1、* 绝密 *集团税务筹划实施方案SW集团税务筹划项目组二零零三年九月目 录一、前言二、集团基本法律及业务架构安排三、投资公司设立地点的选择四、集团现有资产的处置五、进口业务安排六、增值税与企业所得税优惠政策的利用七、个人所得税的几种筹划方法一、前言 受SW国际集团有限公司(以下简称“SW集团”或“集团”)委托,我们为集团提供税务筹划咨询服务。按照税收法律法规的规定及时申报和缴纳各类税款是集团各纳税主体的责任。我们的责任是在进行税收相关情况调查的基础上,依据国家税收法律、法规、规章及其他规范性税收文件的精神,为集团提供税务筹划咨询建议。我们的建议并不构成集团各纳税主体纳税的依据,仅供集团高层管理
2、人员参考。二、集团基本法律及业务架构安排供应商张王 SW投资公司（某国际避税地)（境外拟上市公司) SW集团（香港总部) 香港 海外 大陆进口代理公司 SW国际印刷实业公司SW印刷（深圳)SW国际（深圳) 国内股东享受特殊优惠政策的公司各项目公司 各地销售分公司SW国际印刷科技公司（境内拟上市公司) 双定户 客户SW国际印刷技术开发公司图例：1 投资或控制关系2 货物销售关系3 股权转移关系4 技术服务关系张5 股东6 SW国际集团母公司7 集团拟新设立的公司8 集团拟注销的公司9 供应商10 客户说明：1由集团或其他相关股东在境外某避税地设立一家投资公司；再由该投资公司在大陆设立“SW国际印
3、刷实业(深圳)有限公司”(简称“SW实业”),作为集团在大陆从事经营业务的主要实体及管理总部。2在SW实业之下设立若干项目公司。3由SW国际、SW印刷以现有的资产投资设立“SW国际印刷科技有限公司”(简称“SW科技”)；再将SW国际、SW印刷持有的SW科技股份以适当价格转让给”SW实业”及重要管理人员(国内股东)。4由集团在大陆设立专门的进口代理公司。5由集团在主要生产或销售地收购、设立、承包、承租一些享受特殊税收优惠政策的企业。4在“SW科技”之下设立“SW印刷技术开发公司”(简称“技术开发公司”),在主要销售区域设立销售分公司。5将SW国际、SW印刷目前的业务逐步转移到SW科技,即：(1)
4、将目前由SW国际向集团总部(香港)进口的业务逐步改为由进口代理公司向集团进口,再将进口的货物销售给享受某种特殊税收优惠政策的公司,由该类公司销售给SW科技公司,最后通过各地销售分公司销售给最终客户,或直接由SW科技销售给最终客户；(2)将SW国际、SW印刷的工业和网版加工等业务逐步转移至“SW科技”。6由技术开发公司向享受优惠政策的公司和双定户提供技术支持服务。7在适当的时候注销SW国际、SW印刷。三、投资公司设立地点的选择选择设立投资公司的地点,主要考虑以下几个因素：提高资产的安全性；海外上市；避税；不受外汇管制；股份转让方便。据此,我们推荐英属维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛等几个地区(国家
5、)作为设立投资公司的拟选地点。下面是这些地区(国家)相关情况的介绍。(一)英属维京群岛(BVI)1在BVI设立投资公司的主要优势(1)设立公司要求低：无注册资本最低限制,任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事,公司人员中也不必有当地居民；(2)保密性好：可发行无记名股票,无需申报管理者资料,账目和年报也不必公开；(3)费用低廉：设立注册资本在5万美元以下的公司,最低注册费为300美元,加上牌照费、手续费,当地政府总共收取980美元；(4)税负极轻：除每年交纳营业执照续牌费600美元外,免交所有当地税项；(5)没有外汇管制,资金转移不受任何限制,资金保密程度高；(6)公司类型可为国
