初级会计实务考试模拟试题-12.docx

1初级会计实务考t^模拟试题 12 一、单项选择题 1.下列各项不会引起企业期末存货账面余额变动的是 。 A.已发出商品但尚未确认销售收入 B.已确认销售收入但尚未发出商品 C.期末已收到材料但尚未收到发票账单 D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料 2. 2018年1月1日 某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作 为交易性金融资产 并支付相关税费1.5万元该债券票面金额为 400万元每半年付息一 次 年利率为4 7月1日 企业收到利息 8万元 8月20日 企业以405万元的价格出 售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资应确认的投资收益为 万元。 A. 14.5 B. 13 C. 5 D. 1.5 3. A.B两种产品共同消耗的燃料费用为 8 000元 A.B两种产品的定额消耗量分别为 150 千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的 A产品应负担的燃料费用为 元。 A. 2 000 B. 3 000 C. 4 000 D. 8 000 该生产线建造成本为 740 4.某企业2018年6月20日自行建造的一条生产线投入使用 万元 预计使用年限为5年 预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下 万元。 2018年该生产线应计提的折旧额为 A. 240 B. 140 C. 120 D. 148 5.某企业出售一幢办公楼 该办公楼账面原价 370万元累计折旧115万元未计提减值 支付营业税18万元。假定不考虑其 万元。 预计使用年限为10年法律规定 准备。出售取得价款 360万元发生清理费用10万元 他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为 A.10 B.77 C.95 D.105 6.某企业2018年1月1日以80000元购入一项专利权 的有效年限为8年。2018年1月1日 该企业将该专利权以 70000元对外出售 出售无形 资产适用的营业税税率为 A. 2500 B.6000 C.6500 D.10000 7. A企业委托B企业 5%出售该专利权实现的营业外收入为 A.B企业均为一般纳税人 增值税税率17 2批 发出材料成本67.5万元 支付给B企业加工费用4.5万元 元。 加工应税消费品一 由B企业代收代缴消费税 万元。 用于直接销售。该委托加工物资加工后入库成本是 材料已经加工完毕验收入库 A. 75 B. 72 C. 67.5 D. 80 8 .某企业于2018年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注 明该批产品的价款为 150万元 增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10 1/20 n/30 假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2018年6月11日付清货款。企 业购买产品时该应付账款的入账价值为 万元。 A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 9 .企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时 正确的会计处理是将该应付票据 。 A.转作短期借款 B.转作应付账款 C.转作其他应付款 D.仅做备查登记 10 .企业期末“本年利润”的借方余额为 7万元 “利润分配”和“应付股利”账户贷方余额 分别 为18万元和12万元 则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为 万元。 A.30 B.18 C.23 D.11 11 .某企业年初所有者权益总额 160万元 当年以其中的资本公积转增资本 50万元。 当年 实现净利润300万元提取盈余公积30万元向投资者分配利润 20万元。该企业年末所有 者权益总额为 万元。 A.360 B.410 C.440 D.460 12.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售 如无法合理确定退货的可能性 则符合 商品销售收入确认条件的时点是 。 A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 13 .下列各项应当计入工业企业产品成本的是 。 A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用 14 .某企业只生产一种产品。 2018年4月1日期初在产品成本 3.5万元 4月份发生如下费 3用生产领用材料6万元生产工人工资2万元制造费用1万元管理费用1.5万元广 告费0.8万元 月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为 万元。 A.8.3 B.9 C.9.5 D.11.8 15 .甲企业为增值税一般纳税人 增值税率为17 消费税率为10 。2018年2月 企业 将自产的一批应税消费品 非金银首饰 用于在建工程。该批消费品成本为 800万元计税 价格为1000万则应计入在建工程的价值为 万元。 