1、 大 华 会 计 师 事 务 所(特 殊 普 通 合 伙)Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）大 华 会计 师 事务 所（特 殊 普通 合 伙）关 于对广 东 雪莱 特 光电 股 份有 限 公司 关 注 函的 回 复 大华特字2019001208 号 第 0 页 大 华 会计 师 事务 所（特 殊 普通 合 伙）关于对 广 东 雪莱 特 光电 股 份有 限 公司 关注函 的回复 目 录 页 次 一、大 华 会 计 师 事 务 所（特 殊 普 通 合 伙）关 于 对 广东 雪 莱 特 光 电 股 份 有
2、限 公 司 关 注 函 的 回 复 1-6 第 1 页 大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对广东雪莱特光电股份有限公司 关注函的回复 大华特 字2019 001208 号 深圳证券 交易所：由 广 东 雪 莱 特 光 电 股 份 有 限 公 司（以 下 简 称“雪莱特”或“公司”）转来的关 于对 广东 雪莱特光 电股份有 限公司 的 关注函（中小板关 注 函【2019】第 138 号）奉悉，本所作 为 雪莱 特 2018 年度财务报表 审计的会计师 事务所，现 对关注 函问题回 复如下：1、对控股 子公司富 顺光电科 技股份有 限公司（以下简称“富顺光电”）和深圳市卓誉自动化科技有限公司（以
3、下简称“深圳卓誉”）计提的商誉 减值准备 的金额、减值迹象 发生时间 及原因，你公司 在 2018年集中计 提大额商 誉减值情 况的原因、依据及 合理 性，相关会计 估 计判断和会 计处理是 否符合 企业会计 准则 的 规定。请 年审会计 师 核查并发表 专项意见。【回复】富 顺 光 电 近 年 主 要 收 入 来 自 于 用 于 电 动 汽 车 充 电 的 充 电 桩 设 备销售，而 深圳卓誉 深耕锂电 设备，该 两家公司 同处于新 能源汽车 产 业链，报告 期内受行 业宏 观环 境影响，相较于重 组时的业 绩出现了 重 大不 利 变 化，合 并 形 成 的 商 誉 出 现 了 明 显 的
4、减 值 迹 象，具 体 情 况 如 下：大华 特字2019XXXX 号 第 2 页（一）报 告期内拟 对合并富 顺光电形 成的商誉 计提减值 的说明 1.报告 期 内富顺光 电的业务 情况 富顺光电 原为以研 发、生 产 LED 照 明 设备和 LED 显示 系统为主要产品的 生产厂家。雪莱特 于 2015 年 1 月支 付对价 49,500.00 万元完成富顺光 电 100%股权交割，合并形 成商誉 16,826.33 万元。富顺光电 于 2016 年第四季 度起将 充电 桩产品 作为公司 业务重心，于 2017 年 取 得 销 售 收 入 22,082.50 万 元，占 其 当 年 总 收
5、 入 比 重 为50.45%。但自 2018 年初起，下游充 电桩运营 商受到宏 观环境持 续 性影响，前 期为占领 充电桩运 营位置投 入较多而 预期的政 府补贴未 能 如期实现，充电桩利 用率仍然 处于低水 平，市场 融资艰难，使其资 金 短缺，部分 主要客户 如福建宇 福智能科 技有限公 司、漳州 市安顺新 能 源开发有限 公司甚至 身陷合同 纠纷，经 营难以为 继。由此，富顺光 电 业务受到较 大冲击，主要表现 为：1）截 至 2017 年 12 月 31 日形成 的充电桩客户 应收账 款 26,042 万元，虽账期未 到但收回 风险加大，收 到客 户 开 据 的 商 业 承 兑 汇
6、票 不 能 得 到 按 时 兑 付 而 引 发 上 游 被 背 书 单 位起 诉 追 索；2）行 业 竞 争 加 剧，步 入 洗 牌 阶 段，导 致 充 电 桩 设 备 订单大幅下降，囤积的 原材料短 期内难以 变现。另一方面，自 2018 年 3 月起，富顺 光电部分 银行借款 到期后未能得到续 期，期末 短期借款 余额 8,375.00 万元，较期初 减少 6,775.00万元，借 款资金大 规模减少 加剧了富 顺光电的 流动性危 机。受前述下 游订单减 少、客户 财务状况 恶化和自 身营运资 金不足 的影 响，2018 年 下 半 年，富 顺 光 电 通 过 缩 减 人 员，逐 渐 关
7、闭 产 线，暂 大华 特字2019XXXX 号 第 3 页 停了部分 业务，包 括原有 的 LED 照 明 设备和 LED 显示 系统业务，预计短期内 尚无能力 恢复相关 业务的正 常运营，扭转亏损 局面，目 前 富顺光 电仅 能根据资 金状况和 已有的原 材 料情况，重点维 持小部分 充 电桩业务，因而相较 于收购时 的业绩预 期出现了 重大不利 变化，收 购 形成的商誉 相应出现 明显的减 值迹象。2.商 誉减值准 备的会计 处理 鉴于上述 情况，公 司管理层 于 2018 年 12 月 31 日根据 企业会 计准则第 8 号-资产减 值和证 监会会 计监管风 险提示 第 8 号-商誉 减
