1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第56页 共56页农村义务教育学校预算编制辅导讲义一、为什么要以校为单位编制预算主持人1：观众朋友们，我们已经了解了农村中小学预算是怎么一回事，以及它的重要作用，感谢陈教授的讲解。那么农村中小学校又如何来编制预算呢？下面，我们就请国家贫困地区义务教育工程专家、高级会计师胡喻山先生为大家做详细讲解。答：大家好，主持人好。通过前面的讲解，我想，许多农村中小学的校长对预算的基本知识，预算的管理体制，以及编制预算的原则、规程和要求都有了一定的了解。接下来，我和大家共同讨论为什么农村中小学要以校为单位编制预算、如何理解学校编制预算的“两上
2、两下”、学校编制预算为什么要共同参与，以及学校预算表格的组成要素和学校如何编制预算，最后，简略地介绍学校的预算执行和决算。主持人2：我们知道，这次深化农村义务教育经费保障机制改革，就是要从体制改革上解决农村义务教育的经费保障问题。由于种种原因，长期以来农村中小学基本没有编制预算或者没有科学、周密的编制预算，那为什么实行农村义务教育经费保障新机制要求以学校为单位来编制预算呢？答：你这个问题提得很好，我想，也可能代表了许多农村中小学校长想说又不敢说的心里话：“是呀，学校经费一直短缺，给钱就行，给多少算多少，编什么预算呀？校财局管，由局里编预算就行了，别折腾基层学校啦”。说出来吧，怕得罪上级；不说出
3、来吧，心里又疙疙瘩瘩。应该说，有这种想法很正常，也可以理解，但确实是糊涂的。关于建立农村义务教育经费保障新机制，各级领导已经讲得相当透彻，学者们也进行了详细的论述，我也没有必要复述了。在这里，请大家注意，国家明确指出，这次农村义务教育经费保障机制改革的基本原则是“明确各级责任、中央地方共担、加大财政投入、提高保障水平、分步组织实施”。所有的改革，都是围绕着农村实施义务教育的小学和初中展开的，也可以说，农村义务教育的学校是这次新机制改革最基层的单位，受益的是学校和学生。那么，作为新机制改革的最基础的这一级，学校的责任何在呢？“提高保障水平”。农村中小学校的经费需求，到底达到什么样的“度”才能满足
4、基本需要，最有发言权的是谁？就是我们经费的使用者农村中小学校，如果我们不能提出自己的基本需求，政府依据什么来满足这种需求呢？所以，无论是从责任、义务、利益各方面来看，我们的农村中小学都应该站在保护学校和学生合法权益的立场上，客观真实、全面细致地反映本校教育教学对资金的基本需求，积极主动地编制学校预算。主持人3：我们知道教育部、财政部下发的“关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的通知”（财教20063号）明确要求“按照农村义务教育以县为主管理体制的要求，对农村中小学经费实行校财局管。”既然是“校财局管”，学校还有必要编制预算吗？至于“校财局管”，是一种与农村义务教育“以县为主”管理体制相
5、适应的财务管理体制，实行的是“集中管理，分校核算”，即在一个县的区域内，设置中心财务会计机构，统一管理区域内中小学的财务活动，各校的财务收支分校核算。学校只设报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一向中心财务机构报账。这并不意味着学校就不是单独的核算单位，也没有将学校的财权上收，只是将学校的会计核算交由专业人员集中办理，不但有利于节约人力、财力，而且有利于提高农村中小学的理财能力和核算水平。因此，不能将“校财局管”理解为“校财局收”，也不能将“校财局管”理解为“校财局代”。不能因“校财局管”，就放弃学校的责任，推卸自己的义务。在这里，我们一起再次学习国家关于全国农村义务教育经费保障机制改
6、革的有关精神。国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知（国发200543号）指出：在建设社会主义新农村的新形势下，深化农村义务教育经费保障机制改革，从理顺机制入手解决制约农村义务教育发展的经费投入等问题，具有重大的现实意义和深远的历史意义。推进农村义务教育阶段学校预算编制制度改革，将各项收支全部纳入预算管理。健全预算资金支付管理制度，加强农村中小学财务管理，严格按照预算办理各项支出，推行农村中小学财务公开制度，确保资金分配使用的及时、规范、安全和有效，严禁挤占、截留、挪用教育经费。全面清理现行农村义务教育阶段学校收费政策，全部取消农村义务教育阶段学校各项行政事业性收费，坚决杜绝乱收费。
