1、第 1 次作业一、单项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。A. 交易发生日即期汇率B. 收到外币款项当月月初的市场汇率C. 即期汇率的近似汇率D. 合同约定的汇率2. 下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是（ ）。 A. 实质重于形式要求 B. 低值易耗品采用五五摊销法核算 C. 存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算 D. 权责发生制的核算基础3. 某企业 2010 年年初递延所得税负债余额为 680 万元，2010 年当期另发生两项暂时性差异为：固定资产账面价值大于计税基础 2000 万元，预
2、计负债账面价值小于计税基础 1000 万元。已知该企业所得税税率为 25%，当期递延所得税是（ ）万元. A. 20 B. 750 C. 70 D. 4304. 确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（ ）。A. 变现速度的快慢与否B. 是否可以给企业带来经济利益C. 是否具有流动性D. 将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的5. 会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是（ ）。 A. 必须采用追溯调整法 B. 在追溯调整法和未来适用法中任选其一 C. 必须采用未来适用法 D. 会计政策变更累积影响数可以合理确定时采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法6. 根据
3、相关的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（ ）。 A. 由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 B. 只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 C. 或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 D. 对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产7. M 企业因提供债务担保而确认了金额为 50000 元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为 40000 元的补偿。在这种情况下，M 企业应在利润表中反映（ ）。 A. 管理费用 50000 元 B. 营业外支出 50000 元 C. 管理费用10000 元 D. 营业外支出 10000 元8. 下列哪个
4、项目，在“以前年度损益调整”科目的借方反映（ ）。 A. 调整以前年度损益而需调增的管理费用 B. 调整以前年度损益而相应减少的所得税 C. 调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D. 调整本期管理费用9. 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（ ） A. 视为会计估计变更处理 B. 视为会计政策变更处理 C. 视为会计差错处理 D. 视为资产负债表日后事项处理10. 甲企业 2008 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 10 日甲企业收到退
5、货。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是（ ）。 A. 作为 2008 年当期正常事项 B. 作为 2007年资产负债表日后事项的非调整事项 C. 作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项 D. 作为 2007 年资产负债表日后事项的调整事项二、多项选择题（本大题共 25 分，共 10 小题，每小题 2.5 分）1. 企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有（ ）。 A. 企业支付的补价或收到的补价 B. 企业为换出存货而交纳的增值税 C. 企业换出资产的账面价值 D. 企业换出资产计
6、提的资产减值准备2. 以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的是（ ）。 A. 债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本 B. 债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积 C. 债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资 D. 债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失3. 资产负债表日后非调整事项的特点为（ ）。 A. 在资产负债表日或以前已经存在 B. 在资产负债表日并未发生或存在 C. 资产负债
7、表日得以证实 D. 期后发生的事项4. 常见的或有事项包括（ ）。 A. 未决诉讼或仲裁 B. 承诺 C. 亏损合同 D. 重组义务5. 下列各项税费中，影响企业利润总额的有（ ）。A. 所得税B. 资源税C. 教育费附加D. 城市维护建设税6. 下列说法中正确的是（ ）。 A. 基本确定指发生的可能性大于或等于 95但小于 100 B. 很可能指发生的可能性大于等于 50但小于 95 C. 可能指发生的可能性大于 5但小于等于 50 D. 极小可能指发生的可能性大于 0 但小于等于 57. 前期差错通常包括( )。 A. 计算错误 B. 应用会计政策错误 C. 疏忽或曲解事实 D. 舞弊产生
8、的影响 E. 固定资产盘盈8. 以现金资产和非现金资产清偿某项债务的，债务人应将扣除现金后的重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值的差额，不计入（ ）。 A. 营业外收入 B. 资本公积 C. 营业外支出 D. 投资收益9. 企业发生外币长期借款业务时，外币长期借款账户可以采用的折算汇率有（ ）。A. 业务发生时的市场汇率B. 业务发生当日银行外币买入价C. 业务发生当日银行外币卖出价D. 业务发生当日采用按照系统合理方法确定、与交易发生日即期汇率近似的汇率10. 资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（ ）。 A. 因税率变动而调减的递延所得税资产 B. 因开征新