6、际商业公司；(7)可到美国纳斯达克上市。2不足之处BVI不是香港创业板的合法注册地3其他情况名称：英属维尔京群岛(The British Virgin Islands)。面积：153平方公里。人口：1.98万(2000年估计)。主要是黑人。通用英语。多数人信奉基督教。 首府：罗德城( )。总督：弗兰克萨维奇(),1998年5月就任。 简况：位于大西洋和加勒比海之间,距波多黎各东海岸100公里。属亚热带气候,年平均气温2132,年降水量1000毫米。原始土著居民为加勒比地区的印第安人。1493年哥伦布抵达该岛。1672年被英国兼并。1872年成为英国殖民地背风群岛的一部分,受背风群岛总督管辖至1
7、960年。1986年月,维尔京群岛党上台执政,并在1990年11月、1995年月、1999年5月大选中连续获胜。政治：1999年5月17日举行大选,维尔京群岛党再次获胜,拉尔夫奥尼尔(Ralph O Neal)继续担任首席部长。宪法：现行宪法于1967年4月生效,1977年6月修订。规定总督由英王任命,负责防务、治安、外事、司法和部分财政事务,并拥有有限立法权；设行政委员会,由总督、总检察长、首席部长和另外三名部长组成,处理行政事务。总督任行政委员会主席；首席部长由总督在立法委员会多数党成员中指定。1993年底,根据现政府的请求,英国政府任命一个三人委员会,旨在研究并讨论修改关于增加立法机构中
8、党派的席位数、直选首席部长以及促成权利法通过等。议会：立法委员会由13名直接选举成员、议长和总检察长组成。任期四年。1999年5月17日大选,维尔京群岛党获席,新成立的民族民主党获席,关心市民运动获席。议长鲁本范特尔浦(Reuben Vanterpool)。政府：本届行政委员会成员有：主席弗兰克萨维奇,首席部长兼财政部长拉尔夫奥尼尔,自然资源和劳工部长朱利安弗雷泽(Julian Frazer),通讯、工程和公共事业部长阿尔文克里斯托弗(Alvin Christopher),卫生、教育、文化和福利部长艾琳帕森斯(EileenParsons),总检察长暂缺。司法机构：司法受辖于东加勒比高等法院。岛
9、内设最高法院和上诉法院以及一个地方法院、一个青少年法院和一个裁判权法院。东加勒比最高法院在岛内设一位常驻陪席推事。现任陪席推事多里昂泰勒(Dorien Taylor)。政党：有四个政党。(1) 维尔京群岛党(Virgin Islands Party)：执政党,70年代初成立。领袖拉尔夫奥尼尔。() 民族民主党(National Democratic Party)：成立于1998年5月。领袖奥兰多史密斯(Orlando Smith)。() 统一党(United Party)：60年代中期成立。领袖康拉德麦德罗(Conrad Maduro)。 () 关心市民运动(Concerned Citizen
10、s Movement)：1994年成立。前身为独立人民运动。领袖奥马尔霍奇(Omar Hodge)和沃尔温布鲁利(Walwyn Brewley)。经济：主要依靠旅游业和金融服务业。近年来,经济增长较快。人均国内生产总值(1999)：38500美元。货币名称：美元。 工业：实行十年免税制以促进工业发展。制造业规模较小,主要生产朗姆酒、旅游品、书籍和建材等。农业：约有耕地800公顷,草场4000公顷。主要种植水果、蔬菜和甘蔗。水果和蔬菜供国内消费并出口美属维尔京,甘蔗主要用于酿造朗姆酒。有畜牧养殖业。主要出口渔业产品。但大部分食品靠进口。1999年政府决定通过修改法律和政策来提高农产品的档次,以保
