1、国有商业银行会计内控管理现状及对策金融管理固有商业银行会计内控管理现状及对策钟红摘要 t 本文通过对目前基层闺有商业银反规定尚未有效跟进 z 少数 3 基层管理人员的内部检奇 1:.作难以形成有效约束。行会计内技管理现状的分析,提出完善银认为建立规章制度就是加强内控建设,将 (四)电子化内控水平较低,会计内控行会计内按风险管理的相关措施,必须构内持与规章制度等问起来,把内控与专制度滞后。计算机技术在商业银行会计业建会计内按管理体系,加大稽核检受力度,业部门从严管理棍为一谈,结果使真正的务处理巾的广挺应用,使得传统银行会计健全良好的内按独立机制,建立内按风险内控制度建设滞后于金融创新和业务发展处
2、理方式发生很大变化,会计综合业务,如防范体系,进山步完善内部激励机制,营造销耍。汇总、报表、计息、事后复核等都放在计算浓厚合规的文化氛阂。 (二)内控制度执行不力,会计内按作机主机处理,原单独运行的网点变成了远提键词:国有商业银行会计内控管理风用缺失。近年来,商业银行在业务操作中穆终端。同时,计算机技术的使用突破了险防也都建立了会计内控基本规章制度,但效果传统会计处用模式,柜台服务由双人变成中朋分类号:F123.16 文献标 iR 码:A 有限。一是内控制度本身不够完善.会计一人,使原有会计业务流程发生变化,原有文章编号:CN7431027/F( 2011) 01 一 058 内控制度与业务发
3、展不同步,部分新业务会计人员劳动组合面临熏细。现行会计内 02 在没有出台成熟、再 f 栓的制度前提下,就商控制度已不适用电子化技术支持下的银行你看:张家界银践分局;湖南,张家日推进。特别是慕恩负丁.对新业务操作尚业务,带来 f 如计算机智 E 盟员初会计人员界,427000 不熟惑.留F 操作风附隐患。二是未明确权责分工等一系列矛盾。在电子化内控水授权批准的藏罔、居次、责任和程序,使少平较低的情况下,往往会导致银行的会计新会计准则实施、金融产品多冗化以数会计人员未严格按照先审查后授权要内控体系究失效。及计算机倍息技术的广泛应用,使间有商求.形成违规授权,使授权管理制度难以取(五)内控不力屡蔚
4、屡犯,持续改进机业银行会计内控管理丽临新形势和新挑到应有的控制作用。特别是部分网点管理制失粟,从商业银行日前情况米肴,由于战。近年来,由于银行内指制度薄弱,会计人员米认真履行职责.每日监督检瓷、授权商业银行在内控盹督与评价、信息交流与制度执行不力,由商业银行内部引发的案管 E 嗯和周哥哥制度流于形式。气是银行员工反馈等环节存在很多不足之处,造成整个件屡见不鲜,严重影响商业银行的可持续攒有充分认识到会计内挤的贯要性,未能持续改进机制运转失页,集中反映在内控性发展,充分暴露银行系统会计内控管理较好行使会计法赋予的!眩督职能,常出薄弱点民期得不到改藩,内控空白点不能存在的诸多问题。因此,在当前商业银
5、行现;权大于法;现象。阳是会计岗位制约的被有放识别,大案屡屡发生,屡禁不止,形改取向纵深推进之时,加强和完善银行会嫩力不足,会计岗位设置缺乏应有的互相成了内控薄弱一违规操作一例行检查一腰计内控,对确保会计信息巢实、准确和可制约和 1 牵制,造成一些人员违规、违钮,甚查不改一违规操作一案件发生一持续改进靠,保证商业银行始营活动有序开展,提高至贪污挪用银行资金,给银行带来风险。机制失灵-案件重复发生的内控恶性银行会计内控监督有就性,具有十分重要(主)稽核检查力放偏弱,约束尚未有循环。的意义.效形成。具体炭现在 z 一是南核部门力量六)制度误导逆向激励,构成员工道-、固有商业银行会计肉挫管理现枕普遍
6、偏树.特别是:事后监督人员素质不高,德风险。不合理的激励机制往往会导致逆(一)会计内控体系欠缺,内控机制掘缺乏经常性业务学习,对所监督业务只是向激励和道德风险问题,目前大部分商业待加强。建立严密、系统、规施、有效的会通过数据输入达到账务平衡,没有认真对银行不问槌度的存在认识上的偏差,指导计内控体系,是建设间际化、规植化罔有商每笔业务合法合规件进行审核,少数监督思想受利益驱动租金融市场、同业竞争无业银行的必经之路,由于我阂推行会计内员对 l 临柜业务处理程序和规章制度掌握不序等诸多问素影响,存在重业务发展轻内控制度起步较晚,罔有商业银行对会计内多,设有有效发挥监督作用。二是内部监部管理的思想,认
7、为市场甜销间本单位业控制度建设重要性和紧迫性投有达成共督部门的独立性和权威性不够.南核监督务发展、个人收入等切身利益息息相关,阳识,目前缺乏成型的会计内控体系。虽然部门窑易受行政干预,检查人员存在检查内控管理是次要的,甚至还会影响业务拓现行各种会计内控制度整体有效,但执行不深不细现象,对查出的违规违章行为和展.促使内控执行不到位,表现为从上班下相对滞后,未针对其不适庇部分进行修改,人员不敢管,不激罚。三是稽核的频率偏屈居实行规模指标和速度指标为主的考核特别是计算机闷络化及管理经营层次提升低.覆盖面不广.使得精核部门无法从整体体系。而员 t 为完成考核任务和追求工作后和新业务的推出,设有真正体现
