1、基础会计课件 单元 4 会计凭证的填制与审核知识点一会计凭证的概念知识点二原始凭证的填制与审核方法知识点三记账凭证的填制与审核方法会计凭证的传递与保管方法知识点四重点内容其中 2、3 是核心和难点学习重点学习任务一 会计凭证概述本节知识点1、会计凭证的定义2、会计凭证的分类3、原始凭证的概念4、记账凭证的概念学习任务一 会计凭证概述在会计工作中记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。会计凭证的定义1、作为审核经济业务真实性与合法性依据2、作为进行账务处理的依据3、作为明确经济业务各方面责任的依据会计凭证的作用会计凭证的分类自制原始凭证外来原始凭证收款凭证转账凭证付
2、款凭证按其填制程序和用途分类原始凭证记账凭证通用记账凭证原始凭证的定义记账凭证的定义学习任务二 原始凭证的填制与审核本节知识点1、原始凭证的基本要素2、原始凭证的种类3、原始凭证的审核4、原始凭证的填写原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证的基本要素凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位或填制人姓名接受凭证单位的名称经济业务内容数量、单价和金额经办人员的签名或盖章原始凭证的基本要素2、填制日期3、4、交易双方的名称1、原始凭证名称及编号5、经济业务的内容6、数量 、单价、金额7、填制人员签名或盖章联次
3、及附件原始凭证种类按来源分类外来原始凭证（发票、机票、银行单据、发票等） 、自制原始凭证（入库单、出库单等）按填制手续分类一次性凭证（借支单、入出库单等） 、累计凭证（限额领料单等）按记录经济业务数量的多少分类单项原始凭证（发票、借支单等） 、汇总原始凭证（工资汇总表等）按格式分类通用凭证（增值税专用发票等） 、专用凭证（入库单等） 基础会计实训200913现金王中明伍佰元整500.00 元预借差旅费余款李梅王露王中明￥ 5 0 0 0 0 0 0湖北襄樊泰明实业有限公司襄樊市福隆股份有限公司200911018797308091001工行科技支行1153478936090112工行樊城支行伍万
4、元整转账支票1襄樊黄海公司200958聚乙烯醇200.00千克2 0 0 0 01020李明王东贰零零零零工业淀粉0234294610吨25897.442 5 8 9 7 4 42 5 8 9 7 4 420xx129宋秋刘涛李强原始凭证的审核(一)真实性审核(二)合规性审核(三)完整性审核(四)正确性审核(五)及时性审核原始凭证审核注意的问题原始凭证审核演示原始凭证的审核原始凭证审核结果的处理在原始凭证审核中，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：(1)会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理，并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。
5、(2)对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。(3)对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。(4)原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。(5)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。原始凭证的填制要求1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填
6、列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔） ，填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：（1）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、
7、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。（2）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。（3）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“0”补位。5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。原始凭证的填制要求与演
8、示 记录真实、完整手续完备书写清楚、规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时原始凭证填制演示1、支票填写2、入库单及值税票及运输发票3、取现发工资4、借支差旅费5、出库单6、增值税专用发票的填制真实可靠内容完整数字准确填制及时书写清楚编号连续手续完备更正规范原始凭证的填制要求演示一演示二演示三演示四演示五演示六学习任务 3 记账凭证的填制与审核 本节知识点1、记账凭证的种类2、记账凭证的基本要素3、记账凭证的登记方法4、记账凭证的审核要点5、记账凭证的审核要点6、会计凭证的传递与保管会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。 什么是记账凭
9、证记账凭证种类按使用范围分类通用凭证（记字号） 、专用凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 按填制方式分类复式凭证（每笔业务所涉及的所有科目及金额均在一个凭证上反映收付转通均是） 、单式凭证（每张凭证只反映一个会计科目及金额）按是否汇总分类非汇总记账凭证（收付转通） 、汇总记账凭证（分类汇总、全部汇总）通用记账凭证辽财会帐证 44-3 号 年 月 日 凭证编号 会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 结算方式附单据 张摘 要明细科目合 计总帐科目贷方金额借方金额会计科目票号记账凭证填制的基本要素记账凭证的名称凭证编号记账凭证日期经济业务内容摘要会计科目、记账方向、记账金额所附原始凭证张数和其他有
10、关资料份数有关人员（填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员）的签名或盖章记账凭证的审核一1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年月日应写全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，已是登记账簿的依据不可漏填或错填。3、必须根据会计制度规定的会计科目编制会计分录。4、记账凭证所填写金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。5、对于转账业务可用自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替转账凭证，但必须加列会计分录。6、记账凭证在一个月内连续编号不重不漏。7、除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其余必须附有原始凭证。8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保
11、存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单” ，这种分割单除和原始凭证内容相同外，还应列明支出分摊情况。记账凭证的填制要求9、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证作任何更改。如果已经登入账簿的记账凭证在当年内发现错误的，可用红字更正法或补充登记法进行更正。如果发现以前年度记账凭证有错误的，应用兰字填制一张更正的记账凭证。10、记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应划斜线注销。11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员要签名盖章。12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。记
12、账凭证的填制要求与演示凭证摘要简明业务记录明确科目运用准确附件数量完整填写内容齐全凭证顺序编号记账凭证填制演示通用记账凭证的填制收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制通用记账凭证的填制收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制记账凭证的审核二一.会计凭证传递的含义定义： 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。作用：1）有利于完善经济责任制度；2）有利于及时进行会计记录会计凭证的传递与保管二. 会计凭证的传递要求及程序有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员三、会计凭证的保管对使用过的会计凭证的保护与管理。会计凭证的保
13、管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查的工作。1.定期装订。2.凭证封面注明单位名称，凭证种类、张数、起止号数、年度、月份、会计主管、装订人员等有关事项，并签章。3.加贴封条、防止抽换4.原始凭证较多的时候，可以单独装订，但应在封面注明所属记账凭证日期、编号、种类。并在记账凭证中注明附件另定。-5.遵守凭证保管要求，期满前不得销毁。会计凭证的传递是指会计凭证从取得、填制到送交会计部门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证的保管是指包括保管要求、调用手续、保管期限、和销毁办法的保管制度。15 年汇总凭证315 年记账凭证215 年原始凭证1保管期限挡案名称序号
