1、燃气集团 2009 年计划预算编制指引第一部分 预算编制总体原则一、预算编制基本原则1、根据控股公司下达目标编制预算， 预算指标务必与目标一致在合理分解目标的基础上编制预算，确保预算与下达目标完全一致。2、未上线企业和已上线企业均按公司法人分别编制，分别上报。为满足信息化和预算控制要求，分燃气销售公司、燃气资产公司分别编制预算，如果同一考核实体下有多个燃气销售公司或多个燃气资产公司，该考核实体预算也要按公司法人分别编制。3、费用预算按部门编制，其他预算由分解预算责任部门编制。 费用预算区分出控股专项工作和企业正常经营费用。为保证预算的有效执行，明确预算责任， 费用预算按部门编制，按部 门控制。
2、各部门编制各自费用预算，财务部汇总后，由公司 总体平衡。4、以考核实体为单位汇总预算， 总体审核，总体确定考核 实体预算目标和指标考核实体下有多个公司法人的，对各公司法人预算进行汇总，按汇总预算下达指标。对于收入、利润、资产收益率、费用增长限额等关键指标，汇总预算必须满足控股公司要求，即：有多个公司法人的，单个法人预算可不受此限制， 汇总预算受此限制。5、代管单位纳入预算，列入年度目标由控股公司代管的 6 家公司因列入年度目标，故应做入 08 年预算。具体做法为：不单独视为一个公司法人做预算，但要分明细项测算收入、成本、 费用，然后将代管单位产生的主营收入和其他业务收入汇总计入燃气公司的预计损
3、益表中营业收入下的其他业务收入项，对应的成本、运 营费 用、三 项期间费用计入其他业务支出项，同时将其填入 其他业务收支明细表中的对应项目。6 家单位分别是：廊坊汽车改装厂、霸州汽车改装厂、廊坊加油加气站、新 乡石化机厂、株洲汽车改装厂、湘谭汽车改装厂。6、专项费用预算：职能部门或成员企业发生的专项费用要严格控制，需要为项目进行专项费用预算的，上 报预算委员会审批立项和确定 预算。7、编制预算分解和落实措施方案2预算分解和落实措施方案是预算的重要组成部分，要求成员企业预算有详细、可操作的预算分解和落实方案措施。第二部分 业务预算编制说明一、广宣计划1、广宣计划编制说明根据品牌推广计划和年度营销
4、目标，在过往偏差分析的基础上，分析制订出企业年度传播目标，通过对 目标与策略的分析， 细 化广宣执行策略，明确用怎样的传播手段和接触方式将信息传达给目标消费者，并能有效的影响消费者购买。在消 费者行为和媒介研究的基础上，找到有效的广宣手段进行整合使用，最后形成年度广宣计划。2、广宣计划表格填写说明（1）项目类型中商业广告包括电视广告、报纸广告、广播广告、 户外广告、DM 广告、杂志广告、互联网广告等媒体广告；公关宣传主要包括软性宣传和事件营销宣传等；公关活动主要包括公益活动、社区活动、展会、主 办活动等；辅助工具包括企业画册、宣传单页、促销品等工具的制作；用于业务拓展的促销费用。（2）项目内容
5、介绍中要详细说明项目开展目的和项目内容明细，对于项目内容未予明确或没有明确目的的项目不予批准。（3）开始和终止时间指项目开展时间，如发布电视广告，则注明电视广告投放的开始和结束时间；按照发布时间将项目预算分布到每月。3广告宣传预算制定标准（1）广告宣传预算最高额度标准各企业广宣费用预算计划档次 企业名称 预算总额（万元）第一档次 长沙、东莞、石家庄 200第二档次 洛阳、烟台发展、保定、泉州 100第三档次蚌埠、株洲、淮安、湛江、新乡、连云港、湘潭、常州、萧山、葫芦岛、肇 庆70第四档次湖州、青岛、开封、城阳、盐城、胶州、汕头、日照、商丘、湖南能源、南宁、昆明、滁州、廊坊、设备公司、上海九环5
6、03第五档次金华、巢湖、海宁、聊城、永康、烟台实业、洛阳液化气、衢州、温州、胶南、宁波、莱阳、平谷、六安、密云、诸城、通辽、昌平、兰 溪、毫州、海安、泰 兴、 贵港、台州、邹 平、扬州、石家庄车用、邢台、衡水、许昌、北海、南通20注：表中根据各企业的盈利能力及市场发展程度进行档次的划分。表中的预算总额为各企业广宣费用的最高限额，各企业在编制年度广宣费用时不能超过此最高限额。（2）各单项费用包括:对于媒体投放和政府相关职能部门摊派的公关活动给出相应的费用预算标准，此预算标准为预算的最高限额。对于业务 支持和其它类的费用，根据各企业的实际情况进行预算的审批，但应遵循总体费用不超过总预算标准的原则。
