监察审计资料部管理大纲(DOC46页).docx

监察审计部管理大纲 双星亿嘉 监察审计部工作大纲 编写部门：双星亿嘉监察审计部 编写人: 郭鹏 审批人： 编写时间：2007年4月25日 7/46 一、监察审计部职能及职务说明书~~ 3 （一）监察审计部部门职能说明书 3 （二）监察审计部经理职务说明书 4 （三）审计专员职务说明书 5 （四）市场监察专员职务说明书 6 （五）综合信息管理员职务说明书 7 一部分：总则 8 二部分：审计工作程序与工作流程 9 一、审计工作的主要程序 9 二、审计工作流程图 9 三部分 审计工作操作细则 12 一、对收支两条线执行情况的审计 12 二、存货的审计 14 三、应收帐款的审计 16 四、其他应收款的审计 18 五、应付帐款与其他应付款的审计 18 六、对有关帐目勾稽关系的审计 19 七、货币资金的审计 21 八、对各项费用的审计 23 九、薪酬的审计 24 十、营业收入与营业成本的审计 25 十一、固定资产和低值易耗品的审计 27 十二、在建工程和工程物资的审计 28 十三、待摊费用与长期待摊费用的审计 29 十四、营业外收支的审计 29 十五、利润的审计 30 十六、所有者权益的审计 31 四部分：离任审计操作要点 32 一、离任责任人的经济责任 32 二、离任审计的主要范围 33 三、离任审计的基本程序 33 五部分：监察审计部和审计人员 35 一、监察审计部职责、权限 36 二、审计人员任职要求和职业道德 36 三、审计人员考核细则 37 -、监察审计部职能及职务说明书 （一）监察审计部部门职能说明书 部门概况 部门名称：监察审计部 部门编号： 部门级别： 部门在组织机构中的位置（具体参见公司的组织机构图） 上级部门（直属上级）一:总经理、董事长、董事会、公司监察审计委员会 下级部门（直属下级）：本部门人员（公司临时特派员） 部门职能范围（用一句话概括部门的主要职能或设置目的） 负责监察审计总公司营销中心、财务中心、生产中心（含采购及发运部门）及公司所属的所有分公司与 子公司的业务、财务运作。 部门主要职能 1、贯彻执行《中华人民共和国审计法》 ，确保本公司《营销管理财务大纲》和各项营销政策在全公司得 到不折不扣地实施，使公司的资产保持良好状态为本部门最高的工作准则。 2、本部门负责对全公司的一切市场业务、财务收支进行监察审计； 1）审查核实各项支出，定期或不定 期对财务帐务进行抽查或直接参与到财务的月底盘点中去； 2）负责公司供应、销售、市场、发运等的稽 查监管工作，定期不定期的与供应商、客户进行对帐，核对各项支出； 3）负责公司呆死帐的处理工作及 调退货的全程监管；4）负责员工法律知识授训。 3、监察审计部应依据国家法律和公司规定的职权和程序，对公司一切所属机构的市场业务、财务收支的 真实性、合法性和效益，依法进行严格地审计监督 ，对审计中发现的违反公司政策的事项有权做出处理； 对有关责任人员有权提出经济或行政处罚建议。 4、监察审计部应当不定期向公司总经理提交审计工作报告， 积极地向公司决策层提出营销管理方面的合 理化建议。 5、监察审计部根据公司的具体实际情况，编制年度、季度公司监察审计计划，并与其他业务部门通力协 作，督促被监察审计单位改进财务管理；并参与公司财务预算和成本核算。 6、建立和健全内部审计档案制度，加强对审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计意见书和审计决 定等档案的管理工作。 7、被审计单位对审计意见和审计决定如有异议，可向监察审计部提出，监察审计部应及时答复、处理。 8、对公司及公司所属的各个分公司与子公司经济活动进行实地检查，编制监察报告。 9、受理所属来源于分公司、子公司、客户的举报、投诉，调查处理并回复处理意见。 10、负责公司重大项目的立项、拨款及款项支出、工程质量等的监管工作。 11、接受总经理及上级领导交予的其他任务 。 编制人：郭鹏 编制日期：2007-03-05 审核人： 审核日期： 批准人： 批准日期： （二）监察审计部经理职务说明书 岗位名称 监察审计部经理 岗位编号 由人力资源部统一填写（暂缺） 岗位级别 现任职者 隶属部门 公司董事会、总经理 分支机构 直接上级 总经理 直接卜级 审计专员、市场监察专员 一、工作概述： 负责监察审计部的日常工作， 负责监察审计双星与亿嘉公司所属的所有分公司与子公司业务、 财务的运作， 就公司的监察审计工作向总经理汇报。 