1、审计学形考 03 任务一、案例分析题1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验
2、收单追查至采购明细账。5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。答：(1)审计目标A 认定是发生；B 认定是完整性的；C 认定是准确性的；D 认定是分类；E 认定是截止。(2)实质性程序审计目标 A 选择实质性程序 1、6、7审计目标 B 选择实质性程序 3、4审计目标 C 选择实质性程序 1审计目标 D 选择实质性程序 2审计目标 E 选择实质
3、性程序 5审计学形考 04 任务一、案例分析题1、【资料】ABC 会计师事务所已于 12 月 6 日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于 11 月 25 日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的 M 会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而 11 月 25 日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托 ABC 事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但 11 月 25 日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC 会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的
4、；详细检查了该公司的盘点资料，并于 12 月 31 日抽点了约占存货总价值 10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12 月 31日公司总资产 2700 万元中存货达 1300 万元。【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11 月 25 日被审计单位已
5、自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。被审单位应当在 11 月 25 日前变更委托，使得 ABC 会计师事务所注册会计师能够观察 11 月 25 日的存货盘点。同时 ABC 会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC 会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在 12 月 31 日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。审计学形考 05 任务一、案例分析题1、【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003 年年报审计报告中，出具了解释性说明。报
6、告指出，公司购买的绿洲广场 1.58 亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股 10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计 4917 万元，公司尚对其提供借款担保 1530 万元。截至 2005 年 2 月，武汉绿洲持有石油龙昌 8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金 1136 万元。2004 年上半年，公司又向其收取违约金 568 万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对
7、公司的欠款已制定了还款计划，按计划 2004 年 4月 5 日该公司已归还欠款 2000 万元。石油龙昌 2005 年 2 月 3 的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容并无影响。（摘自中国证券报2005 年 2 月 3 日，作者：万宁）【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容有无影响？答：(1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上
8、市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司 2003 年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见.(2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述改变并不是审计失败.(3) 上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容并无影响。审计学形考 06 任务一、案例分析题1
9、、【资料】2010 年 1 月 20 日 M 会计师事务所完成了对 ABC 公司 2009 年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了 ABC 公司及其环境；询问了 ABC 公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC 公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。【要求】请根据上述材料分析和回答下列问题：（1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？ （2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？（3）假定应出具保留结论的审阅报告，
10、请代审计人员出具审阅报告。答：1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件： (1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。如果这些事项对
11、财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。审阅报告ABC 股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 2009 年 12月 31 日的资产负债表，2009 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是 ABC 公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们
12、按照中国注册会计师审阅准则第 2101 号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。ABC 公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由 ABC 公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少 X 元，净利润和股东权益将减少 X 元。根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照
13、适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。XYZ 会计师事务所（盖章） 中国注册会计师： （签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章） 中国市 2010 年 1 月 20 日审计学形考 07 任务单项选择题部分 一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。 ）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。A. 库存商品 B. 银行存款
14、C. 固定资产 D. 无形资产3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B)A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C ）A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D )A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性7. 当可接受
15、的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ） 。A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：CA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。A.
