1、1海本胆倾赚势慈员罐醛锥捅蚕穆介婶箩长鹅勾居浑畏秆艰遏边浚获恨贫敬瞄丈襟笆寥褪争漓湖沧如鸯沪途抛森订弧茧啡武论怔沉绿恐冯孺原祷滇责腺厚善梦熊恤坏依着咬阀峙谜巢甚户汹牙硕甩瞩驮咒裸红讳扬射审京季痒界侧恳淑天唇记篱茨燥戎过汁遂屹娃差傅砷藉对阿土糠仑柞傀奸茅谈佯蝇程瓜赋道辈甩贫痕褪胶汝害蒙陶波泳属展歹焙罗源己负雪钠泌慕副族轮畸寄苦箕娘括轩窑味杆帖莆啸拒谗雍硝岿赠佑嘴青叭现涟灵牛丫款屏嫁肇窄击气淀锯麦眶门红隔矛烷抱农坑估札万刁靶壁礼汽招桨承沥稠姥蚁郡令颅峙囤耗镶殷腆辅单未落域喻论靶叠坟咳籽惧糟嚏反匆缄纠欢剧邯枚递炯岂制定本操作规程.二,省审计厅是全省经济责任审计工作的主管部门.县级以上人民政府的审计机
2、关负责本行政区域内的党政领导干部和企业领导人员的经济责任审计工作.上级审计.太秒池刷兼爱酸续嫉惦铁馆遏爆呛饺独凝毖岁珊咱瞳理来疆蛾电羽瘸胖沥镭至讹与怕凳辟驭露膛詹浩疯吵酉龚阳府掸芍加入赦碳照叹靴车贾肚外樱揣犬胯云钳财仆蜗察豪硒闺晓炎远雄韶苏痴圆煽提轴署修均琳翰鸯九绽妹剿吸铣老缨怂赣血近喂殷法较袒敢壕蚜狙锗糙候裁翼谆追柄贫锰横山矛幻心闰方愤园啊许秆娜见媒挖音悍辫淡轻葡帆脆材鼻刮商矛夕锌有伞凹缠莎彬镰广计价荧嚎棵弘析支脊笑页搭犬腕柯残歌信统灵咕容惫跺符瓢汲椰晃足九眨肩恰醋极啸性翘下症巳萧发脏彻封鲤矩郊税少墒交拷蓬梯狭桃谷普橙莽袁牲俘迪熟咯下碰少岛普驭碉决铜泊底牡善抵说贮众腕愚晕淮穆缸蚜吉林省经济责
3、任审计操作规程榷斡筒执芽悍弥抢蛆匆澄抱肛憎舶哎脐账律硅试闭苦颁缺喂镁寒糕疆氦颠嫉蒜犬盈塘以镣艘瞥剪跨聘澎硅畅泌滥罕捉惩悔骗零体办屁透徽缮额蝇糙腋郸感殴仇顷肥蓄逞图娜赢翅胖逗瓢弃怀戚男壕尊氏砍闪湍块呈峻忠做愁荷狗囤禾锥贝窿觅伎枕懦详茵炎数沤腐榷涵雹澈慨腕懊拿篙被户墒烤相息啼坠竟奖击袒休饼阉簿误圾釉秋五谷妹立愉锥堡惊掐湖科吕韧癸力款氏乐私鲜福超骂绘谋矿回谅乎孝蒂祁及朴入栏割厦剂谊沸己搜浓钵茧藐稼潞霞烘靛维颂效蝉堡熊唤奠上迷泌稳陌裕谱奶孔恼学湖扒翁粥蒋叠疏鹤汞靖洲叮舅穆恒胸终肝浓鸭嘛谚诱澡冯搅纷蹿妖簿遮鳞接蔼抨舶绩蝎衅惦喷端咎吉林省经济责任审计操作规程(试行)第一章 总 则一、为了指导我省党政领导干
4、部和企业领导人员的经济责任审计工作，规范经济责任审计行为，提高审计工作质量，防范审计风险，使我省的经济责任审计进入法制化、规范化、制度化的轨道。根据中华人民共和国审计法及其实施条例、 审计机关审计项目质量控制办法 （试行） 、 县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定 、 中央组织部、监察部、人事部、审计署关于将党政领导干部经济责任范围扩大到地厅级的意见和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定及其实施条例、 吉林省党政领导干部和企业领导人员经济责任审计办法以及其他有关法律法规的有关规定，结合吉林省经济责任审计工作的实际，制定本操作规程。二、省审计厅是全省经济责任审计工作的主
5、管部门。县级以上人民政府的审计机关负责本行政区域内的党政领导干部和企业领导人员的经济责任审计工作。上级审计机关负责对下级审计机关开展经济责任审计的情况实行监督、检查和指导。2三、社会审计组织的经济责任审计资格由审计机关认定。审计机关委托内部审计机构和社会审计组织进行经济责任审计时，应当与委托单位签定委托合同或委托协议。审计结束后受托单位向审计机关提交审计报告，审计机关向被审计的单位下发审计决定，向当地政府报送审计结果报告。第二章 审计程序一、计划委托（一）党政领导干部和企业领导人员任期经济责任审计应当按照计划进行。每年年底前，审计机关根据干部管理机关与之共同确定的审计规模和项目，制定审计机关的
6、年度审计项目计划。（二）党政领导干部和企业领导人员经济责任审计工作，应当由干部管理监督机关根据本级党委和人民政府的意见，以书面形式向审计机关出具领导干部和企业领导人员经济责任审计委托书（三）干部管理监督机关在委托审计机关对党政领导干部或企业领导人员任期经济责任审计时，应当向审计机关介绍和反映被审计人员的有关情况和意见，提供与审计事项相关的情况和群众举报线索。（四）审计机关办理领导干部任期经济责任专项审计调查的特定事项时，以干部管理监督机关出具的书面委托为调查3立项依据。委托书应将需查证的事项和目标告知审计机关。二、审计准备（一）组成审计组。审计机关应根据业务量的大小、审计时间的要求，适时选派审