11、证农业自给并少量出口。服务业：为加勒比地区的金融中心之一。金融服务业和房地产业是新兴产业,近年来发展很快。政府进行立法促进保险业务以加强金融业并使其多元化。1998年离岸金融业收入占政府直接收入的51.1。2000年底在此注册的外国公司有350000家。旅游业：是最重要的经济部门和发展计划的基础。1995年政府制定一个新的国家旅游计划以提高群岛知名度。游客主要来自美国。交通运输：岛内以公路运输为主。罗德城地区的一双车道公路项目于1996年初开工,耗资约480万美元。公路：总长约160公里。水运：有直达英国、美国和荷兰的航线。主要港口是罗德城。空运：有通往迈阿密以及美属维尔京、圣基茨等附近岛国的
12、航线。主要机场是距罗德城约公里的牛肉岛机场,有四个航班,另外在阿内加达岛和维尔京戈尔达岛有两个小机场。外贸易：主要贸易对象是美国、特立尼达和多巴哥、安提瓜和巴布达、英国,历年均为入超。主要进口产品是机器、食品和燃料。主要出口食品、生禽、烟草、酒类和运输器械。外国援助：援助主要来自英国和加勒比开发银行。教育：中小学实行免费义务教育。有一所高等学校维尔京群岛大学。成人文盲率约为。新闻出版：有三家刊物：英属维尔京灯塔,1984年创刊,周刊,发行量3000份；维岛太阳,1962年创刊,周刊,发行量2850份；欢迎,1971年创刊,双月刊,主要介绍旅游信息,年发行量165000份。维尔京群岛广播有线公司
13、创立于1965年,设电台,进行商业性广播。英属维尔京群岛有线电视台,主要通过电缆收看美属维尔京群岛和波多黎各的电视节目。西印度有线电视台为商业性电视台。对外关系：为加勒比共同体和共同市场、东加勒比国家组织联系成员和加勒比开发银行成员。(二) 开曼群岛1在开曼设立投资公司的主要优势(1) 可到香港、新加坡两地上市；(2) 严格遵守金融保密法；(3) 税负轻：没有开征个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、遗产税等直接税；(4) 没有外汇管制,外汇进出完全自由,资金的投入与抽出完全自由,各国货币在此自由流通,外国人的资产所有权得到法律保护；2不足之处(1) 不能发行无记名股票；(2) 每年需
14、要提交周年申报表；(3) 司类型限于受豁免公司；3其他情况名称：开曼群岛(The Cayman Islands)。面积：259平方公里。人口：34763人(1999年),黑人占20,白人占20,混血种人占40。首府：乔治敦(George Town)。总督：彼得史密斯(Peter Smith),1999年5月就任,任期4年。简况：位于加勒比海西北部,距牙买加西北290公里。属亚热带气候,平均气温仅240C左右。1503年哥伦布发现该群岛。1670年根据马德里斯科条约,开曼群岛归英国统治,但在1959年前的280年间,群岛实际上为当时的英国殖民地牙买加的属地,由牙买加总督全权管辖。1962年牙买加
15、独立后,群岛才单独成为英国直辖殖民地,由英女王任命的总督行使管辖权。政治：60年代中期党派政治停止后,群岛无正式的政党。立法会议选举一般在几个小组和独立人士候选人之间进行。所有候选人均保证进一步发展开曼经济,拥护保持与英国的隶属关系。1991年第一个新的政党“进步民主党”成立。在1992年11月的选举中,民族组获胜。1995年2月,立法会议独立议员吉尔伯特麦克莱恩成立“开曼组”,1996年11月举行大选,“民族组”再次获胜。在2000年11月的大选中,“卓越平衡组”获胜。宪法：1959年制定,1972年、1992年两次修订。根据新宪法规定,总督代表英国女王,由女王任命,负责外事、防务、内部治安
16、和公共服务事业,并任行政委员会主席；行政委员会由首席秘书、副首席秘书、财政秘书、总检察长、副检察长和立法会议自身选出的4人组成。议会：称立法会议,任期4年。立法会议由选举产生的名成员和总督任命的名官方成员组成。本届议会于2000年月选举产生。政府：称行政委员会。本届行政委员会于2000年11月组成。主要成员：主席彼得史密斯,首席部长詹姆斯瑞安(James Ryan),财政秘书乔治麦卡锡(George McCarthy),总检察长戴维巴兰坦(David Ballantyne),政府事务、计划、交通和工程部长库尔特蒂贝茨(Kurt Tibbetts)等。 司法机构：设有群岛大法院(相当于最高法院)
