1、增值税改革篇一：增值税改革财政部、国家税务总局 24 日公布了自 2016 年 5 月 1 日起将在全国范围内全面推开的营业税改征增值税改革方案细则，意味着营改增全面收官进入倒计时。下面是应届毕业生网小编为你收集整理的最新资讯内容详情，快来阅读了解一下具体内容吧。两部门公布的 营业税改征增值税试点实施办法 营业税改征增值税试点有关事项的规定 营业税改征增值税试点过渡政策的规定和跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定四个文件，全面规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四行业加入试点后的方案内容。根据营业税改征增值税试点实施办法 ，全面推开后，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租
2、赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11%;提供有形动产租赁服务，税率为 17%;境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零;除此之外的纳税人发生应税行为，税率为 6%。此外，增值税征收率为 3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。根据营业税改征增值税试点有关事项的规定 ，在建筑服务领域，方案明确一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为合同开工日期在 2016 年 4 月 30日前的建筑工程老项目提供的建筑服务等，都可以选择适用简易计税方法计税。对销售不动产，则明确一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30日前取得(不含自建 )的不动产，可选择适用简易计税
3、方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。其他个人销售其取得 (不含自建 )的不动产(不含其购买的住房) ，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。营业税改征增值税试点过渡政策的规定则公布了 40种免征增值税情形，包括托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务;养老机构提供的养老服务;残疾人福利机构提供的育养服务;婚姻介绍服务;学生勤工俭学提供的服务;个人销售自建自用住房等。文
4、件还规定了一系列享受扣减增值税的规定，涉及退役士兵创业就业、重点群体创业就业、个人将购买不足 2 年的住房对外销售等。财政部、国家税务总局发布 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ，以及过渡政策等 4 个文件，明确了营改增具体实施办法。建筑业税负和异地经营纳税问题怎么解决?“二手房”交易会否受影响?“世界性难题”金融业营改增如何改?对生活服务业有哪些优惠“大礼包”?带着这些问题，记者采访了有关财税专家，详细解读改革方案。建筑业税负会否上升 ?统计数据显示，建筑业年产值近 16 万亿元，从业人员达到 4500 万，建筑业营改增涉及人数众多，利益调整复杂。从征收 3%的营业税，到改为征收 11
5、%的增值税，这一税率适用于建筑业一般纳税人，而小规模纳税人可选择简易计税方法征收 3%的增值税。尤其对于大的建筑企业，税负会否明显上升?这是社会普遍关心的问题。此前财税部门有关负责人表示，营改增推开后“所有行业税负只减不增。 ”这其中也包括建筑行业，但具体到每个企业需要尽早规范经营、调整业务结构等，通过增加抵扣等方式降低税负。北京中建政研信息咨询中心主任梁舰建议说，可以通过完善企业内部管理流程、会计核算，防范误操作导致多缴税或者涉税风险。安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐接受中国经济网记者采访时表示，营改增对建筑业是否利好，绝不能只盯着税负的增减，而是要看最终企业利润率的变化。长远看，营改增将
6、推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。为降低建筑企业负担，方案明确在一些“特殊情况”下，一般纳税人可以选择 3%的简易征收税率。比如，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，即施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务;或是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。除了税负问题，流动性较大的建筑业跨区域经营，如何交税也备受关注。此前缴纳营业税，纳税人在劳务所在地税务机关纳税即可。营改增后，纳税人适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付