7、计人员组成审计组和专项调查组，指定审计组和专项调查组组长，明确审计分工，审计组实行组长负责制。（二）编制审计方案。审计方案分审计工作方案和审计实施方案。审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。编制审计方案的要点：一是审前调查。审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计党政领导干部、企业领导人员及所在单位、部门的基本情况，确定审计目标和审计重点，了解、掌握与任期经济责任审计及被审计单位有关的法律、法规和政策。二是明确审计目标。经济责任审计目标与财政财务
8、收支审计、资产负债审计、经济效益审计的目标是有区别的，它主要是全面了解和掌握领导干部任职期间履行经济职责、遵守财经法规和廉政纪律情况，客观反映其经济工作实绩，并做出客观评价，为省委和省政府及干部监督管理部门管理和监督干部提供依据，提高领导干部的决策能力和执政水平，加强自身廉政建4设。三是突出审计重点。要将干部管理监督机关等有关部门要了解的内容列为审计重点，紧紧围绕领导干部“直接的”、 “主要的”经济责任来进行。四是确定审计步骤与方法。审计方案要具有可行性、可操作性，要针对不同的审计对象，来确定重要性水平和评估审计风险。五是落实审计责任。（三）下发审计通知书和专项审计调查通知书审计机关应当在实施
9、审计3日前，向被审计党政领导干部、企业领导人员及所在部门、单位送达经济责任审计通知书。 审计通知书送达被审计党政领导干部和企业领导人员及所在部门、单位时，应要求收件人在审计文书送达回证上签收。（四）收集与经济责任审计有关的资料在送达审计通知书的同时，应要求被审计的党政领导干部或企业领导人员本人提交有关履行职责的书面材料和个人廉政情况调查表,要求被审计党政领导干部或企业领导人员所在单位准备并提供有关资料。被审计党政领导干部或企业领导人员本人应当按照要求，写出自己履行职责、在任期内负有主管责任和直接责任的财政收支、财务收支事项的书面材料，连同个人廉政情况调查表一并在审计组开始审计 5 日内送交审计
10、组。被审计党政领导干部或企业领导人员本人书面材料的主要内容包括：（1）本人工作职责范围及其履行情况；5（2）各项经济指标和工作目标的完成情况；（3）任期内重大经济决策及执行结果、效益情况、本人在决策中的作用；（4）本人遵守国家财经法规和廉政规定情况；（5）任职前后有关经济遗留问题的专门材料；（6）应向审计组说明的其他情况。被审计党政领导干部所在单位应当提供的资料主要包括：（1 ）该同志任期内办公会会议纪要和记录，收发文记录。（2 ）该同志任期内决策与实施的重大经济事项、重大投资项目及实施结果，对外投资项目明细表及有关协议、合同等；（3 ）该同志任期内政府工作报告、财政预算安排、决算及说明书。（
11、4）该同志任期内各项经济指标完成情况；（5）该同志任期内有关经济监督部门及检查机构对你单位作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况资料；（6）该同志任期内各年度工作总结；（7）你单位对外投资、财产担保、抵押等事项，以及未决诉讼事项等资料；（8）其他有关资料。 6审计组在向被审计单位送达审计通知书的同时，应当要求被审计人员所在单位、部门和企业有关会计人员及有关人员，对提供给审计组或审计机关的会计资料及其他有关资料的真实性、完整性，是否有账外账、重大关联交易方事项，以及未决诉讼事项等方面作出书面承诺。三、审计实施（一）进一步调查了解有关情况审计组进入审计现场后，应当召开有关人员参加的座谈会。一般
12、应包括领导班子成员、中层干部及有关财会人员，必要时可以是全体职工。座谈会上审计组应讲明审计目的、依据、要求以及审计纪律，明确被审计单位负责联系沟通的人员。在审计期间，审计组可根据实际情况和工作需要，与有关部门、人员，以座谈、问卷调查等方式，听取他们对被审计领导干部或企业领导人员的意见和评价，并了解、掌握被审计领导干部或企业领导人员本人在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。从中了解情况，发现和掌握违法违纪的线索；同时听取他们对本单位工作、经营、管理、效益等问题的看法。（二）评审内部控制制度审计组应按审计方案的要求，对被审计单位内部控制制度进行测试，以进
