1、 银行会计 第二章 共 4 页- 1 -第二章 银行会计的基础知识本章要点第一节 会计要素和会计等式一、会计要素（一）资产：P17流动资产库存现金、短期贷款、应收利息非流动资产中长期贷款、固定资产、无形资产（二）负债： 流动负债吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款长期负债长期存款、应付债券（三）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（四）收入：P18利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入（五）费用：利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费（六）利润： 营业利润、利润总额、净利润二、会计等式（P19）（一）资产、负债和所有者权益之间的基本
2、关系 资产=权益资产=负债所有者权益（二）收入、费用和利润之间的基本关系收入-费用= 利润(三）经济业务对会计基本等式的影响1.不会影响会计等式的平衡2.经济业务四种基本类型资产 权益（1） （2） （3） （4） 例：经济业务一：收到居民存入活期存款 48000元现金入库。经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归还短期贷款 50000 元经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金 60000 元经济业务四：居民将活期存款 32500 元转存定期存款例：P20资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额库存现金 107 800+48 000吸收活期存款 804 000存放中央银行款项 287 600
3、 吸收定期存款 354 900存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款 104 800+48 000短期贷款 922 000 吸收定期储蓄存款 163 300中长期贷款 214 200 同业存放 212 000固定资产 131 500 实收资本 250 000合 计 1937 000 合 计1 937 000资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额库存现金 155 800 吸收活期存款 804 000-50 000存放中央银行款项 287 600 吸收定期存款 354 900存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款 152 800 短期贷款 922 000-50 000 吸收定期储蓄存款
4、163 300中长期贷款 214 200 同业存放 212 000固定资产 131 500 实收资本 250 000合 计 1887 000 合 计 1 887 000 银行会计 第二章 共 4 页- 2 -第二节 账户和复式记账一、会计科目（P23）（一）会计科目的意义会计科目是会计核算的基础和纽带会计科目是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具会计科目是统一核算口径的基础 按反应经济内容分（P24-26）（二）会计科目的分类按反应经济内容分（P24-26）资产类科目负债类科目资产负债共同类科目所有者权益类科目损益类科目 按提供核算指标的详细程度分类：总分类科目和明细类科目按是否计入主
5、要会计报表分类：表内科目和表外科目二、账户（略）三、复式记账（略）第三节 会计凭证一、会计凭证的意义和作用银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。银行会计凭证俗称“传票” ，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。二、会计凭证的分类（一）原始凭证 1.外来原始凭证2.自制原始凭证（二）记账凭证 （1）单式记账凭证（2）复式记账凭证银行会计基本上采用单式凭证记账和复式凭证结合，大部分是单式凭证。1.按填制的方式不同分类（二）记账凭证 2.按使用的范围不同分类（1）基本（通用）记账凭证 P37它是根据业务
6、和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有 8 种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额库存现金 155 800-60 000 吸收活期存款 754 000存放中央银行款项 287 600+60 000 吸收定期存款 354 900存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款 152 800 短期贷款 872 000 吸收定期储蓄存款 163 300中长期贷款 214 200 同业存放 212 000固定资产 131 500 实收资本 250 000合 计 1
7、887 000 合 计 1 887 000 资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额库存现金 95 800 吸收活期存款 754 000存放中央银行款项 347 600 吸收定期存款 354 900存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款152 800 -32 500短期贷款 872 000 吸收定期储蓄存款163 300+32 500中长期贷款 214 200 同业存放 212 000固定资产 131 500 实收资本 250 000合 计1 887 000 合 计 1 887 000 银行会计 第二章 共 4 页- 3 -表外科目收入传票 凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票
8、；业务完成或减少时，编制表外科目付出传票。表外科目付出传票凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务完成或减少时，编制表外科目付出传票。（2）特定（专用）记账凭证银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。3.记账凭证的特点（1）以单式凭证为主，兼用复式凭证（2）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证，并充分利用套写形式原始凭证指上述特定凭证套写形式即复写一式多联三、基本记账凭证的填制四、会计凭证的基本要素和填制要求会计凭
9、证的基本要素1、凭证的名称及编制和记账的时间；2、收、付款单位开户银行的名称和行号；3、收、付款单位的户名和账号；4、款项来源、用途、摘要及附件张数；5、人民币或外币符号和大小写金额；6、按照有关规定应加盖的印鉴；7、会计分录和凭证编号；8、银行及有关人员的印章。会计凭证的填制要求原始凭证的填制要求：真实、正确、完整、清楚、签章、及时记账凭证的填制要求：经济业务必须记录明确会计科目必须正确运用附件数量必须完整必须连续编号内容必须填写完整五、会计凭证的审查、传递和保管（一）会计凭证的审查审核会计凭证是确认凭证的真实性、正确性、合法性和有效性，是反映和监督经济业务的主要步骤。（二）会计凭证的传递1
10、.会计凭证传递的程序外来原始凭证首先由接柜员审查，审查无误后，交由制票员编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。自制原始凭证由有关人员填制完毕后，交由制票员审查，审查无误后编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定：现金收入业务必须“先收款，后记账” ；现金付出业务必须“先记账，后付款” ；转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账” 。联行间或银行内部凭证不得交客户传递（三）会计凭证的保管整理、装订：先表内科目，后表外科目；每个表内科目按现金收入、现金付出、转帐借方、转帐贷方顺序排列；
11、表外科目按先收入、后付出顺序。科目日结单放在该科目传票前面。保管：目前规定传票 15 年。第四节 会计账簿和账务处理程序一、会计账簿的意义和作用（P45）二、会计账簿的种类 （一）日记账簿银行会计 第二章 共 4 页- 4 -1.现金收入日记簿2.现金付出日记簿3.现金库存簿（二）分类账簿 1.明细分类账簿 P47甲种分户帐：适用不计息账户或余额表计息账户乙种分户帐：适用计息账户丙种分户帐:适用共同性账户丁种分户帐:适用需逐笔销账的账户甲种帐页分户式 乙种帐页计息式帐页 丙种帐页 丁种帐页销帐式 2.总分类账簿科目日结单（总传票） 每日按科目编制，并据以登记总账。日计表是轧平当日全部账务、全面反映业务、财务活动情况的主要报表。（三）登记簿又称备查簿，是明细核算的辅助账簿。三、记账规则（一）会计账簿的登记规则（二）错账更正规则四、账务处理程序是指从业务发生开始，审核和编制凭证、登记和核对账簿，结平当日账务，至编制日计表为止的全部过程。