7、的分包款后的余额，按照 2%的预征率在劳务所在地预缴税款后，向机构所在地进行纳税申报;如果适用简易计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。同时，由于建筑工程时间较长，未完工的“老工程”如何征税?“一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 ”对此，财政部、国家税务总局部门负责人解释说，老项目指的是在 4 月 30 日前的建筑工程项目。对“二手房” 交易等房地产市场有啥影响?对于房地产纳入营改增试点， “二手房”交易会否受影响一直是关注
8、焦点。根据新规，个人购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税，个人将购买 2 年以上( 含 2 年)的住房对外销售的，免征增值税。对北上广深四市而言，如果想要免征增值税，必须是销售 2 年以上的普通住房，如果是将购买 2 年以上的非普通住房销售，则需要以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5%的征收率缴纳增值税。对普通老百姓来说，适用于二手房的增值税优惠措施几乎“平移”了现行营业税优惠政策，因此不会增加交易环节的税收负担。梁因乐表示，不同地域对二手房交易税收实际承担人的操作惯例存在较大差异，因此营改增对二手房交易市场的影响主要还是由市场供需决定。值得注意的是，销售不
9、动产的 “时机”也将影响到缴纳增值税税率。比如，一般纳税人销售其 4 月 30 日前取得的不动产，可选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算应纳税额;若是销售 5 月 1 日后取得的不动产，应适用 11%的税率。交税地点也涉及到，需要在不动产所在地预缴一部分税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。分析认为，房地产营改增，将助推规模化、专业化租赁经营和“购租并举”的住房供应新模式。同时，为实现进项抵扣，开发商会逐步告别“大而全”的粗放模式，将咨询和设计等业务外包。此外，由于土地或房屋增值越多，开发商缴税越多，这就约束其不再靠涨价获益，而是转向提升品质和成本管控。改革对“去库存 ”有啥影响
10、?营改增后所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，对于所有行业企业而言，改善办公条件购置办公楼时成本会降低，因此会对商业地产销售产生一定的刺激，有望促进写字楼去库存。“世界性难题 ”金融业营改增如何改?金融业由于其子行业业务种类众多，核算也比较复杂，被认为是最后一批营改增行业中的一大难点。 根据规定，金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，由原来的 5%的营业税率改为 6%的增值税率。“金融业增值税制度的设计是世界性难题，营改增方案考虑到了金融业实施增值税的一些关键点。从营业税改为增值税后税率增加了一个百分点，但考虑到可抵扣的因素，特别是不
11、动产的抵扣，金融业税负应能实现只减不增。 ”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说。对于金融业， 营业税改征增值税试点过渡政策的规定明确了免征增值税的项目包括：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入，被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务、证券投资基金管理人运用基金买卖股票和债券、个人从事金融商品转让业务等金融商品转让收入，等等。梁因乐认为，金融业产品服务变化很多，对金融企业来说，应该根据不同产品
12、的特性进行相应的税务处理， “从税务成本来说未必会有明显上升，甚至可能会下降，具体要看企业经营状况。”他还提醒，金融服务十分依赖系统，现在距离推开营改增试点时间很短，金融企业如何调整系统、修改业务流程等，任务将比较艰巨。另外，对银行等金融机构来说，难度还在开具增值税专用发票上，要和税务局的金税三期系统对接好，还需要收集和提供更加规范和完整的票面信息以及纳税识别号等。对生活服务业有哪些优惠 “大礼包”?生活服务业是与老百姓日常生活最为紧密的行业，因此改革后对生活服务业有什么影响备受关注。 根据规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐
13、服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。和金融业一样，生活服务业实行 6%的增值税率。“生活服务业原来按 5%税率缴纳营业税，营改增后分两种情况，一种适用于一般纳税人的 6%增值税率，另一种是小规模纳税人按照简易计税方法适用 3%的征收率。 ” 张斌表示。营改增后，税率发生变化幅度不是很大，而且由于可以增加进项抵扣，尤其是对进项税金较多的纳税人更为有利。值得注意的是，对于生活服务业，此次改革免税优惠较为“丰厚” 。 营业税改征增值税试点过渡政策的规定明确了免征增值税的项目包括：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服