二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写） 1、负责全公司的监察审计工作及监察审计部的日常工作，指导本部门员工实施监察审计工作； 2、依据公司的总体目标制定本部门工作目标及工作计划。配合公司经营目标，依据监察审计部工作的现状，拟 订本部门发展计划； 3、不定期向公司总经理和监察审计委员会提交审计工作报告， 积极地向公司决策层提出营销管理方面的合理化 建议； 4、负责本部门员工的招聘、录用、考核、调配、人员变动、奖惩等事宜，根据公司考核制度定期对本部门员工 的工作业绩实施考核； 5、协调解决监察审计工作中发生的各类问题，保证本部门顺利实施监督审计工作； 6、接受总经理交予的临时任务，并负责指导员工及时完成 。 三、工作关系：（该岗位与公司内部同僚的关系和公司外部人员的工作关系） 内部：1.与公司副总经理、财务总监及分公司财务主管、公司办公室紧密联系； 外部：1.与寿光市国税局及地税局保持必要沟通； 2.与寿光圣城会计师事务所密切联系。 四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序） 1、此职位有权决定本部门的监察审计计划与工作安排； 2、有权对公司及公司所属的所有分公司与子公司人员根据《营销管理财务大纲》规定进行处罚； 3、有权决定监察审计部员工的任免； 4、有向总经理提出监察审计部副经理人选的提名权； 5、可以向总经理提出关于监察审计工作方面的合理建议。 五、任职资格与要求： 学历：会计或审计专业大学以上学历，注册（资产评估师、税务师）会计师资格或会计师职称 工作经历：从事审计或会计工作 5年以上，上市公司担任同等职务二年以上； 要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求） 熟悉会计法、审计法等各项法律法规，性格稳重、做事严谨、原则性强责任感强、品德高尚、忠于公司。具有 良好的领导协调能力；对公司市场运作、财务工作有敏锐的观察力；具有很高的业务管理工作能力。 编制人：郭鹏 编制日期：2007-03-05 审核人： 审核日期： 批准人： 批准日期： 编制人：郭鹏 审核人： 批准人： （三）审计专员职务说明书 岗位名称 审计专员 岗位编号： 由人力资源部统一填写（暂缺） 岗位级别 职员 现任职者： 隶属部门 监察审计部 分支机构 直接上级 监察审计部经理 直接卜级： 一、工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响） 在本部门领导的指导、分L对公司及公司所属的各个分公司与子公司财务运作进行实地审计，编 制审计专项报告。 二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写） 1、在本部门领导的指导、分工下实施日常的财务审计工作； 2、审核公司会计凭证、账表、内部决算、检查公司资金和财产 ，对审计涉及的有关事项进行调查并索取有 关证明材料； 3、严格检查公司所属单位对《营销管理财务大纲》和各项营销政策的执行情况，把检查收支两条线、账实 是否相符、营销业务流程、采购业务流程作为审计工作的重点； 4、总结公司在财务管理过程中的经验教训，及时向部门领导及主任审计专员反映，作为决策参考； 5、根据审计中发现的问题，对被审计单位财务管理上存在的薄弱环节提出改进意见。 三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系） 内部：与双星、亿嘉财务主管，分公司、办事处财务专员、供应部文员，市场销售文员紧密联系； 外部：保持与被审计单位的密切联系。 四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序） 1、此职位有权审核被审计单位会计凭证、帐表、内部决算，检查公司资金和财产，查阅有关文件和资料， 对审计涉及的有美事项进行调查并索取有美证明材料； 2、在被审计单位时，有权对正在进行的违反公司《营销管理财务大纲》和营销政策，严重损失浪费、损 公肥私的行为进行及时制止； 3、根据内部审计工作的需要，在监察审计部经理授权后有权要求公诉属单位按时报送财务收支计划、 内部决算、报表和有关义件资料等； 4、可同本部门经理提出关于监察审计工作方面的合理建议。 