9、税而调减的递延所得税负债 C. 因税率变动而调增的递延所得税负债 D. 因开征新税而调减的递延所得税资产三、判断题（本大题共 5 分，共 5 小题，每小题 1 分）1. 交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。（ ）2. 应收账款属于货币性资产。（ ）3. 进行会计估计是根据当前所掌握的可靠证据并据以做出的最佳估计，故并不会对会计核算的可靠性产生影响。（ ）4. 修改其他债务条件进行债务重组的，债务人不能确认债务重组收益。（ ）5. 205 年 7 月 10 日，在 204 年度财务报告批准报出后，发现 204 年度固定资产少提折旧 300 万元。企业
10、应调整 205 年度会计报表相关项目的期初数和上年数。（ ）四、计算题（本大题共 24 分，共 4 小题，每小题 6 分）1. 甲公司于 2007 年 7 月 1 日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为 900000元，乙公司于 2007 年 7 月 1 日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到 2007年 12 月31 日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，乙公司该股票的成本为 400000 元，公允价值为 360000 元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。
11、用以抵债的产品的成本为 400000 元，公允价值和计税价格均为 450000 元，增值税税率为 17，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了 80000 元坏账准备。已于 2008 年 1 月 30 日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。要求：做出上述事项甲公司的会计处理。2. 2009 年 1 月 20 日，A 公司与 B 公司签订购买 B 公司持有的 C 公司（非上市公司）80股权的合同。合同约定：以 C 公司 2009 年 5 月 30 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对 C 公司 80股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。（1）购买 C
12、 公司 80股权的合同执行情况如下：2009 年 3 月 15 日，A 公司和 B 公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。以 C 公司 2009 年 5 月 30 日净资产评估值为基础，经协商，双方确定 C 公司80股权的价格为 18 000 万元，A 公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。A 公司作为对价的交易性金融资产 2009 年 6 月 30 日的账面价值为 9 000 万元（其中成本为 8 000 万元，公允价值变动为 1 000 万元），公允价值为 10 200万元；作为对价的土地使用权 2009 年 6 月 30 日的账面原价为 7 600 万元，累计摊销
13、额为 600 万元，公允价值为 8 000 万元。A 公司和 B 公司均于 2009 年 6 月 30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。A 公司于 2009 年 6 月 30 日对 C 公司董事会进行改组，并取得控制权。2009 年 6 月 30 日，C 公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为 20 000万元，其中：股本为 12 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 600 万元，未分配利润为 5 400 万元。A 公司和 B 公司合并前不存在关联方关系。（2）C 公司 2009 年度实现净利润 3 000 万元（其中 2009 年 7 月 1 日至 12 月31
14、日实现净利润 2 000 万元），提取盈余公积 200 万元；2009 年 8 月 1 日宣告分派 2008 年度现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2010 年实现净利润 2 400 万元，提取盈余公积 240 万元，2010 年宣告分派 2009 年度现金股利 800 万元，现金股利均于宣告分派当年收到。（3）A 公司 2009 年销售 100 件甲产品给 C 公司，每件售价 6 万元，增值税税率为 17，每件成本 5 万元，货款未收到，C 公司 2009 年对外销售 60 件。2010 年 6 月 30 日 A 公司又出售 1 件乙产品给 C 公司，售价 450 万元，增值
15、税税率为 17，成本 350 万元，货款未收到，C 公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为 10 年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至 2010 年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。C 公司 2010 年对外销售 2009 年从 A 公司购进的甲产品 30 件。（4）2010 年 4 月 10 日，A 公司取得非关联方甲公司 30有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。同年 7 月份 A 公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为 500 万元，成本为 300 万元，至年末 A
16、 公司已对外出售乙产品 40，增值税税率 17。（5）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为 25，A 公司对应收 C 公司的账款按 10计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。要求：编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。3. 某企业 2007 年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润 90 万元，所得税税率为 33。（2）国债利息收入 3 万元。（3）