7、国务委员陈至立同志指出：“这次农村义务教育经费保障机制改革是党中央、国务院总揽全局、高瞻远瞩做出的关于教育工作的一项具有里程碑意义的重大决策，是一件功在当代，利在千秋，影响深远的大事。新机制能否成功实施，管理是关键。要以此次改革为契机，建立健全农村中小学规范的预算制度，保证学校的每笔开支有根据、有来源、有保障、有效益、有监督。”财政部金人庆部长强调“目前在农村义务教育经费保障方面仍存在一些亟待解决的问题，主要是：财政投入总量不足，保障范围偏窄；资源配置不合理，城乡之间、区域之间办学水平差距过大；县级以上政府投入责任不明确，缺乏科学合理的经费分担机制；农村义务教育阶段学生仍然缴费上学，农民负担较
8、重等。要从根本上解决上述问题，必须充分发挥公共财政的职能作用，深化机制改革，建立农村义务教育经费保障的长效机制，从体制和机制上解决农村义务教育的经费保障问题。在明确各级责任、实行经费分担办法的基础上，要加大对农村义务教育的投入力度，提高保障水平。一是提高公用经费的保障水平。目前，在农村中小学各项经费投入中，公用经费是最薄弱的环节。相当一部分地区农村中小学公用经费支出主要靠收取学杂费支撑，财政很少甚至几乎没有公用经费投入，许多农村中小学的运转十分困难。而且在城乡之间、区域之间中小学公用经费支出水平差异很大，不利于促进教育公平。在这次改革中，国务院把提高公用经费保障水平作为一项十分重要的内容，提出
9、了分步提高公用经费保障水平的实施方案。可以预计，今后5年农村中小学公用经费支出水平将会有较大幅度的提高，特别是中央通过制定公用经费基准定额，将会逐步缩小城乡之间、区域之间的差距，促进教育的公平。各级财政部门一定要确保经费的落实，管好用好这笔经费。二是建立校舍维修改造长效机制。国务院在总结两期“危改”工程经验的基础上，提出从2006年起建立校舍维修改造的长效机制。建立“长效机制”，使农村中小学校舍维修改造纳入了经常性、制度性的轨道，保证了稳定的资金来源；而且通过改革管理方式，进一步明确了地方政府的管理责任。各级财政部门要按照国务院的要求，明确责任、完善制度、落实资金、强化管理，在新的机制下，把这
10、项工作做好。”教育部周济部长要求：“突出重点，建立健全规范的农村中小学预算制度。此次建立新机制的关键内容之一是建立农村中小学预算制度，将农村中小学的一切收支由县级教育行政部门汇总后统一编入财政总预算，经县级人民代表大会批准后执行。这是一项史无前例的改革！各级教育行政部门要从思想上、观念上和方法上努力适应改革的要求，积极配合财政部门，抓住机遇，建立健全规范的农村中小学预算制度。要正确指导农村中小学根据学校教育教学的基本需要，实事求是地做好预算。预算的内容要全，要把学校维持基本运转的日常经费和保证事业发展的建设经费全部纳入预算，也就是说，“吃饭”的钱和“建设”的钱都要有。预算的数据要实，各项收入的
11、来源要可靠、稳定，支出要有依据、标准，符合国家规定。收支平衡，不留缺口。预算的安排要细，每项收入、支出要落实到具体部门、人员，有的还要细化到具体时间。预算的使用要严，应该用于公用的不能用于人员，应该用于建设的不能用于运转，应该用于学生的不能用于教师。要保证学校的每项资金都严格按批准的用途使用，各自发挥应有的效益。预算编制并审定后，各级教育行政部门还要积极协调财政部门，努力落实预算资金，及时足额拨付给学校。归纳起来一句话是：预算不能停留在纸上，资金不能滞留在中间环节，学校不能停止运转。从现在起，大家就要高度重视农村中小学预算编制、汇总、审批、拨款等工作，和学校一起，把预算的每个环节研究细、研究透
12、。要认真研究新形势、新情况下农村义务教育的各种新需要，如远程教育建设、新课程培训等，通过讲典型、讲案例，解剖麻雀等方式，让学校把预算做全、做实、做规范。”如果把这次新机制的改革比喻为是一曲气势辉宏的协奏曲，那么，每一所中小学都是曲中的一个音符。我们切不可因为自己的学校发出不协调的声音而影响了整个协奏曲的美妙。我们农村中小学的校长们，应该按照国家的要求，切实承担自己的职责，履行自身的义务，认真把自己学校的预算做全、做实、做规范，把这件史无前例的好事办好。二、如何理解学校编制预算的“二上二下”主持人4：刚才您对农村中小学为什么要以校为单位编制预算作了讲解，站在农村中小学校长的角度，我认为，编制预算
