1、 港工作人士 薪俸稅簡介 香港或非香港職位 香港或非香港受僱工作 是否以在港逗日徵稅? 2 前言 本單張旨在提供一般指引給初次港工作人士，以協助他們概括認在香港賺取 的收入應如何課繳薪俸稅。 本單張的內容盡深入淺出，方大家考。 由於評稅情況一，實難以在本單張內盡述。尚未提及的事項包括有關飛機機 員、船舶人員和某些政府僱員的特殊評稅情況。 欲知詳細法條文，請查閱稅務條（香港法第112章）及附。 薪俸稅的徵收 薪俸稅是按每一課稅你的職位或受僱工作的入息徵收。 課稅是由每的4月1日至翌的3月31日。 薪俸稅額視乎以下情況而定： 你的入息 (包括薪、工資、佣、小費、花紅、津貼、額外賞賜、 代替假期的工
2、資、退休職服務時發放的獎賞或酬、約滿酬及 非現，如：提供居所和發放股份獎賞)； 假你是公司董事，要先確定你的董事職位在稅務上是香港 職位還是非香港職位； 如你是僱員，要先確定你的受僱工作在稅務上是香港受僱工 作還是非香港受僱工作； 你的免稅額；以及 你申請的扣除 (如：認可慈善捐款、個人進修開支及居所貸款 息等)。 根據納稅人約章，你只須繳納應繳的稅款，須多繳，亦可少納。 3 香港職位和非香港職位入息的評稅情況 在稅務上公司董事是一個職位。如你在一間香港公司擔任董事而收取酬 ，你的職位通常會是香港職位，而你收取的酬須全繳納薪俸稅。 如你擔任非香港公司董事，你的職位通常會是非香港職位，所收取的酬
3、一 般無須在香港納稅。 報收入會招致重罰。如果你未能確定你的董事酬是否須納稅，你應提供有關 資給評稅主任考慮。 有些納稅人可能身兼職，在同一公司同時擔任職位並從事受僱工作。這樣，你 須在首份報稅表上詳細明你的情況和提供有關文件，以評稅主任為你的首次 評稅建正確基準。 香港受僱工作和非香港受僱工作入息的評稅情況 概括，如果你從事非香港受僱工作，評稅主任會按每一課稅你在港 逗的日，計算你應繳的薪俸稅額。請看這單張內常問題的答案3，以 解申請豁免薪俸稅的手續以及你須提交給評稅主任考的資和文件。 絕大多的港工作人士，是從事香港受僱工作。如你從事香港受僱工 作，你收取的入息須先全當作應課稅入息。 你如有
4、頗長時間在香港以外地區職務時，可根據以下由，每就每份受僱 工作，在你的報稅表，申請全部/部分入息豁免繳納薪俸稅 (甲) 你在該課稅的所有職務是在香港以外地區；或 (乙) 你是在香港以外地區受僱，你的工作是在香港以外地區受監管和督導；而 且你回港是到訪性質，並在該課稅內到訪香港總共超過60日；或 (丙) 你已在海外就你在該地職務所得的入息繳付稅款，性質與香港薪俸稅 大致相同；或 (丁) 你希望就你在中國內地所繳付的稅款申請雙重徵稅寬減。 請注意：按上述(丙)項申請通常會比按(丁)項申請得到多的稅務寬減。 4其他應注意的事項 在港接受訓、出席會議或匯報工作進，算是在香港提供服務。 到訪香港是指短暫
5、或時的逗。在計算到訪香港的日時，抵港日和港 日要包括在內。如你在3月30日晚上11時59分抵港及在3月31日早上11時 港，會被當作到訪香港日。 稅務條規定以下的情況可招致重罰： 在你須納稅但沒有收到報稅表的情況下，沒有在限期內通知稅務局 你須納稅； 沒有呈交報稅表； 過期呈交報稅表；或/以及 呈交正確的報稅表。 常的問題及有關答案 問1 我在香港出生但已移居美國和在當地工作。 我的僱主(一間美國公司)調派我到它的香港分任職營業員及全職在香港 工作。 我須怎樣納稅? 因你被調派到香港居住，擔任全職工作，你所從事的屬於香港受僱工 作，你的入息須全課繳薪俸稅。 你須像本地僱員一樣，在報稅表上申報入