17、公司债券利息收入 2.25 万元。（4）按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75 万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为 15。（5）本年度按会计方法计算的折旧费用为 6 万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为 3 万元。要求：（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。4. 某企业 2007 年
18、 1 月 1 日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）：2007 年 1 月 1 日借入的 3 年期借款 200 万元，年利率为 6%；2007 年 4 月 1 日发行的 3 年期债券 300 万元，票面年利率为 5%，实际利率为6，债券发行价格为 285 万元，折价 15 万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。有关资产支出如下：1 月 1 日支出 100 万元；2 月 1 日支出 50 万元；3 月 1 日支出 50 万元；4 月 1日支出 200 万元；5 月 1 日支出 60 万元。假定资产建造从 1 月 1 日
19、开始，工程项目于 2007 年 6 月 30 日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求：计算 2007 年第一季度的资本化率；五、综合分析题（本大题共 26 分，共 2 小题，每小题 13 分）1. 2007 年，广源企业销售产品 50000 件，销售额为 18000 万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的 1.5；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的 3。据预测，本年度已售产品中，有 75不会发生质量问题，有 20将发生较小质量问题，有
20、 5将发生较大质量问题。要求：做出该企业资产负债表日的相关处理。2. 甲公司 2007 年度的财务报告于 2008 年 4 月 30 日批准对外报出。有关资料如下：（1）2007 年 12 月 1 日，乙公司收到法院通知，甲公司状告乙公司侵犯其专利权。甲公司认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲公司要求乙公司停止该项新产品的生产和销售，并赔偿损失 200 万元，甲公司 2007 年 12 月 31 日，如果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了甲公司的专利权，乙公司估计败诉的可能性为 60，胜诉的可能性为 40；如败诉，赔偿金额估计在 15
21、0225 万元之间，并需要支付诉讼费用 3 万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公司在起诉时并未垫付诉讼费）。此外乙公司通过测试情况认为该新产品的主要技术部分是委托丙公司开发的，经与丙公司反复协商，乙公司基本确定可以从丙公司获得赔偿 75 万元。截至 2007 年 12 月 31 日，诉讼尚处在审理当中。（2）2008 年 2 月 15 日，法院判决乙公司向甲公司赔偿 172.50 万元，并负担诉讼费用 3万元。甲公司和乙公司不再上诉。（3）2008 年 2 月 16 日，乙公司支付对甲公司的赔偿款和法院诉讼费用。（4）2008 年 3 月 17 日，乙公司从丙公司获得赔偿 75 万元。
22、要求：编制甲公司有关会计分录。答案：一、单项选择题（20 分，共 10 题，每小题 2 分）1. A 2. A 3. B 4. D 5. D 6. A 7. D 8. A 9. A 10. A 二、多项选择题（25 分，共 10 题，每小题 2.5 分）1. AB 2. ABCD 3. BD 4. ABCD 5. BCD 6. CD 7. ABCDE 8. BCD 9. AD 10. AD 三、判断题（5 分，共 5 题，每小题 1 分）1. 2. 3. 4. 5. 四、计算题（24 分，共 4 题，每小题 6 分）1. 参考答案：甲公司（债权人）的账务处理：借：交易性金融资产 360000原
23、材料 450000应交税费应交增值税（进项税额） 76500坏账准备 80000贷：应收票据 900000资产减值损失 66500解题方案：评分标准：2. 参考答案：编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。对 2009 年 C 公司分派现金股利的处理进行调整借：投资收益 800贷：长期股权投资 800对 2009 年 C 公司实现净利润进行调整以 C 公司 2009 年 6 月 30 日各项可辨认净资产的公允价值为基础，抵销未实现内部销售损益后，重新确定的 2009 年净利润2 00040
24、1 960（万元），权益法下，应确认的投资收益1 960801 568（万元）。借：长期股权投资 1 568贷：投资收益 1 5682009 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值18 200（1 568800）18 968（万元）解题方案：评分标准：3. 参考答案：（1）本年应交所得税（税前会计利润 90-国债利息收入 3-权益法下确认的投资收益 12.75多提折旧费用 3）33%25.4925（万元）（2）递延所得税负债发生额12.75（1-15%）（33%-15%）2.7（万元）递延所得税资产发生额333%0.99（万元）（3）本年度所得税费用25.4925+2.7
25、0.9927.2025（万元）借：所得税费用 272025递延所得税资产 9900贷：递延所得税负债 27000应交税费应交所得税 254925解题方案：评分标准：4. 参考答案：计算 2007 年第一季度的资本化率：由于第一季度只占用了一笔一般借款，资本化率即为该借款的利率，即1.5%（6% 3/12）。解题方案：评分标准：五、综合分析题（26 分，共 2 题，每小题 13 分）1. 参考答案：2007 年年末广源企业应确认的负债金额(最佳估计数)为：(180000)75(180001.5)20(180003)581(万元)有关会计处理如下：借：销售费用 810000贷：预计负债 810000解题方案：评分标准：2. 参考答案：（1）甲公司而言，如无特殊情况，很可能在诉讼中获胜，因此，2007 年 12 月 31 日，甲公司可以作“很可能胜诉”的判断，并预计获得 200 万元赔偿。对于或有资产甲公司不需要编制会计分录。（2）2008 年 2 月 15 日：借：其他应收款乙公司 172.50贷：以前年度损益调整 172.50借：以前年度损益调整 172.50贷：利润分配未分配利润 172.50借：利润分配未分配利润 17.25贷：盈余公积 17.25（3）2008 年 2 月 16 日：借：银行存款 172.50贷：其他应收款 172.50解题方案：评分标准：