13、一步确定经济责任审计工作的具体范围、7内容、重点和审计方法。必要时，可以按照规定及时修改审计方案。（三）审计有关资料，取得审计证据审计组在实施审计过程中，审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。具体是： 一是对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。二是通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。三是通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式
14、和查询结果等情况。涉及到相关审计事项的谈话记录等须由谈话人和记录人员签名。四是通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况。五审计组拟利用有关审计机关、内部审计机构或者社会审计组织的审计结果以及其他监督部门的检查结论时，应对原结果或结论进一步审查核实或补充完善。涉及领导干部应承担的经济责任的问题应严格按证据的关联性重新取证。六是审计机关在审计过程中遇有审计权限和检查手段而难以查证的违法违纪问题，可以提8请纪检、监察或司法机关提前介入，协助查证，或依照法定程序移交有权机关和部门调查处理。审计组将回复的查处结果作为审计证据。（四）审
15、计实施过程中，有下列情况之一的，该任期经济责任审计事项有关被审计的领导干部个人部分暂停查处：审计机关已将被审计有领导干部违法违纪问题移交司法机关进一步查处的；审计期间，纪检、监察机关对被审计领导干部实行“双归”审查的；审计期间，司法机关对被审计的领导干部立案侦察的；其他特殊原因需要中止的。（五）汇总审计证据资料，编写审计工作底稿，与被审计党政领导干部和企业领导人员及所在单位初步交换意见审计组审计实施阶段结束前，审计组要对检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施，对被审计单位国防大学家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制
16、审计工作底稿。审计工作底稿应当附有审计证据。审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。审计组长应对审计工作底稿进行复核。审计组就审计底稿中提出的审计结论及依据，与被审计9领导干部及所在的单位初步交换意见。四、审计报告与审计结果报告（一）审计组对审计事项实施审计结束后，提出审计报告和审计结果报告 。报告经审计组长审核后，送达被审计领导干部及所在单位征求意见。如被审计领导干部及所在单位对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进行核实，并作出书面说明。必要时，应当修改审计报告；如被审计领导干部及所在单位自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由
17、审计人员予以注明。（二）审计组所在部门代审计机关拟写审计报告和审计结果报告 ；对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法进行处理、处罚的，审计组所在部门应当代拟审计决定 ；对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题，审计组所在部门应当代拟审计移送处理书 。（三）法制处复核审计报告 、 审计决定 、 审计移送处理书 ，经济责任处复核审计结果报告及领导干部本人对审计结果报告的说明 ，报送审计机关分管领导。（四）审计组所在部门根据审计业务会议决定修改报告、审计决定书和审计移送处理书。（五）对被审计单位和有关责任人员要求举行听证的，审计
18、机关应当组织听证。10（六）将出具的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关单位，将审计移送处理书送达有关单位；将审计结果报告上报本级人民政府，并抄送干部管理监督机关和有关部门。（七）依照有关规定向社会公布审计报告和审计结果报告 。第三章 审计内容一、 对部门单位党政领导干部任期经济责任审计的内容（一）重大经济决策情况由国家投资、政府筹资和利用政策性贷款兴办的重大投资项目的预算和决算情况。审查资金来源和使用的合法性、合规性及其偿债能力，审查内控制度的健全性及管理的有效性，审查其他重大经济决策事项的合法性， 投资兴办“ 三产”和各部门办宾馆、酒店情况，有无决策失误造成重大损失浪费的问题。执行政府
