1、关于银行营业税改革之建议于银行营业税改革之建议刘俊岩焦阳畏行长春中心支行 130051 中国人民银行四平市中心支行 136000)税为主的税制结构,针对银.税负的比重很大.据统计,:商业银行缴纳的税款中,营217 亿元,所得税为 16 亿元,这一情况,笔者忽略所得税)相比较税率偏高金融业务,原则上统一按照业税,并按照规定的营业税致育费附加.兑 1996 年为 5%,1997 年至:降至 7%,2002 年降至 6%,i 用社 2001 年前与国有商业勾 5%.而同为服务行业的交业为 3%,邮电通信业为 3%,饭店业,饮食业,旅游业,仓储业,物资业,广告业和其他服务业为 5%,而代理业,饭店业,
2、饮食业,旅游业,仓储业,物资业,广告业和娱乐业利润率普遍比银行业高,对比发现银行业与其他服务行业相比较税负偏高.这里特别需要指出的是,同样办理银行业务的邮政储蓄与邮电通信业税率统一为 3%,其应纳税额为营业净收入(即转存款利息收入减储蓄存款利息支出),而银行业应纳税额为各项营业收入(不包括金融机构往来收入),显然失去公平.二,征收银行营业税税基不合理以下几方面能够充分说明,现行银行营业税税基不合理,也充分说明了我国银行业的营业税实际税负偏高.(一)营业税按照营业额全额征税,而不按照净额(即价差) 征税 ,更不是像增值税那样对增值额征税,金融服务所消耗的购进货物所承担的增值税税额不能得到扣除,所
3、以实际上银行业承担了营业税和增值税的双重税收负担.(二)营业税的营业额包括了金融机构收取的各种价外费用,因此一些实际并不构成银行收入的代收费用,如银行代收代扣凭证工本费,开户费等,也被列入营业额征收营业税.(三)国有商业银行 ,信用社资产质量较差,不良贷款率高,但是营业税原则上是按照权责发生制的要求征税,这样,在银行滞收利息比率较高的情况下,商业银行对大量应收未收的利息需用营运资金垫付营业税款,这就导致银行实际上承担的实现利息收入的税负要比法定的税率高得多.虽然现行税收政策规定:“2001 年以后发生的已经缴纳营业税的应收未收的利息,如果超过 180 天银行仍然没有收回的,可以冲减当期营业收入
4、.“尽管如此,银行业税收负担仍然很重.三,国外银行业的税负情况从国外情况看,金融业一般纳入增值税征收范围,而且多数国家对银行信贷,保险,证券,期货等主要金融业务免征增值税(因此其进项税额不能抵扣),如欧盟各国,加拿大,澳大利亚,新西兰,韩国等.不过免税一般是限于主要金融业务,对于金融机构的一些辅助性业务,如提供保险箱服务,证券或者收藏品的安全保管服务等,则按照一般情况征收增值税;对于出口业务或者与商品,劳务有关的金融服务,一般实行零税率,以鼓励出口.即使个别西方国家对金融企业征收营业税,税率也非常低,大都在 1%以下.西方国家尤其对合作银行业实行低税率,以扶持其发展,如美国对其合作银行业实行零
5、税率.西方发达国家银行业发达,对主要金融业务免征增值税,而中国银行业发展还比较落后,金融市场发育还欠完善,迫切需要得到政府的鼓励,亟待降低银行营业税税率,因地制宜适时免征银行营业税,对中国的银行业发展将产生巨大的推动作用.四,经济发展需要一个发达的银行体系中国人民大学金融与证券研究所所长吴晓求曾指出,中国实现大国崛起的关键之一,是要有一个发达的资本市场,而这也意味着,中国必须从以银行信贷为主的间接融资体系,过渡到以股票和债券融资为主的直接融资体系.从现实层面来看,在上市之后,中国的银行业所实现的主动战略变革,以及对该趋势的清晰把握,正在重新塑造着中国金融体系的面貌.要发展经济必须要有一个完善的
6、资本市场.目前中国的股市自 1990 年在深,沪交易所挂牌以来经历了18 年的发展时期,仍然存在很多的隐患和不足,需要在发展中逐渐完善.主要表现在三个方面:一是在上市公司的结构中,带有垄断性质的国有大企业比重过大;二是在股市投资者的结构中,从事长线投资的机构投资者为数过少;三是在股市监管者的结构中,主要靠证监会专业监管的模式力度不足.对于西北,东北和一些偏远地区,没有那么多的上市公司,也很难通过发行公司债券来实现融资,要发展经济必须依靠间接融资渠道即银行信贷来完成.比如笔者所在的吉林省四平地区,作为一个地级市,所辖两个县和两个县级市,其中公主岭市和梨树县是全国闻名的重点粮食产地,全地区工业,商
7、业企业不计其数,却没有一个上市公司,银行信贷仍然是企业融资的唯一途径.所以银行业的发达与否直接关系到区域经济的发展步伐,要发展区域经济就要利用税收优惠政策振兴银行业.五,关于我国银行业税负改革的建议(一)降低银行业的营业税税率.从中国实际情况出发,为了避免产生大的震动,银行业营业税率可在2003 年降至 5%的基础上,继续逐步降低,直至国际银行业税负水平.在营业税率进一步降低的基础上,再考虑对所有贷款均按照净收入(贷款利息收入减存款利息支出)征税,从整体上减轻银行业的税收负担.当前由于受历史及内外诸多原因的影响,我国地方合作金融机构经营环境非常困难,因此建议对农村信用社的粮棉油,扶贫助学,消费
8、贷款利息收入免征营业税,扶持“ 三农 “,鼓励加大对农村,农业,农民的信贷投入.(二)取消城市维护建设税和教育费附加.为了简化,规范税制,平衡中外资银行税费负担,建议取消对中资企业征收的城市维护建设税和教育费附加.为此而减少的城市维护建设资金和教育资金可以通过规范符合国际惯例的其他税种(包括中央税和地方税)筹集.(三)将邮政储蓄营业税税负与商业银行统一起来.一是邮政储蓄的营业税税率与银行业相同;二是应纳税额计算与银行相同.以消除银行业之间征收负担不均衡的局面,有利于公平竞争.(四)因地制宜 ,有减有免.振兴东北地区等老工业基地,是新一届中央领导集体审时度势,谋划全局,全面建设小康社会的又一重大战略部署,是继实施沿海发展战略,西部大开发战略后的又一重大战略决策.要实现新届中央领导集体提出振兴东北地区等老工业基地的战略决策,首先要振兴东北地区的银行业.银行营业税属于地方税种(省级收入),可以针对不同地域制订不同的税收政策,建议免征东北地区,西北地区和其他经济不发达地区的银行营业税,为此而减少的地方(省级 )收入可以利用证券印花税以财政补贴的方式拨付给地方,以直接融资渠道的收益促进间接融资渠道的发展,保持资本市场平衡.(责任编辑: 田丽)宣全墼壅呈璺生蔓!塑团
