1、税收复习题目1、地处县城的某建筑功臣公司具备建筑业施工（安装）资质，2005 年发生经营业务如下： （1） 总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。 （2） 工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物提供。 （3） 建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用 30 万元有合法
2、票据。 （4） 建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，台球和保龄球收入 12 万元。 （说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收） 根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1） 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。 （2） 建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。 （3） 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。（4） 建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。 （5） 建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市
3、维护建设税及教育费附加。答案(1)应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加：(9000-4000-3000)3%（1+5%+3%) =64.8(万元) (2)代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加：10003%（1+5%+3%)=32.4(万元) (3)增值税、城市维护建设税、教育费附加： 40001.17+17%-236-307%=581.2-263-2.1=316.1(万元) 316.1（5%3%)25.29(万元) 共计：316.125.29341.39(万元) (4)、印花税：90003%00+30003%00=3.6( 万元) (5)、宾馆应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加：
4、 (805%+6020%+125%)（1+5%+3%)=17.93(万元)2、张先生系某市一公司职员（中国公民），2006 年 16 月收入情况如下： （1）每月取得工资收入 3000 原。 （2）1 月份取得上年一次性奖金 48000 元（上年每月工资 2600 元）。 （3）3 月份取得特区权使用费所得 50000 元。 （4）4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。 （5）每月取得出租居民住房租金收入 5000 元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表 级数 全月应纳税所得额 税率（） 速算扣除数 1 不超过 500 元的 5 0
5、 2 超过 500 元2 000 元的部分 10 25 3 超过 2 000 元5 000 元的部分 15 125 4 超过 5 000 元20 000 元的部分 20 375 5 超过 20 000 元40 000 元的部分 25 1 375 6 超过 40 000 元60 000 元的部分 30 3 375 7 超过 60 000 元80 000 元的部分 35 6 375 8 超过 80 000 元100 000 的部分 40 10 375 9 超过 100 000 的部分 45 15 375 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1） 计算 16 月工资应缴
6、纳的个人所得税。 （2） 计算奖金应缴纳的个人所得税。 （3） 计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。 （4） 计算股息、红利应缴纳的个人所得税。 （5） 计算 16 月租金收入应缴纳的营业税。 （6） 计算 16 月租金收入应缴纳的城市维护建设税。 （7） 计算 16 月租金收入应缴纳的教育费附加 （8） 计算 16 月租金收入应缴纳的房产税。 （9） 计算 16 月租金收入应缴纳的个人所得税。答案 (1)16 月工资应纳个人所得税：(3000-1600)10%-256 个月690( 元) (2)奖金应纳个人所得税：48000124000 所以应用税率为 15%，125 4800015%-12
7、57075(元) (3)特许权使用费应纳个人所得税：50000（1-20%)20%8000(元) (4)股息红利应纳个人所得税：2000050%20%2000(元) (5)租金应纳营业税：50003%6 个月1506 个月900(元) (6)租金应纳城建税：9007%63( 元) (7)租金应纳教育附加：9003%27( 元) (8)租金应纳房产税：50004%62006 个月1200(元) (9)租金应纳个人所得税：(5000-150-150 （7%3%)-200-500020%)10%6 个月2181(元) 3、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005 年 12 月有关生产经营业无如下：
8、 （1）以教款提货方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15 万元，开具税控专用发票注明应收价款 450 万元，当月实际收回价款 430 万元，余款下月才能收回。 （2）销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价 2的销售折扣。 （3）将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价 10 万元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。 （4）销售已
9、使用半年的进口小汽车 3 辆，开具普通发票取得收入 6552 万元，3 辆进口小汽车固定自产的原值为 62 万元，销售时账面余值为 58 万元。 （5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款 20 万元、进项税额 34 万元，该设备当月投入适用。 （6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用 20 万元、保险费用 5 万元、装卸费用 3 万元。 （7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20 万元、进项税额 12 万元，支付运输费用 2 万元并取得普通发票。 （8）当月发
10、生意外事故损失库存原材料金额 35 万元（其中含运输费用 279 万元），直接计入“营业外支出” 帐户损失为 35 万元。 2005 年 12 月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下： 申报缴纳的增值税430+600（12）501734+102(20+5+3)7117 =18110261=78 95 （万元） 申报缴纳的消费税430+600(1)08 8544（万元） 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数： （1） 根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。 （2） 2005 年 12
11、月该企业应补缴的增值税。 （3） 2005 年 12 月该企业应补缴的消费税。 （4） 假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？答案 (1)增值税计算中的错误： 销售额错误：第一笔销售额 430 万元错误，应以专用发票开具的 450 万元为准。 第二笔销售额 600（1-2%)错误，应是 600 万元，销售折扣不得扣除折扣数，以原价为准 第三笔销售额 50 万元错误，C 型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税，不得以成本价50 万元为准。 进项税额的错误： 购进固定自产的进项税额 3.4 万元不应扣除。 允许计算扣除的运费，其基数不应包括保险费 5