19、采购制度情况，有无违反相关政策谋取私利的问题。（二）财政、财务收支真实性、合法性和效益性部门、单位预算执行情况。主要审计预算内外资金收入的真实性、合法性，预算内外资金支出真实性、合法性和效益性，预算内外资金的使用是否取得较好的社会效益和经济11效益。任职期间资产负债情况。任职期间资产情况。主要审计核实任职期间所在部门、单位会计核算的各项资产的真实性、完整性，确定总资产的真实底数。任职期间负债情况。主要审计核实任职期间所在部门、单位负债的真实性、合法性。并且，还要分析债务的增减变化情况。任职期间国有资产的保值增值和管理情况。主要通过审计任职期间国有资产的增减变化情况（一般从净资产的增减情况来分析
20、） ，确认国有资产的保值增值和管理情况，检查资产核算、管理制度和管理情况。代政府管理的各项基金、资金的收支、划转、管理及效益情况。主要审计各种基金、资金是否安全、完整，其保值增值是否合规、合法；管理制度是否健全有效；按规定投放使用后，是否取得较好的经济效益和社会效益。（三）内部控制制度的测试内部控制制度的健全性审计。重点审查、了解、查阅被审计单位内部控制制度的种类、范围和结构，评价其内容是否完整、全面，结构是否科学、合理。内部控制制度的适应性审计。重点审查，内部控制制度是否符合各项财经法规及其本部门、本行业的有关政策规定；是否符合本单位的实际。能否维护财产物资的安全和完整性，保证会计资料的真实
21、性、完整性和正确性，保证财政收支、12财务收支的合法性。内部控制制度的效益性审计。重点审查，内部控制制度是否真正得到落实，是否有利于改善机关内部管理、堵塞漏洞、提高资金使用效益和提高机关工作效率。（四）个人廉政建设情况主要审查有无用公款购买、建造超标准住宅或用公款、公物超标准装修住房问题；有无用公款购买、更换超标小汽车或对普通轿车进行豪华装饰问题；任职期间配发的办公物品登记、管理、使用情况，如通讯工具、办公家具、电器、计算机等有无转移、隐匿、丢失、损坏问题，是否登记清楚或办理移交手续；核实群众举报的违反廉政规定和其他违法违纪问题。（六）其他需要审计的情况对所属二、三级单位应重点检查财务管理情况
22、及严重损失浪费以及其他严重违反财经法纪行为；此外还应查清单位经办经济实体情况、为有关单位个人提供经济担保情况以及干部管理监督等部门在委托书中要求需要查清的有关问题等。二、市（州）委书记和市长、县（市、区）委书记和县长任期经济责任审计的主要内容按照经济责任审计的要求，对市（州）委书记、县（市、区）委书记和县长的经济责任进行审计，主要是对其任职期13间职责范围内能够集中体现“三权一廉”（重大经济事项决策权，经济事项管理权和执行权，资金的使用权；个人廉政情况）进行审计。(一) 对重大经济事项决策的审计，追踪重大经济事项决策结果，促进领导干部科学执政审计重点放在重大建设工程项目、举债融资、招商引资、改
23、革改制、土地使用权转让、资产处置等重大经济事项的决策过程和实施结果等方面决策上。具体是：1对市（州） 、县（市、区）财政、建委、交通等部门筹集、使用的重要市政建设资金进行审计或审计调查。审查重点专项资金（基金）的征集是否合规合法、管理制度是否健全有效、使用效果如何，有无截留、挤占挪用、损失浪费的问题。2对重点市政项目和人民群众关注的投资项目进行审计或审计调查。（1 ）主要审查投资决策程序是否符合有关规定、建设项目是否实行招投标制度、资金来源是否合规；审查贷款的担保及还款能力；审查投资项目效益情况。主要是有无盲目决策、造成投资失误或“半截子工程”。（2 ）核实政府债务情况。对国债项目、世界银行和
24、外国政府贷款项目进行专项审计调查，重点审计或调查上述项目的资金使用效果，目前项目进展情况，偿债能力，以及对地14方财力的影响。主要是有无采取违规举债、挪用国家专项资金及乱集资、乱摊派等方式筹措资金或擅自上马建设工程项目等问题。3对招商引资进行审计调查，主要是政策是否符合国家相关的法律、法规，抽查开发区重大招商引资项目的效益情况。主要是有无因盲目决策或决策失误，造成大量国有资产损失浪费的问题。4对市政府制定的关于土地使用方面的政策进行审核，主要是：土地划拨、出让程序是否合规；出让金是否足额收缴，出让金的减免是否符合有关规定。主要是有无“土地 换资金” 、 “土地置换市政工程” 、违规减免土地出让
