1、零售业货币资金监管的思索 作者：张鹏 单位：银座集团股份有限公司 完善资金管理制度。企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善资金管理制度，优化资金控制流程，主要涉及资金授权、批准、审验等方面。比如：通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系等。建立以信息系统为支持的实时管理系统。利用现代化的计算机软件系统完善库存管理、促销管理、财务管理以及资金管理等，控制成本费用，减少手工差错，确保信息及时有效。实行货币资金预算制度。公司总部成立全面预算管理委员会，下设资金预算小组，每年年末提出明确的预算编制原则，确定大的方向；然后各单位根据预算编制原则和历史数据，结合费用预算编制本单
2、位的资金预算，与总部进行沟通对接，最后由财务部门汇总编制公司整体的资金预算，由总经理签字下达。各门店在预算范围内的费用开支，每月通过总部审批后拨入支出账户，预算外项目单独审批。加强资金预算执行控制。将预算管理与资金适时监控相结合，及时准确地反映资金运行状况和风险，以提高资金管理的及时性和决策的科学性。建立健全预算执行情况内部反馈、调控及考核。通过编制年度、月度资金预算表可以使公司有效地预计未来现金流量，从容地调度资金；通过所属门店每月资金计划表和资金执行情况表（现金流量表）、每日上报资金余额等措施确保资金预算执行信息传输及时、畅通；在设计资金预算考核方案时，应当以实现资金预算目标为首要原则，同
3、时还应遵循公平合理、奖罚并存的原则。 资金集中管理。资金集中管理是指由公司总部设立结算中心，利用金融机构网上银行和资金管理软件等信息化手段实现企业资金的集中开户、集中结算、集中运作，以减少资金沉淀，合理整合公司资源，提高资金使用效率。1、对所属分店实行“收支两条线”的资金管理办法，明确划分收支账户，实行收支分离：各分店每天将销货款及其他收入转帐存入结算中心在银行开立的帐户，不得挪用，确保货币收入及时、足额入账；总部结算中心统一结算货款，并通过资金预算统一拨付至各门店的支出账户，用于日常经营业务所需的货币资金，监控货币资金的使用方向。2、统一对外筹资，确保整个公司的资金需要。3、充分利用网上银行
4、等先进的结算方式，推广集中支付手段，降低资金交易成本。由传统的核算会计向管理会计转变。为了加强对资金活动的管控，促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施，公司总部可以实行统一会计核算，门店财务人员在充分发挥（基础会计）事后反映和监督职能的同时，积极拓展（管理会计）预测、决策、控制、评价诸多功能，总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。财会人员要具有良好的职业道德，同时，要建立定期培训、定期轮岗制度，避免一人长期在同一个岗位上工作，防患于未然。 加强对资金业务的监督检查。再好的制度、措施，如果不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。要着重关注风险控制点，提高内部控制的效率，具体
5、包括：1、资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况、财务软件中是否为不同岗位的人员设置不同的权限。2、现金管理控制，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况，具体内容包括：支付现金是否建立额度授权批准制度，明确审批权限；是否定期与领用备用金的员工进行余额核对；支付现金是否存在超权限审批的情况；有无建立报销流程及制度；收到现金时是否开具连续编号的现金收据；现金业务单据入账后是否加盖现金收讫、付讫印章；是否不定期进行现金盘点；盘点是否由出纳以外的人员进行监盘；盘点是否编制现金盘点表；提取现金是否经过审批；是否规定现金库存限额；超限额现金是否及时存入银行；非现金
6、出纳人员是否能接触到现金；现金保管是否有足够的物理安全措施（如保险柜、密码锁等）；大额现金存取款是否采取在途安全措施；现金的使用是否符合规定；是否存在坐支现金的情况。3、银行账户管理控制，重点检查内容包括：是否按规定设立银行账户；网上划拨资金是否建立授权控制；开立及注销银行账户是否经过书面审批；银行账户是否专人管理；是否存在跨账户使用资金情况；是否每月编制银行存款余额调节表；是否指定非收款人员定期核对银行账户；银行存款余额调节表是否由财务主管审阅并签字，有无超三个月长期未达账项；支付的付款申请是否加盖付讫章。4、银行票据、收据的管理，重点检查内容包括：是否分类设有使用登记薄；购买、使用是否都严
7、格进行登记、签批；登记薄是否按编号连续记录；票据的使用是否填写票据领用审批单；票据领用审批单是否均经申请人、部门负责人、财务负责人、单位负责人签字审批；作废票据是否有完整记录；作废票据与登记簿登记信息是否匹配；作废票据、收据保存是否完好、齐全；作废票据、收据是否加盖“作废”章；其他部门借用的收据是否及时缴销；收据收取款项是否均入帐。5、财务印鉴管理控制，具体内容有：财务章与人名字是否分开管理；印鉴使用是否进行登记；印鉴使用是否进行审批；是否做到人走章锁。6、收支两条线管理控制，具体内容有：是否按照规定设立收支帐户、特殊情况需开设的帐户是否有总部的批示；收入是否按时足额划入专用帐户；对于总部划拨
8、的资金是否专款专用；是否及时准确上报供应商货款支付计划表、费用预算表、资金余额日报表、资金预算表、资金预算执行情况表；资金调拨手续是否完善、与总部的往来单据传递是否及时；审查各门店是否有“坐支”行为，主要是指未经批准，直接由收入户转入支出户的款项。7、内部借款、经济担保的管理控制，重点检查：各单位之间借款是否按规定审批；是否按协议支付借款利息；借款单位是否按规定用途使用资金；是否按时归还借款；是否建立借款台账；各单位之间办理担保是否按规定审批；担保单位是否符合担保资格；是否及时足额归还到期贷款和承兑汇票，有无逾期及欠息等不良记录；是否订立书面担保合同并按规定保管；是否建立担保台账；担保合同到期后是否及时核销。8、安全管理控制，主要检查：财务部是否配备保险柜；出纳室是否安装防盗门；是否安装报警器；窗户是否安装防盗护栏；档案室是否有防火、防水设施；是否为特殊岗位人员购买保险，险种有哪些。企业对于监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。第 5 页 共 5 页
