1、浅析 ERP的财务管理功能内容摘要 无论在传统的 MRPII 还是 ERP，财务管理始终是核心的模块和职能。会计和财务管理的对象是企业资金流，是企业运营效果和效率的衡量和表现，所以为了说明企业的经营效益，人们就将管理会计的理论方法引入 ERP 系统中来，从而使 ERP 有了财务管理的功能。但是 ERP 的财务 管理和一般的财务管理 软件也存在着许多不同之处。本文从 ERP 的核心管理思想出发，比较了 ERP 与传统财务管理软件的异同，分析了 ERP 的财务管理功能，并提出了传统企业转型前的准备措施。关键词 事前计划 实时信息 基于 WEB的财务信息ERP 是 企 业 资 源 计 划 的 简 称
2、 ， 是 上 个 世 纪 九 十 年 代 美 国 一 家IT 公 司 根 据 当 时 计 算 机 信 息 、 IT 技 术 发 展 及 企 业 对 供 应 链 管 理 的需 求 ， 预 测 在 今 后 信 息 时 代 企 业 管 理 信 息 系 统 的 发 展 趋 势 和 即 将发 生 变 革 ， 而 提 出 了 这 个 概 念 。 ERP 是 针 对 物 资 资 源 管 理 （ 物 流 ）、 人 力 资 源 管 理 （ 人 流 ） 、 财 务 资 源 管 理 （ 财 流 ） 、 信 息 资 源 管理 （ 信 息 流 ） 集 成 一 体 化 的 企 业 管 理 软 件 。 它 包 含 客 户
3、/服 务 架 构 ，使 用 图 形 用 户 接 口 ， 应 用 开 放 系 统 制 作 。 除 了 已 有 的 标 准 功 能 ， 它还 包 括 其 它 特 性 ， 如 品 质 、 过 程 运 作 管 理 、 以 及 调 整 报 告 等 。ERP 采 用 的 基 础 技 术 将 同 时 给 用 户 软 件 和 硬 件 两 方 面 的 独 立 性 从 而更 加 容 易 升 级 。 ERP 的 关 键 在 于 所 有 用 户 能 够 裁 剪 其 应 用 ， 因 而2具 有 天 然 的 易 用 性 。 ERP 本 身 不 是 管 理 ， 它 不 可 以 取 代 管 理 。ERP 是 管 理 者 解
4、决 企 业 管 理 问 题 的 一 种 工 具 。一 、 ERP 的 核 心 管 理 思 想ERP 作 为 当 今 国 际 上 一 个 最 先 进 的 企 业 管 理 模 式 ,它 在 体 现 当今 世 界 最 先 进 的 企 业 管 理 理 论 的 同 时 ,也 提 供 了 企 业 信 息 化 集 成 的最 佳 解 决 方 案 。 它 把 企 业 的 物 流 、 资 金 流 、 信 息 流 、 人 力 资 源 统一 起 来 进 行 管 理 ， 以 求 最 大 限 度 地 利 用 企 业 现 有 资 源 ， 实 现 企 业经 济 效 益 的 最 大 化 。 ERP 的 核 心 管 理 思 想
5、就 是 实 现 对 整 个 供 应 链 的 有 效 管 理 ， 主要 体 现 在 以 下 三 个 方 面 ： 1、 体 现 对 整 个 供 应 链 资 源 进 行 管 理 的 思 想 在 知 识 经 济 时 代 ， 仅 靠 自 己 企 业 的 资 源 不 可 能 有 效 地 参 与 市 场竞 争 ， 还 必 须 把 经 营 过 程 中 的 有 关 各 方 如 供 应 商 、 制 造 工 厂 、 分销 网 络 、 客 户 等 纳 入 一 个 紧 密 的 供 应 链 中 ， 才 能 有 效 地 安 排 企 业 的产 、 供 、 销 活 动 ， 满 足 企 业 利 用 全 社 会 一 切 资 源 快
6、 速 高 效 地 进 行 生产 经 营 的 需 求 ， 以 期 进 一 步 提 高 效 率 和 获 得 竞 争 优 势 。 现 代 企 业 竞争 不 是 单 一 企 业 间 的 竞 争 ， 而 是 一 个 企 业 供 应 链 与 另 一 个 企 业 供 应链 之 间 的 竞 争 。 ERP 系 统 实 现 了 对 整 个 企 业 供 应 链 的 管 理 ， 适 应了 企 业 在 知 识 经 济 时 代 市 场 竞 争 的 需 要 。 2、 体 现 精 益 生 产 和 敏 捷 制 造 思 想 ERP 系 统 支 持 对 混 合 型 生 产 方 式 的 管 理 ， 其 管 理 思 想 表 现 在两