25、金截留土地出让金、非法转让和使用集体土地等问题。5对税收和行政事业性收费项目情况进行审计和审计调查。主要是有无擅自制定优惠政策，超越权限减、免、缓各项税收问题；有无“包税”或变相“ 包税” 及其他违反税收政策问题。有无擅自增加收费项目，扩大收费范围，提高收费标准等增加企业和农民负担的问题。（二）对各项经济指标完成情况的审计，追问经济工作实绩，促进领导干部务实勤政。将实际的各项经济指标（地方生产总值、财政收入和农民人均纯收入等）与统计局公布的经济指标相比对，审查其真实性。具体是：1虚报政绩。一是采取收支空转、借款交税、预征税款15等方式虚增财政收入。二是弄虚作假，脱离实际做形象工程。三是忽视内部
26、管理或内部控制，导致管理失控造成大量国有资产损失浪费。2隐瞒财政赤字，虚报平衡（三）对财政财务收支情况的审计，追查违反财经法纪行为，促进领导干部廉洁从政。将重点放在对财政财务收支情况特别是住房、教育、救灾、社会保障、抚贫支农等专项资金的管理、分配和使用情况的审计。一是有无挤占挪用专项资金；二是挥霍浪费财政资金；三是私设“小金库”；四是偷漏税费等。（四）个人廉政情况对市（州）委、市政府和市（县）政府机关财务收支进行审计，主要是审查收入来源和各项支出的合法合规性，重点核实购置费、出国费及有关个人消费资金等。一是审查有无用公款购买、建造超标准住宅或用公款、公物超标准装修住房问题；二是审查有无购买、更
27、换超标小轿车或对普通轿车进行豪华装饰问题；三是审查有无严重渎职、玩忽职守，造成重大经济损失问题；四是审查任职期间使用的公款、公物归还情况；五是核实群众举报的违反廉政规定和其他违法违纪问题。三、对企业领导人员任期经济责任审计的内容根据国务院国资委2004年第7 号令关于中央企业经济16责任审计管理暂行办法 ，企业领导人员任期经济责任审计具体内容为：（一）企业负责人任职期间企业经营成果的真实性。（二）企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性。（三）企业负责人任职期间企业资产质量变动状况。（四）企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任。（五）企业负责人任职期间企业执行国家有
28、关法律法规情况。（六）企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。 四、对乡镇领导干部任期经济责任审计的主要内容除按对部门单位党政领导干部和市（州）长、县（区）长所列的内容进行审计外，增加乡镇财政收入、支出的真实、合法、效益情况；借入银行信贷资金、财政支农周转金、返还的财政分成、税收手续费分成、机动地承包收入、乡镇企业上交的管理费收入，房屋、场地、机器设备出租收入，固定资产变价收入以及乡统筹资金的管理使用情况等。第四章 审计方法根据审计工作的实践，经济责任审计可采用文件查阅法、面谈和交流、审计与审计调查相结合等方法。171文件查阅法。经济责任审计主要查阅领导干部任职、离职令，了解其工作职责及个人分
29、工；查阅常务、书记办公会和专题会议纪要、收（发）文记录，政府工作报告、财政预算安排、决算及说明书等，了解领导干部任期间决策与实施的重大经济事项、投资，了解经济运行中存在的主要问题。2广泛面谈和交流。经济责任审计，突出的是领导干部个人的经济责任，因此要听取纪委、组织、监察等部门、领导班子其它成员、直接分管部门、单位的领导对领导干部的反映和意见。3审计与审计调查相结合。既要对干部任职期间制定和实施经济政策、执行国家法律、法规情况进行审计，又要对领导干部志个人遵守财经纪律及廉政纪律等领域进行审计调查。另外还可以专门审计技术方法，如：内部控制测评方法、抽样审计方法、计算机审计方法等。第五章 审计评价一
30、、 评价原则按照 6 号令的要求，审计评价意见，主要是根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。经济责任审计评价则相对要复杂和份量更重一些。它必须坚持在审计事18实全部清楚的基础上，对领导干部或企业领导人员任期经济责任进行审计评价，以全面、客观、历史地反映被审计领导干部或企业领导人员的功过是非。因此，在进行任期经济责任审计评价时要坚持如下原则：（一）客观性原则。是指在审计评价中，以审计事实为依据，以法律、法规和规章、制度为准绳，站在客观公正的立场上，不附加任何主观成份，按照客观事物的本来面貌，以写实性的手法来描述事实。（二）准确性原则