12、万和装卸费 3 万，只能按运费作基数，而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票，所以不能扣。 损失的原材料所做的进项转出计算错误，35 万元中包含的运费应单独计算其进项税款，不能与原材料同用 17%的税率。 消费税计算中的错误：除适用 8%的消费税率正确外，三笔销售额均错误，与增值税三笔销售额的错误相同。 (2) 12 月应补缴的增值税： 450+600+50(1+8%)（1-8%)17%-102-1.2+(35-2.79)17% 2.79（1-7%)7%1108.717%-102-1.25.480.21 188.48-102-1.25.480.2190.97( 万元) 应补缴增值税：90.9
13、7-78.95 12.02( 万元) (3) 应补缴的消费税：1108.78%-85.44 88.7-85.443.26(万元) (4) 企业少纳税：12.023.2615.28( 万元) 根据题中资料，企业少纳税款占应纳税款比例：15.28（90.9788.7)100% 15.28179.67100%8.5% 根据征管法规定，企业的行为为偷税行为，由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金，并处少缴税款 15.28 万元的 50%以上， 5 倍以下的罚款；如构成犯罪的，依法追究刑事责任。4、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005 年 3 月发生相关经营业务如下:(1)从国外进口
14、小轿车一辆，支付买价 400 000 元、相关费用 30 000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40 000 元、保险费用 20 000 元；2)将生产中使用的价值 500 000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费 50 000 元、料件费 100 000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备；(3)从国外进口卷烟 80 000 条(每条 200 支) ，支付买价 2 000 000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120 000 元、保险费用 80 000 元。(注:进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 8%，单位金额元 )要求:按下列顺序回答问题，每问
15、均为共计金额 :(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；(4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。【答案】（1）进口关税的计算：进口小轿车应纳关税=（400000300004000020000）20%=98000（元）修理设备应纳关税=（50000100000）20%=30000（元）进口卷烟应纳关税=（200000012000080000）20%=440000（元）进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=568000（元）（2）进口小轿车消费税的计算：（4000003000
16、0400002000098000 进口关税）（18%）8%=588000（18% ）8%=51130.43（元）（3）进口卷烟消费税的计算：定额消费税=800000.6=48000（元）每标准条确定消费税适用比例税率的价格=（200000012000080000440000 进口关税+48000 定额消费税）（130%）80000=2688000（130%）80000=384000080000=48（元）计算结果每标准条卷烟价格小于 50 元，所以适用从价消费税适用 30%的税率。进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=384000030%+48000=1152000+48000=1200000（
17、元）（4）增值税的计算：进口小轿车应纳增值税=（40000030000400002000098000 进口关税）（18%）17%=588000（18%）17%=108652.17（元）修理设备应纳增值税=（5000010000030000）17%=30600（元）进口卷烟应纳增值税=384000017%=652800(元)小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=792052.17(元)5、某市一娱乐公司 2004 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收人情况如下:(1)门票收人 220 万元，歌舞厅收人 400 万元，游戏厅收人 100 万元；(2)保龄球
18、馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元；(3)美容美发、中医按摩收人 150 万元；(4)非独立核算的小卖部销售收人 60 万元；(5)餐饮收人 600 万元(其中包括销售自制的 180 吨啤酒所取得的收人)；(6)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 76 万元、赔偿金 4 万元；(7)派出 5 名员工赴国外提供中医按摩服务取得收人 70 万元；(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。(注:除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地的省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为 5% )要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额 :(I)计
19、算娱乐公司当年应缴纳的营业税；(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；(4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。【答案】（1）娱乐业应纳营业税的计算：应纳营业税=2205%40020% 10020%1205%1505%605%6005%765%45%105%=162（万元）（2）应纳消费税的计算：应纳消费税=1800.025=4.5（万元）注：娱乐业、商业、饮食业自制啤酒，消费税单位税额 250 元/吨（3）应纳城建税的计算：应纳城建税=（1624.5）7%=11.655（万元）（4）应纳教育费附加的计算：应纳教育费附加=（1624.5）3%=4.9
20、95（万元）6、某高新技术企业 2004 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下:(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；(2)建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载实收资本 220 万元；(3)签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得借款利息 0.8 万元；(5)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元；(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元；(7)签订租赁合同 1 份，记载租赁费金额 50 万元；(8)签订转让专有技术
