1、高校全面预算管理信息系统研究2以)7 年 11月中鸥管理信息化 Nov.,2007 第 10卷第 II期 China Management Infonnationi刷 ionVo1.10.No.ll 高校全面预算管理信息系统研究杜烙飞佟秋利飞张文媳 1b(1.清华大学计算机与信息管理中心;b.财务处，北京 1084) 捕事区 预算是卢种系统的方法，用来分配组织的财务、实物和人为等资源，以实现组织既定的战略锦标。会甜预算管理诞生于美国，是指将决策阔标及资源配置以预算的方式加以受化，并侠之得以实现的组织内部管搜过程的总称。在离校中实行会曲曲领算管貌，既是爵察财政预算管裁体制改革的常委，也是其加强自
2、身管级和发展古今需要。本义针对规模较大、实行多级管理的高校，在分析 Jt:.全面预算管理业务模型的基础上，提出了与之相适应的全面面预算管理仿息系就模型并讨论了该模现在高校全面预算管理中的应用。 提耀调企尚预算管破;高等学校:业务模绍:信息系统 rJ:扣噩分提号￥232;白 75文献挥诙属A 文孽蠕寄1673-0194(2 部 7)11叩.56-04、研挽背景自实现的细细内部管珊过程的总廊，具有;金丽管理、金额分企图预算管理诞生于 20世纪 20年代的美酶，是指将配、全员参与;的特点。决策目标及资锦配置 1J1旗算的方式加以董化，并使之得 lt(高校金丽预算反映的是离校在未来某一特定期间事，业收
3、支情动的财务计划，它以实现高校的发展目标和战略收制剿 棚 7-03-22计划为目的和起点快提高校为达到这些院批从事这些整投愤由原先果用权益法变更为采用成本法核算。对于投资另 IJ进行处理 ;如有剩余借方股权投资整棚，应先冲睛，如仍企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响的长期股有蜡值，再接盏额计提藏擅准备;如有贷方 j股权投资整额，权投资应采用戚本法核算，进行了班为细致的界定，增加服先冲捕，再冲减;投资收摇拌且，计捷的模值椎骨在投了限定条件;在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠资的可收回金额恢策时，商 I以特阻。计撒飞向时，新准则规班，来周戚本法核算的长期股权投新榄则蝇定，企业期未对商瞥进行
4、喊值测试，如果发资直在按照初始投资成本计份。遍捕或 i技辅投资 5妥当揭髓生减镜，先:中减商臂，商警礁为零踪，挥作长期投资的黯长期股权投资的戚本。被投资单位主辈份分派的现金股利戒值。在新准则下，长期股权投资减值一提确认，在以后合计利润，确认为勤期投资收掘。投资企业确认投资收益，仅限期间不梅特圆。于被授资单位接受投资蔚产生的累积净科润的分配额，所4、处置量妖期股权投资损捷的计景挺得的科揭或现金股科耀过上述数额的部分作为部始投在 1日准则下，确认股扭转让损益应分为就本法和权益资成本的收回。法处理;成本法比较简单;权益怯则应带翩股权投资提额黯准则规烧，投资企业时被投资单位具有共同控制或的不同情况。3
5、 最大影响的长期殷极投资，采黯权益法核算。这一巍定将新擒黯麓定，处 3呈长期股权投资，其腺癌价穰均实际权益怯的适用范围进行了调整，适用泪围不再钮描投资企取得价款的差额，应坚计入当期搁益。采用权益法核算的业时被投资单位具有控制关系的长期股权投资。在采用机长期股权报资，因不再确认股权报资提糊耐变得相划简益法核算的情况下，新攒则规定，长期股极投资的初始投单:新准姆规定，黯被投资单位除净摸益以外所有者扭益资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公先的其他费瑞丽叶入所有者权蔬前，处置谣嘿投资时靡黯将价值份额的，不调整长期版权投资的韧始投资成本;长期原计入所有者权益的部分接相应比例转入那期损益。在新股
6、极投资的初始投资戚本小子投资时应事有被投资单位旧准则的处理中，戚本法基本一鼓，黯权益法新准则要简可辨认净资产公充份穰份攘的，其雄额藏当诗人当期撰单得多。撮，网时调黯长期股权按照的戚本。3.长期版权投资的躏值:t 要参考究麟 18准则规定，企业应当短期对长期投资的雕西价倍进1中华人民主委牵挂额财政赛事.企业会计激烈5.2 仅)6.行检查，如果由于被投资单位经营状况变化等耐导致其可2财政部.企业会计准则讲解(2 创则)MJ.北京:人民 1:1:版社，2 制 n.收酬金额低于投野的账酣价值，应将可收阴金制与雕面价3财政部会计资格评价中心.中级会计实务M.北京 2经济科学 1:1:版社.27.值龙间的