8、;内控优上把握全行业务活动和经营状况,无法及业绩,常常违规操作,踩;铜铃;办业务,极先;原则,也未及时对现行制度梳理细化,时发现经传巾存夜的问题或苗头,也难以捣呆取极端行为,走向犯罪道路.表现出业务与控制在时间上的脱节。即服提出有针对性意见建议。四 1!稽核监督在有4新增业务改变做法,而会计内控办法服付职责中存在严重的滞后性.致使幡核058. EN 丁 REPRE 川URWORLD?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?坏?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?剌?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4
9、?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?乔?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4 剅?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?偒?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4
10、?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?砬?槊?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4 瓐?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4
11、?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4金融管理工、兜替国有商业银行会计内报管理体现会计岗位之间;横向制衡、纵向制约;班到庵,分消件质,依法依规处理,真正跑的措施的风格,保障各项业务的健康发展。到;处罚一人,警醒一群;的作用。(二:)加;大电算内控力度.提升会计内(六)完善会计内控评价机制.落实内(一)加强银行治理结构.构建银行会控科技含盘。一是银盹会应制定统的会控问责制度。是建 1L 内控评价机制。建计内持体系,一是建点系统的会 t 内控机计电算化内按制度指导意见.各商业银行立会计内部控制有效性的动恋监督与评价制。将会计内部控制制服从零散的、静态依据指导意见进行补充完善.建立一套适体
12、系,通过建盐、完善和搭实内部控制的动的、被动的内部控制规章向建立系统的、动合肉身会计电算化系统的管理和控制制崽盹管评价机制,与各业务部门、各分支行态的会计内部控制 j 体条转变。二是管 f 啦,层度。二是加强电子化风险控制,及时发现考评费惩相结合,消除可能出现的会计内服从改进银行结营方式的角度对商业银行和控制计算机系统的潜在风险.确保计算控商点和漏洞 z 建立对外信息披露机制.提的内部会计控制蝇刷新要求,对商业银行机处理成存储的全部数据的精确性和完整高商业银行内部控制有效性。同时.确保会计风险进行全丽防植和控制。士气是操作性。三是严格实行计算机的分类搜权管中介机构对商业 k 银行内控评审工作的
13、独立层次会计控制制度应根据阅有商业银行的理。四是会计核算系统的流程设计科学严性。二是南实内控问责制度.对内控管理特点,明确桶盖全部会计业务和各个岗位谨。各商业银行要合并操作系统.实现金出现哥哥大失误的主要负责人实行严格问的操作流程及岗位责任制.设置相互制约罔一个中心、本外币一体化、统一核算制黄.使内控缺陷闷责制从软约束的问资逐的职能岗位,通过各环节确定基保关键控度、一套报表。五 f 牵强化会计电算化信息步过波量 IJ 岐约束的问贺。建立持续的内控制点,实行会计控制的统管理.严格执衍安余控制体系.建立起一囊科学、7 擎的会评价和考核机制,将内控评价和考核作为会计制度和会计业务操作规穆。四是各部计
14、电算化安全制度。商业银行综合考评的一项 1 重要内容.设置门各岗位之间成具有相对的独在性和相互(凹)实行会计委派制度,建立合计内权章,使考评结果与商业银行的资源配置的制衡性,以达到双暨控制和交叉怜资效控独立机制。是确立委撮合计人员的相辑切挂起钩来。果,放时发现问题纠正错误。11.是不断修对独丘地位,明确会计人员的委派施用初(七)完善内部激励机制,营造浓厚合正会 i 十内控制度,认真遵循权贵发生制原管理方式,保证委派会计人员的 E 作独立规文化。一是科学确立奖惩标准。根据各则的核算收支.真实反映盈亏经营成果,以性。二是赋予接派主管(总)会计人员岗位所要求的业务知识水平和复杂程度,适应业务发展内衔