13、不就是要钱吗？我提出来我需要多少钱，你根据财力情况审批就行了，为什么还要经过上报预算建议数，下达预算控制数，上报预算草案，下达预算批复“两上两下”来回折腾，不是很麻烦吗？答：预算的编制须经过“两上两下”，是编制预算的规定程序，这不仅是对农村中小学校预算编制的要求，而且是对所有预算单位编制预算的要求，这说明，国家财政对使用纳税人的钱，是十分慎重的。钱并不是好要的，要来的钱必须是要用出效益的。我们认真琢磨一下，就不难发现，这每次的上和下，所包涵的内容是不同的，并不是一件简单、重复性的工作。（流程图）预算建议数。简单地说，就是要全面反映本部门本单位下一财政年度的经费需求，以及发生这些需求的基本数据和
14、政策依据，一定要注意全面性和完整性。这就要求编制预算的单位必须广泛地收集信息，编制的每一项建议数，都要有详细、真实、可靠的依据作为支撑。预算控制数。是县级财政部门的预算草案，县里的部门很多，每个部门都有部门预算，汇集到一起，反映出本县各部门下一财政年度的总需求。而财力供给是有限的，县级财政部门只能根据财力供给情况，将反映出来的需求分轻重缓急，有保有压地予以调整安排，保持供需平衡，平衡预算。这种调整安排，按财政部的规定是“四要”，即：要充分体现党和国家的方针政策；要与国民经济和社会发展计划相一致，要与部门履行行政职能及事业发展计划相协调；要与国家财力相适应。预算草案。简单地说，基本上是本部门、本
15、单位下一财政年度准备执行的财务收支计划，要注意现实性和操作性。预算批复。县级财政部门审核汇总各部门预算草案，经县人民政府审查批准后，报县人民代表大会审议。在县人民代表大会通过后一个月内，向县级教育行政部门正式批复年度预算，县级教育行政部门再向各学校批复年度预算。经过县人民代表大会审议通过的预算方案即为地方性法案，必须严格地执行。执行预算是严肃的，未纳入预算就能不支出。通过对“两上两下”的分析，我们不难看出，我国的预算编制，正朝着科学化、规范化和透明化迈进，而且通过反复的上下流动，可以产生许多的信息流动，使财政部门更加了解教育、了解学校，理解教育、理解学校进而支持教育、支持学校，也可以使我们的教
16、育部门和学校了解财政，理解财政部门，支持财政部门。应该说，这种互动所产生的结果，只会有利于教育事业和学校的发展，关键在于我们如何艺术地去做。有些地方，由县级财政部门直接对学校，其编制预算的流程也是“两上两下”，这些在辅导读本中已有阐述，在这里，我就不赘述了。三、学校编制预算为什么要共同参与主持人5：学校编制预算，应该是财务上的事，在农村义务教育学校预算编制辅导读本中，要求“在编制学校年度预算时，应在校长的统一领导下，由教务、总务、财务和教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案”，有必要惊动那么多人，搞得那么复杂吗？答：编制预算，确实是一项财务工作，具体操作应该是学校的财务部门，但仅靠财务部
17、门是不可能完成的，或者说是不可能很好的完成的。这是因为预算的全面性、综合性的要求与财务工作的局限性、业务性的矛盾所决定的。学校编制预算的主要目的和任务是什么？是为了保证义务教育培养目标的顺利实现，保障学校能够提供优质的教育服务。具体说来，主要任务有以下四点：第一，配备办学必需的教育设施。教育设施，包括校园、校舍、实验仪器、教学设备、图书资料、运动器械等，是办学必备的最基本的物质条件。为了保证义务教育学校完成所承担的任务，国家对小学、初中现阶段的办学条件提出了要求。对照要求，我们可以看到，目前绝大多数学校没有达到标准，部分学校甚至达不到基本要求。如报上报道的北方某地的一所小学，缺乏运动场地，在公
18、路上晨练，结果发生了重大的意外事故。要配齐必需的教育设施是要花钱的，这就要纳入预算，而且从政府目前的财力看，不可能将所欠缺的和不合格的设施一次性配到位，只能分期分批的逐步解决，这就更需要学校分轻重缓急地纳入年度预算。第二，保证教学任务的全面完成。教育设施的配备是为了使学生进得来，而全面完成教学任务则是使学生能够学得好、留得住，前者是为后者服务的，而后者则是义务教育学校的最根本任务。义务教育教学大纲、教学计划、课程设置、教学内容都反映了教育规律的基本要求，所以，学校预算就是要通过资金的筹集、分配、调度来保证学校按教学大纲要求开齐开足课程。保证教学任务的全面完成，资金保障主要体现在两个方面，一是落