7、操辙，确认为损失。特别是权益法核算的长期脆4财政穗，企业会计准则M.:lt:经 S耳科学出版社，2001.权投资发生踹镶时，应先糖有二恶痛余般极投资盘棋，再分 561 CH1NA MANAGEMENT lNFORMAT10NlZAON ?乯?汮嗳?泄?嬳?皡?楮?嶲?汏湡?没?里? 浥慴?汬?乯?汬湴楯梣? 湩?様?穑?莹?潮?泓?嶣? 泷?橂?抣? 爷?油?没?忨?财结严管舰估怠化括动应该采取的行动、措施和所需的资源。高校预算的管理与改革大致经历了财政拨款支出预算、嫁合财务收支预算和高校综合财务预算 3个阶段，发展到珊在已经取得了长足进步，不仅有效提高了办学资金的综合使用效益，规范了高校财务
8、预算的运作，而且是实现教育资糠优化配置的关键所在。我罔商投目前的预算体制是统一领导、集中管理，规模较大的学校实行统一领导、分级管理。统一领导、分级管理的财务管理体制有利于理顺校内财务关系，充分调动各单位当家理财和增收节支的积极性，但是其有效运用事要求高校建觉健余各项财经政策和规章制度、究静机构设置、自己备专业管理、明确财务关系的资权利。二、高校全面预算管理的业务模型(一)高校全面预算管理的抱畴回 2金商预算管理的组织结构决策机构下设全面预算管理委员会，负责组织学校的全面预算工作，是金面预算管理体系的枢纽，起着预算协调、控制与考评的作用。预算管理委员会下设预算管理办公室、叫一例一棚审计工作办公室
9、和业鳞考核办公室，负责全朋预算管理实施过程中的具体工作，包括对各预算责任单位的预算编制、执行控制和业精考核进行组织协调和全过程控制。职。能部处和院系作为预算责任单位，在全丽预算管理赘员会的领导下负责本单位预算的编制和实施。(三)高校全面预算管理的实施流程阁1离校会商预算臂臻的跚跚如朋 1所珉，根据目前高校预算管理的内智利编报要求，高校全面预算管理体系包括部门预算、专项预算和学校总预算。部门预算是按照上级主管部门要求编报的学校预算。对财务实行二级核算管理方式的高校，部门预算钮括校级预算和系级预算。校级预算是指校级财力可支配的各项收支预算，如:在职及离退休人员的工资、学生的助学金、教学业务费及各职
10、能部处的运行支出等。系组预算是指院系财力可支配的各项收支预算，如:院系开展教学培训的相-蜘可选环节一一.必哥哥环节关收支、科研开发收支等。校组预算支出中有相当一部分回 3金商预篝管理的实施流穰是系级预算的收入(如:教学业务费)，这部分资金通过转移交付的方虫将学校可安排的校级财力分配给各院系。全跚预算管珊的实施是一项系统工糕。如朋 3所示，专项预算是根据上级主管部门的要求编撒的预算，独全面预算管理的实施流程包括预算目标、预算编制、预算立于部门预算，如目前教育部所属院校的985 行动计划;审批、顶算下达、预算执行、整异分析、预算调整、预算控制预算、;211工程;预算等。和预算考核等环节。学校总预算
11、是指学校总的收入和支出预算，是部门预预算目标是预算管理的核心，是办学目标和事业规划算和专明预算的整体反映，是全酣预算管珊的组成部分，的具体体现，包括妖期目标、中长期目标和短期目标。年度对其进行有效分析句管理可辅助宏观决策。醺算目标是中长期预算目标的分解细化。(二)高校全面预算管理的组织结构预算编制要黯持;撮人为出、收支平衡;的总原则，统高校金跚跚算管理的组织结构如阁 2所斌。学校最高筹考虑事业发展需要与财力的实际町能性。收入预算的编CHINA MANAGEMENf INFORMA110NIZA110N I 57 ?璱? 泥?槠?曏?泗?泋?油?泉?财务管班偌怠化制要坚持稳健原则，支出预算的编制
12、要坚持皖搏安排、保证重点、勤俭节约的原则。高校预算采用;零基预算;、;增 CEC 班C 鼓鼓)量预算;和;液动预算;等方法蝙制。;零基预算;主要用于支出预算的蝙制增量预算;主要用于收入预算的编制，基础数据果集门预算编制审核 11 预算执行控制;攘动预算;主要用于专项顶算和学校长期发展规划预算子系统 11 子系统 11 子系蜿的编制。程建 2llGB3|(班班丧校级预算草案、部门预算草案及学校总预算草案编制究成脂，由预算管珊办公章撤学校预算管耀委员会讨论审哇旦J!lCEEDl|C沼姐:)核。预算管理办公室根据审核结果对需要调整的事项进行人赞旦 JllG续罢马功|c:琵夜二修改。为确保学校预算的严