A.1100 B.1070 C.1370 D.1980 16 .企业于2018年5月31日分别借入两年期借款 150 000元 五年期借款480 000元。两 项借款均为按年分次付息 到期一次还本 年利率为6%该企业在2018年度资产负债表 中“长期借款”项目应为 元。 A.630 000 B.508 800 C.667 800 D.480 000 17 .下列各项 通过“其他货币资金”科目核算的是 。 A.银行支票存款 B.银行本票存款 C.银行承兑汇票 D.备用金 18 .企业在记录原材料、库存商品等存货时 采用的明细账格式一般是 。 A.多栏式明细账 B.三栏式明细账 C.数量金额式明细账 D.两栏式明细账 19 .某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为 80万元 材料 成本差异为超支20万元。当月购入材料一批 实际成本为110万元 计划成本为120万元。 当月领用材料的计划成本为 100万元 当月领用材料应负担的材料成本差异为 万元。 A.超支5 B.节约5 C.超支15 D.节约15 20.企业按规定计算缴纳的下列税金 应当计入相关资产成本的是 。 A.房产税 B. 土地使用税 C. 土地增值税 D.车辆购置税 二、多项选择题 1 .下列各项增值税一般纳税人需要转出进项税额的有 。 4A.自制产成品用于职工福利 B.自制产成品用于对外投资 C.外购的生产用原材料发生非正常损失 D.外购的生产用原材料改用于自建厂房 2 .企业在生产经营期间按面值发行债券 按期计提利息时 可能涉及的会计科目有 。 A.财务费用 B.在建工程 C.应付债券 D.长期待摊费用 3 .企业跨期提供劳务的 期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括 A.劳务总收入能够可靠地计量 B.相关的经济利益能够流入企业 C.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.劳务总成本能够可靠地计量 4 .下列各项会引起期末应收账款账面价值发生变化的有 。 A.收回应收账款 B.收回已转销的坏账 C.计提应收账款坏账准备 D.结转到期不能收回的应收票据 5 .下列各项中 属于企业期间费用的有 。 A.固定资产维修费 B.聘请中介机构费 C.生产车间管理人员工资 D.企业发生的现金折扣 6 .下列各项中 影响营业利润的项目有 。 A.计提的坏账准备 B.转让无形资产所有权的净收益 C.已销商品成本 D.转让股票所得收益 7 .下列各项应计入营业外收入的有 。 A.无法查明原因的现金溢余 8 .转让交易性金融资产取得的净收益 C.库存商品盘盈 D.转让固定资产所有权取得的净收益 8 .下列会计科目 年末应无余额的有 。 A.资产减值损失 B.营业外支出 C.利润分配 D.本年利润 9 .下列税金中 可以计入“营业税金及附加”科目的有 。 A.营业税增值税 B.城市维护建设税 教育费附加 C.消费税资源税 D.印花税消费税 510.权益法下 下列各项应计入投资收益的事项有 。 A.被投资方发生净亏损 B.转让长期股权投资时取得的实际价款与其账面价值的差额 C.被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动 D.长期股权投资在持有期间获得的现金股利 11 .下列各明细分类账 可以采用定期汇总登记方式的有 。 A.固定资产 B.主营业务成本 C.应收账款 D.库存商品 12 .下列各项属于资产必须具备的基本特征有 。 A.预期会给企业带来经济利益 B.被企业拥有或控制 C.由过去的交易或事项形成 D.具有可辨认性 13 .下列各项 可以采用除9法查找到错误的有 。 A.将应收账款科目借方的 2000元误记入贷方 B.将应收票据科目借方的 3000元误记为300元 C.漏记了一笔银行存款科目借方 5000元 D.将库存现金科目借方的 63元误记为36元 14 .企业存货应当定额清查 每年至少清查一次。清查存货采用的方法通常有 。 A.对账单核对法 B.实地盘点法 C.发函询证法 D.技术推算法 15 .企业因销售商品发生的应收账款 其入账价值应当包括 。 A.销售商品的价款 B.增值税销项税额 C.代购方垫付的包装费 D.代购方垫付的运杂费 三、判断题 1 .企业对固定资产进行更新改造时 应当将该固定资产账面价值转入在建工程 并在此基 础上核算经更新改造后的固定资产的入账价值。 2 .在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出 应该计入到工程成本中。 3 .对于企业取得的无形资产 均应当自可供使用当月起开始摊销 处置当月不再摊销。 4 .企业在领用低值易耗品时 应将其价值一次、全部计入有关资产成本或当期损益。 5 .企业将自产的产品发放给职工作为福利 应视同销售物资计算应交增值税 借记“应付 职工薪酬”科目 贷记“库存商品”、“应交税费 应交增值税 销项税额 ”科目。 6 .企业应当根据其生产经营特点 生产经营组织类型和成本管理要求 选择恰当的成本计 算对象确定成本计算方法。 7 .对于企业已经入账但银行尚未入账的未达账项 企业应当根据银行对账单编制自制凭证 予以入账。 8 .某企业的某项工序上需要两台机床共同操作才能完成 其中A机床型号较老但仍然能 够使用 自B机床投入使用后 A机床的生产量下降 虽然B机床是A机床的替代产品 6但A机床还没有到淘汰的时候。 A.B机床都是企业的固定资产。 