16、 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（ D ）A. 观察、检查实物 B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：DA. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对
17、被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：BA. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ） 。A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险17. （ C ）审计的基本职能。A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证18. 预测性财务信息可表现为
18、（ B ）A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案19. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑(D )事项。A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项20. 下列属于审计质量控制措施的是：CA. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计21. （C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法22. 审计报告的日期，应当是（ C ） 。
19、A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期23. 注册会计师执业准则适用于( C )。A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计24. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：AA. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性25. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（D ）A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据D. 审计目标具有全面性和长期性26. 审
20、计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：BA. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则 D. 审计质量控制标准27. 当注册会计师出具（ B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见28. 审计通知书应由(B )下达。A. 会计师事务所 B. 国家审计机关 C. 内部审计机构 D. 审计小组29. 注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的( C )。A. 审计报告 B. 被审计单位管理层声明书C. 注册资本（股本）实收情况明细表 D. 被审验单位投入资本声明书30. 对
21、于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：CA. 编制审计方案 B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求C. 对内部控制实施内部控制测试 D. 对财务报表项目进行实质性测试31. 在判断审计工作质量方面， （ B ）是最权威的标准。A. 独立审计准则 B. 审计质量控制准则 C. 职业道德准则 D. 后续教育准则32. 中国注册会计师协会成立于（B）A. 1985 年 B. 1988 年 C. 1993 年 D. 1994 年33. 财务审计项目中， “完整性”审计目标指的是：BA. 各项业务记录于会计的正确的会计期间B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报C. 记录或列报的金额经过正确的计量、计
22、算和分摊D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述34. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：DA. 审计工作底稿是控制审计质量的手段B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核35. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（ C ） ，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险36. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ C ） 。A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报
23、的可能性C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制37. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B） 。A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员38. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（ D ） 。A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围 B. 识别和评估重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 确定重大不确定事项发生的可能性39. 对审计目标的确定有最直接影响的是：CA
24、. 审计授权人或委托人的要求 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象40. 在我国， “审计”正式成为专用名词（次）起始于（ B ）A. 西周 B. 宋代 C. 中华民国元年 D. 1949 年41. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该：BA. 仅实施符合性测试B. 直接实施实质性测试而不进行符合性测试C. 在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试D. 在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试42. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：AA. 实物证据 B. 视听证据 C. 鉴定证据 D. 环境证据43. 以下关于政府审计、内部审计和注
25、册会计师审计的论述，正确的是（ C ） 。A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。44. 注册会计师的审计报告的主要作用是（C）A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督45. 下列审计证据属于口头证据的是(B )。A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证46. 下面（ C ）是
26、内部审计基本准则的内容之一。A. 社会审计准则 B. 内部审计准则 C. 内部管理准则 D. 独立审计准则47. 验资报告的说明段应说明（ B ） 。A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况48. 验资报告的日期是指注册会计师（ A ）的日期。A. 完成审验工作的日期 B. 写出验资报告 C. 报送验资报告 D. 同客户签订约定书49. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（ D ） 。A. 公司制 B. 合伙制 C. 独资制 D. 有限责任合伙制50. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（ A ） 。A. 认定层次 B.
27、 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性51. 中华人民共和国审计法正式实施的时间是（B）A. 1994 年 1 月 1 日 B. 1995 年 1 月 1 日 C. 1996 年 5 月 1 日 D. 2000 年 1 月 1 日52. 下列事项属于间接或有事项（ C ）A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 商业票据贴现53. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：CA. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法54. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：CA. 对被审计单位内部控制情况的调查 B. 与被审计单位的合作
28、情况C. 被审计单位内部控制初步评价结果 D. 对被审计单位内部控制的了解程度55. 审计总目标是围绕（ D ）而界定的。A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计56. 中华人民共和国最高国家审计机关是（B）A. 中国注册会计师协会 B. 审计署 C. 会计师事务所 D. 内部审计机构57. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：BA. 内部控制调查表 B. 审计工作方案 C. 现金盘点表 D. 被审计单位基本情况表58. 下列有关审计目标的表述中。正确的是：CA. 审计目标是审计行为的过程与结果B. 审计目标在不同的历史时期是不相同的C. 审计目标体系包括审计总目
29、标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体标准组成59. 下列工作中，属于审计报告阶段的是：DA. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 审核期初余额60. 下列提法中，不正确的是（ B ） 。A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。61. 在世界范围内，( C )是普遍采用的国家审计组织模式。A. 行政式 B. 独立式
30、C. 立法式 D. 司法式62. 当注册会计师表示（A）时，审计报告的说明段可以省略。A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见63. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ B ） 。A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入64. 下列有关审计目标的表述中，正确的是（C）A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成65. 综合类工作底稿包括(A )。A. 审计计划 B. 经济合同 C. 协议章
31、程 D. 实质性测试记录66. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：DA. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠67. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外 D. 由于无法获取必要的审计证据68. 在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不
32、属于该阶段项目组讨论的内容的是（ B ） 。A. 被审计单位面临的经营风险 B. 实质性程序无法应对的重大错报风险C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D. 由于舞弊导致重大错报的可能性69. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( C )。A. 了解被审验单位的基本情况 B. 签订验资业务约定书C. 执行验资业务 D. 编制验资计划70. 按照审计的范围分类，审计包括（ B ）A. 事前审计、事后审计和事中审计 B. 全部审计、局部审计和专项审计C. 国家审计、内部审计和民间审计 D. 报送审计和就地审计71. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：CA. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度C. 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范72. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：DA. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试