13、肃性，修改盾的预算草案需报班班| r百严矿 1|iC55主汇)II?王jt.汇学校最南决策机构审议通过。预算下达由预算管理办公室负责，包括下达校级预算沛踪古气 IIC王佳:llc:在 EZD和对院系预算进行批复。F 富商亏 IIC丑 333|lC帝王!)预算执行是预算目标实现的过程，顿算编制的结果由顿算执府体现。兼界分析和预算控制是使预算目标得以顺| 蜘共事变幌子系统| 利实现的保证。预算执行和控制山预算目林为最终的归回 4金面预算管理倍息系统的总体结构宿。差异分析应解释预算目标的完成情况，并对影响目标完成的援鼻提出改进建议，以保证预算目标的完成。镜，并能从且他应用系统及时挟得更新的数据。预算
14、考核由业绩考核办公宽负责。预算考核的指标是(二二)基础数据来集子系统下达的预算目标，配合学校考核政策，对各院系及部处的果集编制预算所需的各项基础数据，为预算编制提供预算完成情况进行业绩评价与奖惩。预算考核包括时预算客观依据，包括账务、学生、人事、科研、资产、设备、收费标执行情况和预算管理情况的考棋，前者考核预算涉及的事准和后勤等数据采集模块。基础数据来集采用从业务系统项和预算的完成情况，后者考核各预算责任单位的预算编采集刷刷校内单位涌现系统填报相结合的方式进行。对能制、执行、分析、控制、调黯以及例外事项的申请、执行行为够从业务系统采集的慕础数据，在身在础数据来集子系统设的及时性、规范性和严肃性
15、，两者在预算考核中所占的权定数据来集的来源、方式和规则，由数据交换和共亭子系黛由商校根据自身情况确定。统完成实际的采集工作。对无措从业务系统采集的基础数五、高校全面预算箭理情息系统模型据，由校内单位通过系统填报，预算管理办公室确认。由于预算管理在财务管理中占有重耍地位，所以许多(五)预算编制审核子单统高校都在开展财务信息化建设的过程中购买或者自行开为学校绵合预算的编制和审核提供支持平舍，制措预发了些预算管理系统。这些系统的应用，对加强和改进算申请、预算审核、预算编制、翻算修订、预算上报和预算商校预算管理发挥了一定的积极作用，但是它们只对全面下达等模块。预算申请棋块和预算审核模块用于各预算责预算
16、管理实施过程中部分环节的部分业务活动，如预算编任单位预算的申报和审核预算编制模块和预算审批模块制、预算拨款等提供支持，未能与商投财务管耀中的其他用于学校预算的编制和审批，跚算上报模块用于学校预算应用系统，特别是核算系统实现很好的衔接，所以服用放的上报，预算下达模块用于向各预算责任单位下达预算指果般。与这些系统不间，本文提出的金而预算管理信息标和对预算执行控制系统的初始化。系统不仅对全面预算管理实施过程中各个环节的所有业(四)预算执行控制子单纯务活功提供支持，而且强调全面预算管理信息系统与数字对预算的执行、控制、维异分析和调罄提供支持，钮捅校园其他应用系统的关联和对在系统运行的过程中帜禀核算控制
17、规则设定、棋算控制、预算拨款、提异分析、预算的倍息资糠的充分开发和利用。调整和预算年肢错特等模块。核算控制规则设定模块和核如阁 4所示，全酣预算管理倍息系统由数据共事交换算控制模块用于对各项预算指标的执行进行控制，预算拨子系统、藕础数据来集子系统、预算编制审核子系统、预算敖模块用于完成各项预算经费的下拨，差异分析模块用于执行控制子系统和决策支持子系统组成。掌握预算执行情况和预算指标之间的整鼻，预算调整模块(一)敬据共事交换子系统用于调整预算指标，职能部门对账模块用于对预算拨款情位于整个系统的底鹿，为上层子系统提供与其他应用况的核对，预算年度结转模块用于究成预算的年度结转。系统进行数据交换和共亭
18、的服务，完成系统间的数据同(五)决策支持子系统步，使整个系统中的数据更新能够及时反映到其他应用系为全酣预算管耀提供多方刷、多腰次的偌息支持，以?581 CHINA MANAGEMENf INFORMAT10NIZAT10N ?财绩比管理借怠化袋 1金面预算管理俄息系统与预算曾现实施阶段的关系预算目标预算编制预算审批预算下达预算执行预算控制袭异分析预算调庭预算考核预算申报预算审核预算编预算草案编制制审核预算审批子系统 4 预算上报预算下达核算控制规则设定核算控制预算执预算拨款行控制. 预算年度结转子系统童艺界分析预算调整统计报袭决策:t 数据分析持子系统数据挖掘魏泛全面预算管理铺息系统模块与预算