17、、即决法院、青少年法院和上诉法院(在牙买加),英国枢密院为开曼最高上诉机关。大法院每年开庭六次,审理民事和刑事案件,接受即决法院的上诉。首席法官安东尼斯梅利(Anthony Smellie)。政党：进步民主党(The ProgressiveDemocratic Party)：1991年8月由立法会议中的一位后座议员麦克基瓦布什(Mckeeva Bush)发起创建。该党支持维护与英国的隶属关系。经济：金融服务和旅游业是两大经济支柱。工业：规模极小。主要生产建材、首饰、家具、食品和化学包装用具。农业：受土地贫瘠、雨水少、土地昂贵、劳动力费用高等因素的制约,农业很不发达,产值仅占国内生产总值的。主要
18、作物为蔬菜、热带水果等。90以上的粮食靠进口。服务业：金融服务业是经济的重要部门,占群岛GDP的15以上。由于开曼政局稳定,没有外汇限制,不收直接税,并严格遵守金融保密法,该群岛成为世界最大的境外金融中心之一。旅游业：是主要经济支柱,占国内生产总值的70和外汇收入的75左右,就业人员1500余人。80的游客来自美国,其余的来自欧洲、加拿大、牙买加和日本等。交通运输：公路：406公里,其中304公里为柏油路。水运：有船通往佛罗里达、牙买加、哥斯达黎加和海地。主要港口是乔治敦。空运：有通往休斯敦、迈阿密和牙买加金斯敦的定期航班。有两个国际机场：欧文罗伯茨和杰勒德史密斯,均可供喷气客机起降,有八个航
19、空公司在此运营。岛屿之间有国内航线。财政金融：政府财政收入主要来自进口税、印花税、注册费、版权税、财产税和旅游者税。对外贸易：外贸严重入超,但是,旅游和来自境外金融业的收入以及国外汇款大体上抵销了巨大的贸易赤字。主要贸易伙伴是美国、英国、加拿大、日本。人民生活：儿童享受免费医疗。文化教育：公立学校对岁学生实行免费义务教育。(三) 百慕大群岛1在百慕大设立投资公司的主要优势(1) 对资本额要求不高：在百慕大境内成立一家公司,允许最低资本额为12万百慕大元；(2) 可到香港上市；(3) 税负轻：在百慕大不征公司所得税和个人所得税,不征普通销售税。(4) 没有外汇管制；(5) 严格遵守金融保密法。2
20、不足之处(1) 不能发行无记名股票；(2) 每年需要提交周年申报表；(3) 公司类型限于受豁免公司；(4) 对遗产要课征25的印花税；按雇主支付的薪金课征5的就业税、4的医疗税和一定的社会保障税；对进口货物一般课征20的关税。另外百慕大针对旅游业兴盛的特点,征收税负较轻的饭店使用税、空海运乘客税。3其他情况名称：百慕大群岛 (The Bermuda Islands)。面积：53.3平方公里。人口：62000人(1999年估计)。非洲后裔约占61%,欧洲和北美人后裔占39%。英语为官方语言和通用语。居民多信奉基督教。首府：汉密尔顿(Hamilton)。总督：约翰索罗尔德梅斯菲尔德(John Th
21、orold Masefield),1997年6月任命。简况：北大西洋西部群岛,距美国东海岸的南卡罗来纳州917公里。由7个主岛及150余个小岛和礁群组成。年平均气温21。年平均降水量约1500毫米。1503年西班牙人胡安百慕大首先发现该岛。1684年沦为英国殖民地,是英联邦中最早的英国殖民地。1940年3月,英美签订行政协定,美以一些旧驱逐舰为代价,租借该群岛中的摩根、特克尔和圣大卫三个岛屿,为期99年。1957年英国军队最后撤出百慕大群岛。1968年百慕大群岛获得内部自治权。政治：自1968年开始实行政党体制起,百慕大联合党连续执政至1998年。1995年8月,百慕大曾就独立问题举行全民公决