9 .企业采用计划成本核算原材料 平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目 领 用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目 期末再将发出材料和期末结存材料调整 为实际成本。 10 .企业按照客户订单组织产品生产的情况下 应当采用分批法计算产品成本。 四、计算题 1.某公司D产品本月完工产品产量 300个 在产品数量40个 单位产品定额消耗为 材 料400千克/个 100工时/个。单位在产品材料定额 400千克。工时定额材料 50小时。材料 每千克定额材料成本 20元。实际发生的直接材料、直接人工的相关资料如下表所示。 假设 该公司未发生制造费用。 单位元 项目 直接材料 直接人工 合计 期初在产品成本 400 000 40 000 440 000 本期发生成本 960 000 600 000 1 560 000 合计 1 360 000 640 000 2 000 000 要求按定额比例法计算以下项目 1 计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本 2 计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时 3 计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率 4 计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本 5 计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。 2.兰大公司为增值税一般纳税人 采用实际成本进行材料日常核算 假定运费不考虑增值 税。 2018年12月1日有关账户的期初余额如下 在途物资 4000 元 预付账款一D企业 8000 元 委托加工物资一B企业2000元 周转材料 5000 元 原材料 800000 元 应交税费50000元贷方 注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到彳！发票账单未到而暂估入账的 6000元 假定不考虑其他账户 2018年12月份发生如下经济业务事项 1 1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。 2 3日在途材料全部收到 验收入库。 3 8日从A企业购入材料一批 增值税专用发票上注明的货款为 50000元 增值税为 8500元 另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫 材料验收入库。 4 10日 收到上月委托B企业加工的包装物 并验收入库 入库成本为2000元。 5 13日 持银行汇票200000元从C企业购入材料一批 增值税专用发票上注明的货款为 150000元 增值税为25500元 另支付运费500元 材料已验U入库。DL公司收回剩余票 款并存入银行。 6 18日收到上月末估价入账的材料发票账单 增值税专用发票上注明的货款为 5000元 增值税为850元开出银行承兑汇票承付。 7 7 22日 收到D企业发运来的材料 并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为 8000 元增值税为1360元对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款 8000元收 到材料后用银行存款补付余款。 8 31日根据“发料凭证汇总表” 8月份基本生产车间领用材料 360000元辅助生产车 间领用材料200000元 车间管理部门领用材料 30000元 企业行政管理部门领用材料 10000 元。 9 31日 结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本 6000元。 要求 1 编制兰大公司上述 1 — 9 经济业务事项的会计分录 “应交税费”科目 要求 写出明细科目 。 2 计算该企业月末资产负债表中存货项目和应交税费项目的金额。 3 A.B两企业均为增值税一般纳税人 增值税税率均为17% 2018年3月6日 A企业与B 企业签订代销协议 A企业委托B企业销售A商品500件 A商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定 B企业应按每件 A商品585元 含增值税 的价格售给顾客 A企业 按不含增值税的售价的 10M B企业支付手续费。4月1日 A企业收到B企业交来的代 销清单代销清单中注明 实际销售A商品400件商品售价为200000元增值税额为34000 元。当日A企业向B企业开具金额相等的增值税专用发票。 4月6日 A企业收到B企业 支付的已扣除手续费的商品代销款。 要求根据上述资料 编制A企业如下会计分录 1 发出商品的会计分录。 2 收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出 以及结转销售成本的会计分录。 3 收到商品代销款的会计分录。 “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称 答案中的金额单位用元表示 4 . A公司发生下列与长期股权投资相关的业务 1 2018年1月7日 购入B公司有表决权的股票 100万股 占B公司股份的10%该 股票每股买入价为 8元 其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利 0.20元 另外 A 公司在购买股票时还支付相关税费 10 000元 款项均由银行存款支付。 