21、使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额 :(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；(2)计算设置账簿应缴纳的印花税；(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税；(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税；(5)计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；(6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；(7)计算签订租赁合同应缴纳的印花税；(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。【答案】（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：应纳税额=35=15（元）（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：应纳税额=7522000000.5=1135（元）（3）计算签订购销合同应
22、缴纳的印花税：应纳税额=28000000.3=840（元）（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：应纳税额=5000000.05=25（元） （5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：应纳税额=300000.5700000.3=36（元）（注：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。）（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：应纳税额=6000000.3=180（元）（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：应纳税额=5000001=500（元）（8）计算签订专有技术使用权转让合
23、同应缴纳的印花税：应纳税额=15000000.5（按产权转移书据纳税）=750（元）7、中国公民李某系一公司高级职员，2004 年 1-12 月收人情况如下:(1)每月取得工资收人 3 500 元，另在 3 月底、6 月底、 9 月底、12 月底分别取得季度奖金 3 000元；(2)取得翻译收人 20 000 元，从中先后拿出 6 000 元、5 000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；(3)小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 so 000 元、出版社支付的稿酬80 000 元；(4)在 A, B 两国讲学分别取得收人 18 000 元和 35 000
24、 元，已分别按收人来源税法缴纳了个人所得税 2 000 元和 6 000 元。要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额 :(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2)计算翻译收人应缴纳的个人所得税；(3)计算稿酬收人应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收人在我国应缴纳的个人所得税；(5)计算 B 国讲学收人在我国应缴纳的个人所得税。【答案】（1）全年工资和奖金应纳个人所得税的计算：1 月、2 月、4 月、5 月、7 月、8 月、10 月、11 月共八个月合计应纳个人所得税=350080015%1258=2240（元）3 月、6 月、9 月、12 月共四个月合计应纳个人所得税=（3
25、5003000800）20%3754=3060（元）全年工资奖金合计缴纳个人所得税=22403060=5300（元）（2）翻译收入应纳个人所得税的计算：应纳税所得额=20000（120%）=16000（元）捐赠贫困地区的扣除限额=1600030%=4800（元）向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。应纳个人所得税=（1600048006000）20%=1040（元）（3）稿酬收入应纳个人所得税的计算：取得报社的稿酬收入应纳个人所得税=50000（120% ）20% （130% ）=5600（元）取得出版社的稿酬收入应纳个人所得税=80000（120% ）20% （130% ）=8960（元）
26、稿酬收入合计应纳个人所得税=56008960=14560（元）（4）A 国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：扣除限额=18000（120% ）20%=2880（元）由于在 A 国缴纳的 2000 元低于 2880 元，所以应该补缴个人所得税 880 元（28802000）。（5）B 国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：扣除限额=35000（120% ）30%2000=6400（元）由于在 B 国缴纳的 6000 元低于 6400 元，所以应该补缴个人所得税 400 元（64006000）。8、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004 年 12 月有关经营情况如下:(1)期初库存外购已
27、税烟丝 300 万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 2 000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；(2)生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2 500 标准箱(每标准条 200 支，调拨价格均大于 50 元)、雪茄烟 500 箱；(3)经专卖局批准，销售卷烟给各商场 1200 箱，取得不含税销售收人 3 600 万元，由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣；销售给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收人 2 400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得了经税务机关
28、认定的运输公司开具的普通发票；(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收人 21.06 万元，已向对方开具了普通发票；(5)销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收人 600 万元；以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2辆、大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱取得含税销售收人 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收人 7.02 万元；(6)月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79 万元( 其中含运费成本 2.79 万元)，经认定短缺的烟丝属于非正常损失。(注:卷烟消费税比例税率 45%,雪茄烟消费税比例税率 25%、烟丝消费税比例税率 30%，相关票据已通过主管税务机关认证)要求:按下列顺
29、序回答问题，每问均为共计金额 :(1)计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收人的销项税额；(2)计算 12 月份销售雪茄烟与押金收人的销项税额；(3)计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；(4)计算 12 月份应抵扣的进项税额；(5)计算 1z 月份应缴纳的增值税；(6)计算 12 月份与销售卷烟相关的消费税；(7)计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税(8)计算 12 月份应缴纳的消费税；(9)计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【答案】（1）计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额：360017%240017%21.06（117%）17%=