7、4其他说明（1）各成员企业在年度广宣预算以及单项活动最高预算额度的要求下，根据品牌传播和市场开发的需要,参照 2008 年广宣费用的使用情况，根据传播计划编制广宣预算。（2）年度广宣计划及预算在支持管道燃气市场开发的基础上，应对燃气具、瓶装LPG、车用燃气等竞争性业务进行有效支持。（3）根据燃气行业特点，广宣计划要贯彻“公关第一、广告第二”的主旨思路。（4）广告宣传对于各企业的市场开发尤其是老户开发将起到重要的作用，各企业应该根据市场开发需求制作计划，对于为报预算而制定计划的项目不予批准。二、投资单价和单户成本部分1、基础数据表二中“预算年度值”根据上年度结算统计数据及预算年度的预算影响因素进
8、行测算填写；2、基础数据表二中的“PE 管”“PE 被覆管”部分是指用作投资的相应规格管道平均单米造价。单米造价包含材料费（含调压设备、阀门等全部设备材料费）、施工费及其他费用。分类档次媒体投放(万元)政府摊派公关活动(万元)第一档次 50 30第二档次 30 20第三档次 20 15第四档次 15 10第五档次 10 543、基础数据表二在原表格基础上删除了“钢管”部分，如果钢管敷设有材质、防腐方式或施工工艺不同的情况，按全年各种情况的预计发生比例综合考虑。4、民用户灶具立户成本，等于民用灶具立管（此 处“灶具立管”含庭院低压成本）与民用灶具挂表的单户成本之和；在计算民用灶具挂表成本时，要结
9、合公司建设费收取情况确定是否包含灶具成本。5、基础数据表二中“其他费用”，是指施工过程中发生的工程间接费。工程间接费，主要包括投标期间的开支、保函手续费、保险费 、税金、业务费、零时设施费、贷款利息，以及设计费、 监理费、路由申请费和施工管理费等其它费用，其中施工管理费不包括工程管理人员的工资、福利及差旅费等。三、投资部分说明1、加气站投资部分说明根据控股公司三一规划结合企业自身状况确定建站目标，制定加气站投资计划。制定加气站投资计划 时需充分考虑以下部分内容：（1）区域成员企业或非成员企业加气站建设投资计划，需在提交的编制说明中说明加气站建站数量、建站 类型（母站、 标准站、液压子站、L-C
10、NG 站等）、建站形式（独资建设、合作建 设、油气合建等，注明合 资方、股权比例等问题）、建设规模（日加气能力，配备加气机情况）、计划开工、建成、投运时间。（2）区域成员企业或非成员企业加气站投资预算表，应将各类投资和费用分别列示，以便于分项沟通、核算。（3）区域非成员企业加气站项目、并购或合作等投资项目，应说明具体投资计划，合作对象基本情况，合作内容， 总体规划，目前接洽情况，并购或合作需要的投入估算等。（4）加气站设计征地投资的，需注明征地费用（面积、土地价格）和类型（商业、公用事业、划拨）;不需征地的需写明站址来源并 预测 与之相关的可能发生的费用。（5）在企业编制说明中需明确气源类型，
11、需通过配送等解决气源的，要合理安排采购运输车的数量，保 证最大的使用效率，并分别注明采购车头和拖车的数量与投资金额。（6）已列入 08 年投资计划，但项目尚未开工或未完成的，需调整并列入 09年建设投资中，并说明原因。原则上采用“投资发生制” 原则，即项目在当年发生的投资就计在当年，当年投 资未完全的，剩余部分 转 入下一年计算。5（7）加气站投资要结合市场各方面条件合理估算项目投资风险和收益，确定项目投资的可行性，切忌盲目投资，以保 证项目投资质 量和效益。2、城市燃气项目投资部分说明现有区域内、外通过独资、合 资、并购、招 标等方式开发的燃气项目以及股权增资项目，包括新项目城市，现有企业的
12、延伸项目， 现有企业周边有发展潜力的县市、镇 区、工业园区项目。在预算编制说明中， 应明确项目概况（包括项目市场调研状况，气源状况，合资、合作或并 购方概况，项目资产状况、合资合作比例、项目进展及接洽情况、预计 完成时间、存在 问题等），根据项目资产和市场状况、洽谈情况合理预计或匡算投资额。3、股权投资部分说明：股权投资主要是指新开发（合资合作）的城市燃气项目或非现有经营区域的新项目股权投资（包括并购项目）。在编制说明中， 应明确以下内容：（1）区域内城市燃气项目股权投资计划（如开发或并购的目标城市、并购对象、合资合作比例）及预计的投资额。（2）区域内成员企业向周边辐射的周边县市、镇区、工业园
13、区的城市燃气拓展项目计划及投资额。4、工程投资部分说明（1）经营性中压燃气管网项目投资原则上执行成员企业输配设施投资规划优化2009 年度项目建设计划投资，由于经营需要确实需要调整的，须按照资产管理部编制的经营性项目投资收益计算表计算项目的投资收益率，并重新计算2009 年所有中压管网的当年度整体投资收益率（单独报资产管理部备案），对于随路铺设及保证供气可靠的成环中压燃气管网，需在备注栏备注清楚。成员企业经营性中压管网项目投资计划审批通过后，资产管理部将依据成员企业确定的计划投资额及投资收益率进行跟踪考核。（2）战略性项目投资按照输配设施投资规划优化专家评审意见进行计划编制。（3）对于跨年度（
