1、第 1 次作业一、单项选择题（本大题共 30 分，共 15 小题，每小题 2 分）1. 对质量控制制度承担最终责任的人是（ ）。 A. 会计师事务所主任会计师 B. 项目负责人 C. 项目质量复核人 D. 注册会计师2. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和财务经理 D. 出纳员和财务总监3. 注册会计师对财务报表的责任是（ ）。 A. 选择适用的会计准则和相关会计制度 B. 选择和运用恰当的会计政策 C. 对财务报表发表审计意见
2、D. 做出合理的会计估计4. 在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中（ ）的金额应等于右方同栏中的金额。 A. 借方合计数 B. 贷方合计数 C. 借方合计数贷方合计数 D. 借方合计数+贷方合计数5. 下列测试不属于服务循环的交易类别测试的有（ ）。A. 测试工薪账项是否均经正确批准。B. 测试记录的工薪是否为实际发生而非虚构。C. 测试成本是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。D. 测试工薪是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。6. 某位注册会计师可接受的审计风险为 5%，将被审计单位的重大错报风险评估为 24%。则可以接受的检查风险为（ ）。
3、A. 15.2% B. 4.8% C. 20.8% D. 12%7. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A. 审计报告日 B. 盘点日 C. 资产负债表日 D. 外勤工作结束日8. 如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（ ）。 A. 没有过失 B. 普通过失 C. 重大过失 D. 欺诈9. 注册会计师通过对被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要
4、是为了评价（ ）。 A. 应收账款计提坏账准备金额是否正确 B. 应收账款计提坏账准备的合理性 C. 应收账款期末余额是否正确 D. 应收账款的可收回性10. 以下关于可供出售金融资产的实质性测试错误有（ ）。A. 向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程，取得回函时应当检查相关签章是否符合要求。B. 注意出售可供出售金融资产时相应的资本公积有无调整。C. 如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。D. 已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券
5、等债务工具和股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。11. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（ ）的审计报告。A. 无保留意见加强调事项段B. 非标准审计报告C. 保留意见或无法表示意见D. 保留意见或否定意见12. Q 公司于 2005 年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了 3000万元预计负债。2006 年 5 月，经高级人民法院终审裁定 Q 公司应承担赔偿责任总额为 1000 万元，Q 公司据此确认为营业外收入 2000 万元。对此注册会计师的审计结沦应当是（ ）。A. 建议 Q 公司借记预计负债 2000 万
6、元B. 建议 Q 公司借记营业外收入 2000 万元C. 建议 Q 公司贷记营业外支出 2000 万元D. 无须建议 Q 公司进行调整13. 某被审计单位华清公司 2005 年 12 月受到华西公司的起诉，华西公司要求华清公司赔偿 5 000 万元。但华清公司在 2005 年 12 月 31 日无法确定胜诉或败诉的可能性。2006 年 1 月 28 日（审计报告日前）法院判决表明华清公司败诉，华清公司向华西公司赔款 5 000 万元。注册会计师建议华清公司调 整 2005 年12 月 31 日财务报表项目的相应数额是（ ）。 A. 调增管理费用 5 000 万元，调增其他应付款 5 000 万
7、元 B. 调增营业外支出 5 000 万元，调增其他应收款5 000 万元 C. 调增营业外收入 5 000 万元，调增其他应付款 5 000 万元 D. 调增营业外支出 5 000 万元，调增其他应付款 5 000 万元14. 为判断 W 公司财务报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以不采用的实质性分析程序有（ ）。 A. 比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据 W 公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理 B. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产 C. 比较本期各月之间、本期与以前各
8、期之间的修理和维护费用，以判断固定资产减值准备计提的充分性 D. 分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性和准确性15. 被审单位属于一般纳税企业，委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本 60 万元，加工费 6 万元（不含税），受托方增值税率为 17%，受托方代收代交消费税 0.5 万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则注册会计师认为该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。 A. 76.2 B. 66.5 C. 70.2 D. 66二、多项选择题（本大题共 30 分，共 10 小题，每小题 3 分）1. 管理
9、层声明的作用主要有（ ）。A. 明确管理层对财务报表的责任B. 明确 CPA 对财务报表的责任C. 提供审计证据D. 可以减少注册会计师收集审计证据2. 应付职工薪酬的审计目标一般包括（ ）。A. 确定期末应付职工薪酬是否存在B. 确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务C. 确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整D. 确定应付职工薪酬期末余额是否正确3. 函证银行存款时，应对“担保”情况进行询证。询证的内容包括（ ）。 A. 担保金额、担保期限 B. 担保事由、担保合同编号 C. 担保方式 D. 被担保人及其与贵行就担保事项往来的内容4. 注册会计师李明拟对天星公司
10、的银行存款实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（ ）。 A. 检查付款的授权批准手续是否符合规定 B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额5. 为发现审计年度必须弄清的期后事项，注册会计师应当向被审计单位管理层询问（ ）。 A. 根据初步或尚无定论的数据做出会计处理的项目的现状 B. 资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受损失 C. 是否已做出或考虑做出异常的会计调整 D. 被审计单位资产负债表日后编制的内部报表6. 事务所签署审计业务
11、约定书前应了解的被审计单位基本情况包括（ ）。A. 经营风险及经营情况B. 以前年度审计情况C. 财务会计机构及工作组织D. 业务性质、经营规模和组织结构7. 存货监盘程序的具体实施方式包括（ ）两种。注册会计师需要根据具体情况确定哪种方式更加有效。 A. 观察 B. 控制测试 C. 抽查 D. 实质性程序8. E 会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害 E 事务所独立性的客户包括（ ）。 A. 由于 E 事务所 2008 年度失去了大量客户，导致其从 A 公司收取的 2007 年度财务报表审计