19、实教师的经济待遇，二是保证教学的正常运转。说白了，就是要保证学校的“一日三餐”。第三，保障学生身心的健康发展。义务教育阶段的学生正处在人体发育的关键时期，儿童和少年时期也是心理发展的关键时期。身体的发育包括生理发育和体质增强。心理发展包括：（1）认识的发展，如感觉、知觉、记忆、思维等的发展；（2）意向的发展，如需要、兴趣、情感、意志等的发展。身体发育与心理发展又有密切的联系，身体的发育，特别是神经系统的成长变化，制约着心理活动和发展；心理发展在一定程度、一定范围对身体发育也产生影响。学校必须提供相应的条件，保证儿童、少年的正常发育。少年儿童的生理特点，决定了其容易接受外界事物，好动、好玩，缺乏
20、自我保护意识和能力。好动、好玩，学校就应该设有运动场地、运动器械，引导和指导学生运动、游戏。同时，应十分注意学生安全防护和卫生保健，构建风险分散机制，防范风险，转移风险。现代教育十分注重环境育人。学校还应营造良好的校园环境，为学生心理发展创造良好的条件。作为校园文化，包括显性课程和隐性课程两方面的内容。显性课程指学校规定学生必须掌握的知识、技能、思想观点、行为规范等。隐性课程指校园建筑、文化设施、文化生活、绿化、美化及校风、教风、学风、人际关系、心理气氛等。与显性课程的明确性和强制性相对照，隐性课程特点有：（1）潜在的规范性。无论是校园建筑、文化设施或校风，都潜在地蕴含着一定的价值观念、行为规
21、范、精神境界，使生活在其中的受教育者感受到应当如何调节自己的心理和行为；（2）非强制性。不是通过强行灌输、纪律约束，而是通过陶冶和感染来影响人的思想、情感和生活；（3）作用的持久性。即使生活环境变化或迁移，已形成的价值观念、行为习惯仍能长期保持。营造校园的精神环境和物质环境，都需要有经济投入。第四，提供优先发展的必要条件。义务教育的受教育者是未来社会的公民。为适应人类社会的不断发展，义务教育的教学内容将不断地充实、更新，教育手段将不断地向现代化迈进，教育方式方法也将不断的改革，这就在客观上要求义务教育有一定的优先发展。义务教育优先发展的必要条件主要表现在教学手段、师资水平和教育科研上。随着现代
22、科学技术的发展，传统的粉笔加黑板的教学手段逐步被现代化的教学手段取代，投影仪、录音、录像、电视和语言实验室、多媒体、互联网、DVD等现代技术被广泛应用于教学，扩大了教育、教学活动范围，提高了效率与质量。随着科学技术的持续发展，教学手段也将不断的进步。教学手段的进步需要经济的投入。教学手段的使用也要经济支撑。教师在整个教育教学过程中具有主导作用。教师是一定社会教育目的的实现者、系统知识的传授者、教育活动的组织者和学生学习活动的引导者。对学生各方面的教育主要通过教师来实现，因此，教师必须“闻道在先，术业有专攻”，可以说有什么样的师资水平，就有什么样的教育质量。现代化的教学手段需要教师有相应的知识去
23、运用，新的教学内容也需要教师先去学习和理解，教育的优先发展依赖于教师水平的先行，因此，教师需要通过定期“充电”来不断的学习、更新知识。这也需要经济的支持。随着人类的发展和进步，社会对义务教育将不断地提出新的要求；儿童少年在生理和心理上随着现代生活的变化而不断的发生变化，也对义务教育的教育教学不断地提出新的问题。要适应不断变化的形势，必须加强教育教学的科学研究。这种科学研究，不仅仅是教育科研机构的事，而是所有从事教育工作的人都必须承担的责任和义务。作为一名教师，要圆满地完成教学任务，必须认真地研究教材、教法，研究受教育者的心理特点，必须不断地创新，不断地改进自己的教学方法，不断地提高教学效率，只
24、有这样，才能不断的提高自己的教学质量。开展教育科研，同样需要经济的支持。上述所有的活动，都需要经费的支撑。按照校内分工，教务熟悉教学领域，总务熟悉后勤领域，各科教师熟悉各自的教学领域，学校的财会工作人员绝对不可能熟悉所有的领域，而且每所学校都有自己独特的办学理念，办学思想，在资金分配和使用时，如何将校长的办学理念、办学思想体现出来，贯彻下去，是学校财会人员无论如何也想不到的。由此，编制预算时必须要有广泛的参与，这不仅是民主理财的需要，编制预算的需要，也是体现和贯彻办学理念，办学思想的需要。四、学校预算表格的组成要素主持人6：学校编制预算，就是为了申请经费。在农村义务教育学校预算编制的基表中，设