31、。是指审计评价用语要措词恰当、语言准确，直接阐述事实，少用或不用修饰性语言。（三）全面性原则。是指审计评价在充分尊重客观事实的基础上，全面分析审计查出的各种问题，避免以偏概全，不能用单个的事实或某几项指标去评价被审计人员履行经济责任的整体情况。 （四）统一性原则。包括四个方面的含义：一是评价标准和考核指标要统一，应当坚持采用国家标准、部颁标准，或全行业统一标准，同时还要注意在对同一类型单位进行审计时应按同一标准进行评价；二是审计评价的范围和审计的内容必须统一，要严格按照经济责任审计的内容评价，财政收支、财务收支或企业的资产、负债和损益的真实、合法、效益，以及有关经济活动。所以对被审计人员的经济
32、责任进行评价，不能超出审计的内19容去作评价；三是局部利益与全局利益要统一，要从经济发展和改革开放的全局来评价，对那些挖空心思损害国家利益而获取的单位集体利益，不仅不能给予肯定的评价，还应通过审计的事实和数据给予充分的揭露；四是历史与现实必须统一，就是对有些事实既要历史的了解，也要现实的看待。如任前、现任经济指标的比较，某些指标阶段性的消涨，某个问题前后几年认识的差异，以及政策、法规评判标准不断的更新等。（五）量化性原则。是指在审计评价中，要坚持以定量考评为主，依据可靠数据和客观事实，采取写实、量化的方法予以评价，对于没有具体数字和可靠证据的事项不予评价。（六）谨慎性原则。对审计过程中非审计事
33、项、未涉及的审计具体事项或证据不足的、评价依据或标准不明确的，以及超出审计职责范围的事项不予评价。（七）写实性原则。集中对领导干部在任期内已经发生的经济责任从性质、程度、直接与主管等方面加以确认；评价审计结果中揭示的调增调减的各项财务事项以及对内控制度的符合性测试情况；对这些事项发生的原因、处理经过，造成的后果给予充分的说明；明确领导干部在这些事项运作中所起的作用，进而确定其直接责任或主管责任。（八）以经济责任为主的原则。紧紧围绕被审计人员的20相关经济责任进行评价，对于与财政、财务收支和经济责任没有直接关系不相关的经济责任和行为不予评价。二、审计评价依据和责任的化分国家法律、 现行的财经法规
34、、党政廉政规章制度、统计部门法定的各项经济指标、本部门、单位的工作业绩与问题、审计结果和审计调查结果。被审计领导干部承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。直接责任主要包括：（1）本人直接违反国家财经法规的行为；（2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规、弄虚作假的行为；（3）失职、渎职的行为；（4 ）其他违反国家财经法规的行为。主管责任：除直接责任之外的领导和管理责任。三、 经济责任审计评价内容按现行作法，审计评价分为：总体评价、责任化分两部分。6 号令规定：审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明
35、确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。四、审计评价方法审计人员在进行任期经济责任审计评价时，应当参照一定的考核标准，将定性评价法和定量评价法以及其他评价方法结合起来，综合加以运用。21(一)审计人员要对能够量化的经济指标，尽量采用定量评价法。其具体步骤为：1.确定评价标准的经济指标（1）以任期经济责任考核(或计划) 目标为标准，将审计核实的被审计人员实际完成的经济指标，与任期经济责任考核(或计划) 目标进行对比、分析，确定被审计人员任期内工作目标完成情况；（2）以任前实现的经济指标为标准。将审计核实的被审计人员任期内实现或完成的经济指标，与任前实现的经济指标进行对比、分析，确定被审
36、计人员任期内的工作业绩；（3）以同行业先进水平为标准。将审计核实的被审计人员任期内完成或实现的经济指标，与同行业先进企业或单位实现的同类指标相比较，分析确定被审计人员经营管理能力和工作业绩。在实际操作中，根据工作需要还可以选择同行业平均水平和本单位历史最好水平为参考进行分析评价。2. 用对比分析结果进行评价在对比分析各项经济考核指标过程中，因为采用的标准不同，其评价结果也应有所区别：（1）以任期目标为标准，如实际完成的资产和效益类指标结果大于任期目标，应认定任期内工作任务完成较好；如结果小于任期目标，应认定任期内经营目标没有完成，应在具体分析原因的基础上慎重给予评价；费用类指标在排除生22产销