22、,73.6的选民反对独立,主张独立的总理斯旺被迫辞职,财政部长戴维索尔出任总理。1997年3月27日,戴维索尔因党内分歧辞去总理职务,后由环境部长帕梅拉戈登继任,成为百慕大历史上第一位女总理。1998年11月,进步工党在大选中获胜上台,简妮菲尔史密斯宣誓就任百慕大历史上第一位进步工党总理。宪法：1968年制定。1973年和1979年两次修订。现行宪法规定,百慕大为英国殖民地,设自治政府；总督代表英国女王,通过总督委员会掌管外事、防务和内部治安；总理由议会多数党领袖担任,由总督任命；其他部长由总理任命；内阁对议会负责。议会：分参议院和众议院,任期均为五年。参议院由11人组成,3名由总督任命,总理
23、推荐5名,反对党领袖推荐3名,亦均由总督任命。众议院由40人组成,普选产生。本届议会众议院中,百慕大联合党占14席,进步工党占26席。政府：本届政府1998年10月大选后组成,主要内阁成员有：总理简妮菲尔史密斯(Jennifer Smith),副总理兼文化事务、发展、机会和政府事务部长泰瑞李斯特(Terry Lister),环境、计划和自然资源部长泰瑞李斯特(Terry Lister),财政部长尤金考科斯( Eugene Cox),卫生、家庭服务及住房、劳动、妇女事务部长纳尔森巴斯科姆(Nelson Bascome),劳工、内政和公共安全部长保罗考科斯(Paul Cox),立法事务部长兼总检察
24、长路易布朗伊文斯(Lois Brown Evans),体育、青年发展和娱乐部长丹尼斯李斯特(Dennis Lister),通讯部长瑞勒威布(Renee Webb),旅游和海事服务部长戴维艾伦(David Allen),运输和航空服务部长艾瓦特布朗博士(Dr Ewart Brown),公共工程和住房部长阿列克西斯科特(Alex Scott),教育部长密尔顿斯科特(Milton Scott)。司法机构：设最高法院、上诉法院和三个地方法院。最高法院对一切严重的刑事、民事案件行使裁判权,并接受地方法院案件的上诉。上诉法院成立于1964年,职权与其他英联邦国家的上诉法院相同。首席法官奥斯丁沃德(Aust
25、in Ward)。上诉法院院长詹姆斯阿斯特伍德爵士(Sir James R Astwood)。政党：有三个政党：(1) 进步工党(Progressive Labour Party)：执政党。1963年建立,左翼党,党员大多数为黑人。主张立即摆脱英国统治,经济“百慕大化”。领袖弗雷德里克韦德(Frederick Wade)。(2) 百慕大联合党(United Bermuda Party)：反对党。1964年建立。温和的多种族右翼党,主张各种族团结和保留附属地位。支持自由企业制度。领袖帕梅拉戈登(Pamela Gordon)。(3) 民族自由党(National Liberal Party)：19
26、85年建立,由百慕大联合党分裂出来的成员组成。领袖吉尔伯特达雷尔(Gilbert Darrell)。(4) 产超过350亿美元,其规模仅次于伦敦和纽约。1998年在百注册的外国公司有10394多家,但只有235家外国公司在百设有办事机构。人均国内生产总值居世界前列。近年来,百年均GDP增长率为。货币名称：百慕大元；元分。汇率(1999年)：美元百慕大元。工业：由于缺乏自然资源,只有船舶修理、小船制造、制药和手工艺品等小型工业。近年来,政府积极鼓励发展轻工业生产。农业：占国内生产总值2.5。有可耕地839英亩,主要种植蔬菜、柑桔、香蕉等。80%食品靠进口,奶、蛋基本自给。农业劳动力缺乏,仅占就业