30、1023.06 （万元）（2）计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额：60017%6003004017%35.1（117% ）17%7.02（117%）17%=121.72（万元）（3）计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额：（32.792.79）17%+2.79（17% ）7%=5.31（万元）（4）计算 12 月份应抵扣的进项税额：340507%1207%-5.31=346.59（万元）（5）计算 12 月份应缴纳的增值税：1023.06121.72346.59=798.19（万元）（6）计算 12 月份与销售卷烟相关的消费税：360045%12000.015240045%
31、8000.01521.06（117%）45%=2738.1（万元）实际缴纳消费税=2738.1630=2108.1（万元）（7）计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税：60025%6003004025%35.1（117% ）25%7.02（117%）25%=179（万元）（8）计算 12 月份应缴纳的消费税：根据题意：生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱、雪茄烟 500 箱。税法规定“外购烟丝生产的卷烟” 属于消费税扣税范围，而外购烟丝生产的雪茄烟没有在扣税范围之列，本题生产领用库存烟丝可以扣除的消费税要在卷烟和雪茄烟之间划分，可以扣除的消费税为：生产领用外购烟丝
32、买价烟丝消费税税率卷烟销售额（卷烟销售额+雪茄烟销售额）=210030%（3600+2400）（3600+2400+600+80+30）=563.34（万元）12 月份应缴纳的消费税=2738.1179-563.34=2353.76（万元）根据实际：雪茄烟的生产工艺与卷烟不同，它不以烟丝为原料，而是以烟叶直接卷制，因而不存在题中所属的“领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱、雪茄烟 500 箱”。领用的烟丝均应生产卷烟，外购烟丝的消费税可全部扣除，则：12 月份应缴纳的消费税=2738.1179-210030%( 允许抵扣外购烟丝的消费税)=2287.1（万元）（9）计算
33、 12 月份应缴纳的城建税和教育费附加：（798.192353.76）（7% 3%50% ）=267.92（万元）注释：生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。此政策 2005 年 10 月 1 日已停止执行，本题为 2004 年 12 月份发生的业务，适用减半政策。或者：（798.192287.1）（7% 3%50% ）=262.25（万元）9、某旅游开发有限公司 2006 年 8 月发生有关业务及收入如下： （1）旅游景点门票收入 650 万元； （2）景区索道客运收入 380 万元； （3）民俗文化村项目表演收入 120 万元； （4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值 2 000
34、万元的房产使用权与甲企业合 作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取 20 元的固定收入； （5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票； （6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车 1 辆，原值 15 万元，售价 5 万元；电动观光车 10 辆，原值 4.2 万元/辆，售价 0.8 万元 /辆。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算门票收入应缴纳的营业税； （2）计算索道客运收入应缴纳的营业税； （3）计
35、算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税； （4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税； （5）计算商店应缴纳的营业税； （6）计算商店应缴纳的增值税； （7）计算旧车处理应缴纳的增值税。 参考答案：（1）门票收入应缴纳的营业税650319.5（万元）（文化体育业） （2）索道客运收入应缴纳的营业税380519（万元）（服务业） （3）表演收入应缴纳的营业税12033.6（万元）（文化体育业） （4）合作经营酒店应纳营业税2051（万元）（服务业） （5）商店应纳营业税1050.5（万元） （6）商店应纳增值税30（1+4）41.15（万元） （7）售价低于原值，免征增值税。 10、某商贸企业 200
36、6 年度自行核算实现利润总额 40 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下： （1）在成本费用中实际列支了工资薪金 400 万元，提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 74 万元，取得工会经费拨缴款专用收据。 该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为 350 万元，实际发放工资总额 380 万元（其中，经批准动用以前年度工资结余 30 万元，其对应的附加三项费用已在相应年度扣除）； （2）4 月 1 日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为 2 年，一次性支付租金 40 万元，计入了当期的管理费用； （3）该企业根据需要按应收账
37、款期末余额的 l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为 240万元，本年实际发生坏账损失 8 000 元，本年应收账款期末余额为 300 万元。上述业务，企业均按会计制度进行了核算处理，并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为 5； （4）从境内 A 子公司分回股息 76 万元，A 适用企业所得税税率 24%；从境内 B 子公司分回股息335 万元，B 适用企业所得税税率 33%。分回股息尚未计入利润总额； （5）企业 2005 年自行申报亏损 80 万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额 30 万元。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算工
38、资和三项经费应调整的所得额； （2）计算租赁设备的租金应调整的所得额； （3）计算坏账准备金应调整的所得额； （4）计算子公司 A、B 分回的投资收益应调整的所得额； （5）计算该企业的纳税调整后所得； （6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。 参考答案：（1）工资扣除限额是 380 万元，计入成本费用的是 400 万元，所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额400-380+（400-350 ） （14+2+2.5）29.25（万元） （2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额40-40/249 25（万元） （3）会计提取坏账准备金额3001-2401+0.81.4（万元） 税法应提取坏账准备
39、金额3005-2405+0.81.1（万元） 坏账准备应调增应纳税所得额1.4-1.10.3（万元） 提示：会计上是采用备抵法计算本年增提金额的，增提的部分期末应收账款余额企业实际计提坏账准备的比例-期初坏账准备账户余额 -本期实际发生的坏账 +本期收回已经核销的坏账 税法上增提的部分期末应收账款余额税法规定的坏账准备提取比例-期初应收账款余额税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账 +本期收回已经核销的坏账 （4）子公司 A、B 分回的投资收益应调增应纳税所得额76（1-24%）100（万元） 从境内 B 子公司分回股息是不用补税的，不用计入应纳税所得额。 （5）该企业纳税调整后所得4