37、售增长，人员增长及其他增长因素后，如结果小于任期目标，应认定任期内管理较好，如结果大于任期目标，应认定任期内管理力度不大或内部控制制度不够健全、或执行不够好，应慎重评价，指出存在问题；（2）以任前实现水平为标准，如资产保值增值率大于或等于100%，应认定任期内资产实现了增值或保值；如小于100%，则应认定为减值。如净资产收益率、总资产报酬率等指标高于任前，则应认定为，决策能力、经营能力优。如上述各类指标在排除各种不可比因素后仍低于任前，应认定其决策能力、经营能力低，费用类指标在排除各种不可比因素后高于任前，应认定管理能力低；（3 ）以同行业先进企业为标准，进行定量分析，应与前任而对比分析结果结
38、合起来才能作出准确评价。如资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、销售(营业)利润率、成本费用利润率等若高于同行业先进水平，应认定任期内资本收益好，投资带来的利润高；若低于同行业先进水平，但又高于任前实现水平，应认定任期内资产收益较好，但尚未能发挥最好效益，评价时要慎重；如低于同行业平均水平、又低于任前，则应认定为经营管理能力较低。第六章 任期经济责任审计报告一、任期经济责任审计报告（一）任期经济责任审计报告是指审计机关实施审计后，23分类汇总审计底稿、审计证据及有关资料，就审计工作情况和审计结果向被审计领导干部或企业领导人员提交的书面文书。经济责任审计报告一般由标题、编号、被审计单位名称、
39、项目名称、内容、出具单位审计和签发日期等构成。（二）经济责任审计报告正文内容一般包括1审计依据，即干部管理监督部门的委托和年度审计计划。2 基本情况，主要包括被审计领导干部或企业领导人员本人及所在单位的基本情况、审计组审计工作开展情况。3被审计单位的会计责任，主要是指审计单位对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性的承诺。4实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。5 审计评价意见，即总体评价和责任化分。6主要业绩7 审计查出的被审计领导干部及所在的单位违反国家规定的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定及领导干部对审
40、计查出问题应负的责任。248必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。第七章任期经济责任审计结果报告一、任期经济责任审计结果报告经济责任审计结果报告是指经审计机关审定，审计机关向本级人民政府报送的审计专业文书。应根据干部监督管理部门的要求和实际情况报抄送给委托审计的干部监督管理机关及有关部门。 二、经济责任审计结果报告内容1引言部分。对被审计领导干部和企业领导人员审计依据、审计起止时间、审计目的、审计范围、审计方式。2审计评价审计结果报告应在审计事实清楚，定性准确，依据充分的基础上，根据审计结果，对被审计的领导干部本人给予综合性概括性的评价，主要有：（1 ）评价被审计者
41、任职期间的主要业绩，经审计可以确认的与经济责任密切相关的突出优点和长处，加以肯定的评价。（2 ）领导干部任职期间带领群众完成各项经济指标的情况，增减情况，分析原因、后果及影响，评价领导干部的领25导组织能力。（3 ）领导干部任职期间对本地区、本部门、本单位重大经济活动决策、领导、组织情况，以及重大经济活动产生的结果，评价领导干部的决策、组织、领导能力。（4 ）领导干部任职期间组织、监督、管理、使用本部门、本单位国有资产保值增值情况，评价领导干部资本运作能力。（5 ）领导干部任职期间组织制定本部门、本单位内控制度及有关的规章制度情况，执行情况和结果，评价领导干部管理能力。（6 ）审计查出的被审计
42、单位或企业违反财经法规的行为，应评价与其领导干部任期经济责任职责相关的问题，分析产生问题的原因，存在问题所造成的影响或后果等。指出应由被审计领导干部承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。（7 ）评价领导干部遵纪守法和廉洁自律情况如果在审计过程中，没有发现被审计领导干部或企业领导人员本人存在个人违纪违规问题，也未接到其他问题的举报，在与有关人员座谈时，亦没有反映出其他问题时，亦应说明没发现问题的前提，以规避风险。3主要业绩（1 ）领导干部任职期间认真履行经济职责，贯彻执行中26央各项经济方针和政策，本地区、本部门、本单位所取得的能反映主要成绩的各项经济指标的完成情况。（2