五、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准） 学历：具有大学以上学历、注册会计师资格或会计师职称； 工作经历：从事财务或审计工作 1年以上，熟悉上市公司的监察审计工作优先考虑； 要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求） 有较强的自律能力和责任心； 应具备一定的语言表达和文字写作能力； 能适应长期出差生活和高强度的工作节奏。 编制日期：2007-03-05 审核日期： 批准日期： （四）市场监察专员职务说明书 岗位名称 市场监祭专贝 岗位编号 由人力资源部统一填写（暂缺） 岗位级别 职员 现任职者 隶属部门 监察审计部 分支机构 直接上级 监察审计部经理 直接卜级 一、 工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响） 对公司及公司所属的各个分公司与子公司市场业务运监督检查，编制市场监察报告。 二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写） 1、在本部门领导的指导、分工下实施日常的市场监察工作； 2、参与对公司及公诉属分公司、子公司的审计工作，处理被监察审计单位的违规事项； 3、依据举报投诉提供的线索实施实地（或书面）调查，并将调查结果向上级领导汇报； 4、接受本部门经理交予的临时任务，在规定的时间内保证完成。 三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系） 内部：与双星、亿嘉财务主管，分公司、办事处财务专员，市场销售文员等紧密联系； 外部：保持与被监察单位的密切联系。 四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序） 1、此职位有权查阅有关文件和资料，对市场监察中涉及的有美事项进行调查并索取有美证明材料； 2、在被监察单位时，有权对止在进行的违反公司《营销管理财务大纲》和营销政策，严重损失浪费、 损公肥私的行为进行及时制止； 3、有权要求当事人配合调查取证； 4、有权受理公司内部员工及外部客户的举报、投诉 ，可以对分、子公司相关部门的工作进行调查； 5、有权向本部门经理、提出关于监察审计工作方面的合理建议。 五、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准） 学历：具有大学以上学历、法律类专业或经济类；注册会计师资格或会计师职称优先考虑； 工作经历：从事相关工作2年以上，熟悉上市公司的监察工作优先考虑； 要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求） 有较强的语言表达能力、善长与人沟通； 应有良好的组织协调能力； 原则性强、能保守秘密； 熟悉公司的业务运作模式。 编制人：郭鹏 编制日期：2007-03-05 审核人： 审核日期： 批准人： 批准日期： （五）综合信息管理员职务说明书 岗位名称 综合信息管理员 岗位编号 由人力资源部统一填写（暂缺） 岗位级别 职员 现任职者 隶属部门 监察审计部 分支机构 直接上级 监察审计部经理 直接卜级 一、工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响） 在审计专员和市场监察专员的指导F获取并整理审计基础资料，配合审计专员实施审计工作， 负责审计档案的管理工作。 二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写） 1、在审计专员和市场监察专员的指导下获取并整理监察审计基础资料，分类整理提供外出监察审计 资料； 2、负责本部门审计资料的档案管理工作，及时整理审计中的各种基础资料； 3、负责沟通联络各被审计单位； 4、负责接收分发本部门的通知，起草部门文件。 二、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系） 内部：与公司财务部、供应部、生产部、发运部、销售部、市场部、办公室紧密联系； 外部：与被监察审计单位进行工作联系 。 四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序） 1、此职位有权查阅有美的甫计文件和资料，对审计涉及的有美事项进行调查并索取有美证明材料； 2、有权利根据公司档案管理条例的相关规定，调用审计业务与财务档案； 3、可以对本部门经理、审计专员、市场监察专员提出关于监察审计工作方面的合理建议。 