40、0+29.25+25+0.3+76+33.5204.05（万元） （6）该企业当年应纳税所得额204.05-33.5+76（1-24%）24- （80-30）144.55（万元） 该企业当年应纳税额144.5533-76（1-24%）24=23.70（万元） 试题点评：坏账准备的计算是本题目的难点，这一点在梦想成真应试指南257 页综合题第 2题有相应的练习。对于投资收益涉及补税和不补税的税额计算问题，在梦想成真应试指南398页第 13 题中涉及。 11、张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007 年初，自行核算餐馆2006 年度销售收入为 400 000 元，支出合计
41、 360 000，副食加工店 2006 年度销售收入为 800 000 元，支出合计 650 000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理： （1）将加工的零售价为 52 000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入； （2）6 月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款 3510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理； （3）支出总额中列支广告费用 20 000 元，业务宣传费 10 000 元； （4）支出总额中列支了张某的工资费用 40 000 元。 其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准
42、的使用年限为3 年，无残值。 要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数： （1）计算 2006 年副食加工店应补缴的增值税； （2）计算 2006 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加； （3）计算 2006 年副食加工店应调整的收入； （4）计算 2006 年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额； （5）计算 2006 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额； （6）计算 2006 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）； （7）计算 2006 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额； （8）计算 2006 年餐馆和副食加工店经
43、营所得应缴纳的个人所得税。 参考答案：（1）2006 年副食加工店应补缴的增值税52000（1+6）6-3510（1+17）172433.40（元） （2）2006 年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加2433.40（7+3%）=243.34（元） （3）2006 年副食加工店应调整的收入52000（1+6）=49056.60（元） （4）2006 年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额3510（1+17）/（312）6 500（元）（5）2006 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额20000+10000-800000+52000（1+6）213018.87（元） （6）
44、2006 年副食加工店张某工资应调增40000 元 （7）2006 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000251332.13（元） （8）2006 年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税（251332.13+400000-360000-160012）35-675088496.25（元） 12、某中外合资房地产开发公司，2006 年发生以下业务： （1）1 月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6 000 万元，缴纳相税费 240 万元； （2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会
45、所和写字楼各一栋，占地面积各为 1/3； （3）住宅楼开发成本 3 000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40万元； （4）写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； （5）与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； （6）9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15 000 万元；将写字楼作价 9 000 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到 250 万元。 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的
46、高限计算扣除房地产开发费用。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算公司应缴纳的房产税； （2）计算公司应缴纳的营业税： （3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额； （4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额； （5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目； （6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金 （7）计算公司应缴纳的土地增值税。 参考答案：（1）外商投资企业不适用房产税，所以应缴纳的房产税0 （2）应缴纳的营业税150005+2505762.5（万元） （3）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额（6000
47、+240）2/362402/3 4160（万元） 提示：将写字楼作价与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险的行为，实质上是出租行为，根据教材 203 页上面第 2 点的内容，是不征收土地增值税的，不确认收入，也不扣除相应的成本和费用；与住宅配套的会所产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。 （4）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额3000+4803480（万元） （5）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目（300-40）+（3000+62403）5+ （480+62403）10+（3480+4160 ）20%=2298（万元） （6）公司缴
48、纳土地增值税时应扣除的税金150005750（万元） （7）增值额15000-（4160+3480+2298+750）15000-106884312（万元） 增值率431210688100 40.34，适用 30的税率 应纳土地增值税4312301293.60（万元） 13、某首饰商城为增值税一般纳税人，2008 年 5 月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 29.25 万元，其中金银首饰收入 20万元，镀金首饰收入 9.25 万元；（2）采取“以旧换新” 方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款 0.03 万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 30.42 万
