应填制特种转账凭证（两借一贷）。会计分录： 借：存款单位户 贷 ： 单 位 消 费 贷 款 短 （ 中 长 期 ） 期 单 位 汽 车消费贷款单位户 2.个 人 汽 车 消 费 贷 款 偿 还 贷 款 本 金 的 会 计 核 算 比 照 中 国 建 设 银 行 个 人 住 房 贷 款 会 计 核 算 办 法 （ 试 行）处理。