1、第一章1D 2A 3A 4C 5B 6B 7A 8C 9B 10D11B 12D 13C 14A 15C 1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ABCD 5AC 6ABCD 7ACD 8ACD 9ABC 10ABD 11ABCD第二章1C 2B 3A 4C 5C 6A 7A 8C 9A 10A11C 12C 13A 14D 15A 1ABCD 2AD 3CD 4AC 5CD 6ABCD 7ACD 8ABD 9BCD 10CD第三章1D 2A 3C 4A 5D 1ABC 2BCD 3AD 4ABCD 5BC 第四章1D 2C 3A 4D 5A 6C 7D 8B 9D 10C11C 12A 13B
2、 14D 15C 16A 17C 18B 19B 20D【注释】：1D 应交增值税税额 131200（1+3%）3%3821.36（元）6C对金银首饰以旧换新业务能够按销售方事实收取的不含的全部价款征收。上述业务当征税额=205700(1+17%)+16570(1+17%)17%=18971.71(元)8B运费的 7可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款为 1755000117=1500000(元)合理损耗量为 1000X1=lO 吨，而实际损耗 20 吨，则非正常损耗的 10 吨的对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税
3、=(150000017+100007) 9901000=253143(元)13B当期免抵税额不得免征和抵扣税额200（1713）8（万元）当期应纳税额10017（688）548（万元）出口货物“免抵退”税额2001326（万元）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额当期免抵退税额即该企业当期的应退税额48（万元）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额该企业当期免抵税额48480期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22（48-26）万元。14D应纳税额=16800017%-1346-2007%-8425=18775(元)实际税负=18775168000=11.17%，实际税负超过
4、3%的部分实行即征即退实际应负担的增值税=1680003%=5040(元)。【注意政策时限】在 2010 年 12 月 31 日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。16A应缴纳的增值税158080（1+3%）3%5850（1+17%）17% 3754（元） 17.C可抵扣进项税额50（110%）（120%）13%8.58（万元）19.B该公司当月应纳增值税税额=5000013%-(4000013%3/5)=3380(元)。二、多项选择题1BCD 2AB 3AD 4BC 5AC 6B
5、CD 7BCD 8AB 9ACD 10ABC11AC 12ABC 13AD 14CD 15CD 16ABCD 17ABCD 18ACD 19ABC 20ACD【注释】：20ACD税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额=420+100013%=550(万元)进项税额=420-247(1+17%)17%+100013%-1201.0313%=498.97(万元 )该业务应纳增值税=550-498.97=51.03(万元)。三、计算题1（1）当月应缴纳的消费税520006020+23400（1+17）20+520000.5129000（元）（2）当月可抵扣的增值税进项税额5000
6、013+2550032000（元）（3）当月增值税销项税额520006017+23400（1+17）17105400（元）（4）当月应缴纳的增值税税额105400-32000 73400（元）2 （1）A 公司本期销项税（ 720100）17139.40（万元）（2）A 公司本期进项税345 173492.65（万元）A 公司本期应纳增值税 139.4092.652323.75（万元）（3）计算 B 超市当月应纳增值税：B 超市本期进项税（720 100）172813（153.4）721738.45182.44（万元）B 超市将库存的饮料赠送 A 公司，视同销售。销项税（6201.171401
7、.1741.1723.521.17）17+（12886）1.1717145.52（万元） ，所以，应纳增值税145.52182.4434.8971.81（万元）3 （1）8 月份纳税情况：销项税额=10000017%+20000（1+17%）17%+3400（1+17%）17%=20400（元）不得抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%50000100000+（20000+3400）（1+17%）+50000=20020.59（元）准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%-20020.59=48049.41（元）应纳增值税=20400-48049.41=-27649.