15、的篱婆。权利,即合计事项管蹲权、1大经臂骂街项研合理制定岗位工作际准,确定会计人民绩(二)完善银行距督体系,加大稽核检究参与权、意要业务操作审核权、所辖会计效 T 资标准;根据会 -t-基础 T 作水平.Jxl 险查力度。商业银抒脐充分发挥内部盹傍稽人员任免的专业审批权。兰是明确聋#民主防范能力有放确定会计人员年度奖励标核部门在会计内部按制建设与执行方面的管(J 也)会计人员的义务和职责。准 z 根据会计核算整错、发1-事故的 Jjjt 闪确监督作用。一是会计稽核监督 f?l 平与以新会(IJ建立内控风险防范体系,猥抓内定处罚标准。工是浓厚合规文化就隅。要计准则为准绳,通过职责划分及会计监督控
16、制度落实。一是严格银行机构辖内往培育会计人员主动合规思想习惯,向觉遵方式的改进,构筑事前防棍、事中控制、毒草来、间业存裁、银企对账、间城旗据交换的守和执行有关规章制度.让合规意识深入附检查二气通防线。二是充分发挥内部监督账务核对.落实责任人逐笔勾对发生额和人心,形成指术服从制度、信任不忘制度、精核部门在内部控制蜡设作用。准确定位核对余额。二是切实加强相员仅限卡管习惯让位制度的工作锐隅,切实规范会计糟核部门职能,赋予其财务稽核、业务稽理,提高员对权限卡重要性的认识.三操作行为,从而保证业务发展、风险防控战核、风险控制、内部精核、合规检查职能。是加强库存现金管理,保证各种钱箱的安略目标的顺刹实现。
17、工兰是关注员工切实利气是保证内部稽核的独主性.加强稽核部全和准确。采取灵活手段,尽最做好柜台益。调动员工积极性,激发员 t 溜意守纪门的力酷。要注意充实业务骨千,增加稽工作,合理压缩库存现金。凹是加强对麓的热情和创造力,弥补会计内挠的缺陷,真核人员,加大稽核频率,实行;下查级;的空凭证领周、w.售、使用管理.在领用凭证心实意关心和锺护员丁.,关注切身利益,增稽核体系,尤其是要峪持稽核的独立性、超时认真核对印怒,网点做制定期核对,交接强凝聚力和向心力。脱性、权威性。四愚暗核脏督检沓要出 1!清楚,防止凭证流失。加强对印意和密押解决主要矛盾。由于精核检查的作量普鲁到曹文献 g 管理,切实做到 1;
18、印、抑、证;芒分管、兰分大、人子少,槽核工作要注意抓大放小。五IJ.1.兆 1严格实施审慎监管有效防范,食闸,防止被监或流失。五是加强重要物品、是建立财会、稽核、纪检、监察全方位、多层品曲风险1.金融研究.2000,(11)意要岗位控制。对意要物品要实行专人保次的立体监督检资体系,严格按照银监舍2J 才勉明.商业银行会计内校与风险防范管,明确责任,缩小接触贯要物品的人员拖利上级行的相关要求,统一监督评价衍、准,口 J.沈阳大学学报.2006.(2)罔 E 重要物品、章、证、印押分开保管,相 1i.积极探索会计 i 监督怜沓的新思路、新方法,3J 刘成武.提高内按效.防范会计风险制约;领用交接手
19、续必须严密.防止各环节对确定的高风险机构和高风险岗位,加大J.现代金融 2007,(9)lli 现漏洞;重点岗位人员实行岗位轮换.相应检资频率,强化对收务部门和分支机六是 l 联决纠正有章不循、违章不纠或纠不构现场和非现场监督检沓的力度和深度, 责任编,柳 J.华彻底、执妃不严的现象。对发现的问蹦叫逐步形成全面、高效的会计风险监控模式.企业家天地.059?4?4?4?4?4?4?4?4?槊?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?嬱?嬲孊嬳?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?巍?嶣?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4
20、?4?4?4?4?愧?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?櫍?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?孊?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?嶣?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4? 璶?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?晵?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?嶣?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?檡?4?4?4?4?4?4?4?4?4?
21、4 槊?咣?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4 ?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?十?4?4?槊?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?曗?4?4?4?4?榷?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?4?