2 2018年3月10日 收到B公司宣告分派的现金股利。 3 2018年度 B公司实现净利润 2 000 000元。 4 2018年2月1日 B公司宣告分派2018年度股利 每股分派现金股利 0.10元 属于 投资后产生 。 5 2018年2月20日 A公司收到B公司分派的2018年度的现金股利 不考虑相关税费 。 6 2018年度 B公司发生亏损 200 000元。 7 2018年1月30日 A公司出售所持有的 B公司的股票10万股 每股销售价格为10 元。 要求 假定不考虑长期股权投资减值因素 根据上述业务 编制A公司相关会计分录。 5 .某企业2018年6月30日银行存款日记账余额 152万元 银行对账单余额148.7万元。 经逐笔核对 发现有几笔未达账项 1 企业开出一张支票 0.2万元购买办公用品 企业已登记入账 但银行尚未登记入账 2 企业将销售商品收到的转账支票 5万元存入银行 企业已登记入账 但银行尚未登记 入账 3 银行受托代企业支付水电费 0.5万元银行已经登记入账 但企业尚未收到付款通知 单、未登记入账 8 4 银行已收到外地汇入货款 2万元登记入账 但企业尚未收到收款通知单、未登记入 账 要求编制银行存款余额调节表。 银行存款余调节表 2018年6月30日 单位万元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加 银行已收 企业未收款 加 企业已收、银行未收款 减 银行已付、企业未付款 减 企业已付、银行未付款 调节后余额 调节后余额 6.某工业企业大量生产甲产品 生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量 法。本月有关成本资料如下 1 甲产品本月完工500件 月末在产品100件 原材料在开工时一次投入 在产品的完 工程度为50% 2 月初在产品成本和本月生产费用合计为 121 500元。其中 直接材料72 000元 直接 人工22 000元 制造费用27 500元。 要求 计算完工甲产品总成本、单位成本和月末在产品成本。 五、综合题 1.东大股份有限公司 以下简称东大公司 为增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17%适用的所得税税率 25%商品销售价格中均不含增值税额 商品销售成本按发生的经 济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 出售 均为正常的商业交 易 采用公允的交易价格结算。除特别指明外 所售资产均未计提减值准备。 东大公司2018年12月发生的经济业务及相关资料如下 1 12月1日向A公司销售一批商品 增值税专用发票上注明销售价格为 500万元增 值税税率为17%消费税税率为10%提货单和增值税专用发票已交 A公司款项尚未收 取。为及时收回货款 给予A公司的现金折扣条件如下 2/10 1/20 N/30 假定计算现 金折扣时不考虑增值税 。该批商品的实际成本为 350万元。 2 12月5日 收到B公司来函 要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让东大公司在该批商品售出时 已确认销售收入100万元但款项尚未收取。经查 核 该批商品存在外观质量问题。东大公司同意了 B公司提出的折让要求。当日 收到B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单 并开具红字增值税专用发票。 3 12月9日 收到A公司支付的货款 并存入银行。 4 12月12日 与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定 C公司有偿使 用东大公司的该项专利技术 使用期为3年 一次性支付使用费150万元 东大公司在合同 签订日提供该专利技术资料 不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥 从C公司 收取的使用费已存入银行。 5 12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定 该设备安装期限为 4 个月 合同总彳介款为200万元。合同签订日预收价款 50万元 至12月31日 已实际发生 安装费用20万元 均为安装人员工资 预计还将发生安装费用 80万元。东大公司按实际 发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 不考虑营业税的计算和处理。 6 12月22日 销售材料一批 价款为60万元 该材料发出成本为 50万元。款项已收 入银行。 9 7 12月24日 转让交易性金融资产取得转让收入 120万元并存入银行 交易性金融资 产账面余额为85万元。 8 企业期末计提本金为 10000万的长期借款利息 该借款为2018年1月1日借入的两年 期借款该借款到期一次还本付息 年利率为6% 按月计提利息 该借款利息不符合资 本化条件。 9 企业作为福利为20名高管人员配备汽车每人一辆 每辆汽车每月计提的折旧额为 0.5 万元。 