27、人口总数的1.1。服务业：金融服务业是第二大经济部门。由于百慕大政局稳定,没有外汇管制,并严格遵守金融保密法。该群岛成为世界上最大的境外金融和商业中心之一。金融业已超过旅游业成为百慕大外汇收入的主要来源。旅游业：是最主要的经济部门,收入占国内生产总值的32、外汇总收入的40。从业人口占全国劳动力的60。主要接待高收入游客。交通运输：公路：总长约611公里。为缓解交通拥挤状况,每个家庭限购一辆客用汽车。水运：有三个主要港口：汉密尔顿、圣乔治和爱尔兰岛自由港。空运：肯德利费尔德是惟一的国际机场。有通往英国、美国的航线。财政金融：关税、公司税、印花税和土地税是政府收入的主要来源,其中关税占总收入的3
28、540。政府总支出的一半用于支付工资。对外贸易：几乎所有东西完全依赖进口。进口产品的75来自美国。主要贸易伙伴是美国、英国、意大利和加拿大。外贸历年巨额入超。主要进口产品为机械和运输工具、食品、饮料、制成品和燃料等。人民生活：政府实行社会保险和养老金制度,为所有就业者提供养老金。1970年政府颁布医院保险法,为所有居民提供医疗保险,并为儿童提供免费医疗,为老人提供医疗补贴。军事：军事事务原由北大西洋公约组织管理。美国在百设有军事基地。美国、英国、加拿大三国驻百军事人员达3000人。现美国在百的军事基地已撤销。百地方国防军有一个团,约700人。文化教育：公立学校为5岁16岁儿童提供免费义务教育,
29、并为高等教育及教师培训提供大量奖学金。成人文盲率仅为1.6。新闻出版：有一份日报,两份周刊,一份月刊和一份双月刊。皇家日报：晨报,发行量17500份；百慕大太阳：周刊,发行量15500份；中洋新闻：周刊,发行量14500份；百慕大人：画报月刊,发行量14000份；工人之声：双月刊。百慕大广播公司经营两家商业电视台和五家广播电台。另有一家圣乔治广播公司。百慕大许多地方可收看有线电视节目。对外关系：外交由英国掌管。百慕大作为英国代表团的成员参加国际劳工组织、世界卫生组织和其他国际组织。美国在百慕大派有总领事。四、集团现有资产的处置(一) 集团主要纳税主体帐面资产负债状况结合集团公司下属各纳税主体的
30、实际情况,是次筹划拟对下列公司的资产进行处置：(1) SW国际印刷器材(深圳)有限公司 (以下简称“SW国际”)(2) SW印刷(深圳)有限公司 (以下简称“SW印刷”)(3) 深圳市KML印刷器材有限公司 (以下简称“KML”)上述各纳税主体的帐面资产负债民政部如下：1SW国际资产负债情况SW国际资产负债表2003/6/30资产期末余额负债及所有者权益期末余额货币资金2,757,037.26应付账款20,066,087.71应收账款12,710,663.26预收账款5,052,170.56减：坏账准备48,527.75其他应付款5,089,835.69预付账款6,689,685.38应交税金
31、-15,013.81其他应收款1,173,160.38长期借款377,044.50存货1,147,634.39负债合计30,570,124.65待摊费用1,079,890.63实收资本7,643,842.00固定资产9,965,082.76资本公积1,157,883.87减：累计折旧4,606,089.34未分配利润-8,503,313.60固定资产净值5,358,993.42所有者权益合计298,412.27资产合计30,868,536.92负债及所有者权益合计30,868,536.92 由上表看出,截至2003年6月30日,SW国际资产负债表中,(1) 应收账款：余额1271万元,占资产总
32、额的比例为41%,其中：集团公司内部应收账款为722万元、外部客户的余额为549万元；(2) 预付账款：余额669万元,金额较大的客户为：上海新兴52万元、深圳市泰成实业公司25万元、东方经贸51万元、顺德永安丝印厂22万元、省第七建设13万元、迈新(深圳)有限公司372万元。预付帐款占资产总额的比例为22%,系因长年以来,集团公司内部发票管理存在问题而导致缺少发票无法入账产生；(3) 固定资产：原值997万元,其中：SW工艺中心667万元、汽车六辆合计149万元；净值536万元,占资产总额17%。(4) 应付账款：余额2006万元,占负债及所有者权益的比例为65%,其中：清远食品企业集团公司