14、务，残疾人员本人为社会提供的服务，医疗机构提供的医疗服务，从事学历教育的学习提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务，家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，等等。“很多生活服务从业者都是小规模纳税人，对这部分群体而言，从 5%的营业税率到简易计税方法 3%的征收率，减税效果明显。至于适用 6%税率的一般纳税人，减税效果则要看抵扣情况，比如不动产、设备等的抵扣，从实际情况看，大部分企业税负应该能减轻。 ”张斌说。我国增值税的改革完善进程增值税是对货物和服务流转过程中产生的增值额征收的税种。关键特征为，通过逐环节征收机制让供应链条上的每个企业均参与到增值税的征收过程中，将其从顾客处收
15、取的税款(销项税) 与付给供应商的税款(进项税) 的差额交纳给税务机关，环环抵扣，逐节征收。1954 年，法国正式施行增值税制度，此后，增值税迅速在世界许多国家和地区推广开来。目前，全世界已有超过 160 个国家和地区开征了增值税。增值税之所以在国际上受到广泛欢迎，在于其具有独特的优越性，包括保持了税收中性、筹集收入能力较强、征管效率较高等。我国于 1979 年开始试点引入增值税制度，1994 年建立了覆盖所有货物的增值税制度，2009 年起在全国实施增值税转型改革，所有增值税一般纳税人准予抵扣新购进设备等固定资产所含的增值税。为了进一步完善增值税制，消除重复征税，促进经济结构优化，自 201
16、2 年 1 月 1 日起，率先在上海实施交通运输业和部分现代服务业营改增试点。此后，试点地区和行业范围逐步扩大，截至 2015 年底，营改增试点已覆盖“3+7 ”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业 3 个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视 7 个现代服务业。据统计，截至 2015 年底，全国营改增试点纳税人共计 592万户，其中一般纳税人 113 万户，占 13%;小规模纳税人 479 万户，占 81%;累计实现减税 6412 亿元。2016 年 3 月 18 日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自 2016 年 5 月 1
17、 日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。增值税是我国的第一大税种，根据财政部发布的数据，2015 年国内增值税收入 31109 亿元。相关文章1.2016 最新营改增细则公布2.2016 年两会热点话题:营改增政策3.2016 全面营改增最新消息4.2016 年营改增最新消息5.2016 年营改增最新消息内容6.2016 营改增最新政策解读7.2016 营改增最新消息内容8.营改增改革方案细则出台9.2016 全面推开营改增试点工作篇二：我国增值税改革发展方向我国增值税改革发展方向增值税改革是经济体制改革的一部分，国家已经在东北老工业基地作了试点，但在全
18、国的改革步伐却比较缓慢。本文以增值税存在的问题和改革发展趋势为线索，对现行增值税进行简要剖析。一、现行增值税存在的问题我国现行增值税，无论是在税制上，还是在征收管理上，与理想的成熟型增值税相比，尚存在诸多问题，主要有：1、征收范围过窄。现行增值税的征收范围，主要集中在工业生产和商业流通两个环节，没有延伸到交通运输、建筑安装和其他第三产业；从课征的对象来看，主要是动产和劳务，没有涉及到不动产。由于征收范围较窄，在实践中产生了许多弊端。 （1）增值税抵扣链条不完整，内在制约机制作用得不到有效发挥。（2 ）增值税主体税种的地位受到威胁。 （3 ）政策界限难以区分，征管实践中相互扯皮。 （4）不符合国
19、际上增值税改革的发展方向。2、税款抵扣不实。我国现行增值税实行的是购进扣税法，税款抵扣不实。（1 ）我国实行的是“生产型”增值税，对外购固定资产所含增值税款不予抵扣，从而造成上一环节已征增值税款在下一个环节抵扣不足。 （2）增值税存在多档税率、征收率和抵扣率，如果购销环节的税率不一，就会导致增值税多扣或少扣，抵扣不实。（3 ）增值税两类纳税人在抵扣政策上不同，一般纳税人如向小规模纳税人购进货物和劳务，只能抵扣 6或 4，却必须按法定税率 17或 13计算纳税。增值税税款抵扣不实，在实践中产生了诸多弊端：（1）重复课税问题没有得到完全解决。由于我国推行的是“生产型”而非“消费型”增值税，对外购固
20、定资产所含增值税款不予抵扣，仍存在重复课税现象，并且由于企业资本有机构成不同，重复课税的程度也不一样。 （2）不利于扩大产品出口，参与国际市场竞争。以不含税价格出口产品是世界各国通行的做法，也是提高本国产品竞争能力的一项重要举措。由于我国实行的是“生产型”增值税，税款抵扣不足，即使按照增值税法定税率计算退税，出口产品仍然含有一定的增值税。我国以含税产品与国外无税产品竞争，无形中降低了我国出口产品的竞争能力，增加了开拓国际市场的难度。（3 ）增值税抵扣项目审核比较困难。由于外购固定资产所含税额不能抵扣，在实际工作中就出现了如何准确划分固定资产与非固定资产的问题。虽然财务会计制度对此作出了规定，但
21、具体到一些单位价值超过标准、但使用年限不够，或使用年限较长、单位价值却不到标准的项目，尤其是低值易耗品和修理零配件，是否作为固定资产，容易与企业发生分歧。同时，一些企业为了达到多抵扣的目的，篇三：关于增值税改革的意义的一些看法关于增值税改革的意义的一些看法摘要：我国实行了一系列的增值税的改革。就最近，国务院办不了几点新的决议。就这些决议来看，笔者认为，这次的增值税改革达成了了避免了重复征税、落实了结构性的减税两项目标。当然，在这中间存在了一些利益上的问题。本文就这几方面做出了一些浅显的探讨。关键词：增值税改革 避免重复征税 结构性减税 降低财政收入 正文： 增值税扩围改革是我国新一轮税制改革的