19、管理组织机构的羡慕学校最高预算管琅预算管理馆计工作业绩考核预算责任单位 J皂?!掬决策机构委员会办公攘办公案办公室预算申报 像;.F 预算审核预算编预算草案编制制审核预算审批子系统预算上报预算下达;核算控制规则设定核算控制预算执预算拨款行控制预算年度结转子系统差异分析预算调整统计报表决策支持数据分析子系统数据挖掘CHlNA MANAGEMENT INFORMAT10N阻 AON159 ?27 年 11月中国管理信息化 Nov.，27 第 10卷第 11期 China Management Informationization Vol.lO,No.l1 基于 XBRL的高校财务信息披露研究王敬杆
20、，郭收库(陕西理工学院管理系，陕西汉中 723003)摘黯文拿借接 XB阻在上市公司信息披露中的应用模式，结合高校财务信息披露的特点，提出了基于 XBRL的高校财务信息披露模式，并就 XBRL在高校财务信息披练中的应用进行了详细分析。关键调XB 认 k高校;财务信息;拔模式中捆分费号凹 32j即 75文献栋 i只码A 文章编号1673 币。194(217)11 阳似刷甲 041 51亩 2 XBRL标准随着南校投资主体的多元化、筹资摸道的多样化、财 XBRL (可扩展商业报告语言，eXtensilbleBusiness 务管理手段现代化，现有财务信息披露制度和披露方式已 Reporti吨 La
21、nguage)是 XML在财务报告信息交换方陋的经不能适应南校改革和发膜的需婴，建立高等学校的财务一个应用，主要应用在两个领域，即公司的外部报费和内俯息披露系统巳铅逐步得到认可。本文拟结合目前财务信部报表。中阔证脏会从 22 年 5月份开始进行上市公词息披露的研究成果，以及上海证券交易所租深圳 iiE券交易信息被露电子化规随标准的制定工作，并于细则 4年 1月所对新型财务报告语寄一-XBRL 的服用成果，以高校为经 3t罔金融栋准化技术委员会审批通过，确定了采用研究对象来探讨 XBRL在高校财务倍息披露中的应用，借 XBRL的技术规范，并且依据国际最新的 XBRL21规范和以推功高校财务信息披
22、露的研究和实践。阳 TA的相关规定编写，使得费国上市公司进行财务倍息披露有了合法统的规施。XBRL标准主要是由技术规格、分类标准、实例文档和样式表等组件和文梢组成。收摘自期)2007-02-012.1 XBRL技术规格(Specification)基金项因陕西省教育会计学会基金项目(05JCOlO)，基于网络环横下高校财务信息披霹模式研究。XBRL技术规格是一份由 XBRL.ORG官方制定的辅助各种决策，包括统计报表、数据分析和决策支持等模元化，预算管理在高校财务管理中发挥着日益重要的作块。统计报表可分为静态报囊相动态报表。对镜计数据的用，对于提高办学资金的使用效率和办学效益、喊少教育内容租施
23、围确寇、用户数量大的报囊，采用静恋报隶。静在贤掘的琅费有囊要意义。在高校财务预算中引入;金丽预报表由专门人员负责制作和发布，其他用户葳搜查看。对算;的思想，实施全闹预算管理，除了要建立科学有嫩的调统计数据的内容和拖闹不确定、用户数最不大的报囊，采算管理及服督机制、将预算管理中的责任层层落实到位以用动态报税。动态报表在用户使用时由系统实时生戚。数外，还应充分发挥信息技术的优势，应用金回预算管理信据分析刷数据挖掘建立在数据仓库的幕础之上，涌过对业息系统，在学校财务部门、决策展和各相关部门之间建立务数据库中的数据进行处现荒草立罔辑学校余酣预算管理信息传谦和反馈的网络，满足全面预算管理对信息反馈的的数据仓库。辑于数据仓库，向用户提供即向业务主醋的需要，体现集中控制的优势，为高校预算管理提供保怖。数据分析和数据挖掘服务。主要参考文自由四、金面预算管理信息系统的应用全面预算管理倚息系统涉及预算管理组织中的各个1 )亭晏.构建离校全面预算管理体系的设想J.现代教育科学，机构，对包括预算目标、预算编制、预算审批、预算下达、预