10 某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 2018年12月31日库存自制半 成品的实际成本为 40万元 预计进一步加工所需费用为 16万元 预计销售费用及税金为 8 万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 60万元。假定该公司以前年度未计提存 货跌价准备。 11 2018年12月1日 甲企业“应收账款”科目借方余额为 500万元 “坏账准备”科目 贷 方余额为25万元企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析 确定计提坏账准备的比 例为期末应收账款余额的 5%期末应收账款科目借方余额为 600万元。 12 除上述经济业务外 登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下 账户名称借方发生额 万元 贷方发生额 万元 销售费用15 管理费用25 财务费用10 营业外收入 15 营业外支出50 12 外 本月无纳 13 12月31日 计算交纳本月应交所得税 ［假定除事项 11 税 调整事项］。 要求 13 项经济业务相关的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 单位：万元 “应交税 1 编制东大公司上述 1 至 11 和第 费” 科目要求写出明细科目及专栏名称 。 2 编制东大公司2018年12月份的利润表。 利润表 简表 编制单位：东大公司 2018 年12月 项目本期金额 一、营业收入 减营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 损失以“ ”号填列 二、营业利润 亏损以“ ”号填列 加营业外收入 减营业外支出 10三、利润总额 亏损总额以" ”号填列 减所得税费用 四、净利润 净亏损以“ ”号填列 2.正保公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17% 2018年发生以下经济业务 事项以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费 1 正保公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失 坏账准备提取比例为 5%有关 资料如下 2018年年末应收账款余额为 200万元 未发生坏账损失 2018年1月 确认一 笔坏账 金额为3万元 2018年3月 上述已核销的坏账又收回 2万元 2018年年末应收 账款余额为120万元。 2 期初正保公司生产用甲材料账面余额为 350万元 已提存货跌价准备50万元。由于市 场价格的变化 2018年4月30日以甲材料生产的乙产品市价为 380万元 由甲材料加工为 乙产品尚需发生加工成本 40万元 预计销售费用和税金 5万元。 3 2018年年初正保公司购入乙公司 10%勺股权 成本为100万元 2018年年末长期股 权投资的可收回金额为 80万元故计提了长期股权投资减值准备 20万元 2018年年末该 项长期股权投资的可收回金额为 90万元。 4 正保公司采用月末一次加权平均计算发出原材料乙的成本。 2018年7月1日 乙材料 结存10吨 每吨实际成本为1万元 7月10日购入乙材料40吨 每吨实际成本为1.25万 元 7月25日发出乙材料20吨用于产品生产。 5 管理部门8月份领用模具一批 实际成本为5万元采用分次摊销法进行分摊 预计 该模具使用次数为 5次 每月使用1次 年内使用完毕。 6 8月31日取得一项专利技术的当月租金收入 5万元 该专利技术为2018年3月20日 自行研发 发生研发费用共30万元 其中符合资本化条件的支出为 24万元 6月30日研 发成功并申请了专利权 预计使用年限为10年 采用直线法进行摊销 净残值为零。 7 9月30日为购建一条生产线向建设银行借入专门资金 20万元并存入银行 该借款期 限为两年 年利率为5%到期一次还本付息 不计复利。假设当年利息费用金额符合资本 化条件。 8 正保公司计算本月应付职工工资总额 23万元 当月支付生产工人工资 10万元 车间 管理人员工资5万元 管理部门人员工资 3万元 销售人员工资5万元 代扣代缴个人所得 税2万元 代扣职工房租1万元 实发工资20万元。 9 2018年1月1日资产负债表中个别项目的金额如下所示 货币资金 300万元 应收账款 60万元 存货 500万元 要求 1 计算事项 1 分录。 2 计算事项 2 3 计算事项 3 4 计算事项 4 5 做出事项 5 长期借款 50万元 坏账准备的期初余额和本期应计提的金额 并做出有关坏账准备的相关 2018年4月30日应计提的存货跌价准备金额并做出相关分录。 09年末长期股权投资应计提减值准备的金额并做出相关分录。 计算发出产品的实际成本和结存材料成本 并做出相关分录。 8 的相关会计分录。 6 假设本年度只发生了以上经济业务 货、长期借款项目的金额。 计算年末资产负债表中货币资金、应收账款、存 11答案部分 一、单项选择题 ［答案］A ［解析］企业发出商品但尚未确认销售收入 应通过“发出商品”科目核算 而“发出商品”科 目 的期末余额应反映在资产负债表中的“存货”项目中 因此不会引起企业期末存货账面价值变 动。 BC.D三项都相应地增加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选 Ao 2 ［答案］C ［解析］根据新准则 交易性金融资产购买时的入账价值为 410万元 处置时交易性金融资产 的账面余额为410万元 因此企业出售该交易性金融资产确认的投资收益为 405 410 5 万元 。 