33、1719万元,系因企业缺少发票而导致商品无法入库,故采用虚挂客户的形式来加以解决。(5) 预收账款：余额505万元,占负债及所有者权益的比例为16%,系客户偿还SW印刷的货款,误入SW国际产生。(6) 其他应付款：余额508万元,占负债及所有者权益的比例为16%,系SW国际银行贷款到期,无法支付,而由SW国际集团有限公司(香港)直接由香港汇款代付,故挂账应付香港SW款。(7)截至2003年6月30日,SW国际账面累计亏损850万元,净资产为29万元。2SW印刷资产负债情况SW印刷资产负债表2003/6/30资产期末余额负债及所有者权益期末余额货币资金5,573,931.05应付账款31,121
34、,245.83应收账款27,902,576.11其他应付款57,452.50减：坏账准备140,285.19应交税金916,709.51其他应收款2,100,490.87存货273,947.14负债合计32,095,407.84固定资产2,415,274.31实收资本2,830,000.00减：累计折旧1,841,097.82资本公积5,883.89固定资产净值574,176.49未分配利润1,517,478.05无形资产163,933.31所有者权益合计4,353,361.94资产合计36,448,769.78负债及所有者权益合计36,448,769.78由上表看出,截至2003年6月30日
35、,SW印刷资产负债表中,(1) 应收账款：余额2790万元,占资产总额的比例为77%,大部分为正常客户,其中贷方余额为应付SW国际款项误入SW印刷所致；由应付账款借方转入101万元。(2) 存货：余额27万元,占资产总额的比例为1%。(3) 固定资产：原值241万元,其中：汽车15.6万元、生产设备188万元、办公设备35.7万元)。净值57万元,占资产总额2%。(4) 应付账款：余额3112万元,占负债及所有者权益的比例为85%,其中：应付SW国际1029万元、A公司606万元、B公司653万元,(A、B为公司已入账但尚未取得发票而无法确定具体客户)。(5) 截至2003年6月30日,SW印
36、刷账面累计盈利151万元,净资产为435万元。3KML资产负债情况KML资产负债表2003/6/30资产期末余额负债及所有者权益期末余额货币资金711,236.76预收账款1,266,272.25其他应收款232,666.00其他应交款186,236.00减：坏账准备68,265.26应交税金20,330.34存货161,342.59负债合计1,472,838.59预付账款812,772.12固定资产157,000.00实收资本500,000.00减：累计折旧9,420.00未分配利润75,114.62固定资产净值147,580.00所有者权益合计575,114.62递延资产41,201.00
37、资产合计2,047,953.21负债及所有者权益合计2,047,953.21 由上表看出：截至2003年6月30日,KML资产负债表中,(1) 其他应收款：余额23万元,占资产总额的比例为10%。(2) 存货：余额16万元,占资产总额的比例为7%。(3) 预付账款：余额81万元,占资产总额的比例为39%,基本为集团公司内部往来。(4) 固定资产：原值15.7万元(主要为办公设备),净值14.7万元,占资产总额7%。(5) 预收账款：余额126万元,占负债及所有者权益的比例为62%,基本为集团公司内部往来；(6) 截至2003年6月30日,KML账面累计亏损850万元,净资产为29万元。(一)