14、分期）建设的项目投资，成员企业要依据 2009 年度计划建设进度而列出本年度相对应的投资。（4）对于 2008 年度未完工的延续性项目，2008 年度需要建设投资的，需列出2009 年度的工程量及相应的投资额（经营性中压管网需计算投资收益率），同时6在备注栏里注明“ 跨年度延 续性项目” 。5、车辆投资部分说明企业根据业务发展需要确定车辆投资计划，并严格按照新奥集团业务车辆管理规定执行。企业在编 制说明中需明确以下几点：（1）新购置车辆：详细注明需要新购置车辆用途，例如公司要施工 XX 工程项目，需新购工程用车一台。（2）更新车辆：注明要更新的是哪台车，将此车辆牌照号标明，并标明要更新的车辆是
15、哪年购置，行使的里程数。（3）填写车型时需清楚准确，并根据公司实际车辆运行情况申请车辆。（4）购置车型及车辆价格参考新奥集团业务车辆管理规定与预算车辆价格配置表。6、办公设备投资部分说明（1）编制依据：控股公司成员企业办公及附属设施配备方案， 行政办公物品管理办法， 笔记本电脑配 备标准及管理办法。（2）要求详细填写办公设施投资预算编制说明（见附表）。要求分别提供 2008 年 1 月 1 日至 2008 年 10 月 31 日期间，公司 2008 年办公设施投资预算内，已经实际执 行的项目总金额，以及 2008 年预算外追加执行的总金额。 （实物资产已经购买 但尚未报销完毕的，也要统计在预算
16、内或预算外已执行的总额内。 ）要求对每一 项投资都作具体 说明，主要指需投 资用途、原因，如：办公场所搬迁、设备更新等等。办公设施投 资预算编制 说明要求单独填写，直接发送到控股公司总经办张泉悦邮箱（），不与其他投资说明写在一起。（3）各公司由行政管理部门（综合办或总经办）负责办公设施投资预算的编制工作，并指定专人负责与控股公司总经办进行预算编制沟通。（4）其它注意事项： 办公设施 单价在 2000 元（含）以上的，列入本投资预算；单价在 2000 元以下的，不列入本预算，列入公司办公费用。申报的项目需 说明大体 规格，如打印机必 须说明是 A3 幅面针式打印机或其他，台式电脑须说明是液晶显示
17、器的电脑还是 CRT 显示器的电脑，空调要说明功率是 1.5P、3P 还是其他。717 寸纯平 CRT 显示器的台式电脑预算单价，普通办公用的按 4200 元/台计划，设计用的按 4700 元 /台计划；17 寸液晶显示器的台式 电脑，普通办公用的按 5000 元/台计划，设计用的按 5500 元/台计划。 1P 空调按 2300 元/台计划；1.5p空调按 3000 元/台计划，2p 空调按 3500 元/台计划，3p 空调按 5000 元/台计划，按其余办公设备按照成员企业办公及附属设施配备方案中的标准作预算。由于新迁办 公场所、新建食堂等原因，需要成批量、大规模购置办公设施的（不含因全面
18、信息化上线，大批购买设备的情况），需作为专项单独列明。在 预算编制说明中，列出其中的大项， 进行初审。具体实 施投资前，需提供详细明细，报控股公司总经办进行再次审核。 （装修费用列入基建投资计划中。 ）因人员增加，需申购办公设备的，请与 2009 年公司人员编制计划相结合，编制以外的，不得申报。网络设备设 施（服务器、路由器、防火 墙）、 软件由系统管理部进行审核；2008 年全面信息化新上线的 12 家成员企业，以及第一批已经上线的企业，如需大批量采购、更新电脑等设备，要作 为专项单独列明，并列出配备明细，由系统管理部负责审核。 四、人工成本部分说明1、基本原则 为保证人工成本预算的有效执行
19、和控制，09 年预算将对人工成本预算部分进行细化。基本要求是：分部门核定人员，分 岗位预计人工费标准。2、2009 年人员编制确定：（1）增加编制的条件：企业在不超编的情况下，符合以下条件，可以 2008 年底实际人数为基数，考虑增加编制：2009 年计 划建加气站、门站、LPG 业务拓展；管网长度增加超 过 40 公里，民用 户通气户数超过 5000 户，可适当增加巡线人员及客户维修人员；（2）、其他规定各企业在预 算编制时要充分考 虑信息化上线及一些 业务划归总部共享中心后的人员精简问题，要考 虑此类人员的转岗，在制定总编制时对这类情况要予以考虑；8成员企业所需的保 洁员 、厨师不占企业编