五、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准） 学历：财务或审计专业大专以上学历，注册会计师资格或会计师职称优先考虑； 工作经历：从事审计工作1年以上，熟悉上市公司的监察审计工作优先考虑； 要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求） 有较强的自律能力和责任心； 具备一定的语言表达和文字写作能力。 编制人：郭鹏 编制日期：2007-03-05 审核人： 审核日期： 批准人： 批准日期： 一部分：总则 一、 为了更好地贯彻执行《中华人民共和国审计法》和国家审计署颁布的《关 于内部审计工作的若干规定》，确保本公司《营销财务管理大纲》和各项 政策在全公司得到不折不扣地实施， 使公司的资产持续增值。结合我公司 的生产营销实际，特制定《双星亿嘉监察审计部工作大纲》，以加强公司 内部审计监督，促进公司提高管理水平，使公司得到更快、更健康地发展。 二、总公司及公司下属各子公司、分公司及其他经济实体的一切财务收支，应 依照本守则规定接受审计监督。 三、监察审计部应依据国家法律和公司规定的职权和程序，对公司一切所属机 构的财务收支的真实性、合法性和效益，依法进行严格地审计监督 ，对审 计中发现的违反公司政策的事项有权作出处理； 对有关责任人员有权当场 作出经济处罚，或向有关部门提出行政处罚建议。 4、 监察审计部办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘 密。 5、 监察审计部应当定期向公司总经理和监察审计委员会提交审计工作报告， 积极地向公司决策层提出营销管理方面的合理化建议。 6、 双星亿嘉公司的审计监督体系，除公司监察审计部外，公司外派财务专员 和分公司财务总管同时也是公司的特别监察审计员，平时担负对所辖区域 的例行监察审计工作，并听从监察审计部的指令对其他区域进行监察审 计。 监察审计部管理大纲 二部分：审计工作程序与工作流程 、审计工作的主要程序 1、 监察审计部根据公司生产、营销、管理的实际状况和总经理的要求制 定年度审计工作项目计划。 2、 监察审计部根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在 实施审计前三日向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合 审计组的工作，并提供必要的工作条件。 3、 审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项 有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人 调查等方式进行审计，并取得证明材料。 4、 对审计中发现的问题，可随时向被审计单位和个人提出改进建议，对 严重违反公司财务管理大纲和公司营销政策的问题，应立即制止处 理，不能处理的应及时上报公司领导处理。 审计终结，提出审计报告, 征求被审计单位的意见，报送公司相关领导审批。经审批的审计意见 书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定。 5、 对问题严重的被审计单位在审计项目结束后的一定时期内，还要进行 后续审计（复审），严格检查其采纳审计意见和执行审计决定的情况。 6、 被审计单位对审计意见和审计决定如有异议，可向监察审计部或公司 相关领导人提出，监察审计部或公司相关领导人应及时答复、处理。 7、 建立和健全内部审计档案制度，加强对审计通知书、审计工作底稿、 审计报告、审计意见书和审计决定等档案的管理工作。 、审计工作流程图 公司及公司所属单位营 销管理工作实际状况 监察审计委员会关于年度审 计工作的意见 公司总经理办公室关于 年度审计工作的意见 监察审计部经理负责编制年度审计工作计划，确定审计项目和 工作进度 * 9/46 监察审计部管理大纲 #/46 监察审计部管理大纲 三部分 审计工作操作细则 一、对收支两条线执行情况的审计 “收支两条线”是总公司各部门、办事处在财务收支上必须严格遵守的铁的 财经纪律，它要求总公司该收的货款必须全额收上来，汇付到总公司， 需支付的 款项须经公司财务中心批准才能划款。