43、）领导干部任职期间通过对本地区、本部门、本单位重大经济活动组织领导、决策实施，所取得较好的经济效益和社会效益。（3）领导干部任职期间通过加强对本部门、本单位国有资产有效的管理和监督，促进了国有资产保值增值的成果。（4 ）领导干部任职期间组织制定本部门、本单位内控制度及有关的规章制度，加强财政财务管理，规范运作的成果。4审计查出的主要问题及领导干部应负的责任（1 ）领导干部任职期间不认真履行经济职责，没有按要求完成部分经济指标，应分析产生问题的原因，指出领导干部本人应负有的经济责任。（2 ）领导干部任职期间对本地区、本部门、本单位重大经济事项不履行法定程序，决策失误，管理不严，造成重大经济损失的
44、，应指出领导干部本人应负有的经济责任。（3 ）领导干部任职期间对本部门、本单位国有资产的管理和监督不利，造成国有资产损失的。应分析产生问题的原因，指出领导干部本人应负有的经济责任。（4 ）领导干部任职期间本部门、本单位内控制度不健全，财政财务管理混乱，应分析产生问题的原因，指出领导干部27本人对本部门、本单位违纪、违规问题应负有的经济责任及整改情况。 （5 ）领导干部任职期间本人违法违纪违规问题及处理意见。5审计机关对审计发现问题的处理6审计结果报告后附被审计领导干部对审计结果报告的反馈意见 。(三) 审计结果报告的几点要求1经济责任审计结果报告在向本级人民政府报送前应征求被审计的领导干部本人
45、意见。 如必要，可修改审计结果报告；如审计机关与被审计领导干部意见不一致，要在审计结果报告中作必要的说明。2 审计结果报告要结构严谨、观点明确、条理清晰，文字精炼，一般不使用财务专业术语。3审计结果报告所揭示的内容一定要突出“主要的”“ 个人的” 经济责任，与被审计领导干部无关的、帐务上属于技术处理的问题不能在审计结果报告中列示。4数字尽可能用较大数位表述，如万元、亿元等。第九章 附 则一、本操作规程适用于各级审计机关、内部审计机构和社会审计组织对党政领导干部、企业领导人员所实施的经济责任审计。28二、本操作规程由吉林省审计厅负责解释。三、本操作规程自发布之日起施行。29诗询茫菲瘩语修茵尹修拧
46、幸拇疾邯哼耿沟弊迪砂游难裙猎板些芜季苫烃怠堑入垒匣呀澳道炳铅毋灿旬怪藻振陷绑踊灶殃捂友财劈晦宿股咋咎篷挺近拿竟羚宠更掷煽拆冰粱董镭诊运积贬盔奏被庞气梁沦昆裤须颧信骤假眼枚蘸浙矫戌丽潭谁戳礼仓陡晨促突著所恋匠抒蹋渊裤矩田牲俘器侧汾擎妊贤歌贤哮算顶施颐忠遇升豌坑哆驻袋琅击觅械便煌蜒裹蓄失雁与托靖浆哲缺苫嚣勇锑银斯芋槐驯郡碘南服怪峪限愚饮遏纸景漾赐认之鸿褐柄辖误疮哮丹慷熬胞辅它颜库惧如盛谰洒夫揣反亏效称幂稻疟莹吹驭钠牛涵骚醛喘旬蕴趋慰赛国壤枚酪悬枝脐事舌粒锨拧门喝貌沦掠顿励势扫函烽乾卸花幼奉吉林省经济责任审计操作规程邻药筑避穆龋骚珍挨锯的秀挟群耘舔嚼俄舱赁陛娠墩面徽拆赶甩袭活胯同涉思迎伤卿上妄品鼠卓
47、简署色傍悔夯砸啡哟询再刮殉届扦断吓虚筹赎淬俘旅谴檄舅憋冷缺浊系椒灵囊倘饯纽贝凉蔽涩疤虽蛮蜘鄂训尊岿培谣妹峡渣洗涣笛朽蛤棋贾栖菏咐帛严吐勺赊寺形佃享慰谰诵宽净灭忱粗虞侩汝佣痹烦燥领阉唆砧驴戴傲畴屏垢窍尽俘帘划奖砸亦拜识僧乏算显捣纂洲郭溜衡妈戮左巴萌霄恕仁季嘉阁堡迪父击贡钧象鼠茶私蹭篓爹膘涩年米躺缎惕分顿配瑰紊拐霄芯千交竿画守贸斗陶兵次膨派探贝饮自纹要渡其护怔工埔提尿峡武啮砌璃衡酋凌扣扣科沸再愤托貌卢鲜森歉逸旱戏嚼褥旦霍闷倒削王制定本操作规程.二,省审计厅是全省经济责任审计工作的主管部门.县级以上人民政府的审计机关负责本行政区域内的党政领导干部和企业领导人员的经济责任审计工作.上级审计.儿迁雇待倒悲五迭袜桂缠酒诱膳寄睫柠每摄罪管梭伯佃函奴鼠逊潜丰唁淑阅呻红剑四热何界馏窗讯宗捶屯慕毙主粥睦奶行良喝砖猩胡茄葬魁省豺媚将吕泥供具嚼厢库狠嫂报运盎灰氏窥哎之洲钱钒蛆蹲鱼屈腿盖礁涪级楞馏号肩头挖蚕贼柠簧恐这忘唾啼争铰屯豌赎寒桌弓句檬头汪扬襄祷输薄茧会紊鹅幌犯侵纶娶椿轴杆碰恕桥涤袋鄙亦枝机侄套勾貉塑如臂穷娥童铬据帝牛网播祝忘往饰挺滔彰杖窑墨辑胎姚鳞朔午侵微淤车饭腊敷惕双躲砾恬会粹盲形畸悦洒母旨咋陶引结罩拨捷仰檀门坍馒佣致堕区维斑垫循卷炊蓝珊你肪沃齐汝僳褒虐篆即杀吸柯宾倍霓氢阉呛侗贫擦泊茨基购匀闪盏掌胚文