20、制，其余人员不分员工性质，均占企业编制；已超编企业 原则上不得再增 员，但对急需引进的管理及专业技术人员如工程造价、设计人员可以走特批手续；对于有经营 LPG 业务的企业（蚌埠、新乡、开封、莱阳、青岛、诸城、淮安等企业），瓶装液化气部分由各公司根据实际情况确定，其原则为 2009 计划人均劳动生产率不能低于 2008 实际人均劳动生产率。因管道气业务增加而引起编制增加时， 应首先考虑从非管道气业务核减编制，并 进 行相应的人员调配。在符合增加编制的条件下，首先要考虑一线人员的编制增加；二线人员原则上不再增加编制；08 年编制未用 满的企业 ，在不符合增 编条件的情况下应压缩编制; 在符合增加编
21、制的情况下，应在实际 人数的基数上考虑增编。已推广职位梳理 项目的企 业参照职位定编分析结 果进行岗位定编， 还没有推广职位梳理的企业可参考附件人员配置标准进行人员配备。3、各类人员配置标准（1）、中基层干部配置标准中基层干部 职数配备按照 1：10 的原则进行配置，即中基层管理干部与员工总数之比控制在 1：10 以内，成员企业规模增加时，干部职数比例逐步减少。管理干部基本职数设置根据机构设置确定职数：经批准成立的部、室，可设置 1 名正职，副 职及助理在符合职位设置的条件下，可 设置 1 名；根据业务特性及下属人数确定职数：经批准成立的职能管理科室（主要指人力资源科、 计统科、安全科等）可设
22、置 1 名基层管理干部；直接下属达到 10 人及以上的站、队、所、组等业务部门可设置 1 名基层管理干部。基层管理干部聘任专业任职资格等级，计入干部 职数。辅业干部职 数设置，依据实际情况及经营规模予以核定。 副职及助理配置条件A.部门没有正职时；B.部门 正职兼任其他职务时；C.部门 正职由班子成员兼任时；9D.部门所属二级机构有负责人但直接下属超过十人及以上者；E.部门有二、三班工作时F.部门正职临 近退休G.副职和助理不得同时设置。（2）、场站运行职位人员配置标准大型 LNG 储配站（如星沙 LNG 储配站）每班应配置 3 人，2 人进行现场操作，另一人坚守仪表操作室，监测工艺运行，所以
23、应配置 1 名站长和 11 名运行工，其中 2 名运行工为替班人 员。按照两周 为一个轮 回的基本周期，工作的基本方案是上 12 个小时，休息 24 个小时。每日的早 8 时 和晚 8 时为交接班时间，两周中的其中一个夜班是站长和两位替班人员的固定的替班日，其它时间站长应完成 3 个替班，其它两名替班人员各完成 6 个替班。小型 LNG 储配站或大型 CNG 储配站（如淮安 CNG 储配站）每班应配置2 人，所以应配置 1 名站长 和 7 名运行工，其中 1 名运行工为替班人员。以两周为一个轮回基本周期，其中一个夜班是站长和替班人员的固定的替班日，其它时间站长应完成 3 个替班，替班人员各完成
24、 6 个替班。统计结果每半个月累计就有12 个小时的加班存在。小型 CNG 储配站每班建议配置 1 人（站长和经警作为运行工操作过程的现场监护人员），所以应配置 1 名站长和 4 名运行工，其中 1 名运行工为替班人员。以一周为一个轮回基本周期，替班人员完成 3 个替班。（3）、汽车加气站人员配置标准站长 1 人操作工 1 人收费员 3 人。只用卡不收现金的加气站每站配备 1 人，上正常班，夜 间由加气员班长代充值；加气员数量=加气机数*3，实行三班两运转。（4）、改装厂人员配置标准厂长 1 人改装工数量=全年计划改装车数/110；改装车辆需团队协作作业，改装工基 础配备为四个人,具体人员数量
25、根据改装车辆市场状况配置，改装业务不饱和时，可以兼任维修工。维修工数量=已改装车辆数/1600。新改装 车辆故障 较少，刚建成的改装厂可10配备维修工 1 人。维修工工作量不足时可以兼任改装工。（5）、巡线员职位配置标准巡线员数量=中低压管网数（公里）/35（6）、维修员配置标准维修员数量=运营通气户数（户）/23004、人员编制按照部门核定，具体如下：（1）、人员分类为：班子成员、中基 层管理人员、员工及其他人 员四类。（2）、中基层管理人员、员工是分部门核定人员编制，表格中所列部门为所有企业部门之和，并具体到了二 级科室，如有些企 业，无此部门，可不用填写，无二级科室的，计统人员归入财务