25、计了三张表格，特别是学校收入/支出预算表，栏目编号从01至47，为什么要设计这么复杂？答：编制预算，绝不能看作仅仅是为了要钱，执行预算是非常严肃的。此外，还有着提升我们管理水平的作用。它将彻底改变过去那种要钱时首先“拍脑袋”，想想用什么理由可以要到钱；然后“拍胸口”，信誓旦旦地承诺绝对把钱花好；最后“拍屁股”，钱到手了就不管了的“三拍”要钱的方式，把我们的财务管理纳入到科学的集约型管理轨道上来。“学校基本情况表”填列的是一些最基本的数据，但它都是基础数据，是预算的重要依据。“政府采购预算表”反映的是必须纳入政府采购商品的采购计划，纳入了采购才能实现，否则就不能采购。“学校收入/支出预算表”是编
26、制学校预算的核心，其栏目从专业的角度看，并不是很多，但确实都是必要的，按照预算管理的规定，经批复的预算，在哪个项目的基本上只能用于此项目支出的范围，不得随意调整使用，也就是俗话说的：“桥归桥，路归路，打油的钱不许买醋”。栏目看起来很多，实际上只要读懂了就会知道它的构成并不复杂。就像我们的语文教学，从拼音开始，从识字到组词到造句，然后从段到篇到章。预算表中，实际上只有两“种”、八“类”、十七“款”、二十“项”，相当于语文教学的“章”“篇”“段”“句”。两“种”：收入和支出，按照收支平衡的原则要求，编制的收入合计应该等于支出合计。八“类”：收入四“类”：财政补助收入、事业收入、勤工俭学收入、其他收
27、入；支出四“类”：人员支出、对个人和家庭补助支出、公用支出、项目支出。十七“款”：全部在支出，其中人员支出五“款”；对个人和家庭补助支出八“款”；公用支出两“款”；项目支出两“款”。二十“项”：全部在公用支出类，其中日常公用支出十五“项”；专项公用支出五“项”。五、学校预算的编制（一）预算编制的准备主持人7：通过您的讲解，我们知道了学校预算表格的组成，填列这些表格，编制预算，是不是特别困难？答：填列这些表格，实际上并不难，但真要填好，却需要实实在在的下功夫。作为一名中小学的校长，虽然原来没有认真、细致、完整的编制过预算，但并不等于就没有对下学期、下学年的收支进行盘算。俗话说“凡事预则立，不预则
28、废”，我相信每一位农村中小学的校长都对学校的收支进行过预计、匡算。穷日子穷过，能够收入多少，哪些钱买粉笔，哪些钱买纸，稍有盈余添置些什么设备，每一年心中都是有数的。这种匡算都是建立在多年的经验上的，许多学校在经费十分困难的情况下能够坚持开课，与校长们的呕心沥血是分不开的。这次新机制的建立，就是要使农村的义务教育学校从经费短缺的困扰中逐步解脱出来。如果将所有的因素考虑周全了，找到了每个数据后面的支撑依据，那么，编制预算非常简单，因为在计算上，用文雅的书面语言表述，就是求和、求差、求积、求商，用通俗的语言来说，就是加、减、乘、除的四则混合运算。比如计算一年的工资，将一个月的工资数乘以12就可以算出
29、；又如，某些预算要求剔除上年度一次性或临时性因素，剔除，不就是减去吗？这次新机制要求教师培训按学校年度公用经费预算总额的5%安排，那么编制预算建议数时，将计算出的公用经费其它部分除以95%得出“日常公用支出”总数，然后乘以5%不就得出来了吗？把各项小计相加不就是预算的合计数吗？这些计算，完全可以用计算机来完成。由此可见，计算并不困难，难就难在寻找填写这些数据的支撑依据上，难在这些数据的确认上。要编制出质量较高的预算，必须要做好充分的准备，首先要在县级教育行政部门的指导下，成立预算编制小组，组长由校长担任，成员有教务、总务、财务和教师代表。组织机构成立后，应立即做好编制预算的准备工作，包括：1搜
30、集预算资料搜集资料包括两方面的内容：一是寻找预算的法律、政策依据和各类“定额”依据。二是查清资源，摸清家底。法律依据，包括涉及到教育、财经、预算方面的法律条文，如中华人民共和国教育法第七章第五十五条规定：“各级人民政府教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长，并使按在校学生人数平均的教育费用逐步增长，保证教师工资和学生人均公用经费逐步增长。”也就是我们通常所说的“三个增长”。政策依据，包括国家、省、县各级政府对教育经费方面的有关文件，如国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知（国发200543号）规定：“逐步将农村义务教育全面纳入公共财政保障范围，建立中央和地方分项目、按比例分担