6、息，並繳納稅款。此外，你能 申請扣減任何因國籍或居權而繳付的外地稅款。 5問2 我在澳洲書及工作。 一前，我受聘於一間國際性會計師公司的香港分，在香港任職會計 習生。但我亦需時到中國內地(以下簡稱 “內地)短暫工作。 我須繳納的薪俸稅會怎樣計算? 在薪俸稅務上，你會視作受聘於香港僱主。 簡單，你從事香港受僱工作(即你的受僱工作的地點和源均在 香港)，你須就你的總入息繳納稅款。 有關你到內地短暫工作，如你已繳納內地稅款並能夠提交稅款收據查 核，評稅主任會考慮把你部分收入豁免徵稅。假如你提交的稅款收據 能顯示內地稅款的計算基準，你須詳細解釋內地稅款額的計算方法。 問3 我受僱於一間位於多多的跨國公
7、司多。 由20085月起，我全有頗長時間被調派到亞洲工作，負責公司的東南 亞事務。 因為工作需要，我需往東南亞5大城市，其中包括香港。 我須怎樣納稅? 根據你提供的資，你看從事非香港受僱工作，應該以在港逗 日徵稅的基準納稅。 你須繳納薪俸稅和暫繳薪俸稅。 你須在報稅表上填報你全的總入息，才申請豁免薪俸稅。如你從多個城 市和/或多間公司(如從海外母公司或總辦事處)取得入息，你須加倍小 心確定你已在報稅表上申報全的所有入息總額。 如你是首次報稅，評稅主任特別會查驗所有相關的資和文件，以決定 是否接納你要求豁免部分薪俸稅的申請。 6一般，你在申請豁免薪俸稅時，須提交的資/證明包括： 你僱主的資，包括
8、名稱、註冊地點、僱主總部的主要營業地址和 經營業務的性質; 一份僱傭合約副本，並明該合約是在何處洽談、訂，以及依據 哪個國家的法; 你薪酬的詳細資，並明僱主在何處支付薪酬給你;以及 你在該往香港程的明細表，明開和返抵香港的日期及 到訪的目的。 由於僱用的情況和條件會經常改變及時有同，評稅主任須明白有關的國 家/業/機構的實際情況，才可以知道僱用的情況和條件。因此，每一個 案要求的資和證明會一樣。有些時候，評稅主任須要從僱主取得所 需資，如：評稅主任可能要研究有關公司的人事組織圖，以找出管 轄權的範圍(即誰人對僱員的工作有管轄權並使監管)。 請注意，當以在港逗日的基準分攤僱員的全總入息時，抵港日
9、和 港日會合共當作一日(是日)計算，如以下子所示： 抵港日期 港日期 港日 20085月1日 20089月1日 123 (屬200809課稅) 20091月1日 20091月12日 11 (屬200809課稅) 20093月1日 20094月12日 42 (31日屬200809課稅 另11日屬200910課稅) 165日(123 + 11 + 31) 200809課稅的全收入 x 365日 任何可源於在香港提供服務的假期工資須課稅。就計算因在香港提供服 務而獲得的假期工資而言，在香港逗的假期日須按下基準計算： 在香港工作的日 總假期日 x 全工作的日 在香港工作的日 + 在外地工作的日 + 總
10、假期日 = 365或366 7 問4 我受僱於A 公司(位於星加坡)，任職市場經。 我在20085月1日首次港購貨，截至20093月31日，我到訪香港3次如 下： 抵港日期 港日期 20085月1日 20085月14日 200811月1日 200811月24日 20092月1日 20092月22日 我是否須繳納200809課稅的薪俸稅? 須要，因為在200809課稅，你到訪香港總共只有60日，因此你的 情況符合免稅條件，在該用繳稅。 假如你遲一日港，即在20092月23日港，你須以在港逗日的 基準納稅。 問5 我受僱於一間在京營業的公司，任職研究員（任期由20084月1日至 20093月31日）。 為進一項研究工作，我於20085月1日抵港及於20089月1日港。 我是否須繳納薪俸稅? 我是否可獲得配偶和子的免稅額？ 是。根據你提供的資，你看從事非香港受僱工作。你在香港逗 124日，但可當作在香港提供服務123日。你應繳的稅款會按下程式計 算： 123日 200809課稅的全收入 x 365日 假你因在香港逗而取得特別津貼，這些津貼須全繳納薪俸稅，能 分攤。 雖然你的配偶和子沒有跟隨港，你仍可享有已婚人士和子免稅額。 8多稅務的資及協助 你可 瀏覽本局網頁: www.ird.gov.hk ; 或 取有關單張作考。 PAM 42 (c) (本單張只供考用) 二九五月