26、部，无安保部的，安保人 员归入总经办，工程部、技术部未分开的，均填入工程部，其他类似情况参照执 行；（3）、其他人员指保洁、厨师、送气工、送瓶工等短期合同用工。5、2008 年人工成本预算表编制说明：（1）人工成本包括工资、福利费、养老保 险费、失业 保险费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会 经费、 职工教育经费、非货币性福利、因解除劳动关系给予的补偿、其它。人工成本还包括：市场提成、安全奖励费用、企 业内部工程人员工资等。（2）人工成本预算应按照 08 年定员定岗计划和薪酬计划分部门编制。其中定员定岗计划由各成员企业报大区和控股公司审核同意，方可作为编制人工成本预算的依据
27、，薪酬计划由 总部人力资源部下达调整标准，各公司自行套算。（3）人工成本预算分为标准工资表、加班费奖励资金表、五险一金及工会、教育经费表、 应付职工薪酬明 细表。（4）标准工资预算由企业综合办公室根据经审核的人员需求计划、预算年度员工定员数量及不同岗位人员的预计薪酬水平填列。需要注意以下几点：月度收入水平不含加班费及总经理奖励基金部分；年终奖部分 摊入月度，年终奖预算原则为：8 级以上管理人员年终奖占全年收入的 25，其他管理人员及薪级为 6 级以上的专业人员年终奖占全年收入的 20;其他享受双薪的员工按照 1-1.5 倍的薪点数 测算。年度薪酬调 整比例一般按照 8-12的比例做预算。（5）
28、、加班费奖励资金表作为工资的组成部分， 单独做预算，并 说明理由。（6）、应付福利费按照标准工资预算和加班费奖励资金之和的 14%计提，工11会经费按工资总额的 2%计提，职工教育经费按工资总额的 1.5计提。（7）、养老金等五险一金预算按公司所在地政府规定的缴费基数乘以规定的比例计提。需要注意的是：因 现各企业保险及住房公积金缴费基数大部分不是按照当年的应发数据，各企业 在填写其他比例时，可适当考虑缴费基数占应发工资比例的问题。5、应付职工薪酬明细表是人工成本的汇总表。第三部分 财务预算编制说明一、财务预算编制分项原则1、可控费用（1）采用零基预算法，实行总额控制和比率控制，重点项目跟踪分析
29、，持 续改进。（2）根据业务计划由各部门进行编制，由财务部门负责汇总平衡，但预算期的可控费用总额不得高于控股当期下达的指标值，并要求所有成员企业的可控费用总额增长比例低于上年度 10%或以上的强制比例。（3）制度规定有标准的，按标准编制费用子项预算，如差旅费、 误餐费。维修费预算标准参照运营成本定额管理办法、 运营成本（维修费）会计核算和纳入预算的办法（路径：新奥燃气办公平台燃控制度指导手册）。（4）办公费用核定标准：P（A+B+C+D+E）12 个月P 是部门人数A 是月人均办公用品费用定额个人 8 元（个人 5 元、部门 3 元）B 是月人均 传真费用、复印耗材 费用定额 26 元（传 真
30、 10 元、复印耗材 16 元）；C 是月人均打印耗材费用定额 13 元；D 是月人均邮寄费 10-20 元；E 是月人均报刊杂志费 8 元。企业一线人员诸如巡线工、维修维护工等操作人员办公费用乘以 0.8系数。2资产负债预算要以优化财务结构、提高 资产质量、准确预测资产规模为重点。由财务 部门负责，各业务部门配合，具体要求如下：12 应定期清理各项债权债务，及时回收各种应收款项。 按照财务制度规定定期摊销各种费用。 应收费根据市场部门的回收考核要求，努力降低欠费水平。 对外投资、对外担保严格执行公司相关规定。 资产负债率应控制在上年末的实际水平之内，并力争降低。 对外担保余额占净资产的比例应
31、控制在 50%以内。应考虑预算期期初和各期末固定资产和在建工程规模的动态变化，尤其是要合理预计：（1）、2008 年 11 月至 12 月完工转入的固定资产和新增在建工程对09 年期初固定资产和在建工程的影响；（2）、存货中的工程材料在年末转入工程物资的金额。此项资产调整可根据往年经验谨慎预计。根据总部要求，对各项不良资产进行清理，合理 预计各项资产减值准备计提金额。3资本性收支预算做到来源可靠、投向合理，收支自求平衡。各单位以年度投资计划为依据，在保证正常生产经营的前提下，合理安排各项资金支出。 资金应重点投向建设项目，严格控制非经营性项目投资，合理安排和落实融资、 还贷方案，降低融资成本、
32、提高资金效益。4现金收支预算要做到确保现金收入的实现， 严格控制现金支出，要合理 调度资金，保 证各项生产、建设等资金的需求。二、财务预算编制假设和依据1标准工程的预算成本能够代表企业绝大多数工程的成本水平；2销售收入的收款政策、应付账款的支付政策没有太大的改变，也即回款周期、付款周期可以合理预计 ；3居民户单位时间内用气量较原来没有太大的变动，工商业用户的实际用气量与开口气量的比例没有明显变化；4高中压管网假设在每月初开始建设， 3 个月后结转为固定资产，即在第三个月末结转固定资产；5流转税于形成的次月上缴，所得税于季度 结束的次月预缴；6管道燃气、液化气的期末库存预计值确定为储气装置最大存