8、41（元）8 月未抵扣完的增值税额为 27649.41 元，留待 9 月份继续抵扣。（2）9 月份纳税情况：销项税额=30000017%=51000（元）进项税额=5000+340-（28000-930 ）17%-930（1-7%）7%=668.1（元）9 月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49（元）提示不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）自 2008 年 6 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。自 2007 年2月 1 日起，硝酸镀不再享受化肥产品免征增值税政
9、策。4（1）可以抵扣的进项税21.4173.64（万元）（2）可以抵扣进项税（3013%27% ）（600000 4000）6000004.01（万元）（3）可以抵扣进项税1.347%11.517% 3.54（万元）（4）销项税额313.51 （1+17%）5002210000 52000221000017%9.71（万元）进项税额3.74（万元）（5）销项税额1.4（15%）（110% ）17%0.28（万元）（6）销项税额5170.85（万元）（7）进项税转出14003013%100000.55（万元）（8）进项税转出226.091738.44（万元）酒厂本月应纳增值税（9.71+0.28
10、+0.85）（3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44）34.90（万元）5 （1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税=10000013%=13000（元）（2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：销项税=3510（1+17%）17%=510（元）计算该印刷厂本月销项税额：销项税=13000+510+4000（1+17%）17%+50001217%+（5000+1000）（1+17%）17%=25162.99（元）（3）计算该印刷厂本月进项税额：本月可以抵扣进项税=4000017%+17000+1020-3000017%=19720（元）计算该印刷厂本月应纳增
11、值税税额：本月应纳增值税 =25162.99-19720=5442.99（元）第五章1C 2B 3B 4C 5C 6A 7D 8C 9C 10B11C 12A 13D 14D 15A 【注释】：6A组成计税价格=150+60+90=300（万元）当月应抵扣的消费税额=3008030=72（万元）或 9080=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额= 290+51.48（1+17）30-72=28.2（万元）12A 进口轿车应纳消费税税额 =(5+525%)10(1-9%)9%=6.18(万元)。13D 铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰，金银首饰零售环节征收消费税;镀金镶嵌手镯非金银首饰，
12、于生产环节征收消费税;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。现行政策规定，钻石减按 5%征收消费税。该企业应纳消费税 =(58950+35780)1.175%+2357945%+1237810%=17075.79(元)。14D本月外购烟丝的买价8.517%50（万元） ，生产领用部分的买价5080%40（万元），准予扣除的消费税4030%12（万元） 。应纳税额=19745%+2015010000-12=76.95（万元）二、多项选择题1AC 2ABCD 3.ABCD 4CD 5BD 6ACD 7BD 8BD 9ACD 10CD【注释】：10CD用香粉搭配生产成套化妆品属于税法规定的“外购护肤
13、护发品(或化妆品) 生产护肤护发品(或化妆品) ”，可以按规定抵扣已纳消费税。可以抵扣已纳消费税=730%=2.1(万元)销售A 高档化妆品应纳消费税=930%=2.7( 万元) 化妆品应纳消费税=1430%+930%-730%=4.8(万元)。三、计算题1赠送客户的手表组价 8689（1+20%）（1-20%）=13033.5（元） ，大于 10000 元，属于高档表，应征消费税。上述业务共应缴纳消费税=（1215000+18000013033.5）20%=74606.7（元）2 （1）税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费处理，一律并入销售额计税。粮食白酒的消费税比
14、例税率为 20%粮食白酒消费税=800002020%+2020000.5+（50000+12000 ）1.17 20%=350598.29（元）（2）粮食白酒消费税=48000020%+50000+120001.1720%+3020000.5=134547.01（元）（3）粮食白酒消费税=1020000.5+195001020%=49000（元）（4）税法规定，确认汽配的税额时，按出厂价（含包装物押金）单位每吨大于等于 3000 元的，单位税额为 250 元。确认单位税额的出厂价=2850+175.5（1+17%）=3000（元） ，单位税额为 250 元/吨啤酒消费税=400250=1000
15、00（元）（5）税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。自产粮食白酒 0.2 吨应缴纳消费税=0.235000（1+10%）（1-20%）20%+0.220000.5=2125（元）（6）税法规定，黄酒的消费税额为 240 元/吨，黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50240=12000 （元）（7）税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代缴消费税。粮食白酒缴纳的消费税=350000+85060（1+6%） （1-20% ）20%+1020000.5=117561.32（