31、的农村义务教育经费保障机制。中央重点支持中西部地区，适当兼顾东部部分困难地区。全部免除农村义务教育阶段学生学杂费，对贫困家庭学生免费提供教科书并补助寄宿生生活费。提高农村义务教育阶段中小学公用经费保障水平。为促进农村义务教育均衡发展，由中央适时制定全国农村义务教育阶段中小学公用经费基准定额，并适时对基准定额进行调整。建立农村义务教育阶段中小学校舍维修改造长效机制。巩固和完善农村中小学教师工资保障机制。“农村义务教育经费保障机制改革，从2006年农村中小学春季学期开学起，分年度、分地区逐步实施。2006年，西部地区农村义务教育阶段中小学生全部免除学杂费；中央财政同时对西部地区农村义务教育阶段中小
32、学安排公用经费补助资金，提高公用经费保障水平；启动全国农村义务教育阶段中小学校校舍维修改造资金保障新机制。2007年，中部地区和东部地区农村义务教育阶段中小学生全部免除学杂费；中央财政同时对中部地区和东部部分地区农村义务教育阶段中小学安排公用经费补助资金，提高公用经费保障水平。2008年，各地农村义务教育阶段中小学生均公用经费全部达到该省（区、市）2005年秋季学期开学前颁布的生均公用经费基本标准；中央财政安排资金扩大免费教科书覆盖范围。2009年，中央出台农村义务教育阶段中小学公用经费基准定额。各省（区、市）制定的生均公用经费基本标准低于基准定额的差额部分，当年安排50%，所需资金由中央财政
33、和地方财政按照免学杂费的分担比例共同承担。2010年，农村义务教育阶段中小学公用经费基准定额全部落实到位。”“定额”依据，包括人员编制、工资标准、津补贴规定、校舍标准、教学仪器设备装备标准等等，不管是用货币形式、实物形式，还是用比例计算的形式，只要是有规定的定额，全部收集。如：财政部、教育部农村中小学公用经费支出管理暂行办法（财教20065号）文件规定：“农村中小学公用经费是指保证农村中小学正常运转，在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师按照学校年度培训计划参加培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。”又如财政部、教育部关于
34、做好农村中小学公用经费标准定额核定工作确保学校正常运转有关问题的通知（教财200138号）文件规定：“认真测算，合理核定公用经费标准和定额。农村中小学公用经费标准和定额应根据当地农村中小学实际公用经费支出情况进行认真测算，以保证学校正常运转为原则合理核定。有条件的经济发达地区，可参照原国家教育委员会制定并试行的普通中小学公用经费实物消耗定额（教财199277号）文件规定，同时综合考虑学校信息技术教育和农村基础教育发展的实际需要等情况核定公用经费的标准和定额。贫困地区按照维持学校正常运转最低需求核定公用经费的标准和定额。”搜录上述依据的方法很多，可以从互联网上查找；可以向上级部门咨询；也可以与外
35、地外校交流，“鱼有鱼路，虾有虾路”，各自把自己的路数使出来就行。需要重视的是，这些依据有的是在一段时期有效，有的在三、五年有效，有的只在下个预算年度有效，收集后，一定要妥善保存，不断更新，以在每次进行预算时始终能拿出有效依据作为支撑。搜集资料的第二项内容，就是查清本校资源，摸清家底。为编好预算，农村中小学应开展资源调查、摸清家底。即对学校现有资产、近几年财务收支状况、在岗在编及离退休人员状况、在校生规模等基本情况进行全面清查，为编制预算提供真实依据。2确定基本数据农村中小学的基本数据主要包括学生数、班级数和教职工人数（在职的和离退休的人数）。学生数、班级数应据实统计，并与教育事业统计报表中的相