33、储量与额定周转天数内预计销售量中的较小值，除此之外的管网工程材料、燃器具的期末库存预计值采用存货周转天数折算。7、内部交易全部在交易当月付现， 应收内部公司款和应收联营公司款、 应收13关联公司款期末余额原则上仅为资金调剂余额。8费用：所有费用开支依据部门的工作计划安排；为防止费用预算漏项，建议对 08年 1-10 月实际发 生额和 11-12 月预计额进行统计，分析哪些费用在预算年度仍会发生，哪些费用不再发生，而后确定 09 年费用预 算。9、所得税：新所得税法实施后，对实施前已成立且享受优惠税率的企业，在五年过渡期内，按过 渡期规定税率缴纳 企业所得税。即：（1）、目前税率为 17%的，2
34、009 年为 19%，2010 年 为 21%，2011 年为23%，2012 年 25%。（2）、目前税率为 24%的，2009 年2011 年仍为 24%，2012 年改为25%。（3）、“两免三减”政策：2007 年 3 月 16 日所得税法表决通过前已批准享受“两免三减”政策的企业，在 2012 年前(含)仍能享受。10、财务费用：以中国人民银行最新公布的贷款利率为基准确定 08 年新增贷款利率。能够享受优惠利率的，按优惠利率 计算利息支出。三、主要预算表单编制方法1预计损益表为方便分析、汇总，预计损益表按三种格式填列。其中：（ 1）、预计损益表按照对外报告格式填列。 （2）、分类损益
35、表按会计核算对应 的业务类型分别列示，可以看出各类业务对经营利润的贡献。 （3）、损益表（管理）以成本费用是否可控为标准分类，借以归集不同性态 的成本费用。（1）、预计损益表营业收入包括主 营业务 收入和其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，营业税金及附加包括主营业务和其他业务发生的税金及附加。资产减值损 失包括计入当期 损益的坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备 、投 资性房地产减值准备 、无形 资产减值准备、商誉减值准备、 长期股权投资减 值准备、生 产性生物资产 减值准备。公允价值变动 收益包括交易性金融 资产、转换日的公允价值小于账面价14值的投资
36、性房地产、以公允价值计量且后续计量发生价值变动的投资性房地产（燃气集团规定投资性房地产以成本计量，故无需考虑此项）、以外币反映且以公允价值计量的股票、基金等非货币性资产期末价值与期初价值之间的差额。归属于母公司所有者的净利润等于当年累计实现 的净利润乘以直接或间接控股的出资人出资比例。所得税由当期实现的利 润总额与当年适用所得税率 计算得出。（2）、分类损益表注意收入和成本的配比，即某类收入与其成本相对应，不能出现有某类业务的收入金额，没有该类业务 的成本。成本中包括营业税金及附加。（3）、损益表（管理）该表新增可控加气运营费用、可控工程管理费、可控机械制造运营费、可控改装车运营费、可控运输业
37、务 运营费、可控燃气加工运营费、其他 业务可控运营费，用于反映各项业务的可控 费用发生情况。2预计资产负债表年初数：投资性房地产、工程材料、无形资产、应付 职工薪酬、应交税费等应根据重分类后的余额填列；待摊费用、长期待摊费用、无形资产应考虑摊销额后填列；固定资产和在建工程余额应考虑折旧、完工结转、预计新增投入额。 所有者权益余额应考虑 11 月和 12 月盈利和利润分配情况。年末数：部分项目可考虑维持年初余额，如其他应收账款、其他应付账款、待摊费用、 预提费用、短期投资、应收票据等；部分项 目取自收入表等相关表中的金额，如应 收账款、应付账款、存货、 货币资金、应交税金等；部分项目采用期初余额
38、与相关表中的变化数计算得出，如固定资产、在建工程、折旧、无形资产、长期待摊费用、 应付福利、应收(付) 内部公司等。资产负债表的平衡以资金在不同形态之间相互转变等量守衡为保证，如：资金流入是因为减少了应收账款，资金流出是因为增加了存货或减少了负债，资金在转换形式时不会发生量的差别。所以假若发现资产负债表中总资产不等于总负债，应 从现金流入手寻找差 错，确 认是否所有的现 金流动全部反映在预计现金流量表中。新资产负债表主要有以下变化：（1）、对外投资按持有目的和特点分为“交易性金融 资产”、 “可供出售金融资15产”、 “持有至到期投资” 、“长期股权投资” 。交易性金融资产反映企业持有的以公允
