1、基础会计学 5369基础会计学主讲教师:邵 云主编：于玉林第一章 总论 基本概念第二章 会计科目和帐户第三章 复式记帐 第四章 会计确认与计量第五章 会计凭证第六章 帐簿第七章 财产清查 第八章 会计报表第九章 会计核算形式 第十章 会计工作组织第十一章 会计核算原则会计核算方法组织、规章、原则第 一 章 总 论一、本章知识点：会计 会计的对象 会计的基本职能会计的核算方法 资金的运动形态二、主要内容：会计：以货币为主要计量单位，采用专门的方法对企业的经济活动进行连续的、系统的、全面的核算和监督的一个信息管理系统。会计的对象：社会再生产过程中的资金运动，或会计核算和监督的内容。（1）社会再生产
2、过程： 生产：物化劳动和活劳动的消耗分配：国民收入在国家、集体、个人三者中进行流通：满足生产消费和个人消费的过程 消费： 生产消费、 个人消费生产资料 生活资料（2）企业的资金运动：筹集资金：投入国家资本金、法人资本金、外商资本金、个人资本金、 借入长期借款、短期借款使用资金：生产、流通过程、 （固定资金、储备资金、生产资金、成品资金、 现金、银行存款、结算资金）收回资金：货币资金工业企业资金运动：货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金供应 生产 销售商业企业资金运动：货币资金商品资金货币资金购进 销售会计的基本职能：核算：以货币为计量单位，计算、记录、报 告.（真实性、准确性、完整性、及时
3、性 监督：指导、控制、检查、进行事前、日常 和事后监督（真实性、合法性、完整性）4、会计核算方法：设置会计科目和帐户-复式记帐-填制和审核凭证-登记帐簿-资产、负债、资本金、成本、利润计算-财产清查-编制报表思考题1、企业会计如何更好地发挥监督职能。2、为什么说“经济越发展，会计越重要” 。3、会计六大要素之间的关系。 第二章 会计科目与帐户一、本章知识点：会计科目 帐户 会计科目的分类会计科目与帐户的关系二、主要内容：1、会计科目：对资金运动按其经济内容的性质进行分类。2、科目的分类：（1）按反映经济内容的性质：资产类科目：银行存款、原材料、固定资产、 现金 产成品、应收帐款等负债类科目：短
4、期借款、应交税金、预提费用权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、成本费用类科目：生产成本、制造费用等损益类科目： 收入：产品销售收入，其他业务收入等支出：其他业务支出，营业外支出等（2）按经济内容的分类：（性质一致）资产类：资产、成本费用、支出科目 负债、权益类：负债、权益、收入科目（3）按经济用途分类：盘存类：材料、产成品、固定资产等结算类 资产结算类 ：应收帐款、应收票据等 负债结算类：应付帐款、其他应付款等 资产、负债结算类：其他往来、购销往来权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等收入类：产品销售收入、营业外收入费用类：生产成本、制造费用、管理费用等跨期摊配类：待摊费用、预提费用财务
5、成果类：本年利润调整类： 备抵 累计折旧 固定资产 附加 待处理财产损溢 备抵附加： 材料成本差异（4） 按反映会计报表内容的分类：资产负债表科目： 应付帐款、短期投资、应付帐款、 实收资本等损溢表科目：产品销售收入、管理费用、财务费用3、帐户：根据会计科目按照会计管理和核算的要求，在帐簿中开设的记帐单元。借方 贷方T、 “J”型帐户期初余额+本期增加额本期减少额=期末余额 借方 贷方期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额 =期末借方余额 （资产类、费用类、支出类）期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额 =期末贷方余额（负债类、权益类、收入类）4、帐户与会计科目的关系（1） 、联系：内
6、容相同分类相同方法相同（2） 、区别：核算范围不完全相同提供资料不完全相同作用不完全相同制定权限不同第三章 复 式 记 帐一、本章知识点：复式记帐法原理 借贷记帐法 借贷记帐法的应用 会计分录二、主要内容：会计恒等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产费用负债所有者权益收入资金占用 资金来源会计等式及其所反映的经济关系，是建立复式记帐法的依据，也是处理经济业务，编制会计分录，编制会计报表的依据借贷记帐法：以“借” “贷”为记帐符号，记录经济业务的复式记帐法复 习 思 考 题会计科目与帐户的关系会计科目按经济内容性质的分类借贷记帐法的内容。借贷记帐法下的试算平衡作业：P20六 P37七第四