7、 个 方 面 ： 其 一 是 精 益 生 产 的 思 想 ， 它 是 由 美 国 麻 省 理 工 学 院 提3出 的 一 种 企 业 经 营 战 略 体 系 。 即 企 业 按 大 批 量 生 产 方 式 组 织 生 产时 ， 把 客 户 、 销 售 代 理 商 、 供 应 商 、 协 作 单 位 纳 入 生 产 体 系 ， 企 业同 其 销 售 代 理 、 客 户 和 供 应 商 的 关 系 ， 已 不 再 简 单 地 是 业 务 往 来 关系 ， 而 是 利 益 共 享 的 合 作 伙 伴 关 系 ， 这 种 合 作 伙 伴 关 系 组 成 了 一个 企 业 的 供 应 链 ， 这 即 是
8、 精 益 生 产 的 核 心 思 想 。其 二 是 敏 捷 制 造 的 思 想 。 当 市 场 发 生 变 化 ， 企 业 遇 有 特 定 的市 场 和 产 品 需 求 时 ， 企 业 的 基 本 合 作 伙 伴 不 一 定 能 满 足 新 产 品 开 发生 产 的 要 求 ， 这 时 ， 企 业 会 组 织 一 个 由 特 定 的 供 应 商 和 销 售 渠 道 组成 的 短 期 或 一 次 性 供 应 链 ， 形 成 “虚 拟 工 厂 ”， 把 供 应 和 协 作 单位 看 成 是 企 业 的 一 个 组 成 部 分 ， 运 用 “同 步 工 程 ”， 组 织 生 产 ，用 最 短 的 时
9、 间 将 新 产 品 打 入 市 场 ， 时 刻 保 持 产 品 的 高 质 量 、 多 样 化和 灵 活 性 ， 这 即 是 敏 捷 制 造 的 核 心 思 想 。 3、 体 现 事 先 计 划 与 事 中 控 制 的 思 想 ERP 系 统 中 的 计 划 体 系 主 要 包 括 ： 主 生 产 计 划 、 物 料 需 求 计划 、 能 力 计 划 、 采 购 计 划 、 销 售 执 行 计 划 、 利 润 计 划 、 财 务 预 算 和人 力 资 源 计 划 等 ， 而 且 这 些 计 划 功 能 与 价 值 控 制 功 能 已 完 全 集 成 到整 个 供 应 链 系 统 中 。 另
10、一 方 面 ， ERP 系 统 通 过 定 义 事 务 处 理 相 关 的 会 计 核 算 科 目与 核 算 方 式 ， 以 便 在 事 务 处 理 发 生 的 同 时 自 动 生 成 会 计 核 算 分 录 ，保 证 了 资 金 流 与 物 流 的 同 步 记 录 和 数 据 的 一 致 性 。 从 而 实 现 了 根 据财 务 资 金 现 状 ， 可 以 追 溯 资 金 的 来 龙 去 脉 ， 并 进 一 步 追 溯 所 发 生 的4相 关 业 务 活 动 ， 改 变 了 资 金 信 息 滞 后 于 物 料 信 息 的 状 况 ， 便 于 实 现事 中 控 制 和 实 时 做 出 决 策
11、。 此 外 ， 计 划 、 事 务 处 理 、 控 制 与 决 策 功 能 都 在 整 个 供 应 链 的 业务 处 理 流 程 中 实 现 ， 要 求 在 每 个 流 程 业 务 处 理 过 程 中 最 大 限 度 地 发挥 每 个 人 的 工 作 潜 能 与 责 任 心 ， 流 程 与 流 程 之 间 则 强 调 人 与 人 之 间的 合 作 精 神 ， 以 便 在 有 机 组 织 中 充 分 发 挥 每 个 人 的 主 观 能 动 性 与潜 能 。 实 现 企 业 管 理 从 “高 耸 式 ”组 织 结 构 向 “扁 平 式 ”组 织 机构 的 转 变 ， 提 高 企 业 对 市 场 动
12、 态 变 化 的 响 应 速 度 。 二、ERP 系统与一般财务管理系统的异同无论在传统的 MRPII 还是 ERP，财务管理始终是核心的模块和职能。会计和财务管理的对象是企业资金流，是企业运营效果和效率的衡量和表现，所以为了说明企业的经营效益，人们就将管理会计的理论方法引入 ERP 系统中来，从而使 ERP 有了财务管理的功能。但是 ERP 的财务管理和一般的财务管理软件也存在着许多不同之处。首先，两种体系的管理模式不同。普通的财务管理软件强调的是事后收集和反映会计数据，权责发生制原则是财务管理的首要原则，它对于企业经营现状的反映具有滞后性，只能在一切都已经成为事实以后再采取补救措施来调整，