3 ［答案］B ［解析］分配率=燃料实际总消耗费用/各种产品燃料定额消耗量之和 =8 000/ 150 250 =20 元/千克 A产品应负担的燃料费用 =150X20=3 000 元 4 ［答案］C ［解析］该生产线是从2018年7月1日开始计提折旧 则2018年该生产线是计提半年的折旧。 年数总和法下 预计使用年限为 5年 则第一年的折旧率=5 + 1+2+3+4+5 则2018年该 生产线应计提的折旧额 =740 20 X 5+ 15 + 2 120 万元 5 ［答案］B ［解析］企业出售该幢办公楼确认的净收益为 360 370 115 10 18 77 万元 具 体的会计处理为 借固定资产清理 255 累计折旧 115 贷固定资产 370 借固定资产清理 10 贷银行存款 10 借银行存款 360 贷固定资产清理 265 应交税费 应交营业税 18 营业外收入 77 6 ［答案］C ［解析］首先无形资产应以预计使用年限与法律规定的有效年限中的较短者来进行摊销 则 2018年1月1日该项专利权的账面净值为 80000 80000+8X 2 60000 元 应交的营业 税 =70000 X5 3500 元 实现的营业外收入=70000 60000 3500 6500 元。 7 ［答案］A ［解析］委托加工物资收回后直接销售 由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。 消费税的组成计税价格 =67.5+4.5 / 1-10% =80万元由受托方代收代缴的消费税 11答案部分 一、单项选择题 1 ［答案］A ［解析］企业发出商品但尚未确认销售收入 应通过“发出商品”科目核算 而“发出商品”科 目 的期末余额应反映在资产负债表中的“存货”项目中 因此不会引起企业期末存货账面价值变 动。 BC.D三项都相应地增加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选 Ao 2 ［答案］C ［解析］根据新准则 交易性金融资产购买时的入账价值为 410万元 处置时交易性金融资产 的账面余额为410万元 因此企业出售该交易性金融资产确认的投资收益为 405 410 5 万元 。 3 ［答案］B ［解析］分配率=燃料实际总消耗费用/各种产品燃料定额消耗量之和 =8 000/ 150 250 =20 元/千克 A产品应负担的燃料费用 =150X20=3 000 元 4 ［答案］C ［解析］该生产线是从2018年7月1日开始计提折旧 则2018年该生产线是计提半年的折旧。 年数总和法下 预计使用年限为 5年 则第一年的折旧率=5 + 1+2+3+4+5 则2018年该 生产线应计提的折旧额 =740 20 X 5+ 15 + 2 120 万元 5 ［答案］B ［解析］企业出售该幢办公楼确认的净收益为 360 370 115 10 18 77 万元 具 体的会计处理为 借固定资产清理 255 累计折旧 115 贷固定资产 370 借固定资产清理 10 贷银行存款 10 借银行存款 360 贷固定资产清理 265 应交税费 应交营业税 18 营业外收入 77 6 ［答案］C ［解析］首先无形资产应以预计使用年限与法律规定的有效年限中的较短者来进行摊销 则 2018年1月1日该项专利权的账面净值为 80000 80000+8X 2 60000 元 应交的营业 税 =70000 X5 3500 元 实现的营业外收入=70000 60000 3500 6500 元。 7 ［答案］A ［解析］委托加工物资收回后直接销售 由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。 消费税的组成计税价格 =67.5+4.5 / 1-10% =80万元由受托方代收代缴的消费税 12=80 X10%=8 万元 则本题该委托加工物资加工后的入库成本 67.5 4.5+8 80 万元 。 8 ［答案］D ［解析］购货方购买产品时并不考虑现金折扣 待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务 费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为 150 25.5 175.5 万元 。 9 ［答案］B ［解析］企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的 应在票据到期时 将“应付票 据”票面金额转入“应付账款”科目。 10 ［答案］D ［解析］“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列 18 7 11 万 元 。 11 ［答案］C ［解析］以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化 并不影响所有者 权益总额向投资者分配利润减少所有者权益总额 因此该企业年末所有者权益总额为 160 300 20 440 万元。 12 ［答案］D ［解析］对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售 如无法合理确定退货的可能性 则应 在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入 此时才符合销售商品收入确认的 条件。 13 ［答案］D ［解析］制造费用应在期末结转到生产成本中 计入企业产品成本。