7、章 会计要素的确认与计量一本章知识点；会计确认的标准 会计计量 资产的确认与计量 负债的确认与计量 费用成本的确认与计量收入利润的确认与计量 二主要内容：会计确认：按照一定的标准，对应当由会计系统处理的各项经济业务和经济信息进行明确和认定的过程会计确认的标准；（）基本标准：可用货币进行计量 货币为计量单位引起资金增减变动符合会计对象要素的定义（可定义性） （） 具体标准：时间基础性持续经营会计分期收付实现制、权责发生制空间主体性（会计主体）真实性（客观公正）相关性（信息的有用性）合法性会计计量：运用一定的计量标准和计量单位对经过会计确认应当进入会计系统进行处理的各项经济业务加以衡量、计算和确定
8、的过程。（）计量单位：以人民币为记帐本位币（）计量标准：历史成本、现行成本现行市价、可变现净值4.资产的确认与计量*资产：是企业拥有的或控制的能以货币计量的经济资源。包括各种财产.债权和其它权利。（一般按实际成本计量）*.流动资产：可以在一年内或长于一年的 一个营业周期内变现或耗用的各项资产。 包括：货币资金，存货，应收账款等。（1）应收账款的确认与计量：*由于赊销.商业信用等行为形成的应收而末收的债权。 *入账时间 *入账金额： 总额法： 按发票金额入账，如折扣则：销售折扣与折让净额法：发票金额折扣，多收时：管理费用混合法：应收账款：发票金额入账销售收入：净额入账 销售折扣与折让：差额入账例
9、题： M 公司销售 A 产品 20，000 元，款项尚未收到。折扣条件为：2/10，1/20，n/30总额法：（1）借：应收账款 20，000 贷：产品销售收入 20，00010 天收款：（2）借：银行存款 19，600销售折扣与折让 400贷：应收账款 20，00030 天收款：（3） 借：银行存款 20，000贷：应收账款 20，000*净额法：（1） 借：应收账款 19，600贷：产品销售收入 19，60010 天收款：（2）借：银行存款 19，600贷：应收账款 19，60030 天收款：（3）借：银行存款 20，000贷：应收账款 19，600管理费用 400 应收账款的坏账准备：由
10、于企业破产.倒闭.债务人死亡.或挂账三年以上等条件形成。直接销账法： 借：管理费用 贷：应收账款备抵法： （1）借：管理费用贷：坏账准备（2）借：坏账准备贷：应收账款 例题：S 公司欠本公司货款 10，000 元，因为破产而无法偿还。直接销账法 借：管理费用 10，000贷：应收账款 10，000备抵法： 借：坏账准备 10，000贷：应收账款 10，000（2）应收票据的确认与计量：企业持有的尚未兑现的各种票据-商业汇票， 是企业的资产。可以背书转让，申请贴现。贴现：在持票人急需资金的情况下，将尚未到期的商业汇票背书转让给银行，银行根据贴现率，从票面金额中扣除贴现利息，将余下的金额支付给贴现
11、申请人的一种经济行为。贴现实得额=到期值 -贴现利息贴现利息=到期值贴现率贴现期贴现期=票据有效期已持有天数 例：某企业 3 月 1 日，将 2 月 1 日 A 公司签发的一张票面为 20，000 元的商业汇票向银行申请贴现，票面年利率为 12%，汇票有限期为 5 个月，银行的贴现率为 10%。票据到期值=20，00020,000512%/12=21,000(元)贴现利息=21,000410%/12 =700(元)贴现实得额=21,000700=20,300(元)借: 银行存款 20,300贷:应收票据 20,000财务费用 300其它应收款的确认与计量：包括各种赔款.罚款.存出保证金.备用金
12、.以及向职工收取的各种垫付款项等。存货的确认与计量：存货：是企业在生产经营过程中，为销售或 耗用而储存的各项资产。包括商品， 产成品，材料等。计量： 外购存货：自制存货委托加工 投资转入 接受捐赠存货发出的确认与计量：个别计价法 加权平均法先进先出法 后进后出法 例题：某企业月份材料购耗存资料如下1 日 库存余额 1000 公斤 单价 2、00 元 2，000 元 8 日购入 2000 公斤 单价 2、20 元 4，400 元10 日发出 1500 公斤 15 日购入 1000 公斤 单价 2、30 元 2，300 元20 日发出 2000 公斤 30 日库存 500 公斤固定资产的确认与计量
13、：定义：使用年限在一年以上单项价值在规定的限额以上（并在使用中保持原来物质形态，而价值则逐渐转移的资产，包括房屋、建筑物、机器、设备、运输设备、大型工具等，存在原值、重置完全价值和净值三种计价标准。 ）分类：按固定资产的使用情况：生产经营用、非生产经营用、租出、不需用、末使用、融资租入、土地等。按固定资产的经济用途：生产经营用非生产经营用计价：原始价值：原价+运输费+保险费+安装成本 折余价值：帐面净值重置完全价值：重新购建该项资产的全部支出。折旧的确认与计量固定资产在其使用过程中，由于损耗逐渐转移到产品成本费用中的价值叫折旧。计提折旧的方法：平均年限法工作量法双倍余额递减法 加速折旧法（财务