13、这是产生财务信息流、资金流和企业生产经营中的物流产生脱节的重要原因。而 ERP 思想强调的是事前计划和及时调整，能够实现企业的三流合一，物流流到哪里，资金流就核算到哪里，信息流就反映到哪里，使企业能够根据市场情5况及时反应。其次，两种系统的管理核心不同，普通财务软件管理的核心就是企业的财务状况，而 ERP 系统管理的范围更加广泛，而且以降低企业经营成本，提高企业整体竞争能力为目的。第三，两种系统能够实现的功能也不同，衡量企业经营效益首先要计算产品成本，ERP 系统产品在核算产品成本方面有优势，它把传统的帐务处理同发生帐务的事务结合起来，不仅说明帐务的资金现状，而且追溯资金的来龙去脉。而普通财务
14、软件由于没有同生产管理集成，所以难以像 ERP 系统这样方便快捷地核算产品成本，在人力资源管理等方面也是如此。三、ERP 中财务管理系统的功能进入上世纪九十年代，随着市场竞争的进一步加剧，企业竞争空间与范围的进一步扩大，各国企业更加注重产品的品种、质量、价格、交货时间和客户服务，将敏捷制造、按类别生产、准时生产及供应链管理等新的管理思想融入企业实际管理之中。企业不仅需要合理规划和运用自身各项资源，还需把经营过程的有关各方如供应商、客户、企业内部制造活动、分销网络等紧密结合起来，形成一条供应链，并准确及时地反映各方的动态信息，监控经营成本和资金流向，提高企业对市场反应的灵活性和财务效率。传统的财
15、务管理系统主要是用于事后核算，在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱，其信息处理一般又都是对手工会计职能的自动化，系统的结构是面向任务和职能的，难以满足对企业业务流6程的监控和与其他系统的高度集成。而 ERP 中的财务管理系统将资金流和物流进行高度集成，实现财务管理从事后财会信息的反映，到财务管理信息处理，再到多层次、全球化财务管理支持的转变，以便对全球市场信息做出快速反馈，降低各类经营成本和缩短产品进入市场的周期，提供强大的财务分析和决策支持能力，获取丰富的战略性财务信息。除传统的功能外，还应有如下功能：1、 基于 ERP 的财务成本管理应当以企业的运营资本管理为核心，对采购、生产、销售而引
16、发的现金支出和货款回收，由信用销售造成的应收账款，以及由生产和销售需要而设置的存货进行管理，加强运营资本的流动性，提高使用效率，降低使用风险。2、要求对市场信息的快速反馈，全面提供公司的财务管理信息，尤其是提供更丰富的战略性财务信息，为公司的发展战略决策、市场营销和业务操作等各层次的管理需要服务。3、强调面向业务流程的财务信息的收集、分析和控制，使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务活动的成本控制。4、支持公司会计核算和财务管理业务流程的改善，如支持凭证的集中式审核，加快期末关封帐的速度，使财务管理的效率得到提高。5、财务管理系统不仅在内部的各模块充分集成，并且与供应链和生产制造等系统
17、也达到了无缝集成，使得企业各项经营业务的财务信息能及时准确地得到反馈，从而加强了对资金流的全局管理和控制。76、支持事后财会信息的反映，向财务管理信息的及时处理，再到事前预算控制的财务管理模式转变。7、除了提供必须的财务报表外，还能提供多种管理性报表和查询功能，并提供了易于最终用户使用的财务建模和分析模块。8、支持基于 Web 的财务信息处理，为支持公司发展电子商务和基于 Internet 的应用系统，部分财务信息（如采购订单处理等）可以通过 Web 方式收集和发布。例如 Oracle 提出的应用系统的 ICA 结构（网络计算体系） ，就是这方面的应用。9、支持企业的全球化经营。为分布在世界各