39、价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投 资 、权证投资等金融资产。持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期，以 摊余成本计量的非衍生金融资产，通常为债权性投资。可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）、新增“ 长期应收款”项目反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。（3）新增“投资 性房地产” 项 目， 单独反映企
40、业持有的用以赚取租金或出售价差的土地或建筑物。（4）、新增“ 工程物资”项目，原表反映在“在建工程”项目；（5）、“开发支出”项目反映“研发支出” 科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。（6）、“递延所得税资产”项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 “递延所得税负债”项目反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。（7）、“应付职工薪酬”取代“应付工资” 项目， 扩大了核算范围， “应付职工薪酬”包括职工工资、福利费、辞退福利、工会 经费、 职工教育经费、养老保险、失业保险、医疗 保险、工伤保险、生育保 险、住房公积金、非货币性福利，股份支付等。（8）、“应交
41、税费”取代“ 应交税金 ”和“其他应交款”项目核算。（9）、“库存股”项目，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。08 年燃气集团首次执行新会计准则，要对会计政策变更项目的金额进行调整或者重分类。主要有以下几 项：（1）、首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合无形资产确认标准的，首次执行日 应进行重分类，从在建工程和固定资产转入无形资16产；（2）、根据投资性房地产的定义对资产进行重分类，出租的房屋或土地使用权应从固定资产转入投资性房地产；（3）、原反映在“在建工程”项目的“工程材料” 要从在建工程转入工程材料；（4）、属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其尚未摊
42、销完毕的股权投资差额应全额冲销，并 调整留存收益，以冲 销 股权投资差额后的长期股权投资账面余额作为首次执行日的认定成本。非同一控制下企业合并中产生的长期股权投资采用权益法核算的，如果存在股权投资贷方差额，应冲销贷方差额，调整留存收益，并以冲销贷 方差额后的长期股权投资账面余额作为首次执行日的认定成本；如果存在股权投资借方差额，应当将长期股权投资的账面余额作为首次执行日的认定成本。原采用成本法核算的股票、债券、基金投资应进行重分类，分 为交易性金融资产 、可供出售金融 资产、持有至到期投资、长期股权投资；（5）、首次执行日之前购买的固定资产和无形资产在超过正常信用条件的期限内延期付款、实质上具
43、有融 资性质的，首次 执行日之前已计提的折旧，不再追溯调整。在首次执行日，企业应当以尚未支付的款项 与其现值之间的差额，减少资产的账面价值，同时确认为 未确认融资费用。首次执行日后，企 业应当以调整后的资产账面价值作为认定成本并以此为基础计提折旧，未确认融资费用应当在剩余付款期限内采用实际利率法进行摊销。（6）、将应付工资、应付福利费、其它应付款中的工会 经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、住房公积金项目转入应付职工薪酬。（7）、将其它应交款和应交税金余额合并计入应交税费项目。（8）、按照所得税准则规定的资产负债表债务法，比较资产负债表上列示的资产、负债 按照