14、会计中介绍）年限总和法计算公式：平均年限法：年折旧额=（原值+预计清理费用-预计残值收入）预计使用年限月折旧额年折旧额年折旧率年折旧额原值例题:某机器设备原值 200,000 元,预计残值 2,000 元,预计清理费用 1,000元,预计使用年限 10 年.平均年限法: 年折旧额=(200,000+1,0002,000)/10=19,900(元)月折旧额=19,900/12=1658.33(元)工作量法: 例题：某运输设备原价 150，000 元，预计净残值为 5，000 元，预计总行驶里程为 100，000 公里，本月行驶 2，000 公里，应计提折旧额工作量法：单位工作量折旧额（原值预计净
15、残值）/ 预计总工作量各期折旧额各期实际工作量单位工作量折旧额资产的核算：设置帐户：现金、银行存款、应收帐款、应收票据、其它应收款、材料、固定资产、累计折旧等。例题：1，某企业购入 A 材料 2,000 公斤,单价 2.50 元,金额 5,000 元,运杂费 500 元,开出并承兑商业汇票一张,面额为 5,500 元，材料已验收入库。借：原材料 5，500贷：应付票据 5，5002.开出转帐支票,支付明年的报刊杂志费用 1,200 元。借：待摊费用 1，200贷：银行存款 1，2003.分摊本月应负担的报刊杂志费 200 元。借：管理费用 200贷：待摊费用 200费用、成本的确认与计量定义：
16、企业在生产经营过程中发生的各种耗费费用（在一定时期内所发生的生产费用，按产品品种加以对象化产品成本对象化了的费用）费用、成本的确认：费用、成本是同收入要素相联系的一个概念：暂时的资金垫付费用、成本是与企业支出相区别 的一个概念。支出：补偿性支出 代表现金性质的流出，其中一部分可能退出企业非补偿性支出 而费用、成本则是短暂的资金 垫付，可以收回。 费用的分类按经济用途 直接费用：直接材料、人工等间接费用：制造费用期间费用：管理费用、财务费用、销售费用费用和成本确认标准：权责发生制原则 核心问题配比原则 一定时期的费用收入相配比、才能算盈利划分收益性支出与资本性支出：与本会计年度相关支出-收益性支
17、出。（与几个会计年度相关资本性支出）费用的计量（实际成本）费用的发生额有确切的数量：按实际发生额入帐费用的发生额不够确切：利用计算公式加以合理预计：折旧产品成本的计量：确定生产成本计算对象：产品品种或工程项目等。确定生产成本计算期：月份，或生产周期。确定成本项目：直接材料，直接人工，制造费用。生产费用的汇集和分配：制造费用按一定标准分配成本计算： 计算方法选择：品种法、分步法等编制成本计算表费用、成本的核算：帐户：生产成本、制造费用、管理费用、产成品财务费用、待摊费用、预提费用应付工资、应付福利费等例：1.预提本月银行借款利息 300 元。借：财务费用 300贷：预提费用 3002.以银行存款
18、 900 元支付季度已预提的借款利息.借: 预提费用 900贷:银行存款 900收入的确认与计量：定义：企业在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入 基本业务收入其他业务收入特点：反映单位一定时期经营成就，代表单位经济效益的增加。收入的实现会伴着资产的增加或负债的减少收入必须可用货币进行计量收入应当以实现为原则，末实现和潜在的收入不能予以确认。收入的确认标准：权责发生制：获得收取某项收入的权利即可（预收不算） 配比原则：任何一笔收入须与相应时期的费用 配比 （收到捐款不能计入收入）收入确认的时间在产品或商品销售时确认：取得相应凭证在收取款项时：分期收款销售在生产产品或提供劳务时：按生产进
19、度确认。 帐户：销售收入、销售成本、销售税金及附加、应交税金等例 1：某公司销售 A 材料 1，000 公斤，单价 2.00 元,金额 2,000 元,款已收到。材料单位成本为 1.50 元。借：银行存款 2，000 贷：其他业务收入 2，000借：其他业务支出 1，500贷：原材料 1，5002：开出转帐支票支付本月应交销售税金 5，000 元。借 ：应交税金 5，000贷 ：银行存款 5，000收 入 的 计 量3、本月销售产品 1000 件，单价 8.00 元,货款已收,增值税 17%。单位成本 5.60 元,结转其成本。借 :银行存款 9，360贷 :产品销售收入 8,000应交税金
20、1，360应交增值税（销项税）借 ：产品销售成本 5，600贷 ：产成品 5，600利润的确认与计量：定义：企业在一定会计期间的生产经营成果，包括营业利润，投资净收益，营业外收支净额。特点：利润是单位在一定期收入和费用配比结果收入和费用的确认标准，即为利润的确认标准。确认的标准：权责发生制原则配比原则划分收益性支出与资本支出原则利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用主营业务利润主营业务收入营业成本营业税金其他业务利润其他业务收入其他业务支出其他销售税金利 润 的 计 量 利润的核算：帐户：本年利润利润分配所得税营业外收入营业外支出例 1：收到出