36、关数据相核对。教职工人数是编制人员预算的重要基础数据之一，包括在职教职工人数和离退休人员数，可根据编制预算时上月末实际在册人数统计。3分析预算形势分析预算形势是一项十分重要的工作。通过对收集到的各种依据进行分析，可以掌握国家和地方政府对义务教育经费投入增长的要求和步骤，从大的走势上把握方向；可以明确义务教育经费最终要达到的目标值，进而考虑在每一年度中向目标迈进的速度；可以知道编制预算是一件非常重要而有意义的事，增强做好这项工作的信心。分析预算形势，要紧密联系本校实际，具体内容是：总结和分析上年度预算收支执行情况，掌握学校财务收支和业务活动的变化情况，找出影响本年度预算的各种因素（剔除上年度一次
37、性或临时性因素）；分析本年度国家有关政策对预算的影响，客观分析本年度事业发展计划对预算的要求；认真领会教育行政部门和财政部门对预算编制的相关要求，做好年度预算编制准备工作。综上所述，预算编制的准备就是：政策要吃“透”，依据要找“准”，因素要收“够”。（二）预算建议数的编制主持人8：作了充分的准备以后，就应该着手编制预算了。您能不能结合一个具体的实例，按照编制预算的程序，给大家具体讲解一下怎么操作？答：可以。我们以一所中学为例：假定某农村中学是一所初级中学，现实基本情况如下：编制人数为35人，在职教职工人数35人，其中专任教师32人，离休人员1人，退休人员13人，临时工2人（其中代课教师2人），
38、享受遗属补助人员8人，享受独生子女补助费7人，现有教学班12个，在校生625人，其中住宿生100人，贫困学生200人。该校占地面积12000平方米，建筑面积3200平方米，其中教学及教学辅助用房1903平方米，行政办公用房297平方米，生活服务用房1000平方米。校舍建筑总面积中危房面积200平方米，其中B级危房200平方米。该校办公电话2部；教学仪器设备总值95000元，图书册数4300册，课桌椅650单人套。按照编制预算的规程，我们先着手编制预算建议数。第一步，准备工作。准备工作主要包括以下步骤：一是成立预算编制小组，根据学校实际情况和事业发展需要，共同讨论研究预算年度学校收支计划建议。经
39、分析，下一年度财政将承担免杂费的支出，虽然生均公用经费的总量没有增加，但财政预算内生均公用经费将大幅提高，加上增资因素，财政承受能力有限，不可能提出过高的要求，但学校有些迫在眉睫的问题需要解决。经讨论，准备在保证教职工工资发放和正常运转的前提下，按照轻重缓急的原则，提请安排经费，按先后顺序解决下列问题：1消除200平方米B级危险校舍。2按照“普九”达标要求，解决图书、仪器不足问题。3装备语音室1套。二是根据预算编制要求，收集资料、审核数据、统计学校基本情况。该项工作既是预算编制必要准备工作，也是预算编制的主要内容之一。主要包括：1基本情况。2近三年（至少最近一年）经费决算报表。3预算编制时上月
40、份学校教职工工资发放表和离退休人员离退费发放表。该校上月工资汇总表如屏幕所示：学校月教职工工资和离退休人员离退费汇总表名 称合 计基 本 工 资津 贴小计固定工资比例津贴小 计教龄津贴保留津贴职务补贴总计54240320002100011000560033030701200在职教职工工资合计37600320002100011000560033030701200离休人员工资合 计1300退休人员工资合 计15340三是根据县级教育行政部门编制预算的有关要求，整理有关政策规定和定额。该校搜集整理的有关政策规定和定额主要有：1预算内公用经费定额标准：每生每年410元。2“一费制”收费平均标准：初中3
41、10元，其中杂费90元，课本费230元。3职工福利费提取比例为：按教职工工资总额的2%。4工会经费提取比例为：按教职工工资总额的2%。5医疗保险缴费比例为：按教职工基本工资的5%。6住房公积金缴存比例为：按教职工基本工资的3%。7奖金的发放规定为：按一个月基本工资发放。8遗属补助发放规定：每人每月85元。9独生子女费发放规定：每人每月10元。10离退休人员特需费：离休人员每人每年200元；退休人员每人每年100元。11教师培训费提取比例为：按照学校年度公用经费总额的5%。12住宿生生活补助发放规定：每人每月30元。第二步，编制预算基表。在讲解“两上两下”时，我们已经介绍过，上报预算建议数时，要