16、元）综上：本期应纳消费税=350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12000+117561.32765831.62税法规定，用甜菜配制的白酒，比照薯类白酒征税；无醇啤酒比照啤酒征税；生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按消费税暂行条件规定申报缴纳消费税。3 （1）甲厂 3 月份应纳的增值税：销项税额36000017240000501735000171200000901740000017（40000080）20173400600001720005017（20000049141.17）176002001725000（
17、110）1720000（15）（130）17444839（元）进项税额51000（80004800）17200072040073716（元）应纳税额44483973716125400245723（元）（2）甲厂 3 月份应纳的消费税：应纳税额3600003024000050303500030120000090306000030（20000049141.17）306002203020000（15）（130）30606360（元）（3）甲厂 3 月份应退还的消费税：应退消费税20000306000（元）（4）乙企业 3 月份应代收代缴的消费税：应代收代缴税额（30000080004800）（130
18、）30134057.14（元）【参考答案】一、单项选择题1D 2D 3D 4D 5A 6 D 7B 8B 9A 10C11A 12D 13D 14B 15B 【注释】12D自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税213403%28600 345% 15880(110%)(13%)3%452979.06( 万元)二、多项选择题1ABCD 2ACD 3BCD 4 ABCD 5 ABD 6ABD 7 ABCD 8ABCD 9 AC 10BCD三、计算题1计算该公园 3 月份应缴纳的营业税税额：文化体育业项目应纳营业税额8500032600（元）服
19、务业项目应纳营业税额15000550000575000585005320005720001259300（元）娱乐业项目应纳营业税额13000207000204000（元）附设的照相馆销售像册、镜框，并提供应税劳务的，为混合销售行为，应视同提供应税劳务，计征营业税。应纳营业税税额2800051 400（元）该公园 8 月份应缴纳的营业税税额260093004000140017300（元）2 （1）代售门票手续费应纳营业税=30005%=150（元）（2）福利彩票手续费应纳营业税=50005%=250（元）（3）代扣代缴营业税=530003%=1590（元）（4）B 经过国家主管部门批准的社会团体
20、，依照社团章程规定收取的会费不征收营业税。3融资租赁业务的计税收入70508.51.510（万元）本季度应纳营业税（15030231034）59.29（万元）4 （1）建筑业营业税50002000（1+10）/（1-3）3/1000034.02（万元）（2）不动产营业税600530（万元）专项房屋维修基金不征收营业税。（3）1605+1005+ （1500-689）5+505+（200+38）567.95（万元）（4）34. 02+30+67.95+4020139.97（万元）提示 对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。对勘
21、察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金） ，不征收营业税。四、综合题(1)D (2)ABD (3)D (
22、4)BD第十二章1B 2D 3A 4A 5B 6A 7B 8A 9C 10D11C 12D 13B 14C 15A 【注释】：6A财产租赁所得每次收入不超过 4000 元的，定额扣除 800 元；允许扣除的修缮费用，以每次800 元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按 10%的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。财产租赁所得应将18000 元在 12 个月平均；所发生的修缮费用是 2 月份的，已于 2 月份计税时扣除了 800 元，3 月份只需扣除 400 元。所以，应纳个人所得税1800012（13%）80040010%25.5（元）。7
23、B个人投资者从其投资企业（除个人独资企业、合伙企业）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依据利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。1500002030000（元）。8. A 个人领取的退休工资免征个人所得税。应纳个人所得税（60003500）10105145（元）9C60000（35002000）124875（元），确定奖金适用税率 20%，速算扣除数 555。年终奖金应纳个人所得税60000（35002000）20%55511145（元）；当月的工资、薪金所得不用纳税，王某 12 月应纳个人所得税税额11145（元）。1
24、2D根据个人所得税法规定，同一作品再版取得的所得，单独作为一次纳税。张教授共应缴纳个人所得税8000（120%）20%（130%）（3800800）20%（130%）1316（元）13B四险一金中个人负担的部分免征个人所得税，企业负担的部分因不包括在职工取得的工资收入中，所以这方面不涉及扣除的问题。住宿费不得在税前扣除。李某当月应缴纳个人所得税5000（18070302040）503500339.9（元）。14.C向汶川地震捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额20000（120）304800（元），实际捐赠额 5000 元，税前准予扣除 4800 元。翻译收入缴纳的个人