21、租包装物押金 500 元，存入银行。借：银行存款 500贷：其他应付款 500例 2：没收包装物押金 500 元。借：其他应付款 500贷：营业外收入 500例 3：收到出租包装物租金 200 元，存入银行。借：银行存款 200贷：其他业务收入 200例 4：结转销售收入 200，000 元。结转销售成本 120000 元。（1） 借：销售收入 200，000贷：本年利润 200，000（2） 借：本年利润 120，000贷：销售成本 120，0005：分配给投资者利润 30，000 元。借：利润分配 30，000贷：应付利润 30，000负债：企业所负担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债
22、务。流动负债：偿还期一年以内或超过一年的一个营业周期内。包括：应付账款 应付票据 预提费用等。长期负债：偿还期在一年以上。包括：长期借款 长期应付款 应付债券等。计量：金额可以确认的：实际发生额确认金额不能准确确认的：估价入账，再调整。 负 债 的 确 认 与 计 量负债的核算账户：银行借款 应付账款 应付票据 其他应付款例 1：收取出租包装物押金 200 元。借： 现 金 200贷：其他应付款 2002：商业汇票到期，面额 3000 元，银行汇出。借：应付票据 3，000贷：银行存款 3，000例 3：没收损坏的包装物押金 200 元。借：其他应付款 200贷：营业外收入 2004：计提工会
23、经费 2000 元。借：管理费用 2，000贷：其他应付款 2，0005：计算本月应交电费 3000 元。其中车间为 2000 元，管理部门为 1000 元。借：制造费用 2，000管理费用 1，000贷：其他应付款 3，000所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权。 （=全部资产全部负债）实收资本 资本公积 盈余公积 末分配利润实收资本：投资者实际投入企业参加企业经营活动的各项财产。按投资主体不同：国家资本金 法人资本金 集体资本金 外商资本金 个人资本金所有者权益的确认与计量按投资形式：货币投资 按实际投入额入账 实物投资 双方协商价入账无形资产投资 双方协约价入账资本公积 ： 是企业
24、权益的重要组成部分 。包括：股本溢价 法定财产重估增值接受捐赠的资产价值留存收益 企业为经营发展的需要而留存于企业的部分利润。 盈余公积 ：法定盈余公积 税后利润的 10%任意盈余公积 股份公司末分配利润：留待以后或尚未分配的利润。所有者权益的核算账户：实收资本 资本公积 盈余公积例 1：某公司投入设备一台，原值 200，000 元，已提折旧 20，000 元，双方协议价为 170，000 元。借： 固定资产 200，000贷：实收资本 170，000累计折旧 30，0002：企业用盈余公积弥补亏损 100，000 元 借：盈余公积 100，000贷：利润分配 100，0003：企业用资本公积
25、 200，000 弥补亏损。借：资本公积 200，000 贷：利润分配 200，0004：企业用资本公积 100，000 元转增资本借：资本公积 100，000贷：实收资本 100，0005：应付给投资者利润 150，000 元。借：利润分配 150，000贷：应付利润 150，0006：某企业投入一项专利，价值 80，000 元。借：无形资产 80，000贷：实收资本 80，0007、某公司根据有关规定对企业资产进行重估，一幢房屋原帐面值 1，000，000 元，已提折旧 200，000 元，重估价为 850，000 元。借 ：固定资产 50，000贷 ：资本公积 50，0008、某公司发行
26、 100 万股票，面值 1 元，发行价格每股3、50 元，手续费为收益的 2%，余款存入银行。借 ：银行存款 3，430，000贷 ：资本公积 2，430，000股 本 1，000，000 第 五 章 会 计 凭 证会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。原始凭证 记帐凭证原始凭证：是经办单位或个人在经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任的会计凭证.种类：（1）按填制单位不同：自制凭证外来凭证（2）按填制方法的不同：一次凭证：发票、收据、借款单累计凭证：限额领料单汇总凭证：工资汇总表、差旅费报销单等（3）按凭证的用途：通知凭证：产品订货单、扣款通知单执行凭证：发票、收据、出库单、收料单计算凭证：工资计算单、产品成本计算单（4）按凭证格式分类：统一凭证：主管部门统一制作：发票专用凭证：本单位自制内部使用：材料入库单3、填制（1）内容：名称、日期、金额、编号、联次、附件、受证单位名称、签字、盖章等（2）要求：加强审核、反映真实内容完整、书写清楚填制及时、统一格式 （3）填制方法：A、名称：全称