42、全面反映本部门本单位下一财政年度的需求。在具体编报时，可按学校基本情况支出预算收入预算政府采购预算的顺序编列。填制学校基本情况表学校基本情况表所列的栏目，是计算和审核经费的最基本的依据，也是预算管理和预算监督的重要依据。在填列这些数据时，必须先读懂表中各项内容和填列要求，稍有不慎，就可能导致重大失误。学校基本情况表共有30个栏目，各栏目的内容和填列的要求如下：1编制数：指县级机构编制委员会办公室核定的学校（含所属中小学校、教学点，下同）人员编制数。注意，财政部门核定人员工资时，通常只承认这个数字。2在职教职工人数：指学校实有在职教职工人数。包括行政管理人员、教学辅助人员、专任教师和工勤人员。3
43、专任教师：指专职从事教学工作的人员，不包括调离教学岗位担负行政领导工作的原教学人员。4离休人员：指1949年10月1日之前参加工作，并已办理离休手续的人员。5退休人员：指按国家规定符合退休年龄，并已办理退休手续的人员。6长休人员：指因病休假在6个月以上的中小学教职工。7临时工：指学校临时聘用人员，包括代课教师和临时聘用的非国家正式职工。8其中：代课教师人数。9财政负担享受遗属补助人数：指按政策规定享受遗属补助的人数。10财政负担享受独生子女补助人数：指按政策规定享受独生子女补助的人数。11班级数：指编制预算时，学校实有的全部教学班数。12在校生人数：指编制预算时，具有学籍的在校学生总数。不包括
44、学籍不在学校的借读生。13小学：指具有小学学籍的在校学生总数。包括普通小学、九年一贯制学校和特殊教育学校的小学学生。14初中：指具有初中学籍的在校学生总数。包括普通初中、职业初中、完全中学中的初中部、九年一贯制学校和特殊教育学校的初中学生。13栏和14栏之和应该等于12栏。15住宿生：指学校寄宿的学生总数。这一栏是12栏的其中数，必须小于12栏。16贫困生：指按照当地有关规定纳入“两免一补”资助范围的学生数量。这一栏也是12栏的其中数，必须小于12栏。17学校占地面积：指学校（教学点）校园内的土地面积，不包括在校园外学校拥有的农场、林场及校办工厂等的土地面积。18校舍建筑总面积：指产权归学校（
45、教学点）所有，已经使用的各种用房建筑面积。不包括尚未竣工的在建工程和借用、租用的房舍或临时搭建的棚舍。19教学及教学辅助用房：指产权归学校（教学点）所有，用于开展教学及教学辅助活动的用房。如教室、实验室、图书室、微机室、多媒体教室等。20行政办公用房：指产权归学校（教学点）所有，用于学校行政办公的房屋。如行政办公室、教学办公室、会议室、少先队活动室、卫生保健室、值班室等。21生活服务用房：指产权归学校（教学点）所有，为教职工和学生提供服务的用房，如学生宿舍、食堂、厕所等。不包括已实行房改处理给教职工住房的房屋面积。22校舍建筑总面积中的危房面积：指校舍建筑总面积中经房屋安全鉴定部门鉴定确认为危
46、房部分的面积。危房等级由房屋安全鉴定部门按照建设部颁发的危险房屋鉴定标准（中华人民共和国行业标准JGJ125-99）鉴定后确定的危房等级据实填报。23B级危房：结构承载力基本能满足正常使用要求，个别结构构件处于危险状态，但不影响主体结构，基本满足正常使用要求。也就是个别地方坏了，但不影响使用。24C级危房：部分承载结构承载力不能满足正常使用要求，局部出现险情，构成局部危房。也就是坏的地方较多，已经影响使用。25D级危房：承载结构承载力已不能满足正常使用要求，房屋整体出现险情，构成整幢危房。也就是完全不能使用了。26机动车数量：指学校实际拥有的车辆数量。27办公电话数量：指学校实际安装的固定办公
47、电话数量。28教学仪器设备总值：指学校现有的各种仪器设备价值总和，如实验仪器设备、音乐仪器设备、体育器材设备、美术器材设备等。29图书册数：指学校图书馆（图书室）储藏的、正式出版的书本的数量。30课桌凳数量：指学校现有学生课桌凳数量，不包括学生自带课桌凳。根据统计审核的有关基本情况数据，该校填制学校基本情况表如屏幕所示：学校基本情况表编号项目单位数量甲乙丙0101编制数人3502在职教职工人数人3503其中：专任教师人3204离休人员人105退休人员人1306长休人员人07临时工人208其中：代课教师人209财政负担享受遗属补助人数人810财政负担享受独生子女费补助人数人711班级数人1212在校学生数人62513其中：小学人14初中人62515其中：住宿生人10016贫困生人20017学校占地面积平方米1200018校舍建筑总面积平方米320019其中：教学及教学辅助用房平方米190320行政办公用房平方米29721生活服