38、主要纳税主体资产负债情况综合分析SW国际SW印刷KML往来款项金额大、时间长、产生原因经不起审查金额大、时间长、产生原因经不起审查集团内部往来存货比例不大不大不大固定资产构成房屋、车辆、办公设备车辆、办公设备办公设备账外资产状况房屋、存货房屋、存货无利润状况大额亏损盈利盈利企业类型外商独资外商独资私营有限分支机构下设天津、上海两个分公司下设龙华分厂N/A风险评价极高高一般(四) 资产处置方式针对上述情况,建议分企业、分步骤对集团资产进行处置。1、对SW国际资产的处置(1) 处置方式：建议对相关事项进行清理后直接注销,理由如下： 公司注册及办公场所为租赁,且与集团公司办公场所分离,注销对集团公司
39、影响不大。 公司目前账面亏损严重,是注销的极好理由。(2) 操作程序首先,处理公司目前所存在的账外房产,解决方案有二：一是将经营性房产以对外投资的方式,投入到新设立的公司,一段时期后,将投资形成的股权转让给相关股东；二是而将住宅类房产出售给自然人股东。(1) 注销上海、天津两个分公司,将其业务、资产转入新设立的公司；(2) 清理公司往来帐,适时按法定程序注销公司。2、对SW印刷资产的处置对SW印刷的资产可采取如下方式处置：(1) 对未分配利润先进行分配；(2) 将龙华分厂整体转让给新设立的公司；(3) 逐步缩减公司业务,同时对部分往来账项进行清理；(4) 对存货采用少进多销的方式,控制税负率,
40、逐步进行清理；(5) 对固定资产及无形资产适时采取清理、销售的方式进行转移；(6)当业务量很少、各项资产、负债接近于零时,注销公司。3、对KML资产的处置由于KML资产不大、营业额也相对较小,总体风险不大,建议结合集团公司的整体处理,对该公司进行账务清理,以规范经营。五、进口业务安排(一) 进口代理公司设立由于进口业务的高风险性,建议在集团控制下,以有关股东名义设立一家专营进口业务的外贸公司。设立外贸公司的有关规定如下：1“区内进出口经营权”资格分类(1) 外贸流通经营权：在中华人民共和国进出口企业资格证书的“企业类型”一栏中注明为“外贸公司”,可以经营各类商品和技术的进出口(包括代理其他公司
41、产品进出口),但国家实行国营贸易和指定经营或禁止进出口的商品及技术除外。此类经营权主要授予贸易型企业。(2) 生产企业自营进出口权：在中华人民共和国进出口企业资格证书的“企业类型”一栏中注明为“生产企业”,可以经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的原辅材料和生产设备及配件的进口业务。此类经营权主要授予生产型企业。授权发证机关在核准或登记上述两类企业的进出口经营范围时,不再单列贸易方式,企业可以按国家规定以各种贸易方式从事进出口业务。2“区内进出口经营权”资格核准条件申请核准“区内进出口经营权”的企业必须同时具备以下条件：(1) 在深圳市依法工商注册并已办理税务登记的内资独立法人企业;(2)
42、 申请“区内外贸流通经营权”的企业的注册资金不低于300万元人民币,申请“区内生产企业自营进出口权”的企业的注册资金不低于200万元人民币,对于经市有关部门认定的高科技企业或软件企业,其注册资金不低于100万元人民币;(3) 该企业法定代表人或负责人,在3年内未曾担任过被撤消对外贸易经营许可的企业的法定代表人或负责人(指在其担任法定代表人或负责人期间,企业违法违规被撤消对外贸易经营许可)。3“区内进出口经营权”资格申报程序(2) 点击“进出口经营资格办理情况查询”,如审核已通过请携带如下材料到市外经贸局信息中心领取资格证书： 经法人签字并加盖企业公章的进出口经营资格申请表； 申请进出口经营权的报告(内容包括：企业基本情况,企业