而销售费用、管理费用、 财务费用属于期间费用 不能计入产品成本中。 14 ［答案］C ［解析］本期发生的产品成本=6 直接材料 +2 直接人工 +1 制造费用 =9 万元 。完 工产品成本二期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本 因此该企业4月份完 工产品的生产成本为 3.5+9-3=9.5 万元 。 15 ［答案］B ［解析］企业将自产产品用于在建工程 属于资产在企业内部发生转移 应按照产品成本进行 结转不确认收入 但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额 将增值税计入 在建工程成本。由于该产品为应税消费品 则还要计算消费税。本题的会计处理为 借在建工程1070 贷库存商品800 应交税费 应交增值税 销项税额 170 ——应交消费税100 因此计入在建工程的价值 800 1000X 17% 1000X 10% 1070 万元 。 16 ［答案］D 13［解析］“长期借款”项目 根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的 明细科目 中将在一年内 含一年 到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计 算填列。借入的2年期的150 000元借款到期日为2018年5月31日 因此在2018年度资 产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映 “长期借款”项目的金额为 480 000 元 D选项正确。 17 ［答案］B ［解析］其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款 和信用卡存款等。银行支票存款通过“银行存款”核算银行承兑汇票通过“应收票据”或“应 付票据”核算 备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算。因此答案应该选 B。 18 ［答案］C ［解析］数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户 如原材料、库 存商品等存货账户。 19 ［答案］A ［解析］当月的材料成本差异率 ［20 110 120 ］/ 80 120 X 100% 5% 超支 当月领用材料应负担的材料成本差异 100X5% 5 超支 20 ［答案］D ［解析］房产税、土地使用税应计入管理费用 土地增值税只企业转让土地使用权及不动产征 收的一种税 应影响固定资产或无形资产的处置净损益 房地产开发企业是计入到营业税金 及附加中是不符合题意的 车辆购置税应计入固定资产成本 因此答案是D。 二、多项选择题 ［答案］CD ［解析］自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售 计算增值税的销项税额 而外购的 生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣 应将增值税进项税额转出。 2 ［答案］ABC ［解析］企业按面值发行债券 则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目 贷记 “应付债券一一应计利息”或“应付利息”科目。则本题答案应该选 ABG 3 ［答案］ABCD ［解析］企业跨期提供劳务的 期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括 第一 劳务 总收入和总成本能够可靠地计量 第二与交易相关的经济利益能够流入企业 第三劳务 的完成程度能够可靠的确定。 ［答案］ABCD ［解析］选项A收回应收账款 借银行存款 贷应收账款 应收账款账面余额减少 使得期末应收账款账面价值减少 选项B收回已转销的坏账 14借银行存款 贷坏账准备 坏账准备增加 使得期末应收账款账面价值减少 选项C计提应收账款坏账准备 借资产减值损失 贷坏账准备 坏账准备增加 使得期末应收账款账面价值减少 选项D结转到期不能收回的应收票据 借应收账款 贷应收票据 应收账款账面余额增加 使得期末应收账款账面价值增加。 因此该题答案为 ABCD 5 ［答案］ABD ［解析］选项A 固定资产维修费计入到管理费用中 选项B聘请中介机构费计入到管理费 用中 选项C 生产车间管理人员工资计入到制造费用中 选项D 企业发生的现金折扣计 入到财务费用。制造费用属于成本类账户 构成企业产品成本 不属于企业的期间费用 而 不直接影响本期损益。因此正确答案为 ABD 6 ［答案］ACD ［解析］选项A 计提的坏账准备是计入“资产减值损失”的 会影响营业利润 选项B 无形资产转让净收益 计入“营业外收入 ” 不影响营业利润 选项C 已销商品成本 计入“主营业务成本 ” 影响营业利润 选项D 转让股票所得收益 计入“投资收益 ” 影响营业利润。 7 ［答案］AD ［解析］无法查明原因的现金溢余经批准后计入营业外收入 转让交易性金融资产取得的投资 收益计入投资收益 库存商品盘盈经过批准后应冲减管理费用 转让固定资产所有权取得的 净收益应计入营业外收入 因此本期的答案为 AD 8 ［答案］ABD ［解析］资产减值损失和营业外支出均属于损益类科目 期末应结转到本年利润科目中 年末 应无余额。年度终了 应将本年利润科目的全部累计余额 转入利润分配科目 年度结账后 本年利润科目无余额。利润分配科目年末有余额。