12、费用占该所全年业务收入的 70% B. E 事务所在与 B 公司商定审计收费时，B 公司提出其 2007 年度财务报表的审计费用为本公司 2008 年度业务收入的 0.5%，具体金额到 2009 年初确定 C. C 公司为中介公司，其业务包括为 E 事务所介绍审计客户。虽然 C公司 2007 年没有为 E 事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了 2008 年度的合作协议 D. D 公司与 E 事务所已于 2007 年末达成口头协议，双方同意 E 事务所的现任主任会计师于 2008 年 7 月份借调到 D 公司财务部门任职，借调费用为每月 3 万元9. 下列属于采购与付款业务不相容岗位的有（ ）
13、。 A. 请购与审批 B. 询价与确定供应商 C. 采购合同的订立与审批 D. 采购与验收10. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，与重大的非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险，是因为非常规交易具有下列特征（ ）。 A. 数据收集和处理涉及更多的人工成分 B. 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 管理层更少的介入会计处理三、判断题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 确定固定资产减值准备的披露是否恰当是固定资产的审计目标。2. 领发料凭证是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应
14、部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。3. 在首次接受审计委托时，注册会计师需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序。4. 被审单位将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。5. 注册会计师应将对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施形成审计工作记录。6. CPA 需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。7. 重要性水平是针对报表使用者而言的，注册会计师判断的结果仅仅是注册会计师自己的主观意见，尽管注册
15、会计师会尽量贴近报表使用者的标准。因此，此处说重要性水平越高，意指报表使用者可以容忍较高的错报或漏报，此时自然注册会计师面临的审计风险就越低。反之亦然。8. 企业的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，并导致重大错报风险。注册会计师应当全面识别和评估企业的经营风险。9. 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，CPA 应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。10. 注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。四、简
16、答题（本大题共 20 分，共 4 小题，每小题 5 分）1. 公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： 为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不妥不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 要求：假定公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。2. 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：重要性与审计风险之间存在何种关系?3. 注册会计师在审计报告意见段后增加
17、强调事项段有哪几种情形？4. 注册会计师对被审计单位天地公司的 2007 年存货、生产成本及营业成本进行审计，通过审查该公司的产品销售成本明细表，并与有关明细账、总账核对相符。有关数字如下：材料期初余额：80 000 万元，本期购进材料 150 000 万元，材料期末余额 60 000 万元，本期销售材料 10 000 万元，直接人工成本 15 000 成本，制造费用 40 000 万元，在产品期初余额 23 000 万元，在产品期末余额 30 000 万元，产成品期初余额 40 000 万元，产成品期末余额 50 000 万元。该公司采用先进先出法进行存货计价。注册会计师在审计过程中采用了以
18、下审计程序： （1）对该公司的存货内部控制制度和产品销售成本内部控制制度进行了测试与评价； （2）核对了各存货项目明细账和总账余额； （3）对主要材料、产成品、在产品进行了抽查、盘点，抽查盘点金额达存货总额的 60%； （4）对存货计价进行了测试； （5）对直接材料成本、直接人工成本和制造费用进行了实质性测试，对产品销售成本进行了实质性测试。 在实施了以上审计程序后，发现该公司存在以下问题： （1）本期已入库，但尚未收到结算凭证的材料 5000 万元未做暂估价入账处理； （2）已领未用的材料 1000 万元，未做假退料处理； （3）为在建工程发生的工人工资计入生产成本 2000 万元； （4）
19、本期发生经营租赁固定资产更新改造 6000 万元全部计入当期制造费用（该固定资产用于生产产品，剩余租赁期为 3 年，尚可使用年限为 5 年）； （5）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为 38000 万元。 要求：根据以上情况，进行审计调整。 答案：一、单项选择题（30 分，共 15 题，每小题 2 分）1. A 2. B 3. C 4. C 5. C 6. C 7. B 8. B 9. B 10. D 11. C 12. C 13. D 14. C 15. D 二、多项选择题（30 分，共 10 题，每小题 3 分）1. AC 2. ABCD 3. ABCD 4. BD 5. ABC
20、 6. ABCD 7. BD 8. ABCD 9. ABCD 10. AC 三、判断题（20 分，共 10 题，每小题 2 分）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、简答题（20 分，共 4 题，每小题 5 分）1. 参考答案：公司的投资业务存在设计上重大缺陷。按财政部内部会计控制规范对外投资的规定，“对外投资预算的编制”与“对外投资的分析、论证和评估”属于不相容职务，应由不同的部门办理，但在公司，这两种职务是由同一部门办理的，没有进行不相容职务的分离。解题方案：评分标准：2. 参考答案：重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低
21、审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。解题方案：评分标准：3. 参考答案：（1） 对持续经营能力产生重大疑虑； （2）重大不确定事项； （3）如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露； （4）如果管理层修改了财务报表，注册会计师针对修改后的财务报表出具新的审计报告； （5）当前任注册会计师针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决但对本期仍很重要时，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况； （6）注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在财务报表中恰当重述和充分披露； （7）如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改。 解题方案：评分标准：4. 参考答案：解题方案：评分标准：