22、重头戏，不仅是与世界通行做法接轨，也是健全税收制度的必然选择，扩大增值税征收范围已列入国家“十二五”规划。本来好好的增值税为什么要改革呢？笔者认为，这是一直以来，我国所实行的生产型的增值税存在着重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等的弊端。本来，增值税被视为一种“优良税种”而被世界 140 多个国家广泛采用。其优良性主要表现为适用面广、税基广、税率单一等特点，尤其是采取税款抵扣，彻底排除了流转税重复课税的弊端，具有调节中性、税负公平、收入有效、征管严密等优点。然而，我国原增值税制度不仅达不到上述优点，还与当前经济发展要求不相适应。 在 2011 年 6 月 26 日国务院的常务会议当中，通过了一下
23、几点的决议。 1、 从 2012 年 1 月 1 日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。2、 试点先行在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。3、 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。4、 试点期间，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。在这次的改革当中，笔者认为，凸显了一下几点的意义：一、 避免了重复征税当前，我国正处于加快
24、转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。在增值税改革之前，我国在生产销售商品的时候征收增值税，不涉及劳务服务，对服务业是征收营业税。例如，属于第三产业的交通运输企业，在购进货物时就不能进行税前抵扣，同时对全额收入征收 5%的营业税。这对服务企业来说形成了重复征税。建造房屋、销售不动产，也都在营
25、业税征收范围。所以，企业建造厂房缴纳的税款也不能进行税前抵扣。有专家曾经做过测算，增值税虽然为 17%和 13%的税率，但因为允许抵扣进项税，所以增值税的实际税负大概 4%，而营业税的税负 5%，税负比增值税还要高。他认为，这样的税制不利于促进服务业的发展，而中国眼下正在努力促进第三产业的繁荣发展。改革之后，一部分的营业税并入到了增值税中，使得征税更加的公平，有助于促进第三服务业的发展。二、结构性减税的落实近年来，我国的财政收入一路飙升。减税已经成为了许多人的心里话。面对不断增长的财政收入，无论是处于社会和谐的角度，还是处于经济可持续发展的角度，减税已经是势在必行。我们看到，面对 2008 年
26、以来国际金融危机的巨大冲击，我国果断地实施一系列涉及范围广、实施力度大、针对性强的结构性减税政策，在保持经济平稳较快发展和维护社会和谐稳定中发挥了不可替代的作用。在这次的税收改革当中，在现行增值税标准税率和低税率基础上，新增和两档低税率，就是充分考虑到一些行业和企业的具体情况，切实减轻他们的负担。我国对中小企业、对部分行业在税收方面予以支持，正是对结构性减税的最好的落实。而通过结构性的减税，有利于推进产业结构调整优化进程。2008年的国际金融危机使我们更加深切地感受到产业结构不合理的危害、现代服务业发展落后的危害。后国际金融危机时期，政府决定加大产业结构优化调整力度，将产业结构调整优化作为重中
27、之重。税收是政府影响生产要素流动的关键手段之一，是产业结构调整优化的主要政策工具。税收政策对产业的支持表现为税收优惠，即政府将一部分应得的收入让渡给纳税人。这样可以降低纳税人成本，增加其收益，并减少其经营风险，如减少占用资金的风险，减少技术创新活动费用与支出方面的风险等。因此，产业结构的调整优化需要完善税收制度。结构性减税可谓全面推进我国产业结构调整优化的前奏。尽管增值税的改革有利于我国社会，但是它的实施同样存在着一些问题： 首先，对于税收净减少千亿元的问题，现在已有了越来越多共识减税本来就是这项改革之目的。而当前庞大的税收收入基础正是实施此项改革的有利时机。事实上，此前增值税选定的试点行业交
28、通运输业和部分现代服务业，都是存在营业税重复征税的“重灾区” 。作为营业税的纳税人，企业在购买原材料、生产设备、燃料等时所缴纳的增值税不能抵扣，导致了重复征税。而推行增值税改革之后，这些行业都将能享受到增值税抵扣所带来的税收优惠。减税虽然带来一时财政收入的下降，但对于拉动地方经济却有着无法用金钱估量的收益。其次，利益协调问题。这虽然是改革难点，但并非无解之题。我们知道，增值税属于国税，营业税属于地税，改革的确会涉及到国家税务局和地方税务局两个体系，所以，其中交接、协调、磨合，必是一个艰难过程。但是，难题亦有解决之道。以试点上海为例，原来属于营业税的这部分收入，转成增值税以后，仍然归属于地方，这势必保障了地方政府的财政能力。我们看到，上海试点运行时间虽然不长，但“已经感觉到了变化，降低了大部分人的纳税负担。一些小规模纳税人大多由原来 5%的税率降为3%，税负的下降幅度约 40%”。增值税改革，不仅仅是一项税制改革，更超越了税制本身不仅是减轻负担、纾解民生焦虑的惠民之举，同时也是促进结构调整、催生发展内生动力的有效举措。去年全年税收已近 9 万亿元，庞大的财力保证了改革的顺利推进，而在“多予少取、促进经济内生性增长”日益达成共识的当下，我们认为，增值税改革大力度推进的好时机已经来临。