在审计时： （一）审查分公司或办事处是否开设两个帐户： 一个收入帐户和一个支出帐 户。所有的收入是否全部及时存入收入帐户，收入帐户中的款项除经 批准向支出帐户划款外是否全部汇往总公司帐户， 或总公司财务中心 指定的帐户。审计时要列表核实总公司的收款与分公司或办事处所对 应的汇款在金额、时间、汇款次数上是否相符。 审计人员实施审计前将总公司实际收到的货款逐日逐笔填表登 记以便到分公司或办事处审计时核对分公司或办事处汇付到总公司 的货款。 划拨到分公司或办事处费用帐户的每一笔款项是否经过总公司 财务中心批准。在审计时特别注意分公司或办事处从收入帐户到费用 支出帐户的划款，其划款额、用途等是否与该分公司或办事处当月的 支出计划与总公司财务中心批准额度相符，审计人员在审计实施之 前，将总公司财务中心批准划款数按时间先后顺序逐笔填列在《收支 两条线检查表》中，以便在分公司或办事处审计时核对分公司或办事 处实际划款与审批数是否相符。要检查分公司或办事处费用支出帐户 中的收入方是否与收入帐户中的划出数相对应，不但要在次数金额上 对应，还要在时间上对应，若不能对应则要查清楚是否存在循环挪用 货款的问题，若存在此现象要进一步追查款项的去向，直至追究分公 司或办事处经理和财务总管的责任。要查看支出帐户中的每一笔提现 款是否及时登记现金日记帐，是否逐笔一一对应，若出现差额，要查 清是因为入帐不及时还是将提取的现金挪作它用。若是挪作它用，审 计人员应敦促立刻追回，并当场对责任人作出处罚决定。是否存在在 收入帐户中坐支收入款项的现象。在审计时可采用《收支两条线检查 表》进行符合性测试。 （二）审查办事处是否以分公司或办事处经理、财务总管名义办理了收入存 折卡，存折卡密码是否由财务总管保密，存折卡是否由分公司或办事 处出纳保管。检查办事处所收的货款（特指广东、寿光直供区域零售 店销售货款）是否全额及时地存入存折卡。存折卡中的收入款项是否 全部及时汇入分公司或办事处收入帐户中，严禁存折卡中的款项坐 支。审计时要检查各办事处收入存折上的增加额与售货单所注明的应 回货款额是否在时间、客户名称等方面对应， 要检查办事处收入存折 上减少额是否与分公司或办事处收入帐户的增加额是否相吻合。 审计 时要列表对比。 （三）审查分公司或办事处是否严格执行先签合同后发货的政策。 实施此项 审计时，要通过检查合同的签定时间，再检查此项所对应的发货时间 （查验出库单、收货回执等原始单据）来验证某笔销售业务是先签合 同再发货还是先发货后签合同。对于运营商等特别客户的放货超出信 用额度的要审查是否经过销售总监的批准，并且是否具有严密、合法、 有效的合同。 （四）审查所有经销商的货款是否全部直接汇入分公司或办事处帐户 （汇入 方式：入分公司或办事处收入帐户或入分公司或办事处收入存折卡）。 抽查部分经销商的汇款与分公司或办事处的收款是否能对应， 审计时 可采用编业务发生明细表的方式对汇款与收款进行核对。同时，还应 向分公司或办事处索取与客户每月对帐的对帐单原件。 （五）审查办事处所有零星收入是否于当天全部存入分公司或办事处收入 存折卡，是否存在坐支收入款项的现象。 （六）审查办事处是否以办事处财务主管名义开设办事处支出专用存折， 办 事处向分公司或办事处借备用金和日常费用开支是否全部通过此存 折收支。审计人员应详细查看此专用存折的收入额是否与分公司或办 事处的拨款数相符，现金，存折和未报票据金额合计与分公司或办事 处拨付备用金是否相符。 （七）审查分公司或办事处下属已单独注册的分公司是否开设收入、 支出两 个帐户，是否遵循上述收支两条线的基本原则。 （八）审查分公司或办事处是否及时将收入款项汇往总公司，索取收入帐户 银行对帐单，逐日检查银行存款余额，是否有超过 20万元货款在分 13/46 公司或办事处收入帐户停留三个工作日以上的现象。 (九)通过现金内部控制制度的审计，测试收支两条线的执行情况。 1、 审计人员在对被审计单位收支两条线执行情况进行了以上几 项检查之后，根据询问、观察现金收支现状所搜集到的会计 资料，编制被审计单位现金内部控制流程图，检查图上是否 存在控制盲区或薄弱环节，能否保证收支两条线不折不扣地 得到执行。 2、 抽取并审查收款凭证和付款凭证现金收付款内部控制不强， 很可能会发生贪污舞弊或循环挪用货款等情况。因此，内审 人员应按现金的收、付款凭证分类选择适当的样本量，做如 下检查： (1)核对收款原始凭证与存入银行日记帐的日期和金额是否相 符。 (2)核对收款凭证、付款凭证与银行对帐单是否相符。 (3)核对收款凭证与应收帐款、预收帐款，付款凭证与应付帐 款明细帐的有关记录是否相符。 (4)核对实收金额与销售发票、实付金额与购货发票(含其他 费用发票)是否一致。 (5)检查付款的授权批准手续是否符合财务大纲的规定。 、存货的审计 由于公司属于生产制造企业，存货的品种、数量很多，在流动资产中 占的比重相当大，再加上在日常采购、生产、销售活动中，存货的收、发 十分频繁，如果管理不好就会出现帐实不符等问题。因此，存货审计是公 司内审工作中十分重要的环节。 (一)对总公司仓库和分公司或办事处存货的审查，首先审查各相关部门和 分公司或办事处内部能否根据公司营销通路各环节的收发存的特点，制定了 一套相互牵制、相互稽核、相互验证的内部监控制度，存货的采购、验收入 库、保管运输、付款等职责是否严格分离。是否遵循了公司制定的货物业务 流程。要求审计人员对照公司业务流程图进行检查，是否存在“业务禁止” 的物流业务。审计人员应抽查出、入库单据并登陆 E3帐套，检查货物的收 发是否实时输入E3软件物流系统。 （二）审查货物（含原材料、产成品、半成品、包装物、低值易耗品等）入 库时，是否有两人以上在现场清点货物，所收货物名称、型号、数量是否与 发货清单一致。原材料、包装物、低值易耗品入库是否经过相关责任人验收 后办理入库手续；分公司或办事处所收货物是否与总公司发货单上的明细相 符，是否将已验收完毕后签字盖章的回执联传回公司销管处。审查市场部、 供应部、分公司或办事处等各部门购入的广告促销礼品及其他物料是否经过 财务总监或财务总监授权的财务人员和相关负责人验收后才办理入库手续。 （三）审查所有发货是否有销售总监或销售总监授权的人员签字批准的发货 申请单（发货计划）。货物出库单上是否有提货经手人和仓库管理员的签字， 出库单与发货申请单是否相符。审查对收到款或未收款由分公司或办事处发 给客户或由总公司直接发给客户的所发出货物，业务经办人是否向客户收回 收货回执，未收到款的一定要索取并检查当月对帐单，还要摸清能否按合同 约定的期限收回货款，若逾期要查明原因，敦促被审计单位尽快催收。 （四）审查分公司或办事处及各片区之间调货是否有调出、调入双方确认， 区域内调货：由片区经理根据情况进行调整；区域间调货：由片区经理协调 同意后报销售总监同意后方可执行，销售部根据市场库存情况随时通知各区 域进行区域间呆货库存的调剂；调货单各联必须由客户签章确认并注明收货 日期，由业务员负责将蓝、红字调货单的记帐联核算联及回单联同时附在一 起30天内寄达营销文员处；是否在调出、调入和总部财务三方同时记帐。 （五）审查总公司各仓库、分公司或办事处仓库是否有合理科学的存货储备 定额。是否存在过期产品（生产日期超过一年半即为过期） 时间过长（库龄） 是否在仓库之外另设仓库，存货在盘点时要登记产品的生产日期。 （六）审查分公司或办事处是否发生货损，若发生货损是否及时上报总公司， 是否及时追究了货损当事人和相关责任人的经济责任、法律责任。审计时， 应如实填写《货损审定表》。 （七）审查总公司各仓库、分公司或办事处是否按总公司要求实行定期、不 定期相结合的存货清查盘点制度。（即月末小盘、季末大盘和重点抽查制度） 审查对盘点中出现的盘盈盘亏是否分清了责任，找到了原因，是否进行了处 理，是否调整了帐目，然后审查帐实是否相符。存货审计是对分公司或办事 15/46 处进行审计的重点，盘点工作又是存货审计的重点内容，因此，在进行存货 审计时，审计人员应亲临现场监督并参与盘点。存货盘点时审计人员要注意 以下几点： (1)确定好盘点时间，尽量安排在月末结帐日。 (2)分公司或办事处只要有存货的地方， 同时盘点，如可 能的话，最好是采用集中盘点方式。 (3)盘点时要停止一切存货移动。由于公司一贯规定采用 永续盘存制，盘点前仓管人员必须将所有出、入库单 登记在“E3物流系统”中，以便盘点时将实际盘存 数与帐面数进行核对。 (4)对经销商放货而未收款的必须要有经销商签字盖章 的对帐单、收货回执、合同。也就是对所有权属于总 公司、分公司或办事处的所有商品都要进行盘点。 (5)审计人员要注意观察存货的品质情况，确定存货中属 于破损、过期、积压滞销等类别的存货。 (6)根据现场存货实际盘点结果填制“存货盘点报告明细 表”，将实存数与帐套系统中的帐面明细数核对，结 出盘盈、盘亏数，追查其产生原因。 (7)对盘亏盘盈结果作出审计评价，载入审计工作底稿。 对重大盘盈盘亏应报告总公司，对盘亏特别是在盘点 过程中发现的货损，一定要按公司政策追究经济责 任。 (八)检查存货跌价损失计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是 否经过公司财务中心的授权批准，前后期是否一致。要抽查其相关的会计凭 证和帐薄。 、应收帐款的审计 (一)为防止营销风险，根据农药行业的营销现状，因此，对应收帐款的审 计，首先就是应收帐款合法性的审计。对于未收款代理商的审计，是否有严 密合法的合同、客户档案（营业执照复印件、法人代表身份证复印件、客户 联系方式、经营和办公地点）是否健全，这是审计应收帐款的第一点要求。 （二）审查应收帐款应将应收帐款的客户明细打印出来，逐笔检查每笔应收 帐款形成和产生是否有审批手续，是否有合同、收货回执和每月与客户对帐 的对帐单原件。现场审计时，审计人员应亲自抽取部分客户向债务人发出应 收帐款函证，要求客户确认，函证的对象主要是帐龄长、金额大的应收帐款, 审计人员应将函证的结果记入审计工作底稿中。对于未发询证函的应收帐款 要抽查其相关的原始凭证。 （三）审查应收帐款总帐与明细帐的余额是否相符。 （四）审查应收帐款明细帐借方余额和贷方余额。是否存在因票（发票） 、 款（货款）、货（货物）流程不对，或因调货、调价等因素而引起的应收帐 款余额在借方、贷方两头挂帐的现象。若存在此现象要督促进行重新分类调 整。 （五）审查应收帐款产生前，是否对客户信用程度进行过调查和评估。是否 建立了客户信用档案，客户发货回款是否超出信用额度，是否执行了先签合 同后发货。 （六）应根据应收帐款明细帐编制应收帐款明细表，分析审查应收帐款的帐 龄及余额构成。审查长期挂帐的应收帐款中有无债务人破产或死亡的，以及 破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务 的，应收帐款数额大，帐龄超过一年的为重点审查对象。 （七）审查是否建立了产生应收帐款和产生呆帐、死帐的责任追究制度，每 笔应收帐款是否有人负责清收，是否有人承担责任。 （八）若是按照营销政策返利和价格保护 （开票价与结算价、地区差价、历 史沿袭价格等）在下次提货货款中扣除，要审查返利额和价保额（差价）对 应收帐款的影响是否正常。若是采用货物抵返利、货物抵价保（开票价与结 算价之差），更要严格审查货物的去向和收货回执是否真实。若审计时发现 在价保（开票价与结算价之差）和返利的操作上有弄虚作假、牟取私利的行 为，审计人员可以当场作出临时处罚决定。 （九）检查计提坏帐准备的范围、标准，测算已提坏帐准备是否充分，若有 大额差异应进行调整。复核计算坏帐准备占应收帐款余额的比率，并和以前 年度的相关比率核对，分析其差异的原因，检查年度内坏帐损失的原因是否 17/46 监察审计部管理大纲 清楚，是否追究了造成坏帐损失的当事人和责任人的经济责任。有无授权批 准，有无已作坏帐损失会计处理后又收回的帐款。 四、其他应收款的审计 （一）审查其他应收款各明细科目余额是否总帐余额相等， 审计时应编制《其 他应收帐款明细表》与总帐核对。 （二）审查其他应收款增减变动的记录是否真实完整，审查其引起增减变动 的原始单据是否符合公司审批的程序。 （三）审查分公司、办事处或个人应收款是否执行公司规定的“前帐不清后 款不借”的原则。对有借款余额的员工是否按规定扣发其工资。对于单位的 其他应收款，审计时审计人员要抽取部分客户签发询证函， 以验证其真实性， 对于发出询证函未能收回的，要追上一年明细帐或追踪其他应收款发生时的 付款凭证，审计人员要注意观察有无利用其他应收帐款转移资金的情况。 （四）审查其他应收款产生的原因，拖欠时间的长短，是否在及时清理。是 否明确当事人和审批人的责任。即：谁借款谁负责、谁审批谁负责的原则。 （五）审查其他应收款是否能够收回，是否真实存在，如借款的员工是否还 在公司？员工变动时是否按照公司规定办理了严格的交接手续。对于长期未 能收回的其他应收款，应查明原因，追究责任，确定其是否作坏帐处理。 （六）审查其他应收款各明细科目之间，其他应收款与应收帐款、其他应付 款之间是否存在相互用户的现象。如存在用户现象应进行重新分类调整。 （七）审查其他应收款在会计报表上的披露是否真实完整。是否有因发票未 取得而未报销冲帐，如广告费、促销费、差旅费借款等。在报销时是否有将 其他费用单据混入而冲减个人应收款的问题。 五、应付帐款与其他应付款的审计 应付帐款是公司在正常经营过程中，因赊购商品、劳务而引起的短期债务， 因此在审查该项目时可结合购货业务进行审计。 （一）获取或编制应付帐款明细表，以其与总帐与明细分类帐核对。 （二）审查应付帐款明细帐，抽查部分客户，核对其是否与购货发票、订货 单、验收入库单等原始单据及现金日记帐、 银行存款日记帐的有关项目相符。 （三）函证应付帐款和其他应付款，应选择时间较长、金额较大的债权人作 为函证对象以核对余额是否相符，对于未回函的重大项目，应采用替代程序， 确定其真实性。 （四）审查长期挂帐的应付帐款和其他应付款，对于无法偿还的，按制度规 定应转入营业外收入，还要分析其是否有隐慝收入或自留小金库的问题。 （五）审查是否存在未入帐的应付帐款，检查有无发票抬头与被审计单位不 符的购货发票（套写发票），有无商品及材料已入库，但未收到购货发票也 未进行暂估入帐会计处理的事项。 （六）检查应付帐款、其他应付款是否存在借方余额，决定是否需要进行重 新分类调整。 （七）为便于与供应商财务对帐，审查公司采购部门或参与采购的部门的应 付帐款是否将收到发票入帐，入帐的商品数量、价格等是否与发货单相符， 供应商销货票据和收款票据上是否有公司详细地址、电话、财务电话（传真）、 经手人姓名、经手人联系电话等。将记录记入工作底稿，便于进行函证和随 机调查取证。 （八）审查应付帐款内部控制制度。检查商品及材料采购、仓管、验收、财 务等岗位的职责是否严格分离，防止虚假的交易事项。现场审计时，重点审 计物资采购和供应部门在采购前，是否有询价记录（货比三家，取其最低价）， 审计人员应亲自抽取部分供应商函证，要求供应商确认，函证的对象主要是 帐龄长、金额大的应收帐款，审计人员应将函证的结果记入审计工作底稿中。 对于未发询证函的应付帐款要抽查其相关的原始凭证。 六、对有关帐目勾稽关系的审计 由于本公司集生产、销售于一体，构成庞大的生产营销网络，在总公司、销 售公司、分公司或办事处、办事处、客户之间的相关会计科目、数据之间和各营 销业务流程之间存在着一系列严密的勾稽关系，对这种勾稽关系的审计是公司内 部控制制度相互制约、相互牵制的需要，又是核对理顺会计帐目的需要。 （一）审查总公司 二^分公司或办事处 二=^办事处客户货 物通路上的发货与收货数，退货数与收退货数，调出数与调入数、退 货数与收货数是否相符。审计此项内容时要查阅总公司发运部的发货 记录、销售公司“发出商品”发生额、成品库的出库记录、生产厂区 保管（统计、开票员）的退货记录、分公司或办事处的出、入库记录 和办事处的出、入库记录等资料信息，审计人员可直接到 E3软件物 流系统查阅。必要时审计人员可根据以上内容编制表格填列相关物流 数据后计算、对比，是否存在差异。 （二）为检查分公司或办事处收支两条线的执行情况，审计人员要注意审 查客户—办事处—^分公司或办事处—总公司货款流程上的 汇款额与收款额是否相符。核实分公司或办事处的收款总额是否等于 该分公司或办事处从货款帐户向费用帐户的划款数加上分公司或办 事处向销售公司汇款额的和。 对于分公司或办事处内部帐套，要查实支出帐户上的收入数、收 入时间、收入笔数是否能与收入帐户上的支出数、支出时间和支出款 项的笔数相对应。现金帐上的增加方是否与支出帐户在现金支出数、 支出时间、支出款项的笔数上逐笔对应。总公司的收款与分公司或办 事处的划款是否逐一对应。 审计时还要注意审查各明细帐之间的勾稽关系， 如：销售收入明 细帐与应收帐款明细帐、库存商品明细表、 现金日记帐、银行存款日 记帐之间的勾稽关系，这些勾稽关系若不对应，要迅速追查清楚是否 存在擅自划款或挪用公款的问题。 （三）审查总公司对分公司或办事处的开票数与分公司或办事处的收票 入帐数是否相对应，分公司或办事处销售收入（或销售数量）是否与分公司 或办事处开票数相对应。审查时，审计人员应通过 E3财务软件查阅“应付 帐款一销售公司”的借方发生额和销售收入“贷方”发生额明细。 （四）审查总公司的分期收款发出商品数与分公司或办事处的入库数是否 一致. （五）审查历次销售价格调整中调价数量、品种与价保额是否相符，核实 经销商通路库存的真实性，以防弄虚作假套取价保额。 （六）审查总公司“其他应收款--**分公司或办事处”与分公司或办事处 “其他应付款一总公司”之间往来项目是否相对应。重点检查总公 司对分公司或办事处费用拨款与大区的收款是否相符；总公司批准的 费用拨款与分公司或办事处的实际划款是否相符。 （七）审查总公司”应收帐款---分公司或办事处”与分公司或办事处“应 付帐款一总公司”之间往来发生额及余额是否相对应。 （八）审查分公司或办事处有关业务