18、地的分支结构提供一个统一的会计核算和财务管理平台，同时也能支持各国当地的财务法规和报表要求。如提供多币种会计处理能力，支持各币种间的转换，支持多国会计实体的财务报表合并等。四、传统财务管理系统转型前的措施当传统企业的财务管理开始步入信息化，初步实施 ERP 战略后，首先面临的是 ERP 战略对传统企业财务管理形成的巨大挑战。因此，传统企业在实施 ERP 战略后，必须转变观念，用新的财务管理思想、理念和手段迎接挑战。特别要做好以下几点：1、突破传统，扩大财务管理的内涵传统的财务管理是针对资金的筹集、投放和分配的管理，对象是资金及其流转。实施 ERP 战略，是把财务管理模块作为整个企业管理系统的中
19、枢，要求和企业管理系统的其他模块都有相应的接口，并能够将信息在财务中枢相互集成。因此，它的对象已不仅仅是资8金的循环和周转，而是包括业务管理、人力资源管理及其他信息管理所包括的相应内容，范围扩展到整个企业管理的领域。突破传统的观念是确保 ERP 战略平稳实施的先决条件。2、调整结构，优化财务机构的设置传统的财务职能重核算、轻管理，导致财务机构的设置中几乎没有考虑专职的财务管理分机构。实施 ERP 战略，可将企业活动输入的信息自动计入财务模块生成明细账、总账、会计报表，减少了大量的手工制单和单据的重复处理，减少了出错的概率，能快速、准确地对数据进行收集、处理和传递，使会计手工核算的工作量大大减轻
20、，减少了所需的核算人员。由于财务管理内涵的扩张及在整个管理系统中的中枢地位，使得财务管理的工作量大大增加。因此，应适时调整财务结构，在压缩会计核算机构的同时，增加财务机构中的预算、稽核、成本、内部审计等财务管理分机构，充实大量专职、高素质管理人员，优化财务机构的设置，是实施 ERP 战略的关键。3、创新思维，转变财务管理机构的主要职能将传统财务管理机构的主要职能由核算转为管理。实施 ERP 战略后，计算机取代了大量的人工核算工作，有关企业人、财、物的信息能通过计算机网络及时反映到决策管理者的面前，因而企业决策者能实时了解到各个业务环节的财务状况。例如某类产品在某地区的销售状况、产品销售资金回笼
21、情况、应收帐款及销售费用、管理费用的使用情况等。这样就可做到实时监督，且避免了人为因素9的影响，减弱了核算和监督工作在财务人员基本工作中所占的比重。而财务人员更多地参与企业管理，对汇集到财务中枢的信息进行分析、反馈、处理，为领导的决策提供科学的依据，使得管理成为财务机构的主要职能。4、综合发展，培养财务管理人员的全面素质实施 ERP 战略，不仅要求财务管理人员要具备较高的财务管理专业知识，而且对财务管理人员的业务专业知识、计算机应用能力、统计指标应用能力、分析判断能力等均提出了较高的要求。传统企业不仅应在财务管理人员的岗位设置、招聘、薪酬水平设计时考虑这些因素，而且应不断地给财务管理人员提供学
22、习、培训的机会，形成一支高素质的财务管理队伍。5、谨慎选择，提高财务管理系统的应用效果早期财务管理软件，其功能主要体现在会计核算方面，也就是人们常说的会计电算化。电算化软件的使用，对企业财务数据的规范，提高数据的准确性和工作效率都起到了一定的作用。但资金的流转过程总是与企业的具体业务紧密联系在一起的，资金流与物流密不可分。因此，人们需要一个全面集成的系统，在具体业务的基础上进行财务管理，如根据具体的生产过程对生产成本进行控制。五、结论从传统的封闭、单一的核算型财务管理信息系统发展到基于 ERP的集成、准确、实时、决策性的财务管理信息系统，对 ERP 及现代企业财务管理的发展都具有重大意义，随着
23、企业经营环境的变化、10信息技术的不断发展，基于 ERP 管理模式的财务管理系统必将朝着更加科学化、集成化、智能化、网络化的方向发展。传统企业在转型前必须作好各方面充分准备。参考文献：1 孙丹.如何建立企 业财务管理系统 经济技术协作信息2010 年第 14 期2 张军.浅 谈 ERP 系统环境下的财务管理 商场现代化2010 年 31 期3 胡勇军. 基于 ERP 环境下的财务管理研究 金融经济2010 年 8 期4 胡晓莱. 基于 ERP 系统下财务管理功能探讨 商场现代化2009 年 23 期 5 王颖.浅 谈 ERP 中财务管理系统的实施 冶金财会2009 年第 3 期6 黄丽华. 傅新华.成功的企业信息化上海:复旦大学出版社，2010.24 一 266 7 戴维.ERP 系统的管理问题.张小雨译.北京:东方出版社，2010.34 一 70