25、所得税20000（120）60004800201040（元）。二、多项选择题1ABD 2BCD 3ABC 4ABCD 5ABCD 6AC 7ABCD 8ABC 9ABC 10ABC11ACD 12ACD 13ACD 14BD 15ABCD 16ABD 17ACD 18ABCD 19ABC 20ABD三、计算题1 （1）按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴免征个人所得税。自 2011 年 9 月 1 日起，工资扣除费用从 2000 元调整为 3500 元，全年工资应分段计税，故全年工资应纳个人所得税（800020002000）15%125 8（800020003500）10%1
26、05 44380（元） 。（2）加印作品后再次支付的稿酬，应与上一次取得的稿酬合并纳税。张教授出版专著取得的稿酬所得合计为 12000020000140000（元）稿酬应纳税所得额140000（120%）112000（元）捐赠扣除限额11200030%33600（元）40000（元） ，所以只能扣除 33600 元稿酬应纳个人所得税（11200033600）20%（130%）10976（元） 。（3）对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证的，允许从所得中扣除。应纳个人所得税（9000010000）（120%）20%12800（元） 。（4）A 国所得抵免限额12000（120
27、%）20%（130%）1344（元）稿酬所得在 A 国实际缴纳个人所得税为 1152 元1344 元，所以应补缴个人所得税13441152192（元） 。B 国偶然所得抵免限额500020%1000（元） ，在 B 国实际缴纳 1750 元，不必补缴个人所得税。2 （1）饭店销售啤酒的收入征收营业税，不征收增值税。饭店应纳营业税（22020）5%12（万元）饭店销售自制啤酒，按每吨 250 元征收消费税，所以，应纳消费税5025012500（元）1.25（万元） 。该饭店地处县城，城建税税率为 5%，所以应纳城建税和教育费附加（121.25）（5%3%）1.06（万元）10600（元） 。（2
28、）饭店税前准予扣除的税费121.251.0614.31（万元）饭店的应纳税所得额2202015030.6914.3145（万元）饭店应纳企业所得税4525%11.25（万元）112500（元）（3）因为无纳税调整事项，所以应纳税所得额即会计利润，故 2012 年该饭店的税后会计利润为 4511.2533.75（万元） ，则张某取得的承包所得为 33.75303.75（万元） 。承包人张某全年从饭店取得工资 8 万元，应并入承包所得，但允许每月扣除生计费 3500 元。张某承包经营所得应纳税所得额375008000012350075500（元）张某承包经营所得应纳个人所得税7550030%975
29、012900（元）（4）个人转让自用达 5 年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得免征个人所得税。本题中的住房不是唯一住房，故不免税。应纳个人所得税（80000400005000）20%7000（元）（5）捐赠扣除限额8000（120%）30%1920（元）本题中捐赠 2000 元，所以只能扣除 1920 元。应纳个人所得税8000（120%）192020%896（元）（6）国家发行的金融债券利息所得免征个人所得税。张某 2012 年全年应纳个人所得税12900700089620796（元）3 （1）月奖金按照工资薪金所得纳税；公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得
30、”项目计征个人所得税。应纳的个人所得税（1800240050003500）20555585（元）（2）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额48000（1410）1225%10051235940（元）（3）售房所得应缴纳的个人所得税2000008000050002000005%（17%3%）2000000.520%20780（元）（4）房屋租赁当月可以扣除修理费 800 元，下月可以扣除修理费 200 元。应纳营业税、城建税和教育费附加10000350（173）165（万元） ，应纳房产税100004%400（元） ，当月房屋租赁应纳个人所得税（10000165400800）（120%）1
31、0%690.8（元）四、综合题（1）C合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额70000015%105000（元）实际发生的广告费和业务宣传费25000500030000（元） ，准予据实扣除。（2）C投资者工资不得扣除，可扣生计费，故调增应纳税所得额180002（8200043500）224000（元） ，即纳税调减 24000 元。预付股利不得扣除，应调增应纳税所得额25000440000（元）投资收益 10 万元属“利息、股息、红利所得” ，故调减应纳税所得额100000（元） ，工商管理部门罚款税前不得扣除，应调增应纳税所得额20000（元）租车费属于生产经营所得与家庭生活费
32、用混合在一起，故调增应纳税所得额 3000 元，陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额（1400002400040000100000200003000）239500（元）（3）ABCE投资收益 10 万元是合伙企业甲从被投资企业分回的红利，不作为生产经营所得，应作为“利息、股息、红利”所得单独计税。（4）C陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税（3950060000）30%975020100（元）（5）B陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税2010039500（3950060000）7979.40（元）（6）D合伙企业甲从被投资企业分回的红利 100000 元，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，合伙人陈先生应得的 50000 元，应纳个人所得税5000020%10000（元） ，因此陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税201001000030100（元） 。