8、值 的要 求，对包 含富顺光 电商誉的 资产组组 合可收回 金额做了 预测，并将其与 包含商誉 的资产组 组合的账 面价值进 行了比较，拟对合 并 富顺光电形 成的商 誉 16,826.33 万元全额 计提减值 准备，具 体金额将 以审计和评 估结果为 准。会计师意 见：经核查，相较于收 购时的预 期及上期 经营情况，富顺光 电的业 务在本报告 期内出现 了重大不 利变化，收购时形 成的商誉 相应出现 明 显的减值迹 象；我们 复核了管 理层根据 未审报表 测算商誉 减值的过 程 和结果，未 发现重大 不合理之 处。截止 本函回复 日，审计 工作尚未 完 成，商誉的具 体减值准 备金额，以后续
9、 雪 莱特 年报 公布的审 定数为准。（二）报 告期内拟 对合并深 圳卓誉形 成的商誉 计提减值 的说明 1.报告 期 内 深圳卓 誉 的业务 情况 深圳卓誉 为生产锂 电设备的 厂家，直 接下游客 户以新能 源汽车 电池制造厂 为主。雪 莱特于 2018 年 2 月 支付对 价 30,000.00 万元完成 深 大华 特字2019XXXX 号 第 4 页 圳卓誉 100%股权交 割，合并 形成商 誉 24,262.12 万元，具 体金额以 经审计的报 表 为准。深圳卓誉 产品下游 终端为新 能源汽车，报告期 内新能源 汽车 整车厂资金受 到政府补 贴 退坡、申报门槛 提高和监 督力度加 强的
10、影响，资金周转困 难，业务 出现暂时 性下滑的 情况，殃 及动力电 池行业，并 进一步传导 至动力电 池设备制 造厂家，导致深圳 卓誉 2017 年已签 订 尚未执行的 部分锂电 池生产设 备订单取 消或延期，已发货 送达客户 的 设备遭到客 户拖延验 收，订单 大幅减少，销售利 润也受到 挤压。2018 年 2 月 12 日，财政部、工信部、科技部、发改委 联合 发布关于调整完善新能源汽车推广应用财政补贴政策的通知（财建2018 18 号）加 速 了 新 能 源 汽 车 行 业 补 贴 退 坡，提 高 了 补 贴 技 术门槛，2018 年 5 月 25 日，新能源汽车 国家监测 与管理平 台
11、发布了 新能 源 汽 车 国 家 监 管 平 台 车 辆 运 行 里 程 核 查 方 法（2018）加 强 对 新 能源汽车续 航里程真 实性的监 管，减少 骗取国家 补贴行为 的出 现，行 业内各环节 厂家在适 应过程中，盈利能 力降低，部分中小 型企业 已出现因资金链 断裂 而经 营困难 的 状况，客 户当中规 模较大的 公司如欣 旺 达、宁德时代 等毛利率 也持续降 低。面 对 行业的发 展变化，深圳卓誉 管理层及时调 整 了 经 营 策 略，集 中 与 宁 德 时 代、比 亚 迪 等 大 型 厂 家 合 作，为赢得长 期合作，降低销售 价格难以 避免，利 润空间受 到压缩。深圳卓 誉
12、2017 年度报表净利 润 2,734.69 万元，达到 了 2017 年实现净利 润 2,200 万元的业绩 承诺；2018 年受行 业宏观环 境影响，未经审计的报 表净利润 仅 为 689.71 万元，2017 年-2018 年累计 报表 净利 润 大华 特字2019XXXX 号 第 5 页 3,424.40 万元，低于 2017 年-2018 年累计实 现净利 润 5,500.00 万元的业绩承诺。由此可 见，包含 商誉的资 产组账面 价值存在 减值迹象。2.商 誉减值准 备的会计 处理 鉴于上述 情况，公 司管理层 于 2018 年 12 月 31 日根据企业 会计准则 第 8 号-资
13、产 减值和 证监会 会计监管 风险提示 第 8 号-商誉减值 的 要求，对 包含深圳 卓誉商誉 的资产组 组合可收 回金额做 了 预测，并将 其与包含 商誉的资 产组组合 的账面价 值进行了 比较，具 体 情况如下：单位：万元（1）包含商誉的资产组组合的账面价值 对应资产组组合的账面价值 5,652.60 商誉账面价值 24,262.12 包含商誉资产组组合的账面价值=+29,914.72（2）可收回 金额 包含商誉的资产组组合公允价值减去处置费用后的净额-预计未来现金流量的现值 15,871.68 可收回金额=和中较高者 15,871.68（3）测算计 提商誉减值金额 14,043.04（4
14、）已计提 商誉减值金额-（5）本期计 提商誉减值金额 14,043.04 注：测算数据未经审计。会计师意 见：经 核 查，受 下 游 市 场 及 宏 观 经 济 影 响，深 圳 卓 誉 本 期 未 经 审 计 的净利润低 于重组时 评估基准 日的预期，合并形 成的商誉 存在明显 的 减值迹象；我们复核 了管理层 根据深圳 卓誉未 审 报表测算 商誉减值 的 过程和结果，未发现 重大不合 理之处。截止本函 回复日，审计工作 尚 未完成，商 誉的具体 减值准备 金额，以 后续 雪莱 特 年报公 布的审定 数 为 大华 特字2019XXXX 号 第 6 页 准。专此回复！此页 无正 文。（关于 大华特 字2019 001208 号 对广东雪 莱特光电 股份有限公司 关注函的 回复）大华会计 师事务所(特殊普通 合伙)中国注册 会计师：中国 北京 中国注册 会计师：二一九 年 二 月二 十六 日