44、会计准则规 定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。需要确认递 延所得税资产和递延所得税负债的项目主要有：计提坏账准备的应收账款、计提存 货跌价准备的存货、折旧年限和方法与税法规定存在差异的固定资产、内部研究开发形成的无形资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、采用公允价值计量的投资性房地产、17开办费、预计负债、某些不符合收入确认条件的预收账款、年末挂 账的应付职工薪酬、应交未交作为负债挂账的罚款和滞纳金等。
45、3预计现金流量表和现金流量测算表现金流量表主表新增“ 处置子公司及其他 营业单位收到的现金净额” 和“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”；补充资料新增“ 公允价值变动损失”、 “递延所得税资产减少” 、“递延所得税负债增加”。补充资 料删除了“ 待摊费用减少”、“预提费用增加 ”两项内容。为便于考核分析，预算表增加“资金往来现金流入”和“资金往来现金流出” 两个项目。现金流量测算表分为四部分，经营活动现金流量、 资本性支出现金流量、筹资活动现金流量、注册资本金的流入。经营性活动产生的现金流入包括现销收入、应收账款回笼、其他收入。 现销收入指当年实现收入当年收回的款项，应收账款回笼指年初应
46、收账款当期收回的款项， 其他收入指如收到的税费返还、收取的保 证 金、 罚款收入、银行存款利息收入等现金净流量。经营 活动产生的现金流出包括材料采购、职工薪酬、工程施工费、 不含人工、折旧、 摊销的管理费用、 销售费用、制造费用、支付税金、利息、其他。材料采购现金流出对应于存货预算的现金流出量；职工薪酬对应于人工成本中的现金流出量，包括企业所有人员工资、福利、养老等五 险一金、工会经费、教育 经费等项支出的 现金流出量；工程施工费包括支付施工单位的工程费和企业发生的工程管理费，不包括企业内部施工人员和施工管理人员的工资及附加费用。筹资活动产生的现金流量包括集团内部公司间资金调剂流出、流入，以及
47、对外融资流出、流入。利息指利息净收支及银行手续费 。集 团经平衡后，确定某些企业对外融资、某些企业归还 借款，得到通知后按要求的时间和金额将数据填列到银行借款现金流出、流入行次。4、所有者权益变动表（1）、“上年年末余额” 如果是按新准则规定对会计政策变更项目调整后的余额，那么 “会计政策变更”栏就不再填列数字；反之，需填列数字。（2）、直接计入所有者权益的利得和损失分为四项：可供出售金融资产公允价 值变动净额：反映可供出售金融 资产期末比期初公允价值变动的净额，该变动净额计入资本公积（其它资本公积）。18权益法下被投 资单位其他所有者 权益变动的影响，因集团规定成员企业不对其投资的子公司、合
48、营 、联营公司采用权益法核算，因此本项目不用填。与计入所有者 权益项目相关的所得税影响： 举例 说明，可供出售金融 资产的公允价值变动净额在处置时须将原计入资本公积（其它资本公积）的金额转入投资损益，并计入应纳税所得 额， 该项所得税应在公允价值发生变动时予以确认。因此其公允价值变动金额并不能全部计入所有者权益，应按适用税率调整资本公积（其它资本公积）和递延所得税资产或负债。其它。（3）、“所有者投入和减少资本”，是指预算年度预计新增的投入或减少的资本，不含以前年度投入或减少的资本。包括三项：所有者投入资本、股份支付计入所有者权益的金额、其他。（4）、利润分配指预算年度预计分配利润的金额， 包
49、括提取盈余公积、 对所有者（或股东）的分配、其他。其中：盈余公积按法定比例 计提，根据新公司法 规定不再计提任意盈余公积。（5）、所有者权益内部结转，包括 资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥 补亏损、其他。除公司相关文件已 经明确或能够确定的内部结转外，09 年预算中假定没有所有者权益内部结转。5、费用预算费用预算包括管道气制造费用预算、液化气运营费用预算、工程管理费预算、管理费用预算、销售费用预 算及财务费用预算，数据来自于固定资产及折旧预算表、人工成本预算表及各部 门填列的费用预算表。主要反映成员企业各项成本费用预计开支情况和现金流出量。信息输出对象为工程施工成本预算、销售成本预算、预计损 益表、预计现金预算表。各单位在填写 08 年费用数据时，应按照新规定对费用发生额进行重分类。制造费用（运营费用）、管理费用、 销售费用主要变化有以下几点： （1）、原规定将所有职工的养老保险、失 业保险、医疗保险、工伤保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费等计入管理费用，新 规定为按成